如何計(jì)算應(yīng)納稅額.doc

納稅義務(wù)是根據(jù)憲法和法律規(guī)定，公民必須履行的向國(guó)家繳納一定稅款的責(zé)任。其特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性和無償性，是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源之一。依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。一、勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)（傭金）、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。勞務(wù)報(bào)酬所得按規(guī)定每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額按20%的稅率交納個(gè)人所得稅。一次收入畸高的，應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算稅額后按照應(yīng)納稅額加征5成；超過50000元的部分，加征10成。勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率：收入扣除費(fèi)用應(yīng)納稅所得額含稅級(jí)距稅率%速算扣除數(shù)4000收入*20%收入*(1-20%)不超過20000元的部分200超過20000元至50000元的部分302000超過50000元的部分407000應(yīng)納稅額=（收入-扣除費(fèi)用）*稅率-速算扣除數(shù)舉例：1、如果張三2014年5月一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入小于或者等于800元，則張三應(yīng)納稅額為0元；2、如果張三2014年5月一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入為801元，則張三應(yīng)納稅額為（801-800）*20%-0=0.2元；3、如果張三2014年5月一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入為4001元，則張三應(yīng)納稅額為4001*（1-20%）*20%-0=640.16元；4、如果張三2014年5月一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入為25001元，則張三應(yīng)納稅額為25001*（1-20%）*30%-2000=4000.24元；5、如果張三2014年5月一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入為62501元，則張三應(yīng)納稅額為62501*（1-20%）*40%-7000=13000.32元。二、稿費(fèi)所得稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。應(yīng)納稅額計(jì)算：1、稿酬的所得（每次收入不超過4000元）的：應(yīng)納稅額=（每次所得收入800元）20%（130%）；2、稿酬的所得（每次收入超過4000元）的：應(yīng)納稅額=每次所得收入（120%）20%（130%）。舉例：1、如果張三2014年5月一次性取得稿費(fèi)小于或者等于800元，則張三應(yīng)納稅額為0元；2、如果張三2014年5月一次性取得稿費(fèi)801元，則張三應(yīng)納稅額為（801-800）*20%*（1-30%）=0.14元；3、如果張三2014年5月一次性取得稿費(fèi)4001元，則張三應(yīng)納稅額為4001*（1-20%）*20%*（1-30%）=448.11元。三、在編人員、人事代理人員等工資薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資薪金所得適用稅率：級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)說明1不超過1500元的不超過1455元的301、起征點(diǎn)3500元；2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。2超過1500元至4,500元的部分超過1455元至4,155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4,155元至7,755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7,755元至27,255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27,255元至41,255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41,255元至57,505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57,505的部分4513,505應(yīng)納稅額=（收入-個(gè)人負(fù)擔(dān)的五險(xiǎn)一金-3500）*稅率-速算扣除數(shù)舉例：1、如果張三2014年5月工資為5555.55元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的五險(xiǎn)一金為555.55元，則張三應(yīng)納稅額為（5555.55-555.55-3500）*3%-0=45元；2、如果張三2014年5月工資為5556.66元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的五險(xiǎn)一金為555.66元，則張三應(yīng)納稅額為（5556.66-555.66-3500）*10%-105=45.1元；3、如果張三2014年5月工資為8890元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的五險(xiǎn)一金為889元，則張三應(yīng)納稅額為（8890-889-3500）*20%-555=345.2元；4、如果張三2014年5月工資為13890元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的五險(xiǎn)一金為1389元，則張三應(yīng)納稅額為（13890-1389-3500）*25%-1005=1245.25元。四、外籍人員工資薪金所得在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；外籍人員所得適用稅率：級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)說明1不超過1500元的30起征點(diǎn)4800元2超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505應(yīng)納稅額=（收入-4800）*稅率-速算扣除數(shù)舉例：1、如果張三2014年5月工資為6300元，則張三應(yīng)納稅額為（6300-4800）*3%-0=45元；2、如果張三2014年5月工資為6301元，則張三應(yīng)納稅額為（6301-4800）*10%-105=45.1元。五、全年一次性獎(jiǎng)金所得全年一次性獎(jiǎng)金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。全年一次性獎(jiǎng)金所得適用稅率：級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)說明1不超過1500元的不超過1455元的301、起征點(diǎn)3500元；2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。2超過1500元至4,500元的部分超過1455元至4,155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4,155元至7,755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7,755元至27,255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27,255元至41,255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41,255元至57,505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57,505的部分4513,505應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù)舉例：1、如果張三2014年全年一次性獎(jiǎng)金為18000元，當(dāng)月工資薪金為3499元，那么18000-（3500-3499）/12=1499.92元，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0，則應(yīng)納稅額為18000-（3500-3499）*3%-0=539.97元；2、如果張三2014年全年一次性獎(jiǎng)金為18000元，當(dāng)月工資薪金為3500元，那么18000/12=1500元，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0，則張三應(yīng)納稅額為18000*3%-0=540元；3、如果張三2014年全年一次性獎(jiǎng)金為18001元，當(dāng)月工資薪金為3500元，那么18001/12=1500.08元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，則張三應(yīng)納稅額為18001*10%-105=1695.1元；4、如果張三2014年全年一次性獎(jiǎng)金為19283.33元，當(dāng)月工資薪金為3500元，那么19283.33/12=1606.94元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，則張三應(yīng)納稅額為19283.33*10%-105=1823.33元；5、如果張三2014年全年一次性獎(jiǎng)金為54001元，當(dāng)月工資薪金為3500元，那么54001/12