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會(huì)計(jì)舞弊的預(yù)警信號(hào)的潛在藍(lán)籌股應(yīng)用自適應(yīng)共振理論摘要：隨著策略的不斷變化，欺騙性可以隱藏在財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜、傳統(tǒng)分析手段是無法提前發(fā)現(xiàn)這些會(huì)計(jì)欺詐。為了檢測(cè)新的會(huì)計(jì)欺詐和發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表外安排的真正意義，我們提出了一個(gè)使用一種無監(jiān)督的學(xué)習(xí)系統(tǒng)的簡(jiǎn)單易行的方法。在無監(jiān)督學(xué)習(xí)，網(wǎng)絡(luò)的訓(xùn)練完全是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的，沒有目標(biāo)的結(jié)果。這樣不利于聚類中的特征可以被刪除。與無監(jiān)督學(xué)習(xí)可以學(xué)到更大和更比監(jiān)督學(xué)習(xí)復(fù)雜的關(guān)系。在演示中，我們提取了四個(gè)非傳統(tǒng)的報(bào)警信號(hào)，利用自適應(yīng)共振理論，與安然和世通作為原型來識(shí)別一個(gè)公司的投資者或分析師可以關(guān)注2007Elsevier公司保留所有權(quán)利潛在的欺詐的可能性。關(guān)鍵字：預(yù)警信號(hào)；無監(jiān)督學(xué)習(xí)；會(huì)計(jì)舞弊；自適應(yīng)共振理論1、 引言雖然有一些公司的投資者認(rèn)為是非常安全的，信心受到了一些在許多美國大公司會(huì)計(jì)造假案的動(dòng)搖，從醫(yī)院供應(yīng)商水下光纜的安全系統(tǒng)。大型投資銀行和獨(dú)立的公共會(huì)計(jì)師也參與了。為了確保業(yè)務(wù)相關(guān)的公司，投資銀行向公眾提出忠告。當(dāng)咨詢服務(wù)成為非常有利可圖的，有越來越多的利益沖突的審計(jì)作用和咨詢作用。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表是衡量公司業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)造假行為不僅損害了投資者的信心，也傷害了所有相關(guān)的績(jī)效管理分析。2002薩班斯-奧克斯利法案實(shí)施應(yīng)對(duì)這些嚴(yán)重的欺詐行為，但建議改革仍未能解決，首席執(zhí)行官（CEO）的主要問題，首席財(cái)務(wù)官（CFO），和其他董事及高級(jí)管理人員為他們的個(gè)人利益損害股東的權(quán)益。我們使用因素是否顯著的動(dòng)機(jī)或壓力作為補(bǔ)充編碼存在。即使有很多復(fù)雜的資產(chǎn)負(fù)債表的安排，涉及數(shù)百萬或數(shù)十億的損失欺詐，一些項(xiàng)目必須有異常變化或有嚴(yán)重的流動(dòng)性問題?；谶@些猜測(cè)和無監(jiān)督學(xué)習(xí)系統(tǒng)，我們勾勒出四個(gè)預(yù)警信號(hào)。與無監(jiān)督學(xué)習(xí)可以學(xué)到更大和更比監(jiān)督學(xué)習(xí)復(fù)雜的關(guān)系。訓(xùn)練完全是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的，沒有目標(biāo)的結(jié)果。這樣不利于聚類中的特征可以被刪除?；诙ㄐ云ヅ渥赃m應(yīng)共振理論（ART）允許無監(jiān)督學(xué)習(xí)記憶改變，只有當(dāng)輸入從外部世界是足夠接近的內(nèi)部期望，或完全新的東西出現(xiàn)時(shí)。這個(gè)特性使得非常適合于需要大的和不斷變化的數(shù)據(jù)庫在線學(xué)習(xí)問題的藝術(shù)系統(tǒng)，可用于會(huì)計(jì)舞弊的分析。2、 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)與會(huì)計(jì)舞弊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)程序已經(jīng)被用于一些金融應(yīng)用欺詐檢測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)管理，經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，并建立信用評(píng)級(jí)。