稅務(wù)管理手冊.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632安達(dá)信全球最佳實踐財務(wù)分冊-V（稅務(wù)部分）安達(dá)信（上海）企業(yè)咨詢有限公司企業(yè)咨詢部財務(wù)與運營解決方案小組第一版（譯文）二零零二年四月此文檔僅供學(xué)習(xí)與交流 10.0 管理財務(wù)與物資資源（續(xù)）最佳實踐10.5 稅務(wù)管理 110.5.1 確保遵守國家性法規(guī)10.5.2 確保遵守地方性法規(guī)10.5.3 確認(rèn)并滿足客戶服務(wù)要求 2610.5.4 管理稅務(wù)爭議 32 10.5 稅務(wù)管理最佳實踐執(zhí)行概要A. 將稅務(wù)計劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。B. 制定年度稅務(wù)操作計劃，并對其進(jìn)行監(jiān)控。C. 建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。D. 在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。E. 采用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。F. 有選擇的將某些稅務(wù)活動外包，以提高效率和專業(yè)化程度。G. 對能影響稅法制定的公共活動提供資助。執(zhí)行概要概述現(xiàn)在，領(lǐng)先的公司會采用一種與以往截然不同的方式管理他們的稅務(wù)問題。因為他們認(rèn)識到，在當(dāng)前這種機構(gòu)不斷精簡，核心競爭力不斷提到的趨勢下，傳統(tǒng)的、被動的納稅方式已經(jīng)不能滿足公司的需要。這些公司往往聘請稅務(wù)問題專家對公司的納稅策略進(jìn)行管理終極目標(biāo)是合法避稅。為了達(dá)到這個目標(biāo)，很多公司積極的對稅務(wù)部門進(jìn)行了重組，并將稅務(wù)計劃工作提升到了重要位置。當(dāng)然，這還需要稅務(wù)問題專家和各個業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理進(jìn)行良好的合作。這些經(jīng)理應(yīng)該認(rèn)識到，他們參與稅務(wù)計劃實際上也是在為公司創(chuàng)造利潤。最佳實踐注：安達(dá)信對那些稅務(wù)管理良好的公司進(jìn)行了仔細(xì)研究，并廣泛聽取了有關(guān)專家、顧問和行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意見，獲取了大量稅務(wù)管理方面的知識。以下的最佳實踐談到了很多與稅務(wù)部門組織架構(gòu)有關(guān)的問題，合理的組織架構(gòu)是高效的公司稅務(wù)部門的關(guān)鍵。只有公司擁有一個高效的稅務(wù)部門，才能真正降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加利潤。- 制定總體稅務(wù)計劃- 制定操作計劃- 建立稅務(wù)組織- 宣傳稅務(wù)工作- 應(yīng)用技術(shù)手段- 外包某些業(yè)務(wù)- 資助公共活動 將稅務(wù)計劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。在領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門中，他們將稅務(wù)計劃視為一項最重要的工作。只有進(jìn)行有效的稅務(wù)計劃，公司才可以實現(xiàn)合理避稅。在進(jìn)行總體稅務(wù)計劃時，必須對公司當(dāng)前各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)進(jìn)行評估。這需要稅務(wù)部門和各個業(yè)務(wù)專家進(jìn)行緊密合作。而在以往，通常這些業(yè)務(wù)部門只是在年底向公司稅務(wù)部門遞交相關(guān)數(shù)據(jù)，由公司稅務(wù)部門匯總成公司的總體稅單。公司可以將稅務(wù)計劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)計劃的重要性。公司應(yīng)當(dāng)明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)計劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會意識到，稅務(wù)計劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。公司應(yīng)該根據(jù)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)制定具體的稅務(wù)目標(biāo)。首先必須認(rèn)識到，公司稅務(wù)部門的一項重要職責(zé)就是：保護公司的現(xiàn)金資產(chǎn)。如果公司的稅務(wù)專家有機會參與各項業(yè)務(wù)的決策，他們會提出有價值的稅務(wù)建議，這些建議往往可以有效地幫助各個部門實現(xiàn)盈利目標(biāo)。而在以往，由于在業(yè)務(wù)決策時忽視了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這些目標(biāo)實現(xiàn)起來往往具有更高的難度。 制定年度稅務(wù)操作計劃，并對其進(jìn)行監(jiān)控。通過對公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層可以對總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評估并努力減輕這些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。例如，很多領(lǐng)先的公司建立了稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，他們采用了稅務(wù)日歷和一套系統(tǒng)化的工作方法處理每張納稅申報單。這個方法大大提高了總體稅務(wù)流程的管理水平，優(yōu)化了未來納稅申報單的處理步驟，從而降低了稅費和罰款。有些領(lǐng)先的公司采取了另一種有效的方法更頻繁的對應(yīng)納稅收入進(jìn)行確認(rèn)。例如，某公司以前每季度進(jìn)行一次這樣的確認(rèn)，現(xiàn)在改成每周進(jìn)行一次，這樣，他們就避免了年底巨額稅單的沖擊。這種做法還可以使公司不至于因為納稅而出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況。在談到稅務(wù)問題時，大多數(shù)公司都知道，政府只是要求他們按時、足額的繳納稅款。除此之外，他們有足夠的自由設(shè)法降低自己的稅率。盡管這樣，很多公司還是不能采取有效的策略，切實減少稅務(wù)開支。這就是稅務(wù)計劃的重要性所在。有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)很輕，甚至可以避免某些稅款，他們就是進(jìn)行了有效的稅務(wù)計劃。通常這些公司每天都會對應(yīng)交稅款進(jìn)行調(diào)整，努力將其降至最低。有些公司甚至建立的完整的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，這樣，每個部門能實時的訪問相關(guān)信息，幫助他們做出決策。 建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。