《企業(yè)內部控制與稅務風險防范》結題報告.doc

大學生科學研究與創(chuàng)業(yè)行動計劃結題報告書(國家級 北京市級 校級)項目名稱：企業(yè)內部控制與稅務風險防范探析項目編號：負 責 人：指導教師：所屬院系：立項年度：聯系電話：填表日期：中華女子學院教務處制附錄一項目總結報告 項目名稱: 企業(yè)內部控制與稅務風險防范探析 項目參加人 指導教師： 指導教師職稱： 所在系、部:管理學院會計系 摘要隨著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)面臨越來越多的風險，稅務風險是企業(yè)風險的一種主要表現形式，在很多情況下它與企業(yè)的業(yè)務循環(huán)結合在一起，分布在業(yè)務循環(huán)之中。內部控制是防范企業(yè)風險的有效方法，企業(yè)稅務風險的防范離不開健全有效的內部控制。本文從業(yè)務循環(huán)的角度分析企業(yè)稅務風險產生的原因及其表現形式，探討企業(yè)防范稅務風險建立內部控制的必要性，并提出針對不同循環(huán)的稅務風險加強內部控制的措施和對策。 關鍵詞：內部控制，稅務風險，業(yè)務循環(huán)，防范措施Abstract With the development of social economy, enterprises are facing more and more risks,Tax risk is a form of enterprise risk,In many cases it combines with business cycles together and distributes in the business cycle.Internal control is an effective method to prevent enterprise risk,Prevention of enterprise tax risk is inseparable from a sound and effective internal control system.This paper analyzes the reasons of enterprise tax risk resulting from the perspective of business cycle and its representation, studying how to Strengthen the internal control of different business cycles through some measures and Countermeasures Key Words: internal control，tax risk，business cycles，preventive measures一、項目選題背景 隨著我國社會主義市場經濟的進一步發(fā)展以及融入經濟全球化潮流的大趨勢，企業(yè)經營的業(yè)務日益多樣化和集團化，并且企業(yè)的經營模式與行為也變得更加復雜。因此，國家稅收法規(guī)的政策體系也相應地越來越繁雜，新的稅收法規(guī)政策不斷地出臺，企業(yè)的涉稅業(yè)務要緊跟國家稅收政策的步伐。企業(yè)風險管理中的一個重要部分稅務風險管理，也越來越受到廣泛的重視，逐步成為企業(yè)全面風險管理的核心內容之一。根據 2007 年1月17日德勤公布的中國 2006 稅務大會調查結果顯示，未來年度企業(yè)面對的主要難題包括：充分掌握稅收法規(guī)政策的變化、稅務合規(guī)性要求日益增長的復雜性、稅務機關監(jiān)管尺度的收緊，以及稅務風險管理。近年來，國內外很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現稅收上的麻煩，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內知名企業(yè)都曾深受其害，企業(yè)的經營和聲譽都遭受了不小的損失。如何發(fā)現并有效規(guī)避稅務風險?一些大企業(yè)其實已經開始了這方面的行動，嘗試著建立稅務風險內部控制和管理機制，國家的有關部門也開始重視并加強這方面的監(jiān)管和引導。2009年5月，國家稅務總局大企業(yè)服務平臺發(fā)布了大企業(yè)稅務風險管理指引（試行），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法而可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。指引以制度形式向人們宣示，稅務風險直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)稅務管理也應該制度化，并且應該是企業(yè)管理的重要內容,這是國家稅務總局第一次在正式文件中提出“企業(yè)稅務風險”。該指引從企業(yè)風險管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)競爭力等環(huán)節(jié)關注企業(yè)的稅務管理工作，引導大企業(yè)合理控制稅務風險，依法履行納稅義務。二、方案論證該項目研究課題是現代企業(yè)普遍會遇到的問題。隨著市場經濟深入發(fā)展以及中國融入全球經濟一體化進程不斷推進，企業(yè)面臨的稅務內外部環(huán)境已經發(fā)生了巨大的變化，以致其不得不面對更多、更復雜的納稅問題，同時企業(yè)經營風險加大，內部管理與控制的內容也日益豐富起來。