2011第三季度會計從業(yè)資格考試100%真題庫.doc

基礎會計 財經(jīng)法規(guī) 會計電算化 各種考試資料 金算盤 會計電算化專用版本 各行業(yè)會計工作流程 各種會計財務模版盡在吉林省會計交流群133390496本群宗旨 團結(jié)有愛 共同學習互助期待您的加入 如果一個人的人脈是一粒沙，那么一群人的人脈就是撒哈拉沙漠一個人的力量是薄弱的 一群人的力量是強大的 一個人的信息是有限的 ， 那么一群人的信息無限的 往下看往下看贈送 號稱史上最全的會計分錄大全 與 月末賬務處理程序月末會計的結(jié)轉(zhuǎn)分錄 5 c: b8 g3 G$ x7 H+ ( e7 N一、計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費 * W5 i# o* 1 R) j9 e9 L8 1、按工資總額14%提取職工福利費 & S9 I& d+ m# y8 L) l借：管理費用-福利費 5 a+ B+ t C6 C& n貸：應付福利費 $ T0 f( E N5 ?/ b# m6 G- U2、按工資總額1.5%提取職工教育費 1 x, b: d5 t0 * j- J7 O借：管理費用-職工教育費 * 2 C k! n& S9 B O! x貸：其他應付款-職工教育費 ) i8 a+ M# K% o. . M( r7 |3 b3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費 - m. ?; ! ; Y; z# O借：管理費用-工會經(jīng)費 / e) n$ k+ 1 v/ E* T0 / 貸：其他應付款-工會經(jīng)費 e0 v# J6 C3 i% L* w5 / 2 m# I& k二、提固定資產(chǎn)折舊 & m3 y, S1 G$ 3 u# |2 F借：管理費用-折舊費 2 ( _. v _# h$ Q- T; |貸：累計折舊 Z U* V; N# W I0 x6 S& f4 z三、攤銷費用 5 b; ?2 j/ X* A5 I/ O* l借：管理費用（或營業(yè)費用等） ( d5 _, F2 L( _0 j0 d貸：待攤費用（或長期待攤費用） X* q0 e& Z; h7 % s n/ Z1 p( Y/ k5 T! S四、計提稅金 7 Y7 S5 d9 O6 B借：主營業(yè)務稅金及附加 # x6 O# N1 P ?$ S8 R, R貸：應交稅金-營業(yè)稅 * F: U R- a4 n3 g# ; F貸：應交稅金-城建稅 4 v3 Z+ J : p4 n S貸：其他應交款-教育費附加 ; a5 g- _1 c, j& u3 z( M& Z# O3 n! D7 U g1 n0 M( E五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 - S , I5 H, e: k, S1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入 6 h/ l. + & c y6 f3 s借：主營業(yè)務收入 $ |$ , H p5 p6 l貸：本年利潤 * L! + N6 F. N9 o1 c6 u6 g% 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務收入 ; _, X5 v/ H) Q. e 借：其他業(yè)務收入 & A7 B, m O4 l+ o1 貸：本年利潤 4 R2 j V; m6 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 + i9 E, M2 T1 k( S% - Y5 ?借：營業(yè)外收入 L; N3 h) A1 Q% l! Z( S0 f. w( # t貸：本年利潤 ! ?6 ?, _8 7 L! U( # h+ O2 c, w$ O7 d1 O h4 p六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金 7 - A N, l, i$ u3 5 G1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 ! c2 - y c7 I/ L: l- W( ?- Q借：本年利潤 ! r( J5 E, . 8 S0 ! 貸：主營業(yè)務成本 : . + ?) a2 t n2 : R2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務支出 ; W/ j x( B- D0 o$ k+ p j借：本年利潤 字串7; C: w# F* z |0 ) _& m x: V$ S# e6 p貸：其他業(yè)務支出 8 x5 l o+ i E- 3 g, s3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 9 f2 t+ m$ P$ a借：本年利潤 2 U$ k! a+ Z- g: k# O貸：營業(yè)外支出 ; ) P, F/ V4 f r3 C& O/ o+ R% h4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 5 x Q! d2 V& p2 5 9 h借：本年利潤 , I3 R+ O7 R- B4 : J貸：主營業(yè)務稅金及附加 . c5 9 6 8 O O4 j! I- K6 b K0 c% P3 g# o j) ; + D/ 8 p V, 七、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用 y4 O: K l q$ n- t+ C1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用 : q9 9 1 R! J( z x x借：本年利潤 ) . h# l9 P7 J* l貸：管理費用 2 K- J3 y$ O( I k C2、結(jié)轉(zhuǎn)財務費用 2 b+ _) y K! F6 p2 n: 借：本年利潤 _; I) r5 q+ g# M Q9 J貸：財務費用 0 I+ # B0 O- + B, K+ a3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用 3 p8 . d* Q% T+ b5 Z借：本年利潤 3 Y- L- h8 f/ r1 _ l* 貸：營業(yè)費用 6 ? ?2 A$ h9 . i% H: H X7 D7 + I Q1 w8 D% a F i6 V八、季度計提所得稅 3 K) P; S, / I2 x1、提取時 3 I; x( F W# p% u5 j O* K借：所得稅 $ G p+ P/ |1 c貸：應交稅金-所得稅 7 p5 n( g# a$ T2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 , G9 i+ m2 f6 A6 _8 J* + j+ T5 K借：本年利潤 : + S8 z6 O* R. t( v貸：所得稅 D4 ( C& U% I& o3 P3、上繳所得稅 _ |) % k z. 