如果公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。在領(lǐng)先的公司，通常會由一位副總裁領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)工作，而稅務(wù)部門本身也會被當(dāng)作一個重要部門。稅務(wù)部門的經(jīng)理或主管往往會參與公司各項業(yè)務(wù)的決策，甚至是公司級別的決策?，F(xiàn)在，越來越多的公司取消了稅務(wù)部門以往那種層級式的組織結(jié)構(gòu)，取而代之的是項目組式的合作結(jié)構(gòu)。這打破了各個領(lǐng)域之間的界限。以往總是分得很清楚，國家稅、聯(lián)邦稅、財產(chǎn)稅、以及銷售稅等等。領(lǐng)先的公司認(rèn)識到，分散的稅務(wù)計劃和納稅行為會導(dǎo)致大量的重復(fù)工作，將大大增加公司的稅務(wù)工作成本。同時還有可能引起各個專家之間的意見分歧，而導(dǎo)致無法有效合作。這些領(lǐng)先的公司還認(rèn)識到，一個綜合性的公司稅務(wù)部門能集中所有人員的智慧。該部門的每個職員或者每個小組可能會為不同的部門提供建議，但他們是整個稅務(wù)部門的代表。在他們開始各自的工作之前，會參考公司整個稅務(wù)部門的歷史知識和經(jīng)驗。 在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。如果公司稅務(wù)部門可以和其他部門員工進(jìn)行經(jīng)常性的溝通，稅務(wù)問題將得到廣泛的重視，并能推動雙方合作制定稅務(wù)計劃。溝通的常用方法有：正式的稅務(wù)公告，或者時事通訊等等。最有效的溝通方式是讓每個員工得到與本職工作密切相關(guān)的信息，特別是那些和各單位收入有關(guān)的信息。公司如果期望其他部門的職員能更多的參與稅務(wù)計劃的制定，就必須讓各種稅務(wù)專業(yè)信息更便于訪問，更便于理解。有些公司指定了專職人員負(fù)責(zé)回答有關(guān)稅務(wù)的問題，有些甚至設(shè)立了“稅務(wù)熱線”。公司如果想了解他們是否有效的滿足了其他部門員工的稅務(wù)信息查詢要求，也許最好的方法就是直接詢問。領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門會定期主動收集內(nèi)部客戶其他部門員工的反饋意見，并利用這些反饋信息提高自己的工作水平。 采用新興的技術(shù)手段，提高稅務(wù)部門的效率。當(dāng)前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，于是技術(shù)手段成為了一項有價值的工具。新技術(shù)可以幫助公司的稅務(wù)部門有效的改善工作流程并提高工作效率。例如，很多公司的稅務(wù)部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶來了兩點好處：避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；加快了數(shù)據(jù)的獲取速度。稅務(wù)操作軟件是一個很重要的工具，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù)申報準(zhǔn)備軟件包、以及稅務(wù)計劃軟件包等。很多公司的稅務(wù)部門建立了集中式的數(shù)據(jù)庫，取代了先前分散在各個部門的單一數(shù)據(jù)庫。如果將信息進(jìn)行分散維護和處理，會導(dǎo)致很多重復(fù)數(shù)據(jù)。集中式數(shù)據(jù)庫的維護費用相對也低得多，也便于對稅務(wù)信息進(jìn)行稽核這可以提高工作效率。 有選擇的將某些稅務(wù)活動外包，以提高效率和專業(yè)化程度。很多公司逐漸意識到，聘請外部稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)會給公司帶來很多好處，尤其是在處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項目時。外包對季節(jié)性的稅務(wù)活動是很有好處的。公司可以以較低的成本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且可以將公司本身的稅務(wù)專家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。很多公司認(rèn)為，在決定是否將稅務(wù)服務(wù)外包時，應(yīng)該首先對內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)勢和弱點進(jìn)行分析評估。這可以幫助公司確定目前的稅務(wù)職員是否具備足夠知識優(yōu)勢，能有效處理公司那些不適合外包的稅務(wù)工作。在大多數(shù)情況下，內(nèi)部稅務(wù)部門是更好的選擇，他們比較方便管理，也比較易于和業(yè)務(wù)運營集成，并能對一些重要的戰(zhàn)略活動進(jìn)行有效控制。不過，公司仍然可以將一些常規(guī)工作和季節(jié)性工作外包，以充分利用規(guī)模效應(yīng)和外部機構(gòu)的先進(jìn)技術(shù)，還可以彌補本公司員工的技能不足。 對能影響稅法制定的公共活動提供資助。只要一個公司愿意投入足夠的金錢和時間，甚至可以影響稅法的制定。假如公司還能為此制定一套系統(tǒng)的公共宣傳策略，這種行為將更為有效。那些公共宣傳行為通常包括一些游說活動、參與專業(yè)協(xié)會以及建立和政府的良好關(guān)系。領(lǐng)先的公司甚至?xí)刚垖Ｈ巳毜膹氖逻@項工作，努力使稅收政策向本公司傾斜，宣傳本公司在稅收政策上的建議。當(dāng)然，無論是請公司內(nèi)部人員做這件事還是請外部人員充當(dāng)說客，都需要大量的投入。不過這能確保公司的立場得到關(guān)注。另外一種比較經(jīng)濟的方法就是參加行業(yè)或者貿(mào)易協(xié)會。有些重要的協(xié)會和政府有緊密的聯(lián)系，他們甚至資助一些全職的說客。不過這種方式有一個缺點，協(xié)會的建議總是由多數(shù)會員主導(dǎo)的，少數(shù)會員的意見不會得到重視。當(dāng)前一些大型企業(yè)的普遍做法是，直接資助政壇的候選人。不過這種做法需要謹(jǐn)慎對待，因為這直接影響公司的公眾形象。如果公司一旦決定這么做，那么一定要確保任何捐助都在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。A.將稅務(wù)計劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。原理 為什么運用最佳實踐公司可以將稅務(wù)計劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)計劃的重要性。公司應(yīng)當(dāng)明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)計劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會意識到，稅務(wù)計劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。忽視稅務(wù)計劃會使公司失去很多利用納稅策略節(jié)省開支的機會。這對公司來說是不必要的風(fēng)險，讓公司支付高額的稅款，浪費了一些本可以支持業(yè)務(wù)發(fā)展和增長的資源。 