對企業(yè)稅務風險產生的原因、特點、發(fā)生的領域、風險防范機制的建立、方法的探究等進行深入研究，有助于企業(yè)加強內部控制，更好地實現企業(yè)目標。因此，對企業(yè)內部控制及稅務風險的防范研究，具有的深遠的理論和現實意義。目前也有很多學者在內部控制方面研究了如何防范稅務風險，多就內部控制要素方面提出見解。而該項目主要就企業(yè)內部業(yè)務循環(huán)找出企業(yè)稅務風險，再針對其對癥下藥，找出適合的內部控制方法。研究該課題我們分為幾個階段逐步研究，進而綜合分析，最終項目成果以報告形式呈現。3、 研究方法觀察法、 調查法、 文獻法、經驗總結法、 案例研究法。四、研究內容該項目研究內容主要包括四方面：（1）內部控制與稅務風險表現的主要形式（2）內部控制中稅務風險控制的主要內容（3）內部控制中稅務風險控制的主要程序和方法（4）從內部控制與稅務風險的管理與防范的角度探討和豐富企業(yè)內部控制和風險管理的內容。五、研究結果與分析我國企業(yè)面臨的稅務風險問題分為兩類，一類是多繳稅，一類是少繳稅；造成稅務風險的原因各異，綜合起來，有虛構或舞弊訂單及業(yè)務、企業(yè)職員素質不高、審批制度不完善、不相容職務未分離、會計記錄出現差錯或舞弊現象、企業(yè)做賬與稅務部門存在較大差異等原因。這些稅務風險分布在企業(yè)運作的各大環(huán)節(jié)中，包括購貨與付款環(huán)節(jié)、材料領用環(huán)節(jié)、成本及費用計算記錄環(huán)節(jié)、產成品收發(fā)環(huán)節(jié)、銷貨與收款環(huán)節(jié)、納稅申報環(huán)節(jié)和其他項目環(huán)節(jié)。雖然引發(fā)稅務風險的原因諸多，但完善的內部控制系統(tǒng)可以有效防范企業(yè)稅務風險，并且企業(yè)稅務風險的防范必須建立在內部控制基礎上。通過在企業(yè)運作環(huán)節(jié)設立內部控制制度防范稅務風險的措施，比如加強不相容職務相互分離控制、授權審批控制、崗位和人員控制、會計記錄控制、財產安全控制、內部檢查審計控制等。企業(yè)在其運作環(huán)節(jié)中會遇到各種類型的稅務風險問題，但若企業(yè)有足夠的稅務風險意識，重視設立和運行強有力的內部控制制度，可以將稅務風險消滅在萌芽狀態(tài)。企業(yè)可以通過完善內部控制，緩解遇到的稅務風險壓力，使企業(yè)的日常運營更加合理化、效益化，從而使納稅成本降低，稅務風險問題也就迎刃而解。六、創(chuàng)新點 以前很多學者會把企業(yè)看成一個整體進來分析企業(yè)的稅務風險問題，并從整體的角度出發(fā)分析如何強化內部控制緩解稅務風險，忽視了企業(yè)稅務風險產生的具體環(huán)境及其內部控制的設立。很多情況下企業(yè)的經營是由繁多的業(yè)務構成，一些不規(guī)范業(yè)務就可能造成企業(yè)的稅務問題。在實際工作中，企業(yè)的經營運作可以分成一些具體環(huán)節(jié)。企業(yè)的內部控制應在其日?；顒又袧B透到這些環(huán)節(jié)的各個業(yè)務之中。這樣，企業(yè)可以通過加強日常細節(jié)的內部控制來有效地防范稅務風險。本項目著眼于企業(yè)幾大運作環(huán)節(jié)內部控制的設立及運行，從中解讀企業(yè)稅務風險防范的有效措施。參考文獻1羅威.博弈視角下的稅收風險成因問題J.會計之友,2011,(29).2陳云嬋.淺議企業(yè)內部控制與稅務風險防范J.管理視野,2008（8）.3 胡杰武，萬里霜.企業(yè)風險管理M.北京:清華大學出版社，北京交通大學出，2009.4 徐洪峰.企業(yè)納稅風險管理機制研究J.現代經濟信息，2010.5 鄒克蘭.對企業(yè)稅務風險的分析J.中國外貿，2013(02).6 宋英華.試論企業(yè)稅務風險及其防范措施J.經濟研究導刊，2012(11)7 李淑萍.企業(yè)理財的納稅風險控制效應分析J.財政研究，2006(12).8成兵.財務管理理論與實務M.北京：北京大學出版社,2012,309-3229 楊洪亮.企業(yè)額內部控制與風險管理措施研究J，財經界，2013.10孫偉龍.審計學教程與案例M.浙江大學出版社,2011,276-37511陳愛嬌.企業(yè)稅務風險控制和應對J.經濟研究參考,2012,(42).12朱光雅.淺談大企業(yè)的稅務風險的評估和控制J.內蒙古科技與經濟,2011,(4).13王麗.現代企業(yè)內部控制問題及改進措施探究J.財會天地,2011,(223).14張濟建,夏敏.企業(yè)內部控制問題及對策探討J.財會通訊,2011,(1).15吳濤.企業(yè)稅務籌劃風險研究J.財會通訊,2012,（24).16企業(yè)內部控制標準委員會秘書處(財政部會計司).內部控制理論研究與實踐 M.北京:中國財政經濟出版社,2006.17鄧小榮,何瑞鏵.企業(yè)目標導向下的內部控制與風險管理整合J.財會月刊,2011,3:3-618 楊洪亮.企業(yè)內部控制與風險管理措施研究J財經界,2013:160-16319 譚正祥,蔡昆.內部控制與風險管理問題研究J中國市場,2011,23：98-9920 王霞.從內部控制角度探尋企業(yè)稅務風險防范J經濟管理者,2012:104附錄二：項目成果（具體成果材料附后）成果1：企業(yè)內部控制與稅務風險防范探析成果2：基于內部控制的企業(yè)稅