學(xué)做企業(yè)全盤帳.doc

學(xué)做企業(yè)全盤帳 中小企業(yè)會計月末需做的常規(guī)工作作為企業(yè)做賬財務(wù)人員都應(yīng)該對此（手工帳）操作流程有所了解，才能更好的利用相關(guān)的財務(wù)軟件進(jìn)行處理操作，目前，屬于中小型私營企業(yè)還是利用手工帳來完成帳務(wù)處理，規(guī)模較大或管理水平高一點的企業(yè)均采用財務(wù)軟件來完成帳務(wù)處理工作，但是兩者的帳務(wù)處理程序以及需要達(dá)到的目的是一樣的，利用計算機(jī)軟件操作要比手工帳減少了工作量、節(jié)省了時間，從目前中小型私營企業(yè)情況來看，企業(yè)財務(wù)會計核算，多數(shù)企業(yè)還是采用手工帳務(wù)處理方式完成工作，但是，隨著社會的發(fā)展，進(jìn)步，財務(wù)軟件操作是必須的，你應(yīng)該知道如何使用軟件及如何操作，只要憑證制作正確，其余一切由計算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報表等，相對說使用財務(wù)軟件做帳更規(guī)范、快捷。但是，不管使用財務(wù)軟件或者手工帳來處理。首先必須了解、掌握生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算結(jié)賬流程：一、生產(chǎn)企業(yè)大致會計結(jié)帳操作流程第一步：根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行編制記帳憑證，平常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)要及時準(zhǔn)確的填制記帳憑證，規(guī)模大一點的企業(yè)為了反映現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、銷售收入等情況，憑證填制必須及時，以便給老板提供數(shù)字，一旦等老板需要數(shù)字在填制，可能就要被整，規(guī)模小一點的企業(yè)，由于企業(yè)業(yè)務(wù)較少，老板都心中有數(shù)，這時一般會計人員就月底一次性處理，然后在登記有關(guān)帳薄，具體結(jié)賬情況要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)結(jié)合老板的思路進(jìn)行操作。確保我們財務(wù)人員在企業(yè)能夠起到相關(guān)的作用，讓老板更加重視財務(wù)人員，多匯報、多交流是我們做企業(yè)財務(wù)的關(guān)鍵。（1）編制憑證一般小型企業(yè)都在月底結(jié)算時才編制憑證，因為企業(yè)業(yè)務(wù)很少，老板自己心中有數(shù)，不用及時反映各財務(wù)狀況，月底處理好在反映企業(yè)狀況，企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)，賬務(wù)處理要及時一些，以防拖延會給企業(yè)造成不必要的損失，企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：1.完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當(dāng)月費用（如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。2.業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費以及費用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項稅額和銷項稅額明細(xì)賬的金額合計，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計算當(dāng)月繳納稅金金額。3.費用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費用應(yīng)減少其入賬金額。4.成本計算及入賬處理對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計算的準(zhǔn)確。及時編制制造費用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。5.做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。6.歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，查看當(dāng)月利潤實現(xiàn)情況。（具體填制憑證的處理方法見第二章 企業(yè)憑證的填制及要求）。第二步：首先要組織生產(chǎn)統(tǒng)計報數(shù)，根據(jù)統(tǒng)計人員申報的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行各類數(shù)據(jù)核算，確保有關(guān)科目核算。其次就是根據(jù)企業(yè)購進(jìn)的原材料（增值稅發(fā)票）作記帳憑證處理并登記有關(guān)增值稅明細(xì)帳薄，并及時反映增值稅進(jìn)項情況，對于進(jìn)項稅增值稅發(fā)票使用情況，要嚴(yán)格按照增值稅管理暫行條理進(jìn)行使用與操作，確定進(jìn)項稅認(rèn)證情況。進(jìn)項稅認(rèn)定時間按稅務(wù)部門的要求自發(fā)票之日起90天內(nèi)必須認(rèn)證，否則作為放棄認(rèn)定，月底（30日）前一定要確認(rèn)發(fā)票認(rèn)證情況，并確定好本月實際需要繳納的增值稅，月底前處理不夠完整，次月出無法修改數(shù)據(jù)，目前，認(rèn)證發(fā)票有兩種方式，一種是網(wǎng)上認(rèn)證、一種是到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。但是，都必須保證需要認(rèn)證的抵扣聯(lián)發(fā)票版面整潔、屬于認(rèn)定期內(nèi)，否則認(rèn)證無法通過，造成不必要的損失。