個人所得稅籌劃課程實驗報告.doc

個人所得稅籌劃 課程實驗報告學生姓名學號班級使用軟件納稅籌劃多媒體軟件實驗時間2010.12.14實驗地點財201稅收模擬實驗室實驗項目實驗三：個人所得稅計稅依據的籌劃實驗目的本課程實驗要求學生從操作層面上掌握個人所得稅計稅依據籌劃的基本方法，引導學生列示、分析籌劃方案，鞏固課堂知識，培養(yǎng)學生的個人所得稅納稅籌劃意識和實際操作能力，達到理論與實踐相結合的教學目的。實驗要求1熟悉個人所得稅計稅依據的具體規(guī)定。2掌握個人所得稅計稅依據籌劃的具體方法。 3熟練運用個人所得稅計稅依據的籌劃方法。4理解實驗原理及列示實驗方案，掌握正確的籌劃方法。實驗內容實驗案例1： 某企業(yè)為季節(jié)性生產企業(yè)，其一年中只有4個月生產，期間職工平均工資為4100元月，其余月份每月只有500元的生活補助。用工資分攤的個稅籌劃法進行籌劃。 (1)若按其企業(yè)實際情況，則在生產4個月中，企業(yè)每位職工每月應繳個人所得稅為： （41002000）15125190（元） 4個月每人應納個人所得稅為：1904760（元） (2)若企業(yè)將每名職工年工資16400元（4100元4）平均分攤到各月，即在不生產月份也照發(fā)工資，每月發(fā)放（1640012）+5001866.672000的扣除費用標準，則該企業(yè)職工工資收入達不到起征點，不必繳納個人所得稅。 從這個案例中我們看出，將收入分攤到生產與非生產月份，不僅使每月收入相對均衡，而且有效降低了納稅收入，減輕了職工個稅稅負，使職工消費水平提高。也符合國家對季節(jié)性生產企業(yè)的職工工資應分攤到各月計算的規(guī)定。實驗案例2： 個體工商戶小于經營一家飾品店。第一年由于小于眼光獨特，經營的飾品大受歡迎，雖然價格貴了點，但仍有很多顧客，甚至在圣誕前夕有幾個客戶訂購了20000元的飾品，第一年取得凈收益60000元。第二年，在小于店旁又開了2家飾品店，競爭異常激烈，小于只得調低商品售價，即便如此，第二年的生意還是不怎么好，凈收益只有20000元。用遞延收入實現的時間的方法進行個稅籌劃。根據這一情況，第一年應納個人所得稅額6000035%675014250（元）；第二年應納個人所得稅額2000020%12502750（元）；兩年合計應納個人所得稅額14250+275017000（元）。 現假設小于在第一年與其客戶商議圣誕前夕的那部分貨款20000元延至第二年支付。則：第一年應納個人所得稅額4000030%42507750（元）；第二年應納個人所得稅額4000030%42507750（元）；兩年合計應納個人所得稅額7750+775015500（元）。共可減輕稅負17000155001500（元）。 個體工商戶繳納個人所得稅，采取的是每月預繳、年終匯算清繳的管理模式。如果個體工商戶某一納稅年度的應納稅所得額過高，就要按較高的稅率納稅，此時，個體工商戶可以通過采取遞延收入的方式來起到延期納稅的作用或使納稅人當期適用較低的稅率的作用。一般遞延收入的方式有：一是讓客戶暫緩支付貨款和勞務費用；二是改一次性收款銷售為分期收款銷售。實驗案例3：張某為某企業(yè)職工，業(yè)余自學通過考試獲得了注冊會計師資格，和某會計師事務所商定每年年終到該事務所兼職三個月，（由于會計業(yè)務的特殊性，到年底會計業(yè)務特別多平時則很少）。年底三個月可能會得到12000元勞務報酬，用增加支付次數籌劃法進行勞務報酬的籌劃。 如果張某和該事務所按實際工作期限簽約，則張某應納稅額的計算如下： 月應納稅額4000（120）20640（元） 總共應納稅額64031920（元） 如果張某和該會計事務所商定，全年勞務費在12個月分次支付，每月支付1000元，則： 月應納稅額（1000800）2040（元） 總計應納稅額4012480（元），經過籌劃，張某可以少繳稅款1440元。個人所得稅法規(guī)定，對于同一項目取得連續(xù)性收入的，以每一月的收入為一次。這時候納稅人只要進行一些很簡單的籌劃活動，就可能會獲取較好的節(jié)稅效果。即納稅人和支付勞務報酬的業(yè)主商議，把本應該短期內支付的勞務費在一個較長時期內支付使該勞務報酬的支付每月比較平均，從而使得該項所得可以適用較低的稅率。實驗案例4：某經濟學家欲創(chuàng)作一本關于中國經濟發(fā)展狀況與趨勢的專業(yè)書籍，需要到廣東某地區(qū)進行實地考察研究，由于該經濟學家學術水平很高，預計這本書的銷路看好。出版社與他達成協(xié)議，全部稿費20萬元，預計到廣東考察費用支出5萬元。用費用轉移籌劃法進行稿酬所得的籌劃。 如果該經濟學家自己負擔費用，則 應納稅額200000元（120）20（130）22400元 實際收入200000元22400元50000元127600元 如果改由出版社支出費用，限額為50000元，則實際支付給該經濟學家的稿費為15萬元。 應納稅額150000元（120）20（130）16800元 實際收入150000元16800元133200元，第2種方法可以節(jié)省稅收5600元。根據稅法規(guī)定，個人取得的稿酬所得只能在一定限額內扣除費用。如果能在現有扣除標準下，再多扣除一定的費用，或想辦法將應納稅所得額減少，就可以減少應納稅額。一般的做法是和出版社商量，讓其提供盡可能多的設備或服務，這樣就將費用轉移給出版社，自己基本上不負擔費用，使自己的稿酬所得相當于享受到兩