借：應交稅金-所得稅 $ P/ b- w9 o1 I- x貸：銀行存款或現(xiàn)金管理費用、營業(yè)費用、財務費用、明細科目設置及會計分錄(一)管理費用、營業(yè)費用、財務費用、明細科目設置(一)費用明細科目設置原則： 1、 根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、工作需要、領導要求等設置； 2、 經(jīng)常發(fā)生的、金額較大的、公司或領導需要了解每年某項費用數(shù)據(jù)支出情況的、所得稅扣除法規(guī)有規(guī)定扣除比例標準的等等，一般要求單獨設置； 3、 中小型企業(yè)或采用手工賬的不宜設置太多明細科目； 4、 根據(jù)實際需求可將性質(zhì)相近的合并設置明細科目； 5、 同一公司屬下有多套獨立或非獨核算賬的，應盡量統(tǒng)一口徑設置。 6、 無法分清歸哪一類就放入“其他”啦 費用明細科目設置管理費用 1.管理費用工資基本工資 加班費 臨時工工資 說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個二級 科目之下又設有三個三級科目“基本工資”，“加班費”，“臨時工工資”。這 里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應得的工資扣除“加班費”之 外的全部工資。 2.管理費用職工福利費福利費 醫(yī)療補助 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”包括管理部員工工作餐，醫(yī) 療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費， 工作人員租房費，液化氣，餐廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，廚 師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金， “醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。 3.管理費用折舊費 說明 ：本二級科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊。 4.管理費用修理費 說明：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機，復印機，傳真機等的修 理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用 品移動和安裝費等。 5.管理費用中介費/代理費 說明：本二級科目包含人事檔案代理費，招聘中介費。 6.管理費用辦公費書報費 印刷費 日常辦公用品費 消耗用品費 年檢/審計費 其他 說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指管理部門購書， 訂報刊雜志的費用，“印刷費/復印費”指印名片、勞動合同、公司內(nèi) 部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用 品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗用品費”主要指人事總務部購咖 啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液， 手紙等， “年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費，企業(yè)驗 資審計費等?！捌渌卑ㄘ攧詹抠彴l(fā)票費，財務報表，財務帳本和封皮， 以及復印費等。 7.管理費用物料消耗 說明：本二級科目包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。 8.管理費用低值易耗品攤銷 說明：本二級科目是指月底時將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費用。 9.管理費用無形資產(chǎn)攤銷 說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費用。 10.管理費用開辦費攤銷 說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費的攤銷。 11.管理費用租賃費 說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費，職工宿舍房租，其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地費用。 12.管理費用運輸費 說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運輸公司的運費。其他的如EMS費應計入“郵電費”。 13.管理費用郵電費快遞費 上網(wǎng)費 說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS），”上網(wǎng)費“指Internet使用費，LGE-NET使用費。 14.管理費用電話費固定電話費 手機費 說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指管理部門移動電話使用費。 15.管理費用壞賬準備 說明：本二級科目指公司財務部門依據(jù)財務制度規(guī)定對“應收賬款”是否壞賬所計提的一種準備金。 16.管理費用存貨跌價準備 說明：本二級科目是指公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品價格漲跌對存貨所計提的 跌價準備。 17.管理費用研究開發(fā)費工資 加班費 辦公費 教育培訓費 修理費 招待費 活動經(jīng)費 市內(nèi)交通費 差旅費 其他 說明：本二級科目設置的目的是對研究所發(fā)生費用的統(tǒng)計，下面對這些科目作一個說明： “工資”含研究所中外職工的日常工資，年終雙薪等； “加班費”即研究所職工的加班費； “辦公費”指研究所發(fā)生的郵寄費，復印費，傳真費，沖擴費，購書費及其他雜費； “教育培訓費”是研究所職工教育培訓所發(fā)生的費用； “修理費”指研究所發(fā)生的修理電腦費，購硬盤，數(shù)據(jù)線等費用。 “招待費”即研究所招待客戶的餐費； “活動經(jīng)費”是研究所組織活動所發(fā)生的費用； “市內(nèi)交通費”是研究所職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費用； 差旅費指研究所職工國內(nèi)外出差所發(fā)生的長途機、車、船票費和出差補助； “其他”即研究所發(fā)生的除以上各項外的費用。 18.管理費用技術轉(zhuǎn)讓費 說明：本二級科目是財務部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術合同所計提的一種費用。 19.管理費用技術研究開發(fā)費 說明:本二級科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開發(fā)計提的經(jīng)費。 20.管理費用技術提成 說明：本二級科目用于公司與其他公司技術合作所發(fā)生的按一定比例計提的基金。 21.管理費用待業(yè)保險費 說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。 22.管理費用勞動保險費 說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社會保險的一種,包括退休人員工資。 23.管理費用工會經(jīng)費 說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。 24.管理費用住房公積金 說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。 25.管理費用會議費 說明：本二級科目指企業(yè)加入政府或社會某協(xié)會的會費和活動費。 26.管理費用職工教育經(jīng)費 說明：本二級科目指公司按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。 27.管理費用勞動保護費 說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。 28.管理費用董事會費活動經(jīng)費 會議費 差旅費 說明：本二級科目包括三個三級科目，“活動經(jīng)費”指董事會成員組織活動所發(fā)生的費用（主要指董事長、總經(jīng)理、常務副總），如招待餐費等，“會議費”指公司召開董事會發(fā)生的會議費，“差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費、打車費和補助等。 29.管理費用培訓費講師費 資料費 餐費 其他 說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費， “資料費”指購買培訓材料的費用，“餐費”指培訓期間公司員工發(fā)生的餐費，購食品費用， “其他”包含培訓期間的場地使用費及其他雜費。 30.管理費用咨詢費 說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務咨詢費及其他信息咨詢費用。 31.管理費用差旅費國內(nèi) 國外 培訓差旅費 市內(nèi)交通費 說明：本二級科目含五個三級科目，“國內(nèi)”指管理部職工國內(nèi)出差發(fā)生的費用，“國外”指管理部職工國外出差發(fā)生的費用， “培訓差旅費”指管理部員工培訓期間發(fā)生的住宿費等，“市內(nèi)交通費”指管理部門市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費，培訓期間發(fā)生的市內(nèi)交通費等。 32.管理費用稅金印花稅 車船使用稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 說明：本二級科目包含四個三級科目，“印花稅”指公司財務帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國外進口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。 33.管理費用水電費 說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費用。 34.管理費用保險費 說明：本二級科目包含公司為手機運輸所投的保險費以及車輛保險費等。 35.管理費用招待費招待費 活動經(jīng)費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司管理部對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經(jīng)費”指公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費用。 36.管理費用車輛費油費 養(yǎng)路費 租車費 修理費 車輛維護用品費 車輛租金 其他 說明：本二級科目包括七個三級科目?！坝唾M”指管理部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指管理部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“修理費”指管理部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費用，“其他”指管理部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。 37.管理費用其他簽證費 展位/攤位費 清潔費 保安費 其他 說明:本二級科目包括五個三級科目，“簽證費”指辦理出國護照簽證或簽證居留證延期費，國外工作人員專家證延期費等，“展位/攤位費”指公司人事招聘費或管理部搞宣傳的展位費，如參加廣交會、高交會、APEC會等， “清潔費”指公司雇傭保潔員費用，“保安費”指公司雇傭保安的工資費用，“其他”包含人事部在網(wǎng)上招聘廣告費以及“管理費用”其他二級科目所未包括的費用。 營業(yè)費用 1.營業(yè)費用工資基本工資 加班費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“基本工資”指公司營業(yè)部正式職工應的工資扣除“加班費”后的全部工資?！凹影噘M”指營業(yè)部職工加班所的工資。 2.營業(yè)費用職工福利費福利費 醫(yī)療補助 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”指營業(yè)部職工體檢費，誤餐補助，租房補貼，節(jié)日禮金，保潔員工資，醫(yī)療費，冬季取暖費，購液化氣等，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。 3.營業(yè)費用職工教育經(jīng)費 說明：本二級科目指公司營業(yè)部按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。 