全國(guó)4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題及答案.doc

全國(guó)2009年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00162請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫(xiě)在答題紙上。選擇題部分注意事項(xiàng)：1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱(chēng)、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫(xiě)在答題紙規(guī)定的位置上。2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（ B ）A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離B.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離C.提高企業(yè)管理水平的需要D.遵守公司法的需要2.下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是（ D ）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開(kāi)戶(hù)銀行的業(yè)務(wù)骨干C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納3.在資產(chǎn)負(fù)債表中列作長(zhǎng)期負(fù)債的各項(xiàng)負(fù)債，在一年內(nèi)不會(huì)到期，這屬于管理當(dāng)局的哪項(xiàng)認(rèn)定（ B ）A.估價(jià)或分?jǐn)侭.表達(dá)與披露C.權(quán)利和義務(wù)D.存在或發(fā)生4.根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以收集到較多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試證據(jù)的情況是（ B ）A.業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡(jiǎn)單B.被審計(jì)單位面臨虧損的壓力C.內(nèi)部控制比較健全D.被審計(jì)單位是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶(hù)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從6 000張憑證中選取300張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)憑證編號(hào)為35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為（ A ）A. 115號(hào)B. 135號(hào)C. 195號(hào)D.235號(hào)6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（ B ）A.書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)，有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)7.部門(mén)經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，稱(chēng)為（ C ）A.詳細(xì)復(fù)核B.重點(diǎn)復(fù)核C.一般復(fù)核D.特殊復(fù)核8.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年2月8日與甲股份有限公司董事會(huì)簽訂了該公司當(dāng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書(shū)，2006年2月9日至16日按計(jì)劃進(jìn)行外勤審計(jì)工作，并于當(dāng)月20日簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，則該會(huì)計(jì)師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計(jì)項(xiàng)目的當(dāng)期檔案保管至（ C ）A. 2016年2月8目B.2016年2月16日C. 2016年2月20日D. 2016年12月31日9.下列有關(guān)被審計(jì)單位的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)哪種情況出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（ A ）A.拒絕提供應(yīng)付賬款明細(xì)表B.拒絕提供管理當(dāng)局聲明書(shū)C.拒絕就長(zhǎng)期投資進(jìn)行函證D.拒絕就存貨進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤(pán)10.下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（ C ）A.執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)B.記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬C.授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)D.執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了（ A ）A.證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的真實(shí)性B.確定應(yīng)收賬款能否收回C.符合專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀察（ C ）A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊B.本期減少的固定資產(chǎn)C.本期新增加的固定資產(chǎn)D.正在使用的固定資產(chǎn)13.下列不屬于財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)特征的是（ A ）A.有固定的審計(jì)模式B.執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性C.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性D.事后突擊性14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)S公司的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。在了解到存貨種類(lèi)繁多、收發(fā)頻繁、價(jià)值差異較大的特點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨采用的方法是（ D ）A.系統(tǒng)抽樣B.隨機(jī)抽樣C.判斷抽樣D.分層抽樣15.在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員可以（ B ）A.直接進(jìn)行符合性測(cè)試B.直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.直接進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)D.不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（ C ）A.確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)報(bào)表披露的恰當(dāng)性17.報(bào)送審計(jì)一般適用于（ D ）A.情節(jié)嚴(yán)重的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C.專(zhuān)題(案)審計(jì)D.行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（ C ）A. B公司的律師B.金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)C. B公司存過(guò)款的所有銀行D.公司的主要股東19.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，通常實(shí)施（ B ）A.定期檢查B.突擊檢查C.通知檢查D.不定期檢查20.為了證實(shí)被審計(jì)單位某月份關(guān)于銷(xiāo)售收入的“存在或發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列最有效的審計(jì)程序是（ D ）A.匯總當(dāng)月銷(xiāo)售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票的金額相比較B.匯總當(dāng)月銷(xiāo)售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票的張數(shù)相比較C.匯總當(dāng)月銷(xiāo)售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開(kāi)發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對(duì)D.匯總當(dāng)月銷(xiāo)售收入明細(xì)賬的銷(xiāo)售數(shù)量，與當(dāng)月開(kāi)出發(fā)運(yùn)單銷(xiāo)售數(shù)量相比較二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。