會計案例研究作業(yè)答案.doc

會計案例研究第2頁到第4頁答案（長虹公司為了在財務上合理調(diào)度和籌劃資金，參與）1.BD 2.BD 3.C 4.B 5.C 6.D會計案例研究第4頁到第6頁答案）（陽光公司多年為某加工企業(yè)代銷A產(chǎn)品，在多年合作中，陽光）1各項要素費用分配及會計分錄如下：（1）材料費用分配：C材料費用分配率=10 000(440+560)=10甲產(chǎn)品應負擔的原材料費用=44010+10 800=15 200(元)乙產(chǎn)品應負擔的原材料費用=56010+18 000=23 600(元)借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 15 200 乙產(chǎn)品 23 600 制造費用 1 200 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 2 300 貸：原材料 42 300（2）工資費用分配：工資費用分配率=16 000(300+500)=20甲產(chǎn)品應負擔的工資費用=30020=6 000(元)乙產(chǎn)品應負擔的工資費用=50020=10 000(元)借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 6 000 乙產(chǎn)品 10 000 制造費用 2 500 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 1 500 貸：應付工資 20 000（3）計提職工福利費：借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 840 乙產(chǎn)品 1 400 制造費用 350 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 210 貸：應付福利費 2 800（4）計提固定資產(chǎn)折舊：基本生產(chǎn)車間月折舊額=100 0001%=1 000（元）輔助生產(chǎn)車間月折舊額=40 0001%=400（元）借：制造費用 1 000 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 400 貸：累計折舊 1 400（5）其他支出：借：制造費用 1 200 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 600 貸：銀行存款 1 8002輔助生產(chǎn)費用分配及會計分錄如下：輔助生產(chǎn)費用合計=2 300+1 520+210+400+600=5 030（元）輔助生產(chǎn)費用分配率=5 0302 515=2基本生產(chǎn)車間應負擔=2 0002=4 000(元)管理部門應負擔=5152=1 030（元）借：制造費用 4 000 管理費用 1 030 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 5 0303基本生產(chǎn)車間制造費用分配及會計分錄為：制造費用合計=1 200+2 500+350+1 000+1 200+4 000=10 250（元）制造費用分配率=10 250(300+500)=12.812 5甲產(chǎn)品的制造費用=30012.812 5=3 843.75(元)乙產(chǎn)品的制造費用=50012.812 5=6 406.25（元）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 3 843.75 乙產(chǎn)品 6 406.25 貸：制造費用 10 2504計算、填列產(chǎn)品成本明細賬，計算甲、乙產(chǎn)品成本如表63、表64所示。表63 產(chǎn)品成本明細賬產(chǎn)品名稱：甲 203年8月 產(chǎn)量：項目原材料工資及福利費制造費用合計月初在產(chǎn)品成本4 0001 2004 3009 500本月生產(chǎn)費用15 2006 840 3 843.75 25 883.75生產(chǎn)費用合計19 2008 040 8 143.75 35 383.75完工產(chǎn)品成本15 2006 840 3 843.75 25 883.75月末在產(chǎn)品成本4 0001 2004 3009 500表62 產(chǎn)品成本明細賬產(chǎn)品名稱：乙 203年8月 產(chǎn)量：項目原材料工資及福利費制造費用合計月初在產(chǎn)品成本6 000 3 5005 00014 500本月生產(chǎn)費用23 60011 400 6 406.2541 406.25生產(chǎn)費用合計29 60014 900 11 406.2555 906.25分配率 1 973.33 119.20 91.25完工產(chǎn)品成本 19 733.3311 9209 12540 778.33月末在產(chǎn)品成本 9 866.67 2 980 2 281.2515 127.925結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)成品成本的會計分錄為：借：庫存商品甲產(chǎn)品 25 883.75 乙產(chǎn)品 40 778.33 貸：生產(chǎn)成本 66 662.08會計案例研究第7頁答案，第8頁空白（為了促進麗源公司的發(fā)展，董事會近期對該公司管理層人員進行了調(diào)整。）