會計6要素和會計科目.doc

會計六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤資產(chǎn)資產(chǎn)就是企業(yè)所擁有或者控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。例如，現(xiàn)金、銀行存款等活錢；還有原材料、產(chǎn)成品、半成品、固定資產(chǎn)等東西；而專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等摸不著的也是資產(chǎn)，投資也屬于資產(chǎn)。資產(chǎn)需要能夠控制，租用別人的東西，不能算做自己的資產(chǎn)，而租給別人的東西，雖不在自己手里，但仍算做自己的資產(chǎn)。資產(chǎn)必須能夠用貨幣進(jìn)行計量而且必須是經(jīng)濟(jì)資源。所謂經(jīng)濟(jì)資源就是能賺錢的東西。象報廢的機器就不應(yīng)記作資產(chǎn)。負(fù)債負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以后用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。它又分流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債一般指時間較短的，一般在一年內(nèi)或者比一年長但是在一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，比這個長的就是長期負(fù)債。如短期借款屬于流動負(fù)債，期限為幾年的銀行貸款就是長期負(fù)債了。只有目前和過去的業(yè)務(wù)才會形成當(dāng)前的債務(wù)。對于預(yù)期要發(fā)生的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會計上的債務(wù)。負(fù)債是將來要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即使現(xiàn)在沒有貨幣也要作為負(fù)債。比如，借款的利息一般半年支付一次，但每月都要記帳，把應(yīng)付利息作為一項負(fù)債處理。負(fù)債必須可以估價并且是在以后用現(xiàn)金或其它資產(chǎn)或勞務(wù)來償付的確實的債務(wù)，需要有憑有據(jù)。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。資金來源有兩部分，一部分是股東投的錢，即所有者權(quán)益，另一部分是借來的錢，也就是債權(quán)人的錢。由于借款是一定要還的，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營不好或虧本時，減少的錢是所有者權(quán)益，也就是說，虧只能虧股東的。當(dāng)然，當(dāng)企業(yè)盈利是，所有者權(quán)益也會增大，所以所有者權(quán)益并不一定等于股東初始的投資額，而是隨企業(yè)經(jīng)營好壞而增減。所有者權(quán)益不同于負(fù)債，所有者權(quán)益表明企業(yè)歸誰所有，不用償還。負(fù)債表明企業(yè)欠誰的錢，是要還的。所有者權(quán)益不需要付利息但可參加分紅，負(fù)債則需要付利息但不可參加分紅。在企業(yè)破產(chǎn)清算時，要先還負(fù)債，有剩余才會償還給投資者。收入收入是企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)賣出產(chǎn)品，提供勞務(wù)所發(fā)生的和將發(fā)生的現(xiàn)金流入，或債務(wù)的清償。收入要能用貨幣計量，且有據(jù)可查，必須與相關(guān)費用匹配。收入會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加，扣除相關(guān)費用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，故收入是企業(yè)經(jīng)營成果的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的一項基本指標(biāo)。費用費用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項耗費?？梢岳斫鉃槌杀尽０槿〉脿I業(yè)收入而花的所有可以用錢來衡量的人、財、物的耗費。費用一般包括料、工、費。料指材料；工指人工，可以理解為為人工花的工資；費指各項管理費用，（可以理解為管理人員工資）、財務(wù)費用（支付利息）、銷售費用（如廣告費）。費用與收入要匹配，即凡是取得收入都要付出代價，若費用增長而收入不變，所有者權(quán)益就會減少。利潤收入減費用就是利潤，要是費用比收入還大，那就是虧損會計科目會計是替企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中所有的收付及相關(guān)事項作帳務(wù)處理，在處理的過程中，針對各會計事項之性質(zhì)與內(nèi)容，必須取以特別的名稱，以為記帳之標(biāo)的，這個名稱就叫做會計科目，也是各種分類帳設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)及制表的工具。 