公司能得到什么- 高級經(jīng)理更關(guān)注稅務(wù)活動- 提高業(yè)務(wù)決策的成本效率- 降低稅率- 更好的合作氛圍行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 告訴高級經(jīng)理稅務(wù)計劃的重要性，并明確他們的職責(zé)。在剛剛引進(jìn)稅務(wù)計劃這個概念的時候，應(yīng)該對高級經(jīng)理們進(jìn)行簡單的介紹，明確公司對他們期望，以及他們作為不同業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。這樣，他們可以了解到為什么稅務(wù)計劃是戰(zhàn)略規(guī)劃重要組成部分。介紹通常應(yīng)該包括以下幾點：- 公司稅務(wù)部門的目標(biāo)如何與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致- 管理層如何支持這項工作- 稅務(wù)部門的工作將如何影響業(yè)務(wù)單位- 編制稅務(wù)計劃所需的信息溝通渠道- 與稅率相關(guān)的績效評估體系2. 將公司稅務(wù)部門的目標(biāo)與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一。公司稅務(wù)部門能有效的保護公司的財務(wù)資源。它能幫助管理層實現(xiàn)公司當(dāng)前和未來的愿景。其主要方法是通過保護利潤來為業(yè)務(wù)增長和新產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的經(jīng)濟支持。稅務(wù)部在處理業(yè)務(wù)時把公司看作一個整體，而不是分散的業(yè)務(wù)單位，這樣就能夠使這些單位通過良好的合作來減少稅款，實現(xiàn)收入和利潤的增長。如果稅務(wù)部能致力于以下幾方面能力的提高，將更容易完成任務(wù)：- 競爭力- 盈利性- 客戶服務(wù)能力- 成本控制- 質(zhì)量此外，管理層應(yīng)當(dāng)明確，公司是采用激進(jìn)的稅務(wù)政策還是保守的稅務(wù)政策。采用激進(jìn)策略的公司通常在市場上采取的是一種進(jìn)攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅款和延期納稅的機會來增加收入和利潤。這些公司通常會承擔(dān)更大的風(fēng)險，有時甚至?xí)虼耸艿揭欢ǔ潭鹊亩悇?wù)罰款或懲罰。當(dāng)然，公司有責(zé)任在稅務(wù)申報單中對一切不明事項作適當(dāng)披露。如果公司預(yù)計到稅務(wù)審計單位會對特定的疑點提出質(zhì)詢，就應(yīng)該在準(zhǔn)備稅務(wù)申報單的同時準(zhǔn)備好這些相關(guān)補充材料。3. 讓公司稅務(wù)部門的員工與其他部門的員工合作。大多數(shù)業(yè)務(wù)決策會影響公司的稅率?？墒牵S多公司直到年底繳稅時才想起公司的稅務(wù)部門，希望他們幫助減少應(yīng)繳稅款。如果讓稅務(wù)部門參與業(yè)務(wù)決策的制定，公司就可以避免那些引起稅務(wù)不利的方案。稅務(wù)專家可以提出有助于公司降低稅率的建議。此外，通過明確各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)責(zé)任，公司能保證所有交易的合法化，減少意料之外的罰款和懲罰，有效的保護公司聲譽和財務(wù)資源。和公司稅務(wù)部門合作，能對員工進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)問題的教育，提高他們的重視程度。這種合作關(guān)系的成功有賴于公司高層管理者稅務(wù)經(jīng)理和業(yè)務(wù)單位經(jīng)理的意愿。一些公司需要對稅務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行公司業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)；對業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行稅務(wù)問題培訓(xùn)。然而最大的挑戰(zhàn)可能是改變公司文化，也就是傳統(tǒng)的將稅務(wù)部與業(yè)務(wù)單位相分離的文化。公司首先可以明確改變工作方法將帶來的收益，這些利益能有效的推動合作。安達(dá)信發(fā)現(xiàn)有的公司稅款較低，處罰也較少，他們通常在編制稅務(wù)計劃上花費了大量的時間，而在稅務(wù)操作、稅務(wù)報告、匯款上只花費了一小部分時間。研究發(fā)現(xiàn)，這類公司通過把稅務(wù)計劃與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，平均節(jié)約了74的成本。這里有一個來自全球電機工程巨人ABB美國分支的成功案例。1994年，當(dāng)公司完成了兩項重要的兼并后，該公司主管稅務(wù)和進(jìn)出口的副總裁Julietta Guarino，引進(jìn)了“實時稅務(wù)安排”方案。Guarino的主要困難是同時合并三個稅務(wù)部門。她認(rèn)識到需要重新培訓(xùn)其稅務(wù)專業(yè)人員，把他們從“被動的后臺服務(wù)人員”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺e極引導(dǎo)客戶的服務(wù)團體”。她的“實時稅務(wù)安排”方案要求稅務(wù)部門的員工直接與業(yè)務(wù)部門合作。稅務(wù)部門的員工作為內(nèi)部顧問，在交易方案決策前提出所有的稅務(wù)建議。Guarino說，“實時稅務(wù)安排”帶來了很多好處。首先，當(dāng)交易簽訂時，相關(guān)的稅務(wù)工作就基本完成了。第二個好處是：ABB的稅務(wù)很易預(yù)測，定期預(yù)測結(jié)果和實際結(jié)果總是驚人的一致。公司將所得稅的循環(huán)周期縮短了50%；將銷售和使用稅的循環(huán)周期縮短了66%。結(jié)果部門的年終偏差為零，ABB的稅務(wù)部門為其他公司的稅務(wù)部門提供了良好的工作參照標(biāo)準(zhǔn)。B.制定年度稅務(wù)操作計劃，并對其進(jìn)行監(jiān)控。原理 為什么運用最佳實踐通過對公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層可以對總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評估并努力減輕這些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。 公司能得到什么- 更有效的稅務(wù)管理- 提高稅務(wù)預(yù)測能力- 提高稅率控制能力- 更好的安排協(xié)調(diào)稅務(wù)操作日程和稅務(wù)申報日期行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 建立稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，并定期檢查，以實現(xiàn)不斷提高。通過建立稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，公司能確保業(yè)務(wù)最繁忙的時候也不在稅務(wù)問題上出現(xiàn)紕漏。許多公司使用稅務(wù)日歷、分步式工作計劃處理每一張納稅申報單，并因此獲益。當(dāng)稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)建立好之后，他們會不斷的進(jìn)行檢查和調(diào)整，提高該循環(huán)的效率，以便將來獲得更大收益。