第三步：企業(yè)根據(jù)定貨合同開具銷售增值稅發(fā)票進(jìn)行銷售，（具體開具操作嚴(yán)格按照防偽稅控開票系統(tǒng)進(jìn)行操作）僅跟發(fā)貨出庫單（與發(fā)票業(yè)務(wù)一致），開具后計算銷售收入以及銷項情況，（防偽開票系統(tǒng)自動生產(chǎn)數(shù)據(jù)）及時作記帳憑證，登記銷售收入明細(xì)帳以及往來賬款明細(xì)帳，為老板提供及時、準(zhǔn)確的銷售數(shù)據(jù)以及往來帳款回收情況。第四步：月底結(jié)賬前（30日前）切切進(jìn)入防偽稅控開票系統(tǒng)核對本月實際開票數(shù)量、發(fā)票銷售、發(fā)票使用情況、其次一定要核對已開發(fā)票作廢份數(shù)、核對作廢發(fā)票相應(yīng)的發(fā)票，是否出現(xiàn)漏作廢或者作廢錯，并預(yù)算準(zhǔn)該月增值稅實現(xiàn)的情況，做好匯報工作，以免夸月造成不必要的麻煩。第五步：月末總結(jié)帳時一定要核準(zhǔn)帳薄以及報表各科目余額數(shù)據(jù)，預(yù)防造成業(yè)務(wù)處理錯誤以便及時修改或數(shù)據(jù)調(diào)整。第六步：該月業(yè)務(wù)憑證全部處理完畢后，匯總科目，根據(jù)匯總科目表填制總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、現(xiàn)金流量表等需要的各類申報表。一般規(guī)模的大的，可以根據(jù)企業(yè)實際情況與老板的需要一周或一季度隨時編制有關(guān)財務(wù)報表，為企業(yè)老板反映當(dāng)時的企業(yè)的財務(wù)狀況，匯報的報表除了（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報表）以外，可根據(jù)企業(yè)老板平常需要的數(shù)字，我們財務(wù)人員根據(jù)需要自行設(shè)計有關(guān)財務(wù)報表。企業(yè)規(guī)模小的，月底結(jié)賬一次性匯總，做有關(guān)企業(yè)需要申報的財務(wù)報表，注明：每月總結(jié)賬時，一定要預(yù)計報表大體情況，匯報老板，尤其是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的各類報表，一旦我們財務(wù)人員月底已經(jīng)出報表，數(shù)字已經(jīng)確定，月底，向老板匯報工作，老板對申報的數(shù)字不夠完整不符合老板的心意，比如：企業(yè)反映利潤情況、納稅情況等等，那是老板讓我們需要修改，老板的一句話，我們可就要忙一陣子，之前做了無用工，報表做完申報之前一定要求老板簽字報表編制審核無誤后，經(jīng)法人簽章審核后，輸入各申報系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報，并向老板分析最近的企業(yè)財務(wù)狀況，簽字的目的是減少我們財務(wù)人員不必要的責(zé)任。（財務(wù)報表具體編制方法見第三章:生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)報表快速編制方法（實戰(zhàn)篇）。第七步：納稅申報目前隨著高科技的發(fā)展，納稅申報方式采用電子申報，由于各地申報軟件不一樣，在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報就很簡單了。前面所做的工作基本是為納稅申報準(zhǔn)備的，因為企業(yè)只有進(jìn)行了納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報方式按時進(jìn)行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結(jié)束。二、月末結(jié)賬的幾點注意事項（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對貨幣資金是企業(yè)流動性最大的資產(chǎn)也是最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項的支出、收入記錄。月底拿齊或打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對往來，對存在錯誤的地方及時處理，確保企業(yè)貨幣資金的準(zhǔn)確，避免不必要的情況。在平常賬務(wù)工作處理中，銀行存款基本上能核對準(zhǔn)確，多數(shù)企業(yè)（尤其是私營獨資企業(yè)）的現(xiàn)金日記帳的金額與庫存現(xiàn)金不一致，不能與實際業(yè)務(wù)相吻合，在這種情況下，我們做帳人員要與企業(yè)法人匯報好工作，有時因為處理不當(dāng)導(dǎo)致月底現(xiàn)金賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的貨幣資金核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。歸集當(dāng)月所有單據(jù)和費用項目，提前預(yù)算準(zhǔn)確，確寶賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來核對業(yè)務(wù)往來做賬之前必須核對無誤，一季度或半年與實際發(fā)生客戶進(jìn)行核對，并且銀行進(jìn)賬回單拿回要及時，否則掛的往來科目不準(zhǔn)確，造成往來科目結(jié)算方式混亂，所以往來帳款明細(xì)帳要做到跟蹤登記、及時登記、及時核對的原則，以防老板隨時讓你匯報客戶的余額情況。（三）月末，必須做好各科目統(tǒng)計工作，確保本月實際開具發(fā)票銷售、實現(xiàn)稅金、實際銷售產(chǎn)品名稱、數(shù)量等數(shù)字，做到大體事先預(yù)算本月總體情況。（四）存貨成本核算每月做賬前最好將上月存貨明細(xì)帳登記、核對完畢，確保賬面庫存商品的名稱、單價、金額數(shù)字準(zhǔn)確無誤，并計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月實際銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。（五）月末最重要的賬務(wù)處理憑證1.