事業(yè)單位內(nèi)部控制管理反思.doc

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理反思 事業(yè)單位是以公益為目的的非盈利機構(gòu)，長期以來，事業(yè)單位的管理理念與管理效能較于現(xiàn)代企業(yè)相對滯后，致使財政資金利用效率不高、資產(chǎn)管理不嚴(yán)、權(quán)力監(jiān)管不強，主要原因是單位缺乏健全有效的控制體系。現(xiàn)階段，事業(yè)單位在全面建立內(nèi)部控制體系，旨在保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運行。 一、內(nèi)部控制的重要性 事業(yè)單位內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施具有控制職能的措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控的動態(tài)過程。事業(yè)單位內(nèi)部控制是由單位的領(lǐng)導(dǎo)層和全體職工共同實施的，其內(nèi)部控制框架為：單位層面控制(控制環(huán)境)、風(fēng)險評估和控制方法、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制(控制活動)、評價與監(jiān)督。事業(yè)單位承擔(dān)著社會服務(wù)職能，掌握著大量社會公共資源，控制使用著大量財政資金。為保障國家資產(chǎn)安全和使用有效、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果，事業(yè)單位實施的內(nèi)部控制，其重要作用是將資源與權(quán)力制度化，并將制度具體細(xì)化量化，滲透到事業(yè)單位治理的每個角落每個環(huán)節(jié)，提高管理水平，真正做到用制度來管權(quán)管事管人。 二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 (一)內(nèi)控意識薄弱，認(rèn)識存在偏差 雖然內(nèi)部控制對單位內(nèi)部的權(quán)力制衡、風(fēng)險防控發(fā)揮著重要作用，但在實際操作中，大部分管理者和員工都重發(fā)展、輕控制，對內(nèi)部控制重要性的沒有充分認(rèn)識，對內(nèi)部控制知識缺乏了解，主要表現(xiàn)為：其一，將內(nèi)部控制簡單化。一是將內(nèi)部控制制度化，認(rèn)為內(nèi)部控制即制定相關(guān)制度，而忽略制度的可操作性和執(zhí)行效果，使制度流于形式;二是將內(nèi)部控制財務(wù)化，將內(nèi)部控制等同于財務(wù)控制，認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的工作，沒有將業(yè)務(wù)流程與賬務(wù)控制相結(jié)合，忽略了組織架構(gòu)、決策機制、人員資質(zhì)與崗位授權(quán)等控制環(huán)境對財務(wù)控制的影響;三是將財務(wù)控制預(yù)算化，將財務(wù)控制等同于財政部門的預(yù)算控制，忽略財務(wù)部門在經(jīng)濟事項的事前計劃、事中控制、事后分析的監(jiān)督管理作用，風(fēng)險防控意識薄弱;其二，將內(nèi)部控制復(fù)雜化。認(rèn)為內(nèi)部控制措施過于復(fù)雜，為實現(xiàn)牽制而增設(shè)的控制環(huán)節(jié)與控制人員，造成過度管理，阻礙了業(yè)務(wù)事項的快速有效處置，對日常工作造成了束縛，不利于提高決策執(zhí)行效率，消極對待內(nèi)控制度在單位中的貫徹執(zhí)行。 (二)內(nèi)控體系不完整，內(nèi)控效果不明顯 三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略 (一)提升內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境 內(nèi)控環(huán)境是保障單位內(nèi)部控制有效實施的基礎(chǔ)條件，它包括：職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、機構(gòu)設(shè)置與組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、文化建設(shè)以及反舞弊等內(nèi)容，而其中重要內(nèi)容是單位的法人治理結(jié)構(gòu)。單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控體系中居主導(dǎo)地位，作為單位內(nèi)部控制建立健全和有效實施的負(fù)責(zé)人，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重視程度，有助于內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化和內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。單位領(lǐng)導(dǎo)層要積極培育誠實守信的單位文化、強化職業(yè)道德、提升員工執(zhí)業(yè)能力;培育穩(wěn)健的管理理念和風(fēng)險防控意識，優(yōu)化管理組織結(jié)構(gòu)，制定合理績效考核目標(biāo)和員工激勵機制;更要以身作則，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，并影響全體職工，共同創(chuàng)造規(guī)范有序的內(nèi)控環(huán)境，才能保障內(nèi)部控制各項制度順利實施和單位管理服務(wù)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。 (二)健全內(nèi)控體系，建立高效內(nèi)控機制 首先，建立健全適合單位實際的具備實際操作意義的內(nèi)控運行制約機制，是開展內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)和框架，主要包括：經(jīng)濟活動決策機制、內(nèi)控管理職責(zé)分工機制、崗位交流輪換機制、關(guān)鍵崗位責(zé)任機制、財務(wù)信息編報要求、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估、內(nèi)部控制監(jiān)督評價等，在各項經(jīng)濟活動中運用不相容崗位分離控制、授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、流程控制、會計及單據(jù)控制、信息系統(tǒng)管理控制、績效管理等控制方法，將制度與控制貫穿于業(yè)務(wù)活動中，使任何決策或業(yè)務(wù)工作都有案可查，防范可能發(fā)生的各類風(fēng)險，防止權(quán)力濫用。其次，梳理單位主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理制度，厘清業(yè)務(wù)活動廉政風(fēng)險點，根據(jù)單位自身業(yè)務(wù)特點設(shè)置合理的業(yè)務(wù)流程。事業(yè)單位的內(nèi)部控制程序應(yīng)覆蓋各項業(yè)務(wù)和所有相關(guān)崗位：一是繪制權(quán)力運行流程圖。按照崗位、環(huán)節(jié)之間相互關(guān)聯(lián)制約的原則，對每項權(quán)力事項的分布、結(jié)構(gòu)、重點及運行規(guī)律進行分析，按照工作程序制作流程圖。使權(quán)力運行軌跡、工作運轉(zhuǎn)程序清晰可見，促進權(quán)力按照科學(xué)嚴(yán)密的程序規(guī)范運行。二是依據(jù)流程設(shè)置崗位。內(nèi)部各機構(gòu)和崗位的設(shè)置準(zhǔn)確合理，根據(jù)業(yè)務(wù)活動和廉政風(fēng)險點的需要設(shè)置不同的機構(gòu)和部門，確保單位中不相容機構(gòu)和崗位之間的相互制約和監(jiān)督。三是合理分權(quán)、適當(dāng)授權(quán)。對流程中所有崗位環(huán)節(jié)的任務(wù)進行具體細(xì)化、包括做什么、怎么做、完成時限等，將職責(zé)權(quán)限科學(xué)合理劃分并充分授權(quán)，避免因授權(quán)不當(dāng)，造成權(quán)力重疊、內(nèi)耗嚴(yán)重、效率低下或相互推諉、無人履責(zé)的失衡現(xiàn)象。只有將內(nèi)控制度進行流程化設(shè)計并達到常態(tài)化，才能真正實現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。第三，強化財務(wù)控制與信息公開。針對事業(yè)單位內(nèi)部控制可能存在的漏洞及管理不嚴(yán)等問題，一是加強資金的預(yù)算管理，健全單位內(nèi)部的資金預(yù)算體系，加強單位預(yù)算執(zhí)行、決算分析工作，建立健全預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制;二是加強財務(wù)控制與業(yè)務(wù)實踐的溝通，根據(jù)財務(wù)政策指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作辦理，并積極發(fā)揮財務(wù)專業(yè)知識服務(wù)于業(yè)務(wù)工作實踐。財務(wù)人員要融入業(yè)務(wù)工作，不能只提供低價值的會計核算服務(wù)，要向管理會計轉(zhuǎn)型，了解業(yè)務(wù)流程，把握業(yè)務(wù)全貌，才能有效實施財務(wù)控制;三是強化財務(wù)事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督作用，事前對經(jīng)濟事項風(fēng)險收益評估等進行可行性分析和資金預(yù)算，加強事中成本控制和與預(yù)算偏差的原因分析并及時調(diào)整，事后對經(jīng)濟事項進行效益評價與分析;四是加強信息溝通與公開。事業(yè)單位應(yīng)加強信息化建設(shè)，對財務(wù)政策執(zhí)行與業(yè)務(wù)辦理程序進行信息公開，運作信息化手段對工作事項處理進行過程控制，減少人為因素，杜絕因信息不暢導(dǎo)致的監(jiān)管風(fēng)險。第四，開展內(nèi)部控制監(jiān)督與評價。單位對內(nèi)部控制體系的建立、組織、實施情況進行監(jiān)督，對其健全性、合理性和有效性進行評估，是實施內(nèi)部控制的重要保證。一是設(shè)立相對獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門對單位內(nèi)部控制組織領(lǐng)導(dǎo)和宣傳培訓(xùn)情況、內(nèi)部控制相關(guān)制度的建設(shè)和落實情況、風(fēng)險識別、定級和應(yīng)對情況、內(nèi)部控制自我評估情況等進行持續(xù)監(jiān)測，防止控制失效。二是定期對內(nèi)部控制狀況進行評審。診斷內(nèi)部控制缺陷，對主要業(yè)務(wù)活動中的控制要點、控制標(biāo)準(zhǔn)和控制方法是否合理有效進行評