然而，仍有極少數(shù)的論文，分析會(huì)計(jì)舞弊的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)。 大多數(shù)應(yīng)用程序使用的BP模型具有一個(gè)隱藏層。Lin等人。檢測(cè)20個(gè)實(shí)際欺詐案件只有7。校正率比低得多的猜測(cè)。他們的預(yù)測(cè)性能不佳可能來自濫用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為預(yù)警信號(hào)，因此對(duì)模糊函數(shù)的錯(cuò)誤。 根據(jù)彼得森的說法，這是三角詐騙，鼓勵(lì)犯罪。首先，必須有一個(gè)顯著的動(dòng)機(jī)或壓力欺詐。第二，感知的機(jī)會(huì)能夠發(fā)現(xiàn)必須存在欺詐。第三元是合理的，或找到一個(gè)可以接受的借口。2002薩班斯-奧克斯利法案禁止大多數(shù)的舞弊審計(jì)，分析師，和業(yè)主借款。它還提高了報(bào)告的透明度。但只要有動(dòng)機(jī)或壓力的存在，欺詐可能會(huì)永遠(yuǎn)。會(huì)計(jì)舞弊使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法無效。例如，注冊(cè)舞弊審核師協(xié)會(huì)（ACFE）2005和2006欺詐調(diào)查 23 也顯示有40%的欺詐檢測(cè)技巧。因此，內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部控制，外部審計(jì)是相對(duì)無效的，所以它是提出計(jì)劃預(yù)警信號(hào)來檢測(cè)潛在的欺詐行為非常重要的投資者或分析師。 監(jiān)督和無監(jiān)督學(xué)習(xí)的區(qū)別僅在模型的因果結(jié)構(gòu)。多層感知器（MLP）和徑向基函數(shù)（RBF）是監(jiān)督學(xué)習(xí)的類型，而自組織映射（SOM）和自適應(yīng)共振理論（ART）是無監(jiān)督學(xué)習(xí)類型。在監(jiān)督學(xué)習(xí)中，該模型定義了輸入對(duì)輸出的影響。相反，與無監(jiān)督學(xué)習(xí)，網(wǎng)絡(luò)的訓(xùn)練完全是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的，沒有目標(biāo)的結(jié)果為輸入數(shù)據(jù)提供。與無監(jiān)督學(xué)習(xí)有可能找到更大，更復(fù)雜，更靈活的欺詐比監(jiān)督學(xué)習(xí)。在SOM，距離函數(shù)是必不可少的，它是定量分析部分。因?yàn)榫嚯x不再是重要的欺詐模式識(shí)別，藝術(shù)的定性分析更適合。用藝術(shù)，許多不重要的功能，不利于聚類可以被刪除。大多數(shù)聚類方法需要聚類數(shù)目K是預(yù)先指定或選定后從一組集群解決方案，在一個(gè)范圍內(nèi)的K藝術(shù)也可以解決問題。提取重要的特征后，一個(gè)模糊的藝術(shù)可能更適合對(duì)未來通用會(huì)計(jì)舞弊，如非均勻的編碼器的基于模糊集和信原等人提出了一種模糊均衡重疊度的模糊模型。3、 薩班斯-奧克斯利法案 自2002薩班斯-奧克斯利法案對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的重大影響，我們總結(jié)從SEC特別研究 21 一些重要的文章，顯示出一定的差異。改革的重要內(nèi)容如下。（1）對(duì)審計(jì)人員。103節(jié)：董事會(huì)必須需要二伙伴審查和審計(jì)報(bào)告的批準(zhǔn)；201節(jié)：它應(yīng)是非法注冊(cè)的會(huì)計(jì)公司對(duì)發(fā)行人的同時(shí)提供非審計(jì)服務(wù)的審計(jì)。203節(jié)：領(lǐng)導(dǎo)審核或協(xié)調(diào)合作伙伴和考察合作伙伴必須每五年輪換審計(jì)。（2）分析師。501節(jié)：國家證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)的注冊(cè)必須通過研究分析師在研究報(bào)告中推薦的股票利益沖突規(guī)則。（3）董事會(huì)。