通過分析前一年的工作，公司可以發(fā)現(xiàn)改進(jìn)的機會，這能降低稅率和工作成本。審計員的歷史業(yè)務(wù)記錄和公司與稅務(wù)機關(guān)達(dá)成的歷史協(xié)議是非常重要的資料，應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)分析。最有效的方法是把來自業(yè)務(wù)單位和行政及法律部門的信息綜合起來。2. 在整個財政年度中，階段性地定期確認(rèn)全年的應(yīng)納稅收入。如果對公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行經(jīng)常性的估計，而不是每季度進(jìn)行一次，公司可以避免年末受到巨額稅款的沖擊。公司要做的第一項工作就是根據(jù)對財務(wù)狀況的影響大小識別并記錄所有的財務(wù)信息，包括重要事項和或有事項，如營業(yè)稅和投資收益等。然后和有關(guān)人員一起，逐一進(jìn)行審查，并記錄可能出現(xiàn)的納稅申報問題。Bushman公司對其稅務(wù)負(fù)債進(jìn)行嚴(yán)格的定期管理，該公司有300萬美元的資產(chǎn)，生產(chǎn)造紙機的零部件。公司所有者兼首席執(zhí)行官Bushman每周對公司的現(xiàn)金和稅務(wù)狀況進(jìn)行分析這個慣例起源于公司早年發(fā)生的一場災(zāi)難。那場事故發(fā)生在4月14號，當(dāng)時公司需要支付15000美元的稅款，可是沒有足夠的現(xiàn)金，也無法通過貸款來解決這個問題。Bushman剛剛付了一筆巨款用來擴充公司的生產(chǎn)設(shè)備。他錯誤的以為公司有很多現(xiàn)金，因此沒有注意其稅務(wù)負(fù)債。幸運的是，一位客戶在最后繳稅期限前下了大量訂單，幫助他獲得了必要的稅金。從此以后，Bushman再也不想受到稅單的困擾。因此，他每周用一個兩頁的表格來跟蹤現(xiàn)金和稅務(wù)狀況。這一表格綜合了各種數(shù)據(jù)，使Bushman能及時了解公司的現(xiàn)金流信息。3. 定期評估稅務(wù)策略，尋求公司更低的稅額。政府要求公司按時足額繳稅。然而，公司可以在法律允許的前提下，把其適用的稅率降到最低。法律為公司提供了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的機會。稅務(wù)計劃中，應(yīng)當(dāng)安排對公司的稅務(wù)策略進(jìn)行階段性評估，這樣公司就能從這些機會中獲益。有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)很輕，甚至可以避免某些稅款，通常這些公司每天都會對應(yīng)交稅款進(jìn)行調(diào)整，努力將其降至最低。雖然這聽起來是一項十分麻煩的工作，但它僅需建立一套與所有業(yè)務(wù)決策相關(guān)聯(lián)的稅務(wù)評估程序。通過建立一個與決策和稅務(wù)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)庫，公司能很快明確如何避免額外稅務(wù)，并能從各種稅務(wù)減免機會中獲益。以下是利用美國聯(lián)邦稅法進(jìn)行合理避稅的例子：- 凈營業(yè)損失（NOL）。公司的凈營業(yè)損失可以向前結(jié)轉(zhuǎn)三年，或者向后結(jié)轉(zhuǎn)15年。如果公司預(yù)期下一年會有較高的稅級，就可以選擇只向后結(jié)轉(zhuǎn)，以此來有效利用將來的高稅級。這一選擇是不能取消的，但它僅適用于出現(xiàn)損失的當(dāng)年；公司可以在下一個發(fā)生凈營業(yè)損失的年度作出新的選擇。- 折舊。每年公司可以注銷固定數(shù)量的可折舊設(shè)備或機器，但是這些扣除額不能引起凈營業(yè)損失。當(dāng)公司的設(shè)備或機器的成本超過20萬美元時，這一規(guī)定就不再適用，哪怕不被允許的扣除可能會無限制的向后結(jié)轉(zhuǎn)。從1993年到1996年，設(shè)備或機器折舊的允許扣除額為17500美元，1997年增加到18000美元，并會繼續(xù)加速遞增，預(yù)計到2003年折舊注銷上限將達(dá)到25000美元。此外，公司可以主動承擔(dān)一些損失，低價出售或報廢一些不再使用的設(shè)備和機器，并將其成本注銷。但要求有必要的文件證明該設(shè)備或機器已經(jīng)十分低效、過時或不再有用。公司還能通過調(diào)整資產(chǎn)購買時間來增加設(shè)備或機器的折舊值。許多公司根據(jù)自己的會計年度每隔六個月計算一次折舊，不管資產(chǎn)購買在會計期間的何時發(fā)生。然而，如果公司采用的不是季度折舊法需要有關(guān)部門的批準(zhǔn)，公司不能在最后一季度完成全年40以上的采購金額。- 股利扣除。只要持有股票45天以上，公司就可以在稅前扣除股票紅利。- 慈善捐助。公司可以扣除一部分慈善捐助。這通常限制在公司收入的10（在扣除凈營運損失、股息收入、任何向后結(jié)轉(zhuǎn)的資本收入和慈善捐助本身之前）以內(nèi)。公司還能扣除他向教育或服務(wù)機構(gòu)捐贈的財產(chǎn)或設(shè)備的成本。這類慈善捐贈還有減少多余存貨的好處。- 遞延收入。公司能把當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)的部分收入推遲到下一個年度，這樣可以降低當(dāng)年的收入水平。這通常需要與客戶就延遲商品裝運或其它服務(wù)進(jìn)行協(xié)商。- 應(yīng)收帳款。通過減去無法收回的過期帳款，公司能降低利潤表余額。4. 使稅務(wù)懲罰和罰款最小化。稅務(wù)處罰和罰款低于平均水平的公司有下列共同管理經(jīng)驗：- 他們把收入納稅申報單準(zhǔn)備流程自動化。- 他們維持總帳對稅務(wù)的敏感度。- 他們定期進(jìn)行質(zhì)量保證檢查。- 他們與相關(guān)的政府稅務(wù)機構(gòu)有密切聯(lián)系。- 他們在填報納稅申報單時就考慮到了審計需要。C.建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。原理 為什么運用最佳實踐如果公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。只有管理層的支持才能有效地推動公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通和合作，也許委任一位高級主管或者副總裁負(fù)責(zé)此事是一個好方法。頭銜本身并不重要，關(guān)鍵是讓員工意識到稅務(wù)部門在業(yè)務(wù)決策中的重要性。 公司能得到什么- 更專業(yè)的稅務(wù)部門- 稅務(wù)部門的人才儲備更加充足- 更好的合作環(huán)境- 稅務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性提到行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 授予稅務(wù)部與其他主管部門相等的地位。公司對稅務(wù)問題的重視程度通常可以從稅務(wù)部門的組織架構(gòu)中得到體現(xiàn)。如果稅務(wù)部門的責(zé)任是在法律允許的范圍內(nèi)盡可能的降低稅率，就需要得到管理層的支持，能與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有效溝通，并有權(quán)作為業(yè)務(wù)顧問向公司其它員工提供建議。如果可能的話，公司可以在部門內(nèi)設(shè)置一定的級別，并指定一名經(jīng)理或主管來指導(dǎo)稅務(wù)工作。他在管理層和主管會議上代表稅務(wù)部門，并和其它業(yè)務(wù)部門建立合作關(guān)系。