1.(1)對所有者權(quán)益核算，不僅可以反映企業(yè)資本來源，揭示企業(yè)法定資本，還可以對利潤分配、公積金的使用等構(gòu)成限制。比如：實收資本和資本公積一般不能用于利潤分配，資本公積中的“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備”、“股權(quán)投資準備”等不能直接用于轉(zhuǎn)增資本等。因此，所有者權(quán)益的核算有助于向投資者、債權(quán)人等提供有關(guān)資本來源、凈資產(chǎn)的增減變動、分配能力如何等對期決策有用的信息。 （2）注冊資本是企業(yè)在工商登記機關(guān)登記的投資者繳納的出資額。我國設(shè)立企業(yè)采用注冊資本制，投資者出資達到法定注冊資本的要求是企業(yè)設(shè)立的先決條件，而且根據(jù)注冊資本制的要求，企業(yè)會計核算中的實收資本即為法定資本，應當與注冊資本相一致，企業(yè)不得擅自改變注冊資本數(shù)額或抽逃資金。投入資本是投資者作為資本實際投入到企業(yè)的資金數(shù)額，一般情況下，投資者的投入資本，即構(gòu)成企業(yè)的實收資本，正好等于其在登記機關(guān)的注冊資本。 （3）將“所有者權(quán)益”進行一定的分類，可以提供不同的會計信息，滿足會計信息使用者的需要。 實收資本反映了投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。資本公積反映了歸所有者擁有，而非經(jīng)營收益形成的，不能計入實收資本的所有者權(quán)益。盈余公積反映了企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。未分配利潤可以反映企業(yè)歷年實現(xiàn)的利潤，扣除提取盈余公積的公益金、向投資者分配利潤后所剩余的部分累積在未分配利潤項目中，用于以后年度分配的部分。（4）1）借：本年利潤 100 000 貸：利潤分配未分配利潤 100 0002）借：利潤分配提取法定盈余公積 10 000 提取法定公益金 10 000 應付普通股股利 20 000 貸：盈余公積法定盈余公積 10 000 法定公益金 10 000 應付股利 20 0003）借：利潤分配未分配利潤 40 000 貸：利潤分配提取法定盈余公積 10 000 提取法定公益金 10 000 應儲普通股股利 20 0004）“利潤分配未分配利潤”科目的貸方余額=300 000+100 000-10 000-10 000-20 000=360 000（元）2（1）假設(shè)該公司以每股18元的價格收購本公司股票： 借：股本普通股 2 000 000 資本公積普通股溢價 1 600 000 貸：銀行存款 3 600 000（2）假設(shè)該公司以每股25元的價格收購本公司的股票： 借：股本普通股 2 000 000 資本公積普通股溢價 2 000 000 盈余公積 1 000 000 貸：銀行存款 5 000 000（3）假定該公司以每股28元的價格收購本公司股票： 借：股本普通股 2 000 000 資本公積普通股溢價 2 000 000 盈余公積 1 000 000 利潤分配未分配利潤 600 000 貸：銀行存款 （4）10月15日，向凱利公司銷售材料一批，價款為700 000元，該材料發(fā)出成本為500 000元，當日收取面值為819 000元的票據(jù)一張。（5）12月18日，北方公司要求退回去年11月25日購買的20件甲產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為20 000元，單位銷售成本為10 000元，其銷售收入400 000元已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意北方公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（6）12月20日，收到遠方公司租用本公司辦公用房下一年度租金600 000元，款項已收存銀行。（7）12月21日，長城公司來函提出2月3日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（8）12月22日，發(fā)現(xiàn)202年12月10日誤將預收203年度外單位使用本公司專有技術(shù)使用費560 000元確認為收入（不考慮該差錯處理對利潤分配表的影響）。