401節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露所有的松散實(shí)體，包括特殊目的實(shí)體的使用。402節(jié)：這將是非法的發(fā)行人提供信貸經(jīng)理或執(zhí)行官。407節(jié)：發(fā)行人需要披露其審計(jì)委員會(huì)中至少一個(gè)成員是一位金融專家。行為有助于審計(jì)師和分析師防止欺詐，并規(guī)定更嚴(yán)格的控制，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度。然而，它已被證明有缺陷由于欺詐是通用的，這是不可能的專業(yè)屬性stomeet信任水平。有幾篇文章討論改革的效果，例如，gorik托馬謝夫斯基和MC麥卡錫 7 。還有幾個(gè)是自語句已受到欺詐，如注意力，他報(bào)告的依據(jù)對(duì)2002薩班斯-奧克斯利法案704條款。（1）不當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)。這是確認(rèn)收入，虛構(gòu)收入和收入的時(shí)機(jī)不當(dāng)，不當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。（2）不當(dāng)?shù)馁M(fèi)用確認(rèn)。有不正當(dāng)?shù)馁Y本/遞延故障記錄，費(fèi)用或損失的，夸大的結(jié)局發(fā)保守黨的價(jià)值觀，重組和其他責(zé)任準(zhǔn)備金使用不當(dāng)，低估了壞賬準(zhǔn)備金貸款損失和失敗，記錄資產(chǎn)減值。（3）與業(yè)務(wù)組合連接不當(dāng)會(huì)計(jì)。有不正當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)評(píng)估，合并儲(chǔ)備使用不當(dāng)，不適當(dāng)?shù)膽?yīng)用收購/合并的方法。（4）不當(dāng)會(huì)計(jì)其他領(lǐng)域。在管理層討論與分析不充分的披露和其他發(fā)行人申請(qǐng)，未披露關(guān)聯(lián)方交易，非貨幣往返不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)交易，在外國腐敗行為違反外債不當(dāng)會(huì)計(jì)法案（FCPA），非使用不當(dāng)造成的一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（非GAAP）財(cái)務(wù)措施，以及資產(chǎn)負(fù)債表外安排不當(dāng)。安然事件后的改革成效是由Agrawal和查達(dá)1實(shí)證檢驗(yàn)。他們研究159美國公共公司，重申了收入和行業(yè)的大小相匹配的樣本的對(duì)照樣本公司。他們發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的公司治理機(jī)制仍然是對(duì)概率無關(guān)一個(gè)公司的盈余重述。4、 ART算法 自1976 8 介紹了一類藝術(shù)，理論已經(jīng)演變?yōu)橐粋€(gè)系列的實(shí)時(shí)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型進(jìn)行無監(jiān)督和監(jiān)督學(xué)習(xí)，模式識(shí)別，預(yù)測(cè)。詳細(xì)的e.chung-chiung日元/信息科學(xué)177（2007）4515 4525 4517插圖藝術(shù)由weenink 24 ，陳等人。 4 ，文 13 ，和木匠和Grossberg 3 。所有藝術(shù)系統(tǒng)的核心功能是一個(gè)模式匹配的過程，將外部輸入的有源代碼和內(nèi)存間。藝術(shù)匹配要么導(dǎo)致諧振狀態(tài)，或一個(gè)并行的內(nèi)存搜索。如果搜索結(jié)束在一個(gè)既定的程序，內(nèi)存中的表示可以保持不變或?qū)⑵ヅ洚?dāng)前輸入的部分新信息。如果搜索結(jié)束在一個(gè)新的編碼，存儲(chǔ)表示學(xué)習(xí)的電流輸入。這場(chǎng)比賽為基礎(chǔ)的學(xué)習(xí)過程是藝術(shù)的基礎(chǔ)代碼的穩(wěn)定性。 最初，一個(gè)輸入模式寄存器本身作為短期記憶活動(dòng)模式在一場(chǎng)的節(jié)點(diǎn)F 1。會(huì)聚和發(fā)散的途徑，導(dǎo)致從F 1到F 2編碼領(lǐng)域，每個(gè)由一個(gè)自適應(yīng)加權(quán)長期記憶痕跡。