一些公司把稅務(wù)工作人員分散到各個業(yè)務(wù)單位中。這會導(dǎo)致稅務(wù)計劃和對稅法的運用不一致，或引起重復(fù)勞動。這還會導(dǎo)致不必要的地方保護主義和競爭，從而引起稅務(wù)人員的糾紛，而他們本該作為一個團隊來合作并分享他們的知識和經(jīng)驗。為了防止這一點，公司可以建立一個簡單的稅務(wù)部門，負(fù)責(zé)計劃、報告和組織活動，并委派稅務(wù)員工在必要的時候與業(yè)務(wù)單位合作。一個簡單的部門不僅較節(jié)約成本，還更利于開展經(jīng)驗共享來提高部門的專業(yè)知識和技能。2. 聘請具有敏銳業(yè)務(wù)理解力的稅務(wù)專家。以往，大多數(shù)公司都熱衷于雇傭具有專業(yè)稅務(wù)背景的人員，但他們很快發(fā)現(xiàn)最好的員工還應(yīng)具備對公司業(yè)務(wù)的理解能力。此外，他們還應(yīng)掌握足夠的溝通技巧，能與業(yè)務(wù)單位建立牢固的工作關(guān)系。一旦明確了為哪個業(yè)務(wù)部門工作，稅務(wù)工作人員就應(yīng)該學(xué)習(xí)與之相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，這樣他們才能更好的制定戰(zhàn)略性的稅務(wù)計劃。公司可以提供培訓(xùn)課程或進(jìn)行指導(dǎo)，讓業(yè)務(wù)單位員工向稅務(wù)員工提供信息，幫助他們理解部門業(yè)務(wù)和公司業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在許多最佳實踐公司，業(yè)務(wù)單位和公司稅務(wù)部門都建立了正式的聯(lián)系，以便雙方定期溝通。在Texas Instruments Inc.，這種合作關(guān)系堪稱典范。Bill Blaylock，是這家達(dá)拉斯電子巨人的稅務(wù)主管，他經(jīng)常和外部稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)一起，根據(jù)美國國內(nèi)稅務(wù)部的標(biāo)準(zhǔn)，對本公司和其他公司的稅務(wù)部門進(jìn)行審查。這種定期審查使公司成功地改善了其稅務(wù)計劃流程，同時也獲得了人事方面的收益。Blaylock現(xiàn)在擁有最好的稅務(wù)專業(yè)人才，并能提供最好的服務(wù)。目前，德州儀器的稅務(wù)部門中共有五名曾為政府稅務(wù)部門工作過的專家三名來自國內(nèi)稅務(wù)部，兩人來自州稅務(wù)部。3. 利用團隊合作來提高稅務(wù)部門人員的績效。團隊合作打破了人員之間的界限，傳統(tǒng)上，稅務(wù)員工都是單獨工作的，幾乎互相隔離。例如，公司會有一個小組來處理聯(lián)邦稅務(wù)問題，另一個小組處理州和地方的稅務(wù)問題。另外一些公司可能會有一個小組來處理營業(yè)稅和消費稅，一個小組處理所得稅，還有一個小組處理財產(chǎn)稅。這種隔離式的工作方法成本昂貴，并阻礙了知識分享。稅務(wù)小組的構(gòu)架和目標(biāo)隨具體需求而變化。例如，一些稅務(wù)小組的工作重心是稅務(wù)活動的合法性，而無關(guān)稅務(wù)類型（所得稅、營業(yè)稅、財產(chǎn)稅）或法律上的管轄權(quán)（州、地方、聯(lián)邦）。其它稅務(wù)小組直接和業(yè)務(wù)單位合作，幫助他們認(rèn)識稅務(wù)問題以及業(yè)務(wù)決策如何影響公司的稅率。最終結(jié)果是，整個稅務(wù)部門不斷成長，具備了多種職能。他們的工作能確保每項稅務(wù)活動的合法性。這一方案通常會產(chǎn)生額外的收益，因為參與的員工會接受其專業(yè)領(lǐng)域外之的培訓(xùn)。服裝制造廠Levi Strauss公司的稅務(wù)部門有一個橫跨各個稅務(wù)專業(yè)的小組，并稱之為“自由構(gòu)建”小組。這種命名是較為準(zhǔn)確的，因為該小組能獨立決策，并進(jìn)行自我管理。稅務(wù)部門的任何員工都可以提出節(jié)約稅款的建議，并自愿領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行。其它對此建議感興趣的員工會可以組織一個會議，在會上將確定各人的職責(zé)并提出實現(xiàn)該建議的項目計劃。稅務(wù)委員會副主席Vincent Fong說，建立這種小組，能更好的提供服務(wù)。他說，員工能更好的合作，把資歷差異和個人追求放在一邊，集中精力積累知識，以增加他們?yōu)楣緞?chuàng)造的價值。Fong自己也在由年輕員工領(lǐng)導(dǎo)的團隊中工作。兩年后，稅務(wù)部門的專業(yè)化程度有了很大提高，服務(wù)有了明顯改善。英國Grand Metropolitan PLC 的美國分部試圖通過營造一種團隊文化來推動流程的轉(zhuǎn)變。Joel Walters，是食品和液體復(fù)合物的資深稅務(wù)副主席，最近將其屬下的35位稅務(wù)員工組建成6支隊伍。每支隊伍僅僅處理一項業(yè)務(wù)：所得稅、非所得稅、業(yè)務(wù)支持、質(zhì)量控制、管理、和人力資源。Walters說他的目標(biāo)是“清除部門中因循守舊的發(fā)展模式，這樣就可以根據(jù)每個人創(chuàng)造的價值，而不是頭銜來給予員工報酬”。他相信，最終這種團隊方法能夠鼓勵員工自覺地改進(jìn)稅務(wù)部門的運作方式。4. 對稅務(wù)部門的職員提供定期的培訓(xùn)計劃和職業(yè)發(fā)展計劃。稅率和稅務(wù)規(guī)章會經(jīng)常變化，因此許多專業(yè)稅務(wù)員工都要求接受持續(xù)的教育和培訓(xùn)。對此給予支持的公司將從中受益，因為隨著培訓(xùn)的進(jìn)行，稅務(wù)專業(yè)人員的能力得到了提高，他們能為公司提供更專業(yè)、更有價值的建議。每個公司可以根據(jù)自己的需求來確定培訓(xùn)類型。通常，公司會關(guān)注以下幾方面的問題：- 當(dāng)前稅務(wù)發(fā)展趨勢- 不同稅務(wù)專業(yè)之間的培訓(xùn)- 稅務(wù)研究方法- 新技術(shù)- 談判和溝通技巧- 管理技能和方法有些公司把稅務(wù)工作的重點從合法性審查轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)計劃編制后，他們發(fā)現(xiàn)員工培訓(xùn)是很必要的。沒有哪家公司可以保證其員工能接受這種轉(zhuǎn)變，但每個公司都能為員工提供一些幫助，以推動他們接受轉(zhuǎn)變并學(xué)會如何解決工作中的新問題。當(dāng)林業(yè)產(chǎn)品巨人Georgia-Pacific Corp.在進(jìn)行這種轉(zhuǎn)變時，發(fā)現(xiàn)很多人員都不能適應(yīng)新的要求。這家亞特蘭大的公司不得不面對這種痛苦的現(xiàn)實：某些稅務(wù)專業(yè)人員不具備必需的技能；接下來就要確定是否培訓(xùn)會對他們有幫助。在有些情況下，培訓(xùn)也未必有用。不過在紙品制造商Fort Howard公司，培訓(xùn)發(fā)揮了重要作用。該公司目前歸Fort James所有，David Stevens是該公司的首席稅務(wù)官，他為其員工提供了有效的培訓(xùn)，幫助他們從一個注重合法性審查的部門轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫ǘ悇?wù)計劃的部門。David Stevens解釋說，許多稅務(wù)專業(yè)人員對“為在全國具有影響力的管理者提供顧問服務(wù)”感到緊張。為了減輕他們的焦慮情緒并使他們對新的職責(zé)有所準(zhǔn)備，Stevens安排了培訓(xùn)課程，涉及許多主題，包括演示和說服技巧。