21.審計(jì)按照主體分類(lèi)，可分為（ ACD ）A.政府審計(jì)B.事前審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.社會(huì)審計(jì)E.事后審計(jì)22.一般情況下，實(shí)物證據(jù)能夠證實(shí)哪些具體審計(jì)目標(biāo)（ ABC ）A.真實(shí)性B.完整性C.估價(jià)D.披露E.分類(lèi)23.以下審計(jì)工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿的有（ BD ）A.與委托人簽訂的審計(jì)合同B.與一般客戶(hù)簽訂的銷(xiāo)售合同C.被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.為某一訴訟案聘請(qǐng)律師簽訂的委托合同E.審計(jì)總結(jié)24.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（ ACD ）A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較少B.審計(jì)證據(jù)的充分性較高時(shí)，適當(dāng)性就較低C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較多D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性E.在符合性測(cè)試時(shí)，不考慮審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系25.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序（ ABD ）A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B.被審計(jì)單位沒(méi)有定期與供應(yīng)商對(duì)賬C.應(yīng)付賬款存在借方余額D.審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑E.期末發(fā)生的應(yīng)付賬款26.單位內(nèi)部審計(jì)的形式包括（ ABCD ）A.定期性審計(jì)B.日常性審計(jì)C.周期性審計(jì)D.專(zhuān)題性審計(jì)E.經(jīng)濟(jì)性審計(jì)27.以下各項(xiàng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的有（ ACD ）A.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B.資產(chǎn)評(píng)估C.承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)D.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告E.代理理財(cái)業(yè)務(wù)28.在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的比率為（ ABCD ）A.應(yīng)收賬款增加與銷(xiāo)售收入增加的比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.本期銷(xiāo)售退回和折讓與本期銷(xiāo)售收入的比率D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率29.引起復(fù)審的原因有（ BCD ）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，要求進(jìn)行復(fù)審B.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議C.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于審計(jì)小組的工作進(jìn)行檢查，為保證審計(jì)質(zhì)量而進(jìn)行復(fù)審D.法律訴訟引起復(fù)審E.后續(xù)審計(jì)所必須的程序30.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ABDE ）A.標(biāo)題B.意見(jiàn)段C.管理建議書(shū)D.報(bào)告日期E.收件人非選擇題部分注意事項(xiàng)：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫(xiě)在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31.審計(jì)流程答案：是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程中所采取的行動(dòng)和步驟。（1分）審計(jì)流程包括廣義和狹義兩方面的含義。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過(guò)程；狹義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中所采取的步驟和方法。（1分）32.分析性復(fù)核答案：是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。（1分）分析性復(fù)核常用的方法有絕對(duì)數(shù)的比較分四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的復(fù)核。答案：對(duì)審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)進(jìn)行三級(jí)復(fù)核。所謂三級(jí)復(fù)核是指審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，部門(mén)負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。（2分）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核，稱(chēng)為詳細(xì)復(fù)核。（1分）部門(mén)負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第二級(jí)復(fù)核，稱(chēng)為一般復(fù)核。（1分）審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第三級(jí)復(fù)核，稱(chēng)為重點(diǎn)復(fù)核。（1分）34.簡(jiǎn)述財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的作用。答案：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）維護(hù)社會(huì)主義法紀(jì)，促進(jìn)法制建設(shè)，保證國(guó)家制定的財(cái)經(jīng)法規(guī)得以貫徹執(zhí)行。（1分）（2）嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動(dòng)。（1分）（3）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性。（1分）（4）杜絕損失浪費(fèi)，厲行勤儉節(jié)約，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。（1分）（5）及時(shí)處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。（1分）五、論述題(本大題共1小題，共10分)35.符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)符合性測(cè)試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不能完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？答案：（1）符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：符合性測(cè)試的內(nèi)容為內(nèi)部控制：實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容為賬戶(hù)金額。（1分）符合性測(cè)試的目的為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性；實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的為評(píng)價(jià)賬戶(hù)金額正確性。（1分）符合性測(cè)試的評(píng)價(jià)為定性評(píng)價(jià)；實(shí)質(zhì)性測(cè)試的評(píng)價(jià)為定量評(píng)價(jià)。（1分）符合性測(cè)試的用途為對(duì)內(nèi)參考，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試；實(shí)質(zhì)性測(cè)試的用途為對(duì)外公開(kāi)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（1分）符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的聯(lián)系體現(xiàn)在：符合性測(cè)試為實(shí)質(zhì)性測(cè)試打基礎(chǔ)，符合性測(cè)試的結(jié)果為確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍提供依據(jù)；實(shí)質(zhì)性測(cè)試是在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度取決于符合性測(cè)試的結(jié)果。