4.營業(yè)費用待業(yè)保險費 說明：本二級科目闡述的是公司和營業(yè)部個人按一定工資比例交納的社會保險的一種。 5.營業(yè)費用勞動保險費 說明：本二級科目闡述的是公司和營業(yè)部個人依據(jù)一定工資比例交納的社會保險的一種。 6.營業(yè)費用工會經(jīng)費 說明：本二級科目指的是公司和營業(yè)部個人按一定工資比例交納的工會費。 7.營業(yè)費用住房公積金 說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。 8.營業(yè)費用勞動保護費 說明：本二級科目指營業(yè)部職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。 9.營業(yè)費用辦公費書報費 印刷費 日常辦公用品費 消耗用品費 其他 說明：本二級科目包含五個三級科目，其中“書報費”指營業(yè)部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復印費”指營業(yè)部印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等，“日常辦公用品”指營業(yè)部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗用品費”僅限各營業(yè)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾等的費用，“其他”包含營業(yè)部分支機構(gòu)登記注冊費，刻章費，復印費等。 10.營業(yè)費用物料消耗 說明：本二級科目包括營業(yè)部購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及維修零件，其他扣除“辦公費日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。 11.營業(yè)費用運輸費 說明：本二級科目主要指營業(yè)部發(fā)生的運輸費。 12.營業(yè)費用裝卸費 說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的裝卸貨物等的費用。 13.營業(yè)費用包裝費 說明：本二級科目指營業(yè)部門在手機銷售過程中發(fā)生的對產(chǎn)品包裝的費用。 14.營業(yè)費用廣告費 說明：本二級科目指營業(yè)部對產(chǎn)品宣傳所產(chǎn)生的廣告費用。 15.營業(yè)費用租賃費 說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的租房、租辦公室費用，以及辦公地的物業(yè)管理費等。 16.營業(yè)費用水電費 說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的用水，用電的費用。 17.營業(yè)費用郵電費快遞費 上網(wǎng)費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“快遞費”指其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS），“上網(wǎng)費”指Internet使用費，LGE-NET使用費。 18.營業(yè)費用電話費固定電話費 手機費 說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指營業(yè)部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指手機部門移動電話使用費。 19.營業(yè)費用差旅費國內(nèi) 國外 市內(nèi)交通費 培訓差旅費 說明：本二級科目包含四個三級科目， “國內(nèi)”指營業(yè)部職工國內(nèi)出差發(fā)生的費用，“國外”指營業(yè)部職工國外出差發(fā)生的費用，“市內(nèi)交通費”指營業(yè)部 職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費“培訓差旅費”指營業(yè)部職工培訓期間發(fā)生的住宿費，交通費等。 20.營業(yè)費用低值易耗品攤銷 說明：本二級科目是指月底時將用于營業(yè)部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費用。 21.營業(yè)費用車輛費油費 養(yǎng)路費 租車費 修理費 車輛維護用品費 車輛租金 其他 說明：本二級科目包括七個三級科目，“油費”指營業(yè)部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指營業(yè)部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“修理費”指營業(yè)部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指營業(yè)部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費用，“其他”指營業(yè)部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。 22.營業(yè)費用招待費招待費 活動經(jīng)費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司營業(yè)部對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經(jīng)費”指公司營業(yè)部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費用。 23.營業(yè)費用通關費通關費 商檢費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“通關費”指營業(yè)部進出口貨物時發(fā)生的通關費用?！吧虣z費”指營業(yè)部進出口貨物時發(fā)生的商檢費。 24.營業(yè)費用售后服務運輸費 修理費 材料費 其他 說明：本二級科目包含四個三級科目，“運輸費”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的運輸費，“修理費”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的維修費，“材料費”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的材料費。 “其他”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的不包含在其他三級科目中的售后服務費。 25.營業(yè)費用樣品費 說明：本二級科目指營業(yè)部展示過程中使用樣品的費用。 26.營業(yè)費用勞務費 說明：本二級科目主要指營業(yè)部發(fā)生的資料翻譯費等勞務費。 27.營業(yè)費用市場基金 說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為代理商發(fā)生的費用所計提的基金。 28.營業(yè)費用維修基金 說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為產(chǎn)品售后服務產(chǎn)生的維修費用所計提的基金。 29.營業(yè)費用銷售風險基金 說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的產(chǎn)品跌價所產(chǎn)生的風險而計提的基金。 30.營業(yè)費用修理費 說明：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他營業(yè)部部辦公用品移動和安裝費等，但不包括公司生產(chǎn)的產(chǎn)品的修理費。 31.營業(yè)費用業(yè)務宣傳費 促銷費促銷員工資 促銷費促銷贈品費 宣傳品費 其他 說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“促銷費”又包括兩個四級科目，“促銷員工資”指促銷員的工資等費用，“促銷贈品費”指促銷活動中發(fā)放贈品的費用；三級科目“宣傳品費”指業(yè)務宣傳品的制作費用以及購買宣傳品的費用 “其他指業(yè)務宣傳活動中發(fā)生的其他費用。 32.營業(yè)費用會議費會議費 餐費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中三級科目“會議費”指營業(yè)部發(fā)生的參加同行業(yè)的聯(lián)席會議費等，“餐費”指營業(yè)部會議期間的餐飲費。 33.營業(yè)費用培訓費講師費 資料費 餐費 其他 說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費， “資料費”指購買培訓材料的費用，“餐費”指培訓期間公司員工發(fā)生的餐費，購食品費用， “其他”包含培訓期間的場地使用費及其他雜費。 34.營業(yè)費用中介費/代理費 說明：本二級科目包含營業(yè)部發(fā)生的人事檔案代理費，招聘中介費。 35.營業(yè)費用咨詢費 說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務咨詢費及其他信息咨詢費用。 36.營業(yè)費用保險費 說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的車輛保險費等。 37.營業(yè)費用折舊費 說明 ：本二級科目是指營業(yè)部使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊。 38.營業(yè)費用其他簽證費 清潔費 其他 說明：本二級科目包含三個三級科目，“簽證費”指辦理出國護照簽證或簽證居留證延期費，國外工作人員專家證延期費等， “清潔費”指營業(yè)部雇傭保潔員費用，“其他”指營業(yè)部“營業(yè)費用”其他二級科目所未包括的費用。財務費用： 1.財務費用銀行手續(xù)費 說明：從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費。 2.財務費用利息支出 說明：各項借款利息支出。 3.財務費用利息收入 說明：各項存款利息收入 4.財務費用匯兌損益 說明：外匯兌換 5.財務費用銷貨折扣 說明：現(xiàn)金折扣 銷售費用（營業(yè)費用）明細科目說明1、職工工資：指銷售部門受雇人員全部工資。包括工資、加班費、獎金、津貼等。2、職工福利費:指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項補貼和非貨幣性福利，包括外地就醫(yī)、冬季取暖費、防暑降溫費、困難職工補助救濟、職工食堂經(jīng)費補貼以及喪葬補助、撫恤費、安家費、探親路費。（工作服）。（工資14%部分可以所得稅前扣除）3、 職工教育經(jīng)費:指實際支付的銷售部門員工各項職業(yè)技能培訓和繼續(xù)教育培訓費用，包括培訓外出期間的差旅等各項費用。（工資2.5%部分可以所得稅前扣除）4、工會經(jīng)費:指按銷售部門職工工資總額(扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同)的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。（工資2%部分可以所得稅前扣除）5、社會保險：（可以稅前扣除）1）待業(yè)保險費 :指銷售部門職工個人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險費用。2）養(yǎng)老保險費：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。3）住房公積金：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。4）醫(yī)療保險費：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付保險金。5）勞動保險費: 指銷售部門個人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險金，包括工傷保險、生育保險）。6、折舊費：是指在銷售部門固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的會計方法對資產(chǎn)進應的價值分攤。7、修理費：指本部門發(fā)生的除車輛之外的 “固定資產(chǎn)”修理維護費。8、物料消耗：指銷售部門領用的不納入“低值易耗品”核算，且除“辦公費”核算范圍外的其他領用或購買的物料消耗費用。如：購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及為維修“低值易耗品”而發(fā)生的費用。9、低值易耗品攤銷：是指本部門不作為“固定資產(chǎn)”核算的各種用具物品，如工具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業(yè)餐具用具、玻璃器皿、紡織用品等在使用中的耗費（“低值易耗品”應按管理要求，分類設置數(shù)量金額式明細賬）。