D.在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。原理 為什么運用最佳實踐在稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的定期交流能有效的提高稅務(wù)部門工作的受關(guān)注程度和稅務(wù)計劃的正確性。通過讓全體員工都了解稅務(wù)方面的事項，公司能加強各部門員工之間的合作。這些員工是公司制定稅務(wù)計劃的信息來源，也是計劃的執(zhí)行者，所以溝通顯的格外重要。 公司能得到什么- 提高員工對稅務(wù)部門的重視- 提高全公司對稅務(wù)問題的關(guān)注程度- 提高稅務(wù)計劃的正確率- 更好的合作環(huán)境行動步驟改進(jìn)公司的流程1. 定期制作和發(fā)行有關(guān)稅務(wù)信息的內(nèi)部刊物。公司如果期望員工了解業(yè)務(wù)決策對稅務(wù)的影響，最好方法就是讓他們了解稅務(wù)問題。定期公告或簡報是有效的手段。最好的書面溝通應(yīng)該簡明扼要，向讀者提供實用的資料。所有稅務(wù)部的員工都能向公告或簡報投稿。作為激勵，公司應(yīng)該對優(yōu)秀稿件的提供者給予獎勵。2. 為稅務(wù)咨詢設(shè)立一個專門的聯(lián)系方式或電話專線。這種做法體現(xiàn)了稅務(wù)部工作的主動性，它可以由一個或多個員工共同完成這取決于具體情況。一些公司為各個業(yè)務(wù)單位設(shè)置了稅務(wù)語音信箱。有些公司設(shè)置了熱線電話，每天在一定的時間段內(nèi)提供服務(wù)。還有一種方式，讓業(yè)務(wù)單位的員工直接與稅務(wù)人員聯(lián)系。這會加深員工對稅務(wù)問題的了解，并鼓勵他們重視業(yè)務(wù)決策對稅務(wù)問題的影響如果公司準(zhǔn)備將其稅率在法律允許的前提下降到最低，則必須這樣做。3. 明確全體員工都會感興趣的稅務(wù)信息的類型。公司稅務(wù)部門通常處理兩類查詢要求：對標(biāo)準(zhǔn)信息的查詢，如填報稅單的日期或營業(yè)稅表格等。針對某項交易的特定信息查詢，如某項資產(chǎn)采購的稅務(wù)影響。在明確了信息需求之后，公司稅務(wù)部門就可以考慮定時發(fā)布相關(guān)主題的信息。這能減少稅務(wù)部員工處理重復(fù)的電話工作，使他們有更多時間來及時處理更具挑戰(zhàn)性的事務(wù)。4. 獲取內(nèi)部客戶對公司稅務(wù)部門的反饋意見。高級管理層和其它業(yè)務(wù)部門的員工會經(jīng)常與稅務(wù)部接觸。他們的反饋就是客戶滿意度，體現(xiàn)了稅務(wù)部門對業(yè)務(wù)單位的支持程度。稅務(wù)部可以通過與其他部門員工的訪談得到非正式的反饋，也可以發(fā)放書面調(diào)查問卷獲得正式的反饋。有效的反饋信息會幫助稅務(wù)部門明確自身在以下幾個重要方面的表現(xiàn)：- 內(nèi)部客戶的滿意程度- 員工是否掌握的應(yīng)有的專業(yè)技能- 回答客戶查詢的有效性和效率如何E.采用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。原理 為什么運用最佳實踐當(dāng)前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，于是，技術(shù)手段成為了一項有價值的工具。稅務(wù)部是技術(shù)手段的主要應(yīng)用對象，技術(shù)不但能提高工作效率，還能改進(jìn)對數(shù)據(jù)記錄和管理。一些新興的軟件可以通過確保交易數(shù)據(jù)的完整性來提高數(shù)據(jù)的綜合性。而且，將特制的硬件與稅務(wù)軟件相結(jié)合，可以精簡人員，在提高公司稅務(wù)部門工作效果的同時，節(jié)省大量成本。 公司能得到什么- 更好的稅務(wù)管理- 對稅務(wù)信息的更快訪問- 提高稅務(wù)部門的績效- 有效節(jié)省成本行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 評估稅務(wù)部門對技術(shù)的需求。新技術(shù)能夠以前所未有的程度簡化公司稅務(wù)部門的運作，并大大提高效率。例如，很多公司的稅務(wù)部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶來了兩點好處：避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；加快了數(shù)據(jù)的獲取速度。外部的技術(shù)顧問能向公司推薦最合適的硬件和軟件。他們會根據(jù)公司的特定需求提出建議，但通常，他們會注重下列目標(biāo)的實現(xiàn)：- 取消人工作業(yè)- 提高部門的效率和組織性- 降低運營成本- 加快文件檢索- 為用戶提供更精確的信息，并確保信息的一致性- 改善對記錄的維護- 推動對內(nèi)和對外的溝通外部顧問能幫助公司明確短期需求和長期技術(shù)計劃。長期計劃是實施新技術(shù)的一種較為經(jīng)濟的方法，因為公司能分?jǐn)偝杀?，不斷采用最新的軟件程序，并進(jìn)行相應(yīng)的硬件升級?；ㄆ煦y行的稅務(wù)部門通過評估其對技術(shù)的使用情況獲得了很大收益。在20世紀(jì)80年代末，公司要求該部門的工作能更迅速、更準(zhǔn)確，但不能增加員工，壓力很大。稅務(wù)經(jīng)理認(rèn)識到，因為既要遵守稅法，又要增加成本有效性，所以他們必須改變工作方法。他們集合了稅務(wù)和技術(shù)方面的專家對本部門進(jìn)行了評估。專家組首先認(rèn)識到該部門必須重新定義其使命，成為一個流程導(dǎo)向而不是任務(wù)導(dǎo)向的業(yè)務(wù)部門。為了實現(xiàn)這一點，所有的稅務(wù)小組都應(yīng)該使用更先進(jìn)的技術(shù)。經(jīng)過整整一年的工作，專家組實現(xiàn)了這一目標(biāo)，他們以局域網(wǎng)代替了稅務(wù)部的主機系統(tǒng)。這一網(wǎng)絡(luò)支持著一個精確的稅務(wù)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的特色是集中式的數(shù)據(jù)庫和一系列完整的稅務(wù)模型。例如，聯(lián)邦稅務(wù)操作組件通過使用國內(nèi)稅務(wù)模型簡化了工作，該模型能自動進(jìn)行時間安排，并自動生成納稅申報單的分析報告。其它稅務(wù)小組都有各自的模型，但它們都有一個共同點：有助于花旗銀行的稅務(wù)部門提高工作水平，能提高成本效益，并能減少重復(fù)勞動。這樣，稅務(wù)專家有可以將更多精力集中在制定稅務(wù)計劃和戰(zhàn)略等增值性的活動上。2. 為稅務(wù)信息建立一個集中式的電子數(shù)據(jù)庫。一個集中式的電子數(shù)據(jù)庫能有效替代稅務(wù)部內(nèi)各種龐雜信息數(shù)據(jù)庫。例如，不同的小組通常維護不同的數(shù)據(jù)庫，可是其中的大部分信息是一樣的。一個集中式的數(shù)據(jù)庫更加經(jīng)濟，也更加有效，因為它能消除數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，并加快數(shù)據(jù)檢索，使稅務(wù)專家有更多時間來處理更有意義的工作，如制定稅務(wù)計劃等。另外一項重要收益是，中心知識庫的稅務(wù)信息能方便稅務(wù)審計工作，從而加快稅務(wù)工作循環(huán)。澳大利亞的Broken Hill Proprietary有限公司是全球最大的天然資源公司，它在1995年決定將其某些行政工作分散化，讓各部門根據(jù)提高效率這一目標(biāo)來進(jìn)行重組。