華中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適和的所得稅率為33%。銷售單價除標明為含稅價格者外，均為不含增值稅價格。會計案例研究第9頁到第12頁答案（奧潔公司為了客觀、真實、準確地反映期末資產(chǎn)實際價值，企業(yè)） 1. 1999年 借：管理費用 10 000 貸：存貨跌價準備 10 000 2000年 借：管理費用 7 000 貸：存貨跌價損失 7 000 2001年 借：管理費用 3 000 貸：存貨跌價損失 3 000 2.第三年末“壞賬準備”科目的余額是4 048元；應收賬款可變現(xiàn)凈值是27 752元。 壞賬準備第三年末余額=（782 000+814 000+833 600）5 -（3 700+1 900+2 500）=12 1488 100 =4 048（元） 應收賬款可變現(xiàn)凈值=31 800-4 048=27 752（元）3.第1年年末=782 000-731600-3700=46 700（元） 第2年年末=46 700+814 000-783 300-1 900=75 500（元） 第3年年末=75 500+833 600-874 800-2 500=31 800（元） 三年來壞賬總計=3 700+1 900+2 500=8 100（元）第1年 借：管理費用壞賬損失 3 910 貸：壞賬準備 3 910 借：壞賬準備 3 700 貸：應收賬款 3 700第2年 借：管理費用壞賬損失 4 070 貸：壞賬準備 4 070借：壞賬準備 1 900 貸：應收賬款 1 900第3年 借：管理費用壞賬損失 4 168 貸：壞賬準備 4 168 借：壞賬準備 2 500 貸：應收賬款 2 5004.備抵法的優(yōu)點：(1)預計不能收回的應收賬款可以作為壞賬損失及時計入費用，避免企業(yè)虛增利潤；(2)在報表上列示應收賬款凈額，使報表閱讀才更能了解企業(yè)真實的財務情況；（3）使應收賬款實際占用資金接近實際，消除了虛列的應收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但備抵法也存在一定的缺陷，即各會計期間所計算的壞賬損失費用與當期收入并無直接聯(lián)系，不利于正確計算各期損益。直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點是賬務處理簡單。但是，這種方法忽視了壞賬損失與賒銷業(yè)務的聯(lián)系，在轉(zhuǎn)銷壞賬損失的前期，對于壞賬的情況不做任何處理，顯然不符合權(quán)責發(fā)生制及收入與費用相配比的會計原則，而且核銷手續(xù)繁雜，致使企業(yè)發(fā)生大量陳賬、呆賬、長年掛賬，得不到處理，虛增了利潤，也夸大了前期資產(chǎn)負債表上應收賬款的可實現(xiàn)價值。因此，我國企業(yè)會計制度規(guī)定，不允許企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法核算二賬損失。5.(1)已確認并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應及時借記和貸記該項應收賬款科目，而不應直接從銀行存款科目轉(zhuǎn)入壞賬準備科目。這樣處理，便于提供分析債務人財務狀況的信息，以協(xié)助決策將來是否與其進行財務往來，并能反映出債務人企圖重新建立其信譽的愿望。(2)收回的已作為壞賬核銷的應收賬款，應貸記“壞賬準備”科目，而不直接沖減“管理費用”。雖然先貸記“壞賬準備”和科目，然后再在年末時少提或沖銷壞賬準備，以減少管理費用，最終結(jié)果是一樣的，但采用貸記“壞賬準備”科目的做法，能夠使“管理費用”科目僅反映企業(yè)提取或沖回多提的壞賬準備數(shù)額。而“壞賬準備”科目集中反映了壞賬準備的提取、壞賬損失的核銷、收回的已作為壞賬核銷的應收賬款情況。這樣處理，使得壞賬準備的提取、核銷、收回、結(jié)余，反映得更為清楚，便于進行分析利利。6.(1)按單項投資計算： 應計提跌價準備=（642 000-540 000）+（144 000-120 000） +（78 600-60 000）=144 600（元） 借：投資投益短期投資跌價準備 144 600 貸：短期投資跌價準備股票A 102 000 短期投資跌價準備股票C 24 000 短期投資跌價準備債券甲 18 600(2)按投資類別計提： 應計提跌價準備=（642 000+362 400+144 000）-（540 000+366 000）+120 000） =122 400（元） 債券投資應計提跌價準備=（78 600=66 000）-（60 000+72 000） =12 600（元） 借：投資收益短期投資跌價準備 135 000 貸：短期投資跌價準備股票 122 400 短期投資跌價準備債券 12 600（3）按投資總體計提：應計提跌價準備=1 293 000-1 158 000=135 000（元）借：投資收益短期投資跌價準備 135 000 貸：短期投資跌價準備 135 000會計案例研究第13頁到14頁（中信公司所屬三個獨立核算的公司，一是電腦修理公司，二是電腦零件）1.