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06審計計劃范文 第六章審計計劃（單元測試） 一、單選題1.在報表審計業(yè)務(wù)開始時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的目的是（）。 A.就審計收費與被審計單位管理層溝通B.獲取被審計單位管理層聲明書C.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D.就出具審計意見與被審計單位溝通2.關(guān)于審計的前提條件，下列說法中不正確的是（）。 A.承接鑒證業(yè)務(wù)條件之一是財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要適當(dāng)B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊會計師進(jìn)行審計的前提C.注冊會計師和管理層對財務(wù)報表的編制和被審計單位的內(nèi)部控制共同承擔(dān)責(zé)任D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其對財務(wù)報告責(zé)任提供書面聲明3.以下關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的說法中正確的是（）。 A.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與委托單位簽訂的B.在審計業(yè)務(wù)約定書中要提及擬出具的審計意見類型C.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書D.收費的計算基礎(chǔ)和收費安排是業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容4.在制定總體審計策略不必考慮的事項是（）。 A.確定審計范圍B.確定審計程序的性質(zhì)C.確定審計方向D.確定審計資源的分配5.注冊會計師應(yīng)該為審計工作制定具體審計計劃，關(guān)于具體審計計劃的說法中錯誤的是（）。 A.具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.計劃實施的進(jìn)一步審計程序進(jìn)一步分為總體審計方案和具體審計程序C.具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項等情況變化進(jìn)行必要的修改D.對審計計劃進(jìn)行了更新和修改，無須修正相應(yīng)的審計工作6.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。 A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是要考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響7.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果被審計單位或委托人要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊會計師認(rèn)為合理的理由是（）。 A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).管理層施加的引起的審計范圍受限C.被審計單位大幅度的削減審計費用D.注冊會計師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)8.審計過程中，對重要性水平修改的合理理由是（）。 A.約定的審計收費發(fā)生變化B.審計過程中被審計單位決定處置一個重要組成部分C.注冊會計師無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.審計的時間預(yù)算發(fā)生變化9.下列與重大錯報風(fēng)險有關(guān)的表述中，正確的是（）。 A.重大錯報風(fēng)險可以通過設(shè)計和執(zhí)行有效的審計程序來降低B.重大錯報風(fēng)險是在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次D.重大錯報風(fēng)險是因為錯誤的使用審計程序造成的10.當(dāng)注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（）。 A.降低重大錯報風(fēng)險B.提高重要性水平C.擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍D.將計劃實施的實質(zhì)性程序改為期中實施 二、多選題1.下列情形中，注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有（）。 A.審計過程中被審計單位的情況發(fā)生重大變化B.注冊會計師獲取新的信息C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異D.審計過程中被審計單位管理層的預(yù)期發(fā)生重大變化2.下列選項中，關(guān)于錯報的理解不正確的有（）。 A.錯報僅指報表項目的金額的錯誤B.收集或處理用以編制財務(wù)報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)的錯誤可能導(dǎo)致錯報C.錯報一般包括事實錯報、判斷錯報、推斷錯報和可容忍錯報D.明顯微小錯報不需要累積3.在連續(xù)審計的情況下，下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定書的有（）。 A.有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍B.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動C.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化D.編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)發(fā)生變更4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，要考慮的因素包括（）。 A.向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員B.在集團(tuán)審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍C.在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源D.預(yù)計審計工作涵蓋的范圍5.在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。 A.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計領(lǐng)域C.獨立性要求D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力6.以下關(guān)于實際執(zhí)行的重要性水平的說法中，正確的有（）。 A.實際執(zhí)行的重要性水平一般高于財務(wù)報表整體重要性水平B.實際執(zhí)行重要性水平的確定需要注冊會計師的職業(yè)判斷C.如果以前年度審計調(diào)整較多，那么那么實際執(zhí)行的重要性水平通常為整體重要性水平的50%D.項目總體風(fēng)險較高，實際執(zhí)行的重要性水平通常較高7.在確定重要性水平時，下列適宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的有（）。 A.稅前利潤B.費用總額C.非經(jīng)常性收益D.所有者權(quán)益8.下列有關(guān)重要性與審計風(fēng)險關(guān)系的表述中，正確的有（）。 A.重要性與審計風(fēng)險存在反向關(guān)系B.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平以降低審計風(fēng)險C.重要性水平越低，審計風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)越多D.重要性水平較低時所需的審計證據(jù)比重要性水平較高時所需的審計證據(jù)要少9.下列各項中，可能導(dǎo)致錯報的原因有（）。 A.收集或處理用以編制財務(wù)報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤B.遺漏某項金額或披露C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導(dǎo)致作出不正確的會計估計D.