（2分）（2）不能完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的主要原因?yàn)椋簝?nèi)部控制是被審計(jì)單位為達(dá)到其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而設(shè)立和實(shí)施的，最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，即被審計(jì)單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來(lái)的效益；二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯(cuò)誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊或破壞內(nèi)部控制等。這些固有限制可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的重要反映失實(shí)。（2分）內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過(guò)執(zhí)行符合性測(cè)試程序予以驗(yàn)證，但符合性測(cè)試只能證實(shí)內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的合法性、公允性（恰當(dāng)性）和一貫性（一致性）進(jìn)行證實(shí)。（1分）符合性測(cè)試的結(jié)果可以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序，但當(dāng)符合性測(cè)試的成本高于所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的成本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必然選擇直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（1分）六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)H股份有限公司2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：(1)2008年1月21日，公司購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為30萬(wàn)元的生產(chǎn)部門(mén)用機(jī)器一臺(tái)并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，這類(lèi)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5。(2)2008年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬(wàn)元(相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元)；對(duì)短缺的原材料，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”468萬(wàn)元、貸記“原材料”400萬(wàn)元和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”68萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。2008年12月，查清楚原材料短缺400萬(wàn)元的原因：100萬(wàn)元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失、300萬(wàn)元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財(cái)產(chǎn)短缺，需報(bào)經(jīng)H公司董事會(huì)審批。故H公司在2009年3月經(jīng)董事會(huì)審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用”100萬(wàn)元和“營(yíng)業(yè)外支出”300萬(wàn)元，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”400萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。(3)2008年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)還發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付外單位款項(xiàng)10萬(wàn)元，因該單位已撤銷(xiāo)而無(wú)法償付，但H公司在2008年度未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。要求:假定不考慮H公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，會(huì)計(jì)報(bào)表尚未報(bào)出，針對(duì)上述交易事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)處理建議?若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。(金額單位統(tǒng)一用“萬(wàn)元”)答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)H公司做如下調(diào)整分錄（單位：萬(wàn)元）（1）借：制造費(fèi)用折舊5.225貸：累計(jì)折舊5.22530(1-5%)11/(125)=5.225(4分)（2）借：管理費(fèi)用存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈117（1001.17）營(yíng)業(yè)外支出非常損失351（3001.17）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢468（4分）（3）借：應(yīng)付賬款10貸：營(yíng)業(yè)外收入10（4分）37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司可能存在下列導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：(1)已列入存貨的委托B公司代銷(xiāo)的商品可能并不存在；(2)期末存貨的盤(pán)點(diǎn)可能存在較大差錯(cuò)；(3)當(dāng)年對(duì)應(yīng)收賬款所提的壞賬準(zhǔn)備可能不正確；(4)可能存在未入賬的應(yīng)付賬款；(5)長(zhǎng)期借款中可能有一年內(nèi)將要到期的部分；按下列要求完成題后的表格：(1)針對(duì)上述可能存在的問(wèn)題，管理當(dāng)局作出的認(rèn)定是什么?(2)為了證實(shí)上述問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了相應(yīng)的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以證實(shí)上述認(rèn)定所能實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)是什么?(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)所獲取的相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)屬哪一種類(lèi)(按審計(jì)證據(jù)的形式分類(lèi))?答案：38.針對(duì)以下各種情況，分別說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。(1)B公司的海外子公司(其利潤(rùn)占總利潤(rùn)的25)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)問(wèn)卷的方式商請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)，沒(méi)有獲得回復(fù)。(2)A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露了2005年1月1日對(duì)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值，使用年限由原來(lái)的8年改為6年，凈殘值由原來(lái)的4 000元改為2 000元，此項(xiàng)估計(jì)變更影響本年度利潤(rùn)減少7370元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序認(rèn)為此項(xiàng)變更合法、合理。(3)A股份有限公司于2005年10月銷(xiāo)售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確定收入1 000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年1月24日。A股份有限公司將該項(xiàng)銷(xiāo)售退回事宜在2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)部分披露為：“本公司于2005年10月銷(xiāo)售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日退回，本公司因此調(diào)整2006年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該項(xiàng)銷(xiāo)售退回事宜應(yīng)調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，A公司拒絕調(diào)