會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.ppt

銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一 商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量 收入確認(rèn)即收入在什么時(shí)間入賬 收入計(jì)量即收入以多少金額入賬 商品銷售收入的確認(rèn)條件 商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 企業(yè)已經(jīng)失去了與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán) 收入的金額能夠可靠計(jì)量 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 相關(guān)的成本能夠可靠的計(jì)量 必須同時(shí)具備以上五個(gè)條件 才能確認(rèn)為收入 二 設(shè)置賬戶 一 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 賬戶 是損益類的賬戶 用于核算企業(yè)銷售商品所實(shí)現(xiàn)的收入 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 二 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 賬戶 是損益類的賬戶 用于核算企業(yè)已銷售商品的生產(chǎn)成本 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 三 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 應(yīng)交稅費(fèi) 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶 核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi) 包括增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 所得稅 資源稅 土地增值稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種稅費(fèi)記入該賬戶貸方 實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)記入該賬戶借方 期末為貸方余額 反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi) 期末如為借方余額 反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi) 本賬戶可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 明細(xì)科目設(shè)置 用以核算增值稅的交納情況 四 其他業(yè)務(wù)收入 賬戶 其他業(yè)務(wù)收入 賬戶 是損益類的賬戶 用于核算除銷售產(chǎn)品以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)取得的收入 如銷售材料 出租固定資產(chǎn) 出租無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入 五 其他業(yè)務(wù)成本 賬戶 其他業(yè)務(wù)成本 賬戶 是損益類的賬戶 用于核算企業(yè)其他銷售的銷售成本等 包括銷售材料的成本 出租固定資產(chǎn)的折舊額 出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額等 六 應(yīng)收賬款 賬戶 應(yīng)收賬款 賬戶 是資產(chǎn)類的賬戶 用于核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)向購(gòu)貨單位應(yīng)收取的貨款 如果期末余額在貸方 反映企業(yè)預(yù)收的賬款 該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類賬戶 進(jìn)行明細(xì)分類核算 七 應(yīng)收票據(jù) 賬戶 應(yīng)收票據(jù) 賬戶 是資產(chǎn)類的賬戶 用于核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票 該賬戶按開(kāi)出匯票的單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶 進(jìn)行明細(xì)分類核算 八 預(yù)收賬款 賬戶 預(yù)收賬款 賬戶 是負(fù)債類的賬戶 用于核算企業(yè)按照合同預(yù)收的款項(xiàng) 預(yù)收賬款情況不多的 也可以不設(shè)置本賬戶 直接計(jì)入 應(yīng)收賬款 的貸方 如果期末余額在借方 反映企業(yè)已轉(zhuǎn)銷但尚未收取的款項(xiàng) 該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類賬戶 進(jìn)行明細(xì)分類核算 企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng) 三 賬務(wù)處理 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借 銀行存款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款等貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本實(shí)際成本貸 庫(kù)存商品 勞務(wù)成本等其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理 2014年2月14日 銷售給家樂(lè)福公司甲產(chǎn)品計(jì)150000元 增值稅銷項(xiàng)稅額為25500元 銷售乙產(chǎn)品計(jì)88000元 增值稅銷項(xiàng)稅額為14960元 款項(xiàng)已收存銀行存款戶 2014年2月14日 銷售給家樂(lè)福公司甲產(chǎn)品計(jì)150000元 增值稅銷項(xiàng)稅額為25500元 銷售乙產(chǎn)品計(jì)88000元 增值稅銷項(xiàng)稅額為14960元 款項(xiàng)已收存銀行存款戶 借 銀行存款278460貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品150000 乙產(chǎn)品88000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 40460 2月20日 銷售給蠶絲學(xué)校甲產(chǎn)品2000件 單價(jià)是25元 計(jì)50000元 增值稅銷項(xiàng)稅額是8500元 銷售乙產(chǎn)品1000件 單價(jià)是22元 計(jì)22000元 增值稅銷項(xiàng)稅額為3740元 款項(xiàng)暫未收到 2月20日 銷售給蠶絲學(xué)校甲產(chǎn)品2000件 單價(jià)是25元 計(jì)50000元 增值稅銷項(xiàng)稅額是8500元 銷售乙產(chǎn)品1000件 單價(jià)是22元 計(jì)22000元 增值稅銷項(xiàng)稅額為3740元 款項(xiàng)暫未收到 借 應(yīng)收賬款 興達(dá)工廠88240貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品50000 乙產(chǎn)品22000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 12240 2月25日 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知 是興達(dá)工廠償還前欠甲 乙產(chǎn)品的貨款84240元 借 銀行存款84240貸 應(yīng)收賬款 興達(dá)工廠84240 月末 結(jié)轉(zhuǎn)已銷售甲 乙產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 其中銷售8000件甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是109200元 銷售5000件乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是75750元 月末 結(jié)轉(zhuǎn)已銷售甲 乙產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 其中銷售8000件甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是109200元 銷售5000件乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是75750元 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 甲產(chǎn)品109200 乙產(chǎn)品75750貸 庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品109200 乙產(chǎn)品75750 城市維護(hù)建設(shè)稅第一條為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè) 擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源 特制定本條例 第二條凡繳納消費(fèi)稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人 以下簡(jiǎn)稱納稅人 都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 第三條城市維護(hù)建設(shè)稅 以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù) 分別與消費(fèi)稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納 第四條城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下 納稅人所在地在市區(qū)的 稅率為7 納稅人所在地在縣城 鎮(zhèn)的 稅率為5 納稅人所在地不在市區(qū) 縣城或鎮(zhèn)的 稅率為1 教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅 消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi) 作用 發(fā)展地方性教育事業(yè) 擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源 教育費(fèi)附加的征收率為3 應(yīng)納教育費(fèi)附加 實(shí)際繳納的增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅三稅稅額 