（1）A (2) B （3）C （4）C （5）D2(1)采用后進先出法的銷售成本為：2 500 000+18 000 0002 200 000=18 300 000(元)采用先進先出法的銷售成本為：2 500 000+18 000 0004 500 000=16 000 000(元)(2)對當期凈利潤的影響計算表如210所示。表210項目后進先出法（A）先進先出法（B）差異（A）（B）主營業(yè)務收入25 000 00025 000 000減：主營業(yè)務成本18 300 00016 000 000+2 300 000主營業(yè)務利潤6 700 0009 000 0002 300 000減：其他費用1 200 0001 200 000利潤總額5 500 0007 800 0002 300 000減：所得稅1 815 0002 574 000759 000凈利潤3 685 0005 226 0001 541 000其影響主要表現(xiàn)在以下三個方面：第一，存貨計價對企業(yè)損益的計算有直接影響。表現(xiàn)在：（1）期末存貨計價（估價）如果過低，當期的收益可能因此而減少；（2）期末存貨計價（估價）如果過高，當期的收益可能因此而增加；（3）期初存貨計價如果過低，當期的收益可能因此而增加；（4）期初存貨計價如果過高，當期的收益可能因此而減。第二，存貨計價對于資產(chǎn)負債表有關(guān)項目數(shù)額計算有直接影響，流動資產(chǎn)總額、所有才權(quán)益等項目，都會因存貨計價的不同而有不同的數(shù)據(jù)。第三，存貨計價方法的選擇對計算繳納所得稅的數(shù)額有一定的影響。因為不同的計價方法，會使結(jié)轉(zhuǎn)當期售成本的數(shù)額有所不同，從而影響企業(yè)當期應納稅利潤數(shù)額的確定。會計案例研究第15頁到第16頁答案（捷達公司是一個以經(jīng)營科技產(chǎn)品為龍頭的股份有限公司。公司總裁經(jīng)常向下）費用可以按照不同標準進行分類，而費用的經(jīng)濟用途是主要的分類標準。按經(jīng)濟用途分類，費用可分為直接材料費用、直接人工費用、其他直接費用、制造費用和期間費用。其中，直接材料費用，是指在生產(chǎn)中用來變成產(chǎn)品主要部分的材料的成本；直接人工費用，是指在生產(chǎn)中對材料進行直接加工使其變成產(chǎn)成品所用的人工的工資以及按工資總額提取的福利費，包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼；其他直接費用，是指企業(yè)發(fā)生的，除直接材料費用和直接人工費用以外的，與生產(chǎn)商品或提供勞務有直接關(guān)系的費用；制造費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費等，但不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用；期間費用，是指企業(yè)當期發(fā)生的必須從當期收入得到補償?shù)馁M用。由于它僅與當期實現(xiàn)的收入相關(guān)，必須計入當期損益，所以稱其為期間費用，包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。1會計分錄如下：借：財務費用 10 000 在建工程 15 000 管理費用 5 320 營業(yè)費用 500 無形資產(chǎn) 12 500 營業(yè)外支出 4 210 制造費用 3 530 應交稅金 2 300 短期投資 120 物資采購 150 貸：銀行存款 53 6302（1）借：生產(chǎn)成本 4 000 制造費用 200 管理費用 300 在建工程 500 貸：應付工資 5 000（2）借：生產(chǎn)成本 560 制造費用 28 管理費用 42 在建工程 70 貸：應付福利費 700（3）借：制造費用 5 000 貸：累計折舊 5 000（4）借：生產(chǎn)成本 2 500 營業(yè)費用 500 貸：原材料 3 000（5）借：生產(chǎn)成本 50 營業(yè)費用 10 貸：材料成本差異 60（6）借：制造費用 500 貸：預提費用 500（7）借：管理費用 50 貸：無形資產(chǎn) 50會計案例研究第16頁到17頁答案（當紅飛集團總經(jīng)理看完20*2年財務會計報告后）1稅前會計利潤與應稅所得之間存在差異，這種差異分為永久性差異和時間性差異。（1）永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。永久性差異有以下幾種類型：1）按會計制度規(guī)定核算時作為收益計入會計報表，在計算應納稅所得額時不確認為收益。如我國稅收法規(guī)規(guī)定，企業(yè)購買的國債利息收入不計入應稅所得，不交納所得稅；但按照會計制度規(guī)定，企業(yè)購買國債產(chǎn)生的利息收入，計入收益。