每月平常業(yè)務(wù)處理完畢（具體處理情況詳見 第四節(jié) 企業(yè)會計每月需做的常規(guī)處理）2、月末總結(jié)帳時要根據(jù)有關(guān)帳薄余額結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)，比如：需要提取折舊，待攤費用、預(yù)提費用、制造費用、等相關(guān)科目（具體大體需要調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)的科目是根據(jù)企業(yè)實際情況與結(jié)帳需要進(jìn)行的，（大體處理情況參照以下有模擬處理），若是新成立的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 。具體計提折舊的會計分錄（詳見第二章 ：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實戰(zhàn)篇），提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定（詳見第二章 ：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實戰(zhàn)篇）。3.根據(jù)企業(yè)實際情況，會計首先結(jié)合賬面數(shù)字做好所有憑證，登記完畢后并核對準(zhǔn)確無誤，匯總平，最后根據(jù)實際業(yè)務(wù)發(fā)生日期編排順序，填寫憑證編號，以防賬務(wù)確定后憑證丟失或抽回。首先，根據(jù)已經(jīng)做好的憑證需要結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用，以及確定（統(tǒng)計）生產(chǎn)過程的制造費用。結(jié)轉(zhuǎn)制造費用憑證：借：制造費用貸：生產(chǎn)成本1.需要預(yù)先計提的生產(chǎn)車間職工工資。計提職工工資：借：管理費用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費用）制造費用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計提）貸：應(yīng)付工資按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，先對本月工資按比例計提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計提的時候要做好預(yù)算，不能超過實際發(fā)放的10%左右，（注明：工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求，避繳一些部門費用。）以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費0.15%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金實際發(fā)放的會計分錄：借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款、現(xiàn)金2.根據(jù)計提的工資計提職工福利費。借：制造費用（按計提工一線職工工資的14%計提） 管理費用（按后勤管理人員計提工資14%計提）貸：應(yīng)付福利費3.根據(jù)計提的工資計提職工職教費。借：制造費用（按計提工一線職工工資的15%0計提）管理費用（按后勤管理人員計提工資15%0計提）貸：其他應(yīng)付款（職教費）4.根據(jù)計提的職工工資計提職工工會費。借：制造費用（工會費）貸：其他應(yīng)付款（工會費）5.根據(jù)實際用電量計提電費。借：制造費用-電費（生產(chǎn)用電）管理費用電費（照明用電）貸：預(yù)提費用-電費6.預(yù)提銀行利息：（如果本月做帳未預(yù)算好，利潤反映的多，可以先預(yù)提利息。）借：財務(wù)費用利息貸：預(yù)提費用利息7.計提固定資產(chǎn)折舊額：借：管理費用-折舊費（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計提的折舊費）制造費用-折舊費 （生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計提的折舊費）營業(yè)費用-折舊費（銷售車輛的固定資產(chǎn)計提的折舊費）貸：累計折舊-折舊費8.累計折舊的核算方法：企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊：1.房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表儀器、運輸工具、工具不論使用或不使用都得計提折舊。2融資租入和以經(jīng)營租用的方式租出的固定資產(chǎn)。3.本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊，本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。4.企業(yè)一般用年限平均法計提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的3%預(yù)計，一般建筑類使用20年，設(shè)備類使用15年。）。公式如下：固定資產(chǎn)原值-凈殘值固定資產(chǎn)年折舊額= 固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 年折舊額除以12=月折舊額9.結(jié)轉(zhuǎn)憑證中所有制造費用憑證：借：生產(chǎn)成本貸；制造費用（以上各計提的制造費用和匯總平的制造費用，以免漏轉(zhuǎn)。）10. 根據(jù)企業(yè)本月實際耗用原材料的數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)，（原材料出庫統(tǒng)計）。借： 生產(chǎn)成本貸：原材料（如果企業(yè)平常耗用原材料統(tǒng)計數(shù)字不夠準(zhǔn)確，原材料出庫數(shù)量據(jù)公司做帳的要求進(jìn)行操作。）注明：由于多數(shù)企業(yè)在購進(jìn)原材料時，有的未有增值稅發(fā)票、或者原材料已經(jīng)使用發(fā)票未到位，這時要根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時，原材料出庫為負(fù)數(shù)，應(yīng)預(yù)先按企業(yè)會計制度的規(guī)定做預(yù)驗處理，下月初取得發(fā)票沖銷此筆業(yè)務(wù)，