具有很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)，激活集中在F 2節(jié)點(diǎn)接收到最大的F1！F 2信號(hào)；在這個(gè)贏家通吃的模式，只有一個(gè)代碼的部分仍然是積極的。藝術(shù)的匹配準(zhǔn)則的參數(shù)，Q，確定稱為警覺，它指定的輸入，必須保持在匹配模式為共振發(fā)生的最低分?jǐn)?shù)。低的警惕，允許廣泛的推廣，粗分類，抽象的回憶。警惕性很高，導(dǎo)致狹窄的通用化，精細(xì)的分類，并詳細(xì)的回憶。而警惕的是無監(jiān)督的藝術(shù)網(wǎng)的一個(gè)自由參數(shù)，在監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)警惕成為內(nèi)部控制的變量。5、 經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì) 對(duì)于藝術(shù)結(jié)構(gòu)如圖1所示。為了證明我們使用經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)，安然和世通的自上而下的學(xué)習(xí)原型和五大半導(dǎo)體寬線COM公司自下而上的輸入。他們是英特爾（Intel），德克薩斯儀器（TI），先進(jìn)微設(shè)備公司（AMD），意法半導(dǎo)體（STM），和模擬設(shè)備（ADI）。能源交易巨頭安然似乎已經(jīng)打破了駱駝的背在煽動(dòng)在審計(jì)監(jiān)管氣候變化的稻草，和世通公司的破產(chǎn)是美國歷史上最大的。因此我們選擇這兩家公司作為示范自上而下的原型。有兩件藝術(shù)。藝術(shù)1是系統(tǒng)獲得會(huì)計(jì)舞弊或重要特征預(yù)警信號(hào)。它是從數(shù)據(jù)倉庫的在線學(xué)習(xí)，如重述文件，行政程序進(jìn)行文件，懸掛檔案，訴訟檔案。由于訓(xùn)練完全是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的，沒有目標(biāo)e.chung-chiung日元/信息科學(xué)177（2007）提供4515 4525 4519結(jié)果，這樣不利于聚類中的特征可以被刪除。從藝術(shù)1，我們可以得到自上而下的共同特征學(xué)習(xí)原型。2藝術(shù)是一種模式匹配過程的系統(tǒng)自下而上與自上而下的比較投入學(xué)習(xí)原型。自下而上的輸入，投資者和分析師可能涉及案件。圖1 藝術(shù)建筑5.1預(yù)警信號(hào) 我們使用因素是否顯著的動(dòng)機(jī)或壓力作為補(bǔ)充編碼存在。COM的實(shí)現(xiàn)編碼雙打輸入組件的數(shù)量，提交給網(wǎng)絡(luò)的原始特征向量及其補(bǔ)充。這允許識(shí)別系統(tǒng)在其內(nèi)存中的表示特點(diǎn)，始終沒有編碼，以及那些始終存在的。安然的重大壓力來自汽油價(jià)格的急劇增加。每加侖汽油的汽油美元上升到近1美元2美元1999。世通公司的重大壓力是1996電信法案旨在競(jìng)爭(zhēng)開門。在比賽過程中去成長，電信公司過度的能力。例如，只有10%的纖維39000000英里在美國鋪設(shè)光纖電纜是目前使用的。即使有很多復(fù)雜的資產(chǎn)負(fù)債表的安排，涉及數(shù)百萬或數(shù)十億的損失欺詐，一些項(xiàng)目必須有異常變化或有嚴(yán)重的流動(dòng)性問題?；谠谶@些猜測(cè)和藝術(shù)模型，我們從以下四個(gè)簡(jiǎn)單可行的警告signals.fig 1。藝術(shù)建筑。4520日元/信息科學(xué)e.chung-chiung45254515177（2007）（1）項(xiàng)的變化率超過50%的不可接受的原因。藍(lán)籌股，不應(yīng)該有一個(gè)急劇增加或減少會(huì)計(jì)價(jià)值無特殊原因。我們?nèi)我獾卦O(shè)置閾值的異常變化率為50%，與先前的年度報(bào)告相比。所有的閾值設(shè)置在我們的預(yù)警系統(tǒng)可以通過學(xué)習(xí)過程的改進(jìn)。因?yàn)槲覀兊哪康氖菣z測(cè)是否贏利/績(jī)效是充氣的，我們跳，有顯著減少的收入/資產(chǎn)/股權(quán)或增加成本/負(fù)債項(xiàng)目。（2）現(xiàn)金比率小于或等于25%。