2）按會計制度規(guī)定核算時不作為收益計入會計報表，在計算應納稅所得額時作為收益，需要交納所得稅。如企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，稅法規(guī)定按該產(chǎn)品的售價與成本的差額計入應稅所得；但按會計制度規(guī)定則按成本轉(zhuǎn)賬，不產(chǎn)生利潤。3）按會計制度規(guī)定核算時確認為費用或損失計入會計報表，在計算應納稅所得額時則不允許扣減。如各種贊助費，在會計核算中作為當期支出，減少當期利潤；但在計算應稅所得時，贊且費不得扣除。4）按會計制度規(guī)定核算時不確認為費用或損失，在計算應納稅所得額時則允許扣減。（2）時間性差異是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。時間性差異的特點是發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時間性差異主要有以下幾種類型：1）企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度規(guī)定應當確認為當期收益，但按照稅法規(guī)定需待以后期間確認為應納稅所得額，從而形成應納稅時間性差異。如對長期投資采用權(quán)益法核算的企業(yè)，按照會計制度規(guī)定，應在期末按照被投資單位的凈利潤以及投資比例確認投資收益；但按照稅法規(guī)定，如果投資企業(yè)從被投資單位分得的利潤要補交所得稅，需要補交所得稅的那部分投資收益應在被投資企業(yè)實際分得利潤或于被投資企業(yè)宣告分派利潤時才計入應稅所得，這樣稅前會計利潤與應稅所得之間就產(chǎn)生了時間性差異。2）企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度規(guī)定應當確認為當期費用或損失，但按照稅法規(guī)定待以后期間從應納稅所得額中扣減，從而形成可抵減時間性差異。如產(chǎn)品保修費用，按照權(quán)責發(fā)生制原則可于產(chǎn)品銷售的當期計提；但按照稅法規(guī)定于實際發(fā)生時從應稅所得中扣減，從而產(chǎn)生可抵減時間性差異。3）企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度規(guī)定應當于以后期間確認收益，但按照稅法規(guī)定需計入當期應納稅所得額，從而形成可抵減時間性差異。如企業(yè)收取的包裝物押金，如果包裝物逾期一年尚未退回，按稅法規(guī)定，就要確認為收益計入應稅所得，而在會計上則可視具體情況于以后期間確認收益，這樣就產(chǎn)生了時間性差異。4）企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度規(guī)定應當于以后期間確認為費用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當期應納稅所得額中扣減，從而形成應納稅時間性差異。如固定資產(chǎn)折舊，按照稅法規(guī)定采用加速折舊法，而會計則采用直線法；在固定資產(chǎn)使用初期，從應稅所得中扣減的折舊金額會大于計入當期損益的折舊金額，從而產(chǎn)生了時間性差異。2（1）工資（永久性差異）；（2）福利費（永久性差異）；（3）選助費（永久性差異）；（）未按期納稅支付的滯納金和罰款（永久性差異）；（）折舊費（時間性差異）；（）借款利息（永久性差異）。應交所得稅額=500 000+（15 000-14 000）+（2 100-14 00014%）+2 000+2 500+（15 000-100 00010%）-37 500 33%=156 136.2（元）4稅后利潤=500 000-（156 136.2+12 375） =500 000-168 511.2=331 488.8(元)會計案例研究第19頁到20頁的答案（中信公司為了適應市場發(fā)展的需要，決定縮減部分老產(chǎn)品的生產(chǎn)）1.產(chǎn)品耗用材料品種增加后，財務部門沒有改變材料的核算方法，感到工作強度一下子增加很多，有時核算資料滯后，其原因是：材料品種多，其來源渠道不同，成本水平也不同。即使同為外購材料，由于其產(chǎn)地、單價、運輸費用等條件的差異性，相同品種材料的實際成本也不盡相同。當發(fā)出材料時，就需要根據(jù)不同情況分別采用個別是計價法、加權(quán)平均法、移動平均法和先進先出法、后進先出法等方法確定發(fā)出材料的成本，使材料收發(fā)實際成本的計算工作和材料收發(fā)憑證的計價工作比較繁重，材料收發(fā)憑證計價和材料明細賬的登記往往不夠及時，核算資料滯后。2.在按計劃成本進行材料總分類核算方式下，企業(yè)除設(shè)置“原材料”科目外，還需設(shè)立“物資采購”、“材料成本差異”科目。“物資采購”科目用來核算采購材料的實際成本，以考核物資采購成果。該科目的借方登記采購材料的實際成本，貸方登記入庫材料的計劃成本。