3 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅 是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱 消費(fèi)稅是典型的間接稅 消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅 只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn) 委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納 在以后的批發(fā) 零售等環(huán)節(jié) 因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅 因此不用再繳納消費(fèi)稅 稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān) 消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上 選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種 主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 引導(dǎo)消費(fèi)方向 保證國(guó)家財(cái)政收入 現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括 煙 酒 鞭炮 焰火 化妝品 成品油 貴重首飾及珠寶玉石 高爾夫球及球具 高檔手表 游艇 木制一次性筷子 實(shí)木地板 摩托車 小汽車 電池 涂料等稅目 有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目 直接稅是稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的稅 如所得稅 財(cái)產(chǎn)稅等 因?yàn)榧{稅人就是直接的稅收負(fù)擔(dān)人 所以稱之為直接稅 間接稅是稅收負(fù)擔(dān)可以轉(zhuǎn)嫁的稅 如增值稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅等 間接稅表面上是納稅人繳納 實(shí)際上加入價(jià)格 有買方即負(fù)稅人承擔(dān)了 月末 根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交的增值稅5355元 計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅7 是374 85元 應(yīng)交的教育費(fèi)附加3 為160 65元 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加535 50貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅374 85 應(yīng)交教育費(fèi)附加160 65 次月月初 以銀行存款交納上月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加535 50元 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅374 85 應(yīng)交教育費(fèi)附加160 65貸 銀行存款535 50 綜合 1 1日銷售產(chǎn)品240000元 增值稅額40800元 貨已發(fā)出 收到對(duì)方簽發(fā)的商業(yè)匯票 產(chǎn)品成本200000元 2 5日預(yù)收正大工廠貨款500000元存入銀行 3 7日某機(jī)車廠賒銷產(chǎn)品 開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上價(jià)款是576000元 增值稅銷項(xiàng)稅額是97920元 貨款暫未收到 產(chǎn)品成本400000元 4 10日向預(yù)收款企業(yè) 正大工廠 提供產(chǎn)品100000件 每件售價(jià)14元 成本8元 增值稅238000元 并收到差額貨款存入銀行 5 15日欠款企業(yè) 機(jī)車廠 開(kāi)出商業(yè)匯票 抵償所欠本企業(yè)貨款 6 20日大明商店賒銷產(chǎn)品 開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上價(jià)款是258000元 增值稅銷項(xiàng)稅額是43860元 貨款未收 另用銀行存款為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1500元 產(chǎn)品成本120000元 1 借 應(yīng)收票據(jù)280800貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 40800借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸 庫(kù)存商品200000 2 借 銀行存款500000貸 預(yù)收賬款 正大工廠500000 3 借 應(yīng)收賬款 機(jī)車廠673920貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入576000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 97920借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸 庫(kù)存商品400000 4 借 預(yù)收賬款 正大工廠500000銀行存款1138000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 238000 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸 庫(kù)存商品800000 5 借 應(yīng)收票據(jù)673920貸 應(yīng)收賬款 機(jī)車廠673920 6 借 應(yīng)收賬款 大明商店303360貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入258000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 43860銀行存款1500借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸 庫(kù)存商品120000 其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的含義及內(nèi)容 企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入和支出 如銷售材料 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán) 出租包裝物和固定資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出 其他業(yè)務(wù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)都屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù) 但發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收支應(yīng)設(shè)置專門賬戶進(jìn)行核算 其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理 借 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)等貸 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 借 其他業(yè)務(wù)成本貸 原材料 累計(jì)折舊 應(yīng)付職工薪酬等 例銷售材料32760元 其中稅額4760元 款項(xiàng)存入銀行 借 銀行存款32760貸 其他業(yè)務(wù)收入28000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 4760 銷售材料也按規(guī)定交納增值稅 按稅率17 計(jì)算 例材料成本16000元 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 借 其他業(yè)務(wù)成本16000貸 原材料16000 例轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán) 款項(xiàng)100000元存入銀行 借 銀行存款100000貸 其他業(yè)務(wù)收入100000注 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)不需要交增值稅 但要交納營(yíng)業(yè)稅 城建稅和教育費(fèi)附加例出租包裝物 其中稅額款項(xiàng)1020元 7020元存入銀行 借 銀行存款7020貸 其他業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 1020 1 1日銷售產(chǎn)品240000元 增值稅額40800元 貨已發(fā)出 收到對(duì)方簽發(fā)的商業(yè)匯票 產(chǎn)品成本200000元 2 5日預(yù)收正大工廠貨款500000元存入銀行 1 借 應(yīng)收票據(jù)280800貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 40800借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸 庫(kù)存商品200000 2 借 銀行存款500000貸 預(yù)收賬款 正大工廠500000 3 7日某機(jī)車廠賒銷產(chǎn)品 開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上價(jià)款是576000元 增值稅銷項(xiàng)稅額是97920元 貨款暫未收到 產(chǎn)品成本400000元 借 應(yīng)收賬款 機(jī)車廠673920貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入576000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 97920借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸 庫(kù)存商品400000 4 10日向預(yù)收款企業(yè) 正大工廠 提供產(chǎn)品100000件 每件售價(jià)14元 成本8元 增值稅238000元 并收到差額貨款存入銀行 借 預(yù)收賬款 正大工廠500000銀行存款1138000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 238000借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸 庫(kù)存