10、辦公費：指銷售部門發(fā)生的“文具用品費”、“書報資料費”、“外聯(lián)宣傳費”等，其中，“外聯(lián)宣傳費”指對外宣傳所耗費的紙質(zhì)、電子等宣傳產(chǎn)品或企業(yè)資料費用和附帶宣傳標識或內(nèi)容的小禮品費用。11、差旅費:指銷售部門職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費，交通費等，包括：交通車費、交通機票、住宿費、伙食補貼、其他相關的費用。12、業(yè)務招待費（交際應酬費）：指銷售部門發(fā)生的與銷售活動有關的業(yè)務招待費支出，具體包括：餐飲費、禮品費、其他相關的費用。（發(fā)生額的60%且不超過收入主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入的5部分可以企業(yè)所得稅前扣除）13、通信費：核算銷售部門的辦公“電話費”和按規(guī)定可報銷的銷售人員“手機費”。14、車輛費：指營業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費用，包括：汽油費、過橋過路費、修理裝飾費、車隊用車費、其他相關的開支。其中“車隊用車費”指集團內(nèi)部或企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一車輛核算而分攤的應由本部門承擔的用車費用。15、能源費：包括本部門應分攤或支付的水費、電費、蒸汽費、天然氣費等。16、運輸費：指為銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品運輸費用。17、保險費：指為直接銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品保險費用。18、租賃費：是指銷售或營業(yè)部門租賃其他單位或個人的不動產(chǎn)而支付的資產(chǎn)租賃費用。19、裝卸費：是指銷售部門為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的裝卸搬運貨物的費用。20、包裝費：是指為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的包裝貨物的費用。21、通關費用：是指銷售產(chǎn)品通過海關監(jiān)管，經(jīng)過申報、查驗、放行、結(jié)關的手續(xù)產(chǎn)生的費用，包括：通關費、商檢費、其他通關費用。22、宣傳展覽費：是指銷售部門為開展促銷或宣傳產(chǎn)品等舉辦展覽、展銷會所支出的各項具有公共性質(zhì)的費用，包括：資料費、禮品費、及其他相關的開支。23、倉儲費：為儲存或持有銷售貨物而支付的臨時儲存費用。由于租賃倉庫而發(fā)生的費用，在“租賃費”子目核算。24、調(diào)試費：指為銷售企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的直接調(diào)試費用。25、廣告費：是指為宣傳公司產(chǎn)品或品牌，而通過各種媒體所支付的費用。具體包括：電視廣告費、平面廣告費、其他類型廣告的費用。其中“平面廣告費”包括霓虹燈、戶外燈箱、紙質(zhì)報紙雜志廣告費。26、業(yè)務提成/傭金（銷售服務費）：是指直接按銷售額或生效合同額的一定比例支付給銷售人員的業(yè)務包干酬金或支付銷售人員的業(yè)務費用。27、投標費：指應招標人的邀請或主動申請，按照招標的要求和條件，在規(guī)定的時間內(nèi)向招標人報價所發(fā)生的直接費用。包括資料印刷包裝和郵寄等費用，職工由于投標而發(fā)生的差旅、招待等費用不在其列。28、售后服務費：是指產(chǎn)品售出后，為履行合同約定的明確的售后條款內(nèi)容應發(fā)生的一切費用。如由于產(chǎn)品特性，個案產(chǎn)品或個案合同發(fā)生的售后維修或賠償?shù)荣M用不在其列，而在“質(zhì)量成本”賬戶中歸集核算。29、其他經(jīng)營費用：指的是企業(yè)發(fā)生的除上述二級科目之外的與銷售業(yè)務有關的費用。管理費用的明細科目說明1、工資，包括受雇人員的工資、獎金和補貼；2、福利費，按照工資總額的14部分可以企業(yè)所得稅稅前扣除；3、工會經(jīng)費，按照工資總額的2部分可以稅前扣除；4、教育經(jīng)費，按照工資總額的2.5部分可以稅前扣除；5、社會保險費：包括社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險、事業(yè)保險、基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險；（可以扣除）6、住房公積金；（可以扣除）7、公司日常運營費用包括：1）固定資產(chǎn)折舊；2）辦公費；3）通訊費；4）差旅費；5）交通費；6）汽車使用費；7）低值易耗品攤銷；8）資料費；9）維修費；10）水費；11)電費；12)物業(yè)管理費；13)財產(chǎn)保險費；14)租賃費；15)勞動保護費；16)排污費；17)綠化費；18)會議費等。8、公司直接管理之外的費用，包括：1）董事會費是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。；2）咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構(gòu)進行科學技術、經(jīng)營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。；3）審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。；4）訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。；5）稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。9、業(yè)務招待費，這項費用是為了購銷活動而支付的業(yè)務應酬費。稅法允許列支的業(yè)務招待限額為：發(fā)生額的60%且不超過營業(yè)收入主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入的5部分可以企業(yè)所得稅前扣除）10、資產(chǎn)攤銷及損失，主要包括無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷和壞賬損失等。11、其他費用，是指上述費用之外應列入管理費用的費用。其他費用應在管理費用總額的5%以內(nèi)，一般是金額較小且不經(jīng)常發(fā)生的管理費用。對于業(yè)務招待費、差旅費、會議費、董事會費這幾項內(nèi)容，企業(yè)應能證明其發(fā)生是與企業(yè)經(jīng)營活動有關的合理的支出。這就要求我們在平時記錄這些費用時，不能只以發(fā)票作為記賬依據(jù)。