流動(dòng)比率和速動(dòng)比率是公司滿足其短期債務(wù)的能力，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。然而，以下幾個(gè)明顯的會(huì)計(jì)造假行為，這些比率是不合適的指標(biāo)。例如，它可能夸大期末存貨價(jià)值。另一個(gè)例子是一個(gè)虛假的策略可能存在于當(dāng)前的資產(chǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。因此，我們轉(zhuǎn)而使用現(xiàn)金比率，即現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物除以流動(dòng)負(fù)債。（3）凈資產(chǎn)比率小于或等于25%。資產(chǎn)負(fù)債率是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量公司滿足其所有負(fù)債能力。但因?yàn)楣究梢园奄Y產(chǎn)總額，該指標(biāo)不再能可靠地作為一個(gè)警告信號(hào)。凈資產(chǎn)比率為凈有形資產(chǎn)除以負(fù)債總額。有形資產(chǎn)凈值=股東權(quán)益總額無形資產(chǎn)商譽(yù)。總資產(chǎn)總負(fù)債=股東權(quán)益總額。這是用來衡量一個(gè)公司的信譽(yù)。如果一個(gè)公司不能滿足其支付利息，這將導(dǎo)致投資者信心的一個(gè)嚴(yán)重問題，可能導(dǎo)致貸款人的多米諾效應(yīng)。賺取利息倍數(shù)是傳統(tǒng)的金融措施表明在何種程度上的收入可以支付利息。但由于凈收益可以充氣，我們用利息費(fèi)用比相反。該比率被定義為利息費(fèi)用除以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。5.2 上下學(xué)的原型 安然事件后，虛增利潤，其股價(jià)達(dá)到了81.39美元1月25日，2001年由于預(yù)警信號(hào)是事前的指標(biāo)，分析了其2000年的財(cái)務(wù)報(bào)表。世通虛增利潤增三十八十億在從2001年1月至三月，2002年期間在2002年，申請(qǐng)第11章。同樣，我們考察其2001年的財(cái)務(wù)報(bào)表。下面是在ART中使用的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表描繪出的重要特征與安然和世通。（1）合并資產(chǎn)負(fù)債表。 這包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，短期投資，應(yīng)收賬款凈額，存貨，其他流動(dòng)資產(chǎn)，長期投資，物業(yè)廠房和設(shè)備，商譽(yù)，無形資產(chǎn)，累計(jì)攤銷，其他資產(chǎn)，遞延長期資產(chǎn)的費(fèi)用，應(yīng)付賬款，短期短期債務(wù)和長期債務(wù)CUR租金到期，其他流動(dòng)負(fù)債，長期負(fù)債，其他負(fù)債，遞延長期負(fù)債費(fèi)用，少數(shù)股東權(quán)益，負(fù)商譽(yù)，雜股票期權(quán)認(rèn)股權(quán)證，可贖回優(yōu)先股，優(yōu)先股，留存收益，庫存股，資本公積，以及其他股東的股權(quán)。（2）合并利潤表。 這包括總收入，銷售成本，研究開發(fā)，銷售一般及行政費(fèi)用，非經(jīng)常性費(fèi)用，其他業(yè)務(wù)支出，其他收入總額/凈支出，利息支出，及少數(shù)股東權(quán)益。安然和世通的警告信號(hào)總結(jié)在表1和表2。雖然世界-Com的短期債務(wù)急劇下降，其長期債務(wù)顯著的同時(shí)增加，這使用長期債務(wù)處理短期債務(wù)一個(gè)嚴(yán)重的問題。例如，在2001年6月8日，它取代現(xiàn)行罰款7十億364天的循環(huán)信貸及定期貸款有兩個(gè)新的364天的設(shè)施協(xié)議。這些信貸安排的商業(yè)票據(jù)計(jì)劃及其他一般公司用途提供了流動(dòng)性支持。5.3自下而上的輸入和結(jié)果為自下而上的輸入，我們使用在2006年，這些1月31日從雅虎財(cái)務(wù)文件的最新報(bào)道2004年有報(bào)告，INTC，TXN，AMD，STM，和2005年的報(bào)告，ADI。