常聽到的如現(xiàn)金、銀行存款、存貨、有價證券、應(yīng)收帳款等，均是所謂的會計科目，在企業(yè)中，每一個會計科目都有其明確的定義，用來決定交易發(fā)生時，以哪一個會計科目來記帳的依據(jù)。定義的內(nèi)容是在企業(yè)的會計制度設(shè)計時所規(guī)范的，一經(jīng)確定即不得更改，否則同一會計科目表達(dá)的內(nèi)容不同，會影響帳務(wù)及報表的準(zhǔn)確性與可讀性。 在經(jīng)濟(jì)社會中，任何行業(yè)每天所發(fā)生的交易事項錯綜復(fù)雜，為便利會計工作的進(jìn)行，以及配合會計應(yīng)用之需要，于是將此眾多之標(biāo)的物歸納分類為資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入及費用五大類，稱為會計要素。 五大類之下，再加以層級劃分，以提高財務(wù)報表所提供的使用價值。分述如下:類 別：以資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入及費用五個會計要素為第一級分類。性質(zhì)別：其次將每一會計要素中，再以性質(zhì)相同者加以分類，如將資產(chǎn)類分為流動資產(chǎn)、基金與長期投資、固定資產(chǎn)、其它資產(chǎn)等為第二級分類。科目別：在每一性質(zhì)別之下再分類，如流動資產(chǎn)下可分為現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款等則為第三級分類。第三級分類項目稱為會計科目，亦為總分類帳戶的名稱，也是編制報表的綱目。子目別：每一科目如有需要可再予以分類，分類后之項目稱為子目，子目亦為明細(xì)帳帳戶之名稱。如應(yīng)收帳款，可按往來客戶之名稱分類，每一客戶名稱，即為子目別分類項目。細(xì)目別：每一子目如有需要可再予以分類，分類后的項目稱為細(xì)目，如銀行存款為會計科目，可按各往來銀行之名稱分類，如臺灣銀行、第一銀行等為子目，子目別之下再分為臺灣銀行活期存款、支票存款、定期存款等則為其細(xì)目。在上面五個層次的分類中，尚可視企業(yè)之實際需要作彈性調(diào)整，將子目升為科目，或?qū)⒖颇拷禐樽幽?。其中類別和性質(zhì)別項目，是在編制財務(wù)報表以及研究探討理論時使用;子目別項目則在記錄明細(xì)分類帳及編制明細(xì)報表時使用;科目別項目則為會計工作之主體，最為重要。 當(dāng)交易發(fā)生時，即將交易標(biāo)的物冠以適當(dāng)?shù)臅嬁颇浚苑咒浀男蛻B(tài)分辨借、貸，將會計科目記入序時帳簿中，并在總分類帳土每一會計科目分別設(shè)立一帳戶，記載該一會計科目之增減情形，編制財務(wù)報表時，又為報表之綱目，以表達(dá)企業(yè)之財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。所以會計科目為會計工作上的重要工具，而帳戶則是記錄并計算每一會計科目之增減變動及結(jié)算余額之工具利用利潤中心產(chǎn)生負(fù)債表SAP的成本中心與利潤中心使財務(wù)會計與管理會計得以有機結(jié)合 在每一個獨立核算的會計主體中，每一個職能部門都是一個成本中心，如5個職能部門，則可以將其分為5個成本中心或2個成本中心，這可按管理部門的管理需求進(jìn)行確定，但只可能有一個利潤中心，即這個獨立核算的會計主體。在SAP中，成本中心與利潤中心是事先必須設(shè)定的。即，當(dāng)我們在輸入一個與費用有關(guān)的總帳分錄時，如借：管理費用-工資貸：現(xiàn)金時，SAP就要求必須再對費用的所屬部門進(jìn)行再輸入，如必須輸入一個成本中心；對現(xiàn)金則必須輸入一個利潤中心。這是因為，當(dāng)輸入一個成本中心后，所有與該成本中心有關(guān)的金額都會得以匯集，然后這個成本中心會被分配至一個利潤中心（成本中心的主數(shù)據(jù)中設(shè)定），從而能從利潤中心自動地產(chǎn)生管理用的某個獨立核算會計主體的損益表。上述現(xiàn)金也被要求輸入一個利潤中心，是為了能產(chǎn)生一個與獨立核算主體的資產(chǎn)負(fù)債表。當(dāng)一個獨立法人有二個以上的獨立會計核算主體時，此功能就變得非常之好用！即該二個獨立核算的會計主體不須再進(jìn)行獨立的會計核算了，只須分配好各自的成本中心與利潤中心即可！在SAP中，獨立會計核算的損益表是容易產(chǎn)生的，但要產(chǎn)生一個具有平衡關(guān)系的資產(chǎn)負(fù)債表較有一個難度！上述所說的要做到如現(xiàn)金，這可自動產(chǎn)生，但與總部之間的往來，就要通過月末手的方式輸入部份分錄以產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表。假設(shè)某法人有二個獨立核算的門店，在傳統(tǒng)的會計體系中，該法人的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)有“撥付所屬資金”的科目用以核算對兩個門店之間的資金撥付關(guān)系，門店的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)有“上級撥入資金”的科目與法人資負(fù)表相對應(yīng)，當(dāng)每月發(fā)生往來時，可通過該二科目進(jìn)行核算或再加一個內(nèi)部往來科目進(jìn)行核算。