財務制度----原始票據(jù)管理制度.doc

隴南東盛控股集團原始票據(jù)管理制度一、制定目的和依據(jù)合法、有效的原始票據(jù)是會計核算的基礎，為規(guī)范公司財務核算，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例等相關法律法規(guī)，制定本制度。二、原始票據(jù)的填寫要求1、內(nèi)容完整。包括憑證的名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。 2、章印齊全。從外單位或個人取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章、填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導或其指定的人員簽名、蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。無論是從外部取得的發(fā)票還是本公司開具的發(fā)票，均應按國家稅務總局的現(xiàn)行規(guī)定要求加蓋發(fā)票開具單位的發(fā)票專用章。3、填寫規(guī)范。凡填有大、小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須包括但不限于請購單、詢價單（除零星采購外）、合同（除零星采購外）、銷貨單位送貨單、購貨方驗收（質(zhì)檢）入庫單、合法發(fā)票等。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款收據(jù)等。4、用途明確。一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、手續(xù)完備。退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工因公外出借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還借款原據(jù)。6、業(yè)務真實。上述各項要求均必須建立在經(jīng)濟業(yè)務真實發(fā)生的基礎之上。會計法第十四條明確規(guī)定，會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。稅收征管法第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進行核算。發(fā)票管理辦法第二十一條要求，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。合法且有效的憑證是會計核算的基本要求。三：合法有效的原始憑證的種類合法有效的原始憑證可大致分為以下幾類：票、表、證、單、書、據(jù)等。1.票，如發(fā)票，是經(jīng)濟生活中最重要、出現(xiàn)頻率最高的原始憑證。發(fā)票主要是指單位和個人在商品購銷活動中，提供或者接受勞務服務及其他經(jīng)營活動中，購銷雙方證明其經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生及收付款項的書面憑證，是核算財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑據(jù)，還是相關部門進行審核、檢查的重要依據(jù)。大致可分為：（1）專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅制度改革的產(chǎn)物，僅限于增值稅一般納稅人領購或稅務機關代開使用。（2）普通發(fā)票。普通發(fā)票指增值稅普通發(fā)票，增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人可以領購并開具增值稅普通發(fā)票。2.表，如工資發(fā)放表。企業(yè)所得稅法在工資核算方面，強調(diào)的是實際發(fā)生。因此，對工資發(fā)放表的真實性審核應著重在收款人簽字或銀行支付款項證明及勞動合同的確認上。另外，差旅費報銷表也是較為常見的以表作為報銷憑證的。其中，除車船、飛機等交通工具費用及住宿費需附發(fā)票外，出差補助、誤餐補助、里程補助等是按照一定的定額標準由出差人員計算填報，只要是真實發(fā)生的、合規(guī)的就是合法的，可以作為費用支出憑證。3.證，如售付匯憑證、稅收證明等。對支付給我國境外的單位或個人的非購貨款，可以按納稅人所在地主管稅務機關開具的售付匯憑證為合法有效憑證。單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)審核確認，可作為合法的記賬憑證。企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)非正常損失或評估損失，可以稅務機關確認后出具的稅收證明作為合法、有效的憑證。4.單，如行程單、簽收單等。航空運輸電子客票暫使用航空運輸電子客票行程單作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證。行程單納入稅務機關發(fā)票管理，由國家稅務總局監(jiān)制。對支付給我國境外的單位或個人的購貨款，一般是以支付購貨款單位或個人的簽收單為合法有效憑證。5.書，如各種繳款書。主要有稅收繳款書、社會保險費專用繳款書、非稅收入一般繳款書等，是稅收、社會保險費、非稅收入支出的重要憑據(jù)。6.據(jù)，如財政收據(jù)。財政收據(jù)是發(fā)票以外使用量較大的一種合法憑證，由財政部門監(jiān)制，供行政事業(yè)單位及代收費單位收取各項規(guī)費時使用。如教育部門收取的教育勞務費、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收費用等均開具行政事業(yè)性收據(jù)作為合法憑證。其他如房地產(chǎn)開發(fā)預收款憑據(jù)，是由地稅局監(jiān)制，供房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收取開發(fā)產(chǎn)品預售收入（包括定金）開具正式發(fā)票前使用，其管理與房地產(chǎn)開發(fā)銷售發(fā)票一樣，必須按照發(fā)票管