注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理的判斷【答案】ABCD【解析】四個選項都可能導(dǎo)致錯報。 【易】10.對審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的有（）。 A.錯報可能不會孤立發(fā)生，一項錯報的發(fā)生還可能表明存在其他錯報B.累積錯報匯總數(shù)低于重要性水平，那么這些錯報不重大C.判斷錯報是否重大，需要進(jìn)行定性評估D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的任何錯報都要與適當(dāng)層級的管理層溝通 三、簡答題甲公司委托ABC會計師事務(wù)所審計其xx年的財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所正在考慮是否接受委托以及審計收費等問題。 要求，請簡要回答 （1）開展初步業(yè)務(wù)活動的目的主要內(nèi)容包括哪些？ （2）如果決定接受業(yè)務(wù)委托，審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容有哪些？ （3）甲公司的子公司乙公司也同時委托ABC會計師事務(wù)所審計xx年的財務(wù)報表，在決定是否向乙公司單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時，注冊會計師應(yīng)該考慮的因素有哪些？參考答案及解析 一、單選題1.【答案】C【解析】注冊會計師在審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動的目的 （1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力； （2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項； （3）與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 （選項C）2.【答案】C【解析】選項C，注冊會計師按照審計準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行審計工作，不能代替管理層對財務(wù)報表的編制和被審計單位的內(nèi)部控制的責(zé)任。 3.【答案】C【解析】選項A審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，委托單位與被審計單位可能是不同的；選項B簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時審計工作還未開始，不可能在審計業(yè)務(wù)約定書中確定審計意見類型；選項D收費的計算基礎(chǔ)和收費安排不是審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容，而是情況需要時需要列明的內(nèi)容。 4.【答案】B【解析】選項B確定審計程序的性質(zhì)是屬于具體審計計劃的內(nèi)容。 5.【答案】D【解析】選項D一旦審計計劃被更新和修改，審計工作也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的修正。 6.【答案】B【解析】判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項B錯誤。 7.【答案】A【解析】將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)的合理的理由有 （1）環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響； （2）對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解8.【答案】B【解析】注冊會計師在審計過程中可能修改重要性的理由包括 （1）審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）； （2）獲取新信息； （3）通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。 9.【答案】C【解析】重大錯報風(fēng)險是獨立于審計而存在于財務(wù)報表中的，只能評估重大錯報風(fēng)險而不能降低，選項AD錯誤；在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性是固有風(fēng)險，選項B錯誤。 10.【答案】C【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險是由評估的重大錯報風(fēng)險決定的，所以選項AB錯誤；想要降低檢查風(fēng)險，可以考慮擴(kuò)大審計程序的范圍，改變審計程序的時間，應(yīng)該在期末實施審計程序，選項C正確，選項D錯誤。 二、多選題1.【答案】ABC【解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用） （1）審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）； （2）獲取新信息； （3）通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。 例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。 選項ABC正確，選項D錯誤。 2.【答案】AC【解析】選項A錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報和披露與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異，不僅僅是金額的錯誤；選項C可容忍錯報是注冊會計師根據(jù)專業(yè)判斷確定的一個錯報界限，并非被審計單位的累計的錯報。 3.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。 4.【答案】ABC【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必須的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。 （1）向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源（選項A）； （2）向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少（選項B）； （3）何時調(diào)配這些資源（選項C）； （4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源。 選項D屬于在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素。 5.【答案】ABD【解析】對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計領(lǐng)域；評估的重大錯報風(fēng)險；執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力，選項C不正確。 6.【答案】BC【解析】實際執(zhí)行的重要性水平一般是低于財務(wù)報表整體重要性水平的，選項A錯誤；如果項目總體風(fēng)險較高，實際執(zhí)行的重要性水平通常較低，接近財務(wù)報表整體重要性50%，選項D錯誤。 7.【答案】ABD【解析】確定重要性水平的基準(zhǔn)包括各類報告收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)，顯然非經(jīng)常性收益不恰當(dāng)。 8.【答案】AC【解析】注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險，重要性水平不是由主觀期望的審計風(fēng)險水平?jīng)Q定，選項B錯誤；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)越多，所以選項C正確，選項D錯誤。 9.【答案】ABCD【解析】四個選項都可能導(dǎo)致錯報。 10.【答案】AC【解析】累積錯報匯總數(shù)雖然低于但是接近重要性，那么可能未被發(fā)現(xiàn)的錯報連同審計過程中累積錯報的匯總數(shù)，可能超過重要性，選項B錯誤；注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向被審計單位管理層通報這些錯報，并不是任何錯報都要與管理層溝通，選項D錯誤。 三、簡答題 （1）開展初步業(yè)務(wù)活動的主要內(nèi)容有一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；