該公司的稅務(wù)部門利用這一機會來改善了文件歸檔和檢索系統(tǒng)，結(jié)果提高了工作的效率和專業(yè)水準(zhǔn)。這項計劃被稱為無紙化辦公或POP，初衷僅僅是削減部門80至90的紙張消耗量。稅務(wù)經(jīng)理希望以電子格式儲存所有文件，并讓部門員工能通過他們的電腦進(jìn)行查閱。他們對于電子歸檔有很多要求：歸檔、傳真、文字處理和文件檢索。此外，歸檔系統(tǒng)還是一種進(jìn)行內(nèi)外部信息交換的溝通工具。稅務(wù)經(jīng)理所設(shè)想的系統(tǒng)需要大量投資，包括新電腦、大型顯示器、掃描儀、服務(wù)器和軟件等方面。不過它使稅務(wù)部門的工作更有組織性也更加有效。文件檢索、檢查、傳遞和歸檔只需幾秒鐘。審計工作也得到了改善，而稅務(wù)部的員工不再被手工操作所拖累，工作變得更加專業(yè)化。3. 使用稅務(wù)操作軟件。稅務(wù)操作軟件有一些很重要的特征，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù)申報準(zhǔn)備軟件包、以及稅務(wù)計劃軟件包等。無論稅務(wù)部門購買了何種軟件，必須與公司的財務(wù)軟件集成起來。如果彼此不是很匹配，可能還需要進(jìn)行客戶化。最好的稅務(wù)軟件通常有以下特征：- 是一種能完整輸入準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的工具- 能有效備份- 可以恰當(dāng)?shù)姆从承畔⑿薷暮透? 能保證數(shù)據(jù)的完整性和安全性- 以電子表格的形式存儲，便于學(xué)習(xí)和使用，性能可靠且功能多樣- 當(dāng)內(nèi)存溢出或提供信息不充分時，能發(fā)出警告信號F.有選擇的將某些稅務(wù)活動外包，以提高效率和專業(yè)化程度。原理 為什么運用最佳實踐很多公司逐漸意識到，聘請外部稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)會給公司帶來很多好處，尤其是在處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項目時。外包對季節(jié)性的稅務(wù)活動是很有好處的。公司可以以較低的成本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且可以將公司本身的稅務(wù)專家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。外包還能防止正常的業(yè)務(wù)被打斷員工有時會被要求做一些額外的工作，而他們沒有受到相關(guān)的培訓(xùn)，因此常常要花2倍的時間來完成。由此看來，外包可以幫助公司更好的管理時間，節(jié)省了招聘、培訓(xùn)和指導(dǎo)臨時工的費用，稅務(wù)部門的資源能得到更有效的利用。 公司能得到什么- 稅務(wù)業(yè)務(wù)具有更高的成本效率- 內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)人員得到更有效的利用- 深化了稅務(wù)專家的知識技能- 以低廉的成本獲得特殊的稅務(wù)服務(wù)行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 對內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)勢和弱點進(jìn)行分析評估，并進(jìn)行時間需求分析。當(dāng)公司在決定將某項稅務(wù)活動外包之前，需要了解內(nèi)部稅務(wù)部門的運作模式（如果沒有正式的部門，則為內(nèi)部稅務(wù)人員）。主要應(yīng)考慮以下幾點：- 稅務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)如何？它分等級嗎？- 稅務(wù)部門的主要職責(zé)是什么？它與其它業(yè)務(wù)單位的集成性如何？- 稅務(wù)部有多少員工？他們的常規(guī)工作和季節(jié)性的工作是什么？- 稅務(wù)部員工具備了哪些特殊的專業(yè)技能？他們還缺乏哪些技能？- 哪些稅務(wù)活動已經(jīng)外包了？為什么（如果有）？- 稅務(wù)部的運作成本如何構(gòu)成？外包成本如何構(gòu)成?通過將現(xiàn)實狀況和目標(biāo)期望進(jìn)行比較，公司就可以明確，到底是將某項稅務(wù)活動外包還是內(nèi)部完成。降低成本是外包的正當(dāng)理由，這一評估會揭露一些值得公司思考的重要問題，例如內(nèi)部員工對公司業(yè)務(wù)的了解有多少，這些知識是否對某些稅務(wù)活動的成功十分關(guān)鍵。2. 確認(rèn)外包哪些稅務(wù)活動。對很多公司來說，如果某項稅務(wù)活動需要對公司業(yè)務(wù)有比較深刻的理解，那么，內(nèi)部稅務(wù)部門是明智的選擇。反之，公司可以外包一些不需要許多公司業(yè)務(wù)知識的常規(guī)活動，例如稅務(wù)操作和代扣所得稅等。通常，具有以下特征的活動不適合外包：- 涉及所有權(quán)和戰(zhàn)略問題- 需要對業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行重大整合- 由于存在固有風(fēng)險，需要進(jìn)行有效的控制通常，外包業(yè)務(wù)都具有以下特點：- 季節(jié)性的、常規(guī)性的或一次性的稅務(wù)活動- 可以充分利用規(guī)模經(jīng)濟，能充分利用外界的先進(jìn)技術(shù)和人力資源- 有陡峭的學(xué)習(xí)曲線稅務(wù)操作是許多公司都外包的活動之一。它可預(yù)計性強，一般不需要內(nèi)部專家，是周期性的常規(guī)工作?？紤]到這些因素，公司將操作活動外包的風(fēng)險很小，且在進(jìn)行的過程中能有效降低固定成本。BP美國分支就采取了這種做法，這家克利夫蘭的能源公司早在1993年就將其稅務(wù)業(yè)務(wù)外包，并節(jié)省了資金。公司常務(wù)稅務(wù)顧問Wayne Tanner認(rèn)為，BP不僅節(jié)約了資金，還獲得了很多其他收益。外包機構(gòu)的專家能對公司的稅務(wù)工作提供有價值的意見。BP的常規(guī)稅務(wù)工作通過采用最新的稅務(wù)技術(shù)也得到極大改善，這些都是由外包機構(gòu)實施和維護的，他們使公司稅務(wù)部門從費時費錢的重復(fù)任務(wù)中解脫出來。BP現(xiàn)在正擴充其內(nèi)部稅務(wù)專家隊伍，因為稅務(wù)經(jīng)理現(xiàn)在有更多的時間致力于稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃等重要活動。3. 制定選擇外部服務(wù)供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)。某些與公司的特定需求相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)可能是唯一的，例如外部服務(wù)供應(yīng)商的稅務(wù)處理權(quán)限。另一些標(biāo)準(zhǔn)是普遍適用的，因為僅與外部服務(wù)供應(yīng)商的一般條件相關(guān)，例如：- 成本- 經(jīng)驗- 地理因素- 信息系統(tǒng)專業(yè)水平- 高科技使用水平- 業(yè)務(wù)知識- 業(yè)務(wù)量- 可信度以及信息保密程度- 聲譽4. 在合同中注明外部服務(wù)供應(yīng)商的任務(wù)，職責(zé)以及公司的目標(biāo)和期望。