月末時，法人報表應(yīng)匯總再抵消“撥付所屬資金”與“上級撥入資金”及相關(guān)的內(nèi)部往來科目。但在SAP中，此時已不用如上所述進(jìn)行核算了！如將某門店的裝修費撥付門店時，原來的做法是：借：撥付所屬資金貸：長期待攤費用，而 SAP直接在長期待攤費用下輸入一個利潤中心即能產(chǎn)生相應(yīng)的某門店的會計報表。當(dāng)然，對于一些往來及月末（或年末）實現(xiàn)的利潤，則必須通過手工輸入調(diào)整的分錄以使門店產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表。但這樣做法也有一個缺點：由于減少了傳統(tǒng)會計的抵消內(nèi)部往來的做法，當(dāng)總部與門店之間的存貨調(diào)撥在不加價的情況下，通過月末手工調(diào)整的方式是能實現(xiàn)門店的資產(chǎn)負(fù)債表。但總部對門店的貨物調(diào)撥有加價的情況下，就顯得較難處理了。會計科目有哪些？會計科目就是對會計六大要素的進(jìn)一步分類，他們是帳戶的名稱，也是我們作帳和編制報表的主要內(nèi)容。舉個例子：貨幣資金放到銀行里，會計科目名稱就叫“銀行存款”，倉庫里放的各種貨物，會計科目就叫“庫存商品”等，其實會計科目就是一種稱謂，象人的名字一樣。每個會計科目的名稱及所反映的內(nèi)容都有統(tǒng)一的規(guī)定，下面列出商品流通企業(yè)的主要會計科目表：順序號科目名稱順序號科目名稱一、資產(chǎn)類28其它應(yīng)付款1現(xiàn)金29應(yīng)付工資2銀行存款30應(yīng)付福利費3其它貨幣資金31應(yīng)交稅金4短期投資32應(yīng)付利潤5應(yīng)收票據(jù)33其它應(yīng)交款6應(yīng)收帳款34預(yù)提費用7壞帳準(zhǔn)備35長期借款8預(yù)付帳款36應(yīng)付債券9其它應(yīng)收款37長期應(yīng)付款10商品采購三、所有者權(quán)益類11庫存商品38實收資本（股本）12分期收款發(fā)出商品39資本公積13包裝物40盈余公積14低值易耗品41本年利潤15待攤費用42利潤分配16長期投資四、損益類17固定資產(chǎn)43商品銷售收入18累計折舊44銷售折扣與折讓19固定資產(chǎn)清理45商品銷售成本20在建工程46商品銷售稅金與附加21無形資產(chǎn)47代購代銷收入22遞延資產(chǎn)48其它業(yè)務(wù)收入23原處理財產(chǎn)損益49其它業(yè)務(wù)支出二、負(fù)債類50管理費用24短期借款51財務(wù)費用25應(yīng)付票據(jù)52投資收益26應(yīng)付帳款53營業(yè)外收入27預(yù)售帳款54營業(yè)外支出如果是工業(yè)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)就要對部分科目進(jìn)行改動，如：商品采購材料采購等科目表的建議與分配科目表的層次較公司代碼高，也就是說先創(chuàng)建好科目表，然后可以分配給不同的公司使用 在同一集團(tuán)范圍內(nèi)，為了使各個集團(tuán)范圍內(nèi)的公司使用的科目表都能一致，通常是先創(chuàng)建一個虛擬的公司及科目表，然后集團(tuán)范圍內(nèi)公司都可從其拷貝?？颇勘碇械目颇烤褪窃诳値さ闹鲾?shù)據(jù)中分別創(chuàng)建的。這里值得一提是，在SAP 中的科目表與傳統(tǒng)的手工方式在科目體系中有了很大的不同。傳統(tǒng)的帳務(wù)體系將會計科目分為1級科目、2級科目、3級科目等。但在SAP 已沒有這樣分法了。除了應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)等統(tǒng)馭科目外，所有的明細(xì)或2、3科目上升為總帳科目（當(dāng)然在使用之前，應(yīng)進(jìn)行有關(guān)主數(shù)據(jù)的設(shè)置），如傳統(tǒng)的銀行存款工商銀行XX支行XX帳號，這只是銀行存款的一個子科目，但在SAP中，此時已設(shè)置為一個總帳科目了，科目代碼是根據(jù)企業(yè)會計制度中的有關(guān)編碼擴充至8位編碼，如一個企業(yè)有許多銀行存款，在SAP中就變成了有許多總帳科目。在總帳層次顯示時，是分別顯示的，但到報表層次時，則根據(jù)所有銀行科目中的前四位代碼匯集成一個科目銀行存款進(jìn)行披露。管理費用也一樣，在SAP中有非常多管理費用的總帳科目（如工資、獎金、津貼等）。但在總帳還包含有從其他模塊中過入的金額，如統(tǒng)馭科目，統(tǒng)馭如應(yīng)付/收及固定資產(chǎn)的明細(xì)科目，因此在SAP的總帳科目表中，我們看到的就不是目前的五、六十個科目，而是將近五百個的總帳科目。由于應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)有各自獨立的模塊，所以有各自的明細(xì)帳。但反映在總帳及報表層次時，分別為細(xì)分的統(tǒng)馭科目（如應(yīng)收帳款可根據(jù)企業(yè)管理的需要分為應(yīng)收國內(nèi)的款項與應(yīng)收國外的款項等）。SAP所有的財務(wù)信息都是即時的，當(dāng)記錄一筆總帳分錄時，相應(yīng)的總帳、報表都已生成，當(dāng)應(yīng)收明細(xì)帳生成時，