如果沒有數(shù)字中的一些項(xiàng)目表2充當(dāng)預(yù)警信號(hào)比率值（）安然案現(xiàn)金比率4.5有形凈資產(chǎn)比率11.1利息費(fèi)用率61.0世通的情況下，現(xiàn)金比率17.3有形凈資產(chǎn)比率16.1利息費(fèi)用率108.34522 E.Chung炯日元/信息科學(xué)177（2007）4515-4525前年，我們跳過這些項(xiàng)目，由于計(jì)算問題。的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，這些自下而上投入于表3中。當(dāng)一個(gè)警告信號(hào)出現(xiàn)，則該值是1，否則是0。芯片產(chǎn)業(yè)一直保持著穩(wěn)定的增長，近年來雖然它是從最壞的衰退中恢復(fù)在它的歷史。全球半導(dǎo)體銷售額在2002年暴跌到低于$ 160十億在2001年再次，與銷售疲軟的各類電子設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。銷售好一點(diǎn)的2003年，更好的是2004年，并略有上升，2005年因此，沒有顯著的動(dòng)機(jī)或壓力，在半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)2004-2005年期間。我們?cè)O(shè)置無量綱參數(shù)q的值0.4，0.5和0.6，分別。的結(jié)果是相同的為0.4，0.5和0.6。此匹配導(dǎo)致自我調(diào)節(jié)并行存儲(chǔ)器搜索，而不是一個(gè)諧振表3自下而上的投入統(tǒng)計(jì)狀態(tài)。搜索結(jié)束，通過選擇一個(gè)以前未受過訓(xùn)練的節(jié)點(diǎn)，也就是，一個(gè)新的類別發(fā)生。結(jié)果顯示自下而上輸入和自上而下之間基本特征了解到原型顯著不同的。如果我們用這五個(gè)公司的自上而下的任何一個(gè)博學(xué)的原型，然后是建立分類被選中，這個(gè)原型是細(xì)化到從其他四家公司合并的新信息。該匹配導(dǎo)致諧振狀態(tài)。原型被選中，細(xì)化納入新的信息輸入模式。綜上所述，學(xué)習(xí)和集群后，安然和世通是一類和其他五家公司根據(jù)其最新的財(cái)務(wù)報(bào)告中的其他類別。6、 結(jié)論由于復(fù)雜性和欺騙性策略，可以嵌入到財(cái)務(wù)報(bào)表中，傳統(tǒng)的FINAN-CIAL分析可能無法提供公司業(yè)績(jī)的真實(shí)畫面。為了檢測(cè)多才多藝的賬戶荷蘭國際集團(tuán)欺詐和找出資產(chǎn)負(fù)債表外安排的實(shí)際意義，我們建議使用ART和數(shù)據(jù)庫中提取非傳統(tǒng)的預(yù)警信號(hào)。在這個(gè)演示中，提取的警告信號(hào)是：（1）項(xiàng)的變化率超過50，沒有可以接受的理由; （2）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物除以流動(dòng)負(fù)債的比率小于或等于25; （3）有形資產(chǎn)凈值由總負(fù)債除以該比率小于或等于25; （4）利息費(fèi)用的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物分的比例大于或等于50。結(jié)果是相同的，警惕的不同值。學(xué)習(xí)和集群后，安然公司和世界COM是一類。英特爾，德州儀器，Advanced Micro Devices公司，意法半導(dǎo)體和Ana日志設(shè)備是在其他類別中。隨著安然和世通為原型，有沒有可能對(duì)于其他五個(gè)企業(yè).因?yàn)闀?huì)計(jì)欺詐潛在的欺詐是多才多藝，我們可以使用ART系統(tǒng)學(xué)習(xí)上線從數(shù)據(jù)庫中無監(jiān)督模式。該數(shù)據(jù)庫包含重述文件，行政訴訟檔案，暫停文件，和訴訟文件。匹配基于技術(shù)還可以通過使用基于預(yù)測(cè)誤差的新的數(shù)據(jù)和變化VIG-ilance修改警告信號(hào)。這將有助于確定現(xiàn)代會(huì)計(jì)欺詐的重要特征。致謝 筆者衷心感謝編輯總司令，維托爾德Pedrycz教授，以及兩位匿名裁判，這已經(jīng)改善了紙張非常有益的建設(shè)性意見和建議。參考1 A.阿格拉瓦爾，S.查達(dá)，公司治理和會(huì)計(jì)丑聞，期刊法和經(jīng)濟(jì)學(xué)48（2005）371-406的。2 P.布洛基，X.霞，R.A. 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