借方大于貸方為超支，其差額轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方；貸方大于借方為節(jié)約，其差額轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的貸方；期末為借方余額，反映企業(yè)未入庫材料的實際成本。其明細賬應按材料類別設(shè)置?！安牧铣杀静町悺笨颇亢怂悴牧蠈嶋H成本與計劃成本之間的差額。該科目的借方登記入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差異額；貸方登記入庫材料實際成本小于計劃成本節(jié)約的差異額及月末分配轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應負擔的差異額（超支額用藍字，節(jié)約額用紅字）；期末借方余額反映企業(yè)庫存原材料超支差異，貸方余額反映企業(yè)節(jié)約差異。其明細賬應按材料類別設(shè)置。原材料按計劃成本核算，各主要材料科目核算內(nèi)容、結(jié)算和業(yè)務流程見圖22。3按照賈微設(shè)計的經(jīng)濟業(yè)務：(1)計算A類材料本月材料成本差異分配率為：A類材料成=(60 24+1 692 0001 592 000+646400686800)本差異分配率（350000+1 592 000+686 800+50 000） 100%=2%（2）編制的會計分錄如下： 1)借：物資采購 1 692 000 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 287 300 貸：應付票據(jù) 1 979 300 2）借：原材料 1 592 000 貸：物資采購 1 592 000 3）借：物資采購 646 400 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 109 888 貸：銀行存款 756 288 借：原材料 686 800 貸：物資采購 686 800 4）借：物資采購 220 000 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 37 400 貸：銀行存款 257 400 5)暫不作會計分錄 6）借：原材料 50 000 貸：應付賬款 50 000 7）本月收入材料成本差異=（1 692 0001 592 000）+（646 400686 800） =100 00040 400=59 600（元） 借：材料成本差異 59 600 貸：物資采購 59 600 8）借：生產(chǎn)成本 1 400 000 制造費用 17 000 管理費用 68 000 貸：原材料 1 485 000 借：生產(chǎn)成本 28 000 制造費用 340 管理費用 1360 貸：材料成本差異 29 700 9）借：在建工程 202 878 貸：原材料 170 000 材料成本差異 3 400 應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 29 478 10）借：銀行存款 421 200 貸：其他業(yè)務收入 360 000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 61 200 借：其他業(yè)務支出 306 000 貸：原材料 300 000 材料成本差異 6 00011）借：長期投資其他投資 238 680 貸：原材料 200 000 材料成本差異 4 000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 34 680 （3） 期末庫存甲類材料的實際成本=（350 000+1592 000+686 800+50 0001 485 000） 170 000300 000200 000）+（6 024+59 600 29 7003 4006 0004 000） =523 800+10 476=534 276（元） 期末資產(chǎn)負債表上甲類材料計入“存貨”項目金額=534 276+220 000 =754 276（元）4.原材料兩種計價方法的優(yōu)缺點如下：原材料按實際成本計價核算的優(yōu)點是可以直接計算各種庫存材料以及發(fā)出材料的實際成本，能比較準確地反映材料資金的增減變化。缺點是材料計價工作量較繁重，而且采用這種計價方法，無法反映采購業(yè)務成果或存在的問題。這種方法一般適用于規(guī)模小，材料品種較少的企業(yè)。采用計劃成本法進行材料的日常核算，克服了按實際成本計價工作量較繁重的缺陷，可以簡化會計處理工作；通過將材料實際采購成本與計劃成本對比，也有利珩考核采購部門的業(yè)績。會計案例研究第22頁到23頁（中信公司于20*3年1月1日購入新興公司發(fā)行的普通股股票）1. (1)采用成本法記賬時： 1)取得股票時： 借：長期股權(quán)投資新興公司股票 240 000 貸：銀行存款 240 000 2