在合同談判時，公司和外部服務(wù)供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)明確他們在合作關(guān)系中的角色，防止外部服務(wù)供應(yīng)商和內(nèi)部稅務(wù)部門出現(xiàn)職責(zé)重復(fù)。通常，合同會涉及以下內(nèi)容：- 對于各種決策的權(quán)限分配- 訪問公司信息，特別是敏感信息- 匯報程序- 截止日期為了防止意外成本，許多合同對服務(wù)費用和或有費用進(jìn)行了明確定義。一些公司在合同中明確規(guī)定了獎優(yōu)罰次的具體方案。例如，如果服務(wù)供應(yīng)商找到了一些方法降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司可能根據(jù)所節(jié)約的成本，給予一定比例的獎金；相反，如果服務(wù)供應(yīng)商由于工作粗心馬虎而增加了公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司會根據(jù)實際情況對其進(jìn)行處罰或拒絕付款。無論如何，或有的懲罰或獎勵應(yīng)該在合同中得到體現(xiàn)。最好的合同還應(yīng)該制定適合雙方的毀約條款。這是對公司在商業(yè)關(guān)系中的一種保護。G.對能影響稅法制定的公共活動提供資助。原理 為什么運用最佳實踐只要一個公司愿意投入足夠的金錢和時間，甚至可以影響稅法的制定。假如公司還能為此制定一套公共宣傳策略，這種行為將更為有效。這些策略通常會包括議會游說和參加一些專業(yè)的組織，或者兼而有之。通過這些努力，公司可影響立法機構(gòu)制定有利于公司的稅法。 公司能得到什么- 在公共政策上，更有發(fā)言權(quán)- 稅法對公司更有利- 提高公司受關(guān)注程度- 在同行競爭中占據(jù)優(yōu)勢行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 聘用一位處理公共事務(wù)的專家，注意稅法變更，宣傳公司倡導(dǎo)的稅務(wù)政策。根據(jù)公司的實際需要和可用資源，可以雇傭一名公共事務(wù)專家來處理有關(guān)稅務(wù)立法的活動，也可以以簽約方式進(jìn)行。此人必須花費大量時間來參加聽證會和立法會議。該說客還要代表公司與立法者個別會面，討論所提議案的利弊。所有提案和游說工作必須與管理層的意見相一致。所以說客必須能直接和高級管理層以及稅務(wù)經(jīng)理溝通。如果公司雇傭一名以上的說客，他們必須能保證對外用一種聲音說話，以免發(fā)生沖突。2. 加入能游說立法機構(gòu)的行業(yè)組織或貿(mào)易組織。許多公司發(fā)現(xiàn)，成為某些協(xié)會的成員是一種較為經(jīng)濟的游說方法。一些重要協(xié)會和政府有緊密的聯(lián)系。他們通常雇傭全職的專業(yè)說客來關(guān)注某些問題并與立法機關(guān)和政府建立牢固的工作關(guān)系。許多專業(yè)人員和行業(yè)協(xié)會，如商會等，會對這些協(xié)會進(jìn)行資助，主辦各種活動和研討會，和成員討論有關(guān)業(yè)務(wù)問題（包括稅法）的信息。不過這種方式有一個缺點，他們支持多數(shù)成員主張的觀點。如果公司發(fā)現(xiàn)自己屬于少數(shù)派，就無法有效主張自己的觀點。為了防止這一情況，許多公司把他們的說客人數(shù)加倍。他們所屬的專業(yè)協(xié)會能提供除游說之外的更多利支持，并可以通過合同或支付薪酬來保留自己的專業(yè)說客。3. 決定是否直接向政治候選人捐款，以維護公司的最佳利益。政治捐贈可能由于其潛在的負(fù)面影響而成為公眾話題，此時，它就成了公司要必須面對的敏感問題。如果公司認(rèn)為這種捐贈能帶來最佳收益，那么一定要確保任何捐助都在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。相關(guān)的法律副本通?？梢詮牧⒎C關(guān)信息辦公室獲得。許多公司也建立其自己的行為準(zhǔn)則，作為所有接觸立法和（或）政治事務(wù)員工的工作指導(dǎo)。這些準(zhǔn)則通常會詳細(xì)闡述進(jìn)行政治捐贈的流程一般要得到高級管理層的批準(zhǔn)。 10.5.3 確保遵守國際性法規(guī)最佳實踐執(zhí)行概要執(zhí)行概要概述跨國公司的業(yè)務(wù)遍及全球，每年都會處理上千種稅務(wù)表格。要妥善完成這些工作，是一件費時費力的事情，因為國際上的稅法相當(dāng)復(fù)雜，而且各地的經(jīng)濟情況也在不斷變化。此外，公司的不斷成長也加重了稅務(wù)活動的復(fù)雜程度。目前，全球有60%的跨國貿(mào)易是在公司的內(nèi)部分支之間進(jìn)行的。有些國家以往不太關(guān)注海外收益部分，現(xiàn)在他們通過不斷完善稅法，加強了對國家財政收入的管理。最佳實踐公司為了在多變的環(huán)境中謀得生存，他們不再把稅務(wù)操作看作簡單的政府管理需要，而把這項工作視為企業(yè)必須面對的挑戰(zhàn)。很多公司逐漸縮減了在稅務(wù)操作方面的技術(shù)投資，他們越來越注意從戰(zhàn)略的高度進(jìn)行總體稅務(wù)規(guī)劃。他們逐漸學(xué)會了利用稅務(wù)工具來增加公司的收入，也學(xué)會了通過優(yōu)化稅務(wù)處理流程來減輕公司的國際稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而獲得更多的稅后利潤。最佳實踐以下最佳實踐闡述了如何組建一個有效的內(nèi)部稅務(wù)部門，保護公司在國際稅務(wù)方面的利益。- 制定稅務(wù)計劃- 改善稅務(wù)操作- 努力減少稅款- 建立稅務(wù)數(shù)據(jù)庫- 提高技術(shù)手段- 外包某些稅務(wù)活動 將國際稅務(wù)計劃融入公司的總體戰(zhàn)略。如果一個公司想要在全球市場上獲得成功，制定國際稅務(wù)計劃是非常重要的。很多國家的稅務(wù)法都極其復(fù)雜，國與國之間的稅法還有可能相互沖突，這使得一個公司無法針對所有國家實行相同的稅收計劃。在這種情況下，領(lǐng)先的公司通常會定期評估每個業(yè)務(wù)決策對稅收的影響。這個評估對制定稅務(wù)計劃是非常重要的，它能幫助公司明確哪些地方稅收優(yōu)惠，使公司充分利用國際稅法來減輕稅收負(fù)擔(dān)。成功的稅務(wù)計劃要求公司的稅務(wù)和業(yè)務(wù)人員充分合作。很多公司發(fā)現(xiàn)這一點很難做到，除非稅務(wù)部改變傳統(tǒng)的獨立工作方式?？上驳氖?，這種改變正在發(fā)生，因為公司的領(lǐng)導(dǎo)逐漸意識到，高額的稅費實際上侵蝕了公司的利潤，而公司的稅務(wù)部門能有效的保護這項財務(wù)資源。所以他們提高了稅務(wù)部門在公司的地位，并任命一位專門的主管領(lǐng)導(dǎo)該部門，教育每個業(yè)務(wù)人員稅務(wù)計劃的重要性以及業(yè)務(wù)活動對稅務(wù)的影響。善于制定稅務(wù)計劃的公司在稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立了一種客戶服務(wù)關(guān)系，每位稅務(wù)專家就是服務(wù)的提供者。公司要求各部門的員工在業(yè)務(wù)決策前咨詢稅務(wù)部門的意見，了解這些業(yè)務(wù)決策對稅務(wù)活動的影響。一些公司通過對每個業(yè)務(wù)部門指派稅務(wù)專員來推動這項措施的執(zhí)行。其他一些公司對組織進(jìn)行了一次永久性的調(diào)整，創(chuàng)建了一個多功能的小組。他們把業(yè)務(wù)人員和稅務(wù)人員配對，雙方都有責(zé)任通過定期調(diào)整稅務(wù)戰(zhàn)略計劃來提高公司的稅后利潤。這里有一個來自