例如，差旅費還應記錄出差人的姓名、地點、時間任務等內(nèi)容；會議費還要記錄會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、費用標準等內(nèi)容；業(yè)務招待費要寫明何時何地何人以及何種招待方式等。生產(chǎn)成本、制造費用明細科目說明生產(chǎn)成本、制造費用明細科目核算內(nèi)容1、生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、績效工資、各種補貼及津貼。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費：指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)員工的福利費。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用：指的是從當月制造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。2、制造費用明細科目核算的內(nèi)容制造費用辦公費：指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。制造費用差旅費：指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。制造費用運輸費：指的是鐵路托運，不能進入原材料成本的運雜費。制造費用修理費：指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用，包括大修理和經(jīng)常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。制造費用工資：指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績效工資。制造費用福利費：指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。制造費用會議費：指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費用。制造費用勞保費：指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設備、通風設備等勞保用品支出的費用。制造費用低值易耗品攤銷：指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。造費用通訊費：指的是生產(chǎn)車間的電話費、所內(nèi)的通訊費、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機話費。制造費用折舊費：指的是與生產(chǎn)有關的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。制造費用水電費：指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費用。制造費用停工費：指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。如果停工期間不滿一個工作日的一、實收資本及資本公積 （一）實收資本 1.收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實收資本 2.收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值 借：無形資產(chǎn)等 貸：實收資本 4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積（或盈余公積） 貸：實收資本 （二）資本公積 1.捐贈公積（1）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積 （2）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)） 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 貸：累計折舊（3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價） 借：庫存商品 貸：資本公積等 2.資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借或貸：資本公積 3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積 借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積4.法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積 二、借入款項 （一）短期借款 1.借入各種短期借款 2.發(fā)生的短期借款利息借：銀行存款 借：財務費用 貸：短期借款 貸：預提費用（或銀行存款）3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款 （二）長期借款 1.借入各種長期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務費用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款 （三）應付債券 1.按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等 貸：應付債券（債券面值） 2.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：應付債券（債券面值） 貸：應付債券（債券溢價） 3.折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額） 借：應付債券（債券折價） 貸：應付債券（債券面值） 4.企業(yè)按期提取應付債券利息借：財務費用（或在建工程） 貸：應付債券（應計利息） 5.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券（債券溢價） 借：財務費用（或在建工程）（應計利息與溢價攤銷額的差額） 貸：應付債券（應計利息） 6.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：財務費用（或在建工程）（應計利息與折價攤銷額的合計數(shù)） 貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額） 貸：應付債券（應計利息） 7.債券到期，支付債券本息借：應付債券（債券面值、應計利息）