中級會計職稱考試2013年度全國會計資格考試輔導(dǎo)教材《.docx

1.第4頁第2段和第3段為什么出現(xiàn)兩次“收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)”，是不是印重了?解答：不是印重，而是在不同的語境中更清楚地闡述。第2段以實例說明兩種計價基礎(chǔ)的區(qū)別，強調(diào)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)在會計確認、計量和報告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第3段則是強調(diào)我國行政單位會計采用收付實現(xiàn)制;事業(yè)單位部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，除此之外的業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。2.第46頁倒數(shù)第2段提到“已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回?！闭垎柸魏吻闆r下包括原減值跡象消失了也不得轉(zhuǎn)回嗎?解答：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等價值較大的非流動資產(chǎn)發(fā)生減值,按照資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)則計提減值損失后，價值恢復(fù)的可能極小或不存在,發(fā)生的資產(chǎn)減值應(yīng)當(dāng)視為永久性減值;而且如果允許轉(zhuǎn)回，容易被少數(shù)企業(yè)作為調(diào)節(jié)利潤的手段。因此，我國資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)則規(guī)定，此類資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備也適用此規(guī)定，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的，其減值損失在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。3.第70頁例5-17第1筆分錄中“長期股權(quán)投資-B公司10000000”如何計算得到?解答：按照題干條件“A公司原持有B公司60%的股權(quán)，其賬面余額為30000000元,未計提減值準(zhǔn)備。209年5月3日,A公司將持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)”,出售的部分股權(quán)投資應(yīng)沖減其對應(yīng)的賬面價值,即10000000元(300000001/3)。4.第93頁倒數(shù)第4行“應(yīng)支付的相關(guān)稅費”，請問具體是指哪些稅費?是否包括增值稅、營業(yè)稅和城建稅?如果包括，為什么后面的例題中沒有加上上述稅費?解答：“應(yīng)支付的相關(guān)稅費”應(yīng)當(dāng)理解為，企業(yè)直接為換入資產(chǎn)支付的稅費，例如印花稅、手續(xù)費等，而企業(yè)為換出資產(chǎn)支付的稅費(例如增值稅、營業(yè)稅等)不應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本。5.第94頁換入資產(chǎn)成本公式中的“應(yīng)支付的相關(guān)稅費”與計入當(dāng)期損益的金額的公式中的“應(yīng)支付的相關(guān)稅費”是否一致?例7-2甲公司的損益“營業(yè)外收入”=換出資產(chǎn)公允價值6750000-換出資產(chǎn)賬面價值4800000，換入資產(chǎn)成本應(yīng)該=換出6750000-補價750000+營業(yè)稅337500，而實際的例題中對于成本未加上這營業(yè)稅，損益計算也還需減去營業(yè)稅337500，這樣一來就相互矛盾了。是不是通俗的公式是：當(dāng)期損益金額=換出資產(chǎn)公允價值+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費-換出資產(chǎn)賬面價值-為換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費?解答：“應(yīng)支付的相關(guān)稅費”應(yīng)當(dāng)理解為企業(yè)直接為換入資產(chǎn)支付的稅費，例如印花稅、手續(xù)費等，而企業(yè)為換出資產(chǎn)支付的稅費(例如增值稅、營業(yè)稅等)不應(yīng)計入換入資產(chǎn)的成本。但在計算非貨幣性資產(chǎn)交換對企業(yè)當(dāng)期損益的影響時，應(yīng)當(dāng)考慮所有的稅費，例如企業(yè)為換出資產(chǎn)支付的營業(yè)稅等。6.第95頁例7-3乙公司的賬務(wù)處理以下哪種是正確的?為什么?第一種處理：將營業(yè)稅部分不計入換入資產(chǎn)成本。營業(yè)稅也確認為“營業(yè)外支出”這一損益。借：長期股權(quán)投資丙公司3600000累計攤銷600000營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失180000貸：無形資產(chǎn)4200000應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅180000第二種處理：將營業(yè)稅部分計入換入資產(chǎn)的成本，未確認損益。借：長期股權(quán)投資丙公司3780000累計攤銷600000貸：無形資產(chǎn)4200000應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅180000解答：“應(yīng)支付的相關(guān)稅費”應(yīng)當(dāng)理解為企業(yè)直接為換入資產(chǎn)支付的稅費，例如印花稅、手續(xù)費等，而企業(yè)為換出資產(chǎn)支付的稅費(例如增值稅、營業(yè)稅等)不應(yīng)計入換入資產(chǎn)的成本。因此，建議采用第一種會計處理。7.第97頁例7-5乙公司確認換入資產(chǎn)成本的分錄，是否可以將最后兩個會計分錄合并為：借：固定資產(chǎn)辦公樓1600000機器設(shè)備1200000原材料5250000應(yīng)交稅費應(yīng)繳增值稅(進項稅額)1096500銀行存款623000貸：固定資產(chǎn)清理7869500營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得1900000另外，如果甲公司只支付了補價300000元而未支付銷項稅額和進項稅額差價的323000元，那么分錄是不是應(yīng)該這樣寫(即確認的損益要減去換出資產(chǎn)應(yīng)支付的銷項稅額323000)：借：固定資產(chǎn)辦公樓1600000機器設(shè)備1200000原材料5250000應(yīng)交稅費應(yīng)繳增值稅(進項稅額)1096500銀行存款300000貸：固定資產(chǎn)清理7869500營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得1577000解答：(1)可以將最后兩筆分錄合起來寫，但原則上，建議最后兩筆分類分開寫。因為如果僅考慮這一筆業(yè)務(wù)，最后一筆分錄表達了將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入。(2)補價是作為確定該經(jīng)濟事項是否為非貨幣性資產(chǎn)交換的依據(jù)，但分錄中“銀行存款”不僅包括了收到的補價，還包括了應(yīng)交增值稅的差額部分。因此，“銀行存款”不能只記錄補價。8.第100頁例7-6甲公司分錄中為什么沒有體現(xiàn)“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅56250”?是否應(yīng)有一筆分錄：借：固定資產(chǎn)清理56250貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅56250書上的例題有時將銷項稅、營業(yè)稅做分錄“借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅/應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”?有時將其直接與換入資產(chǎn)成本的分錄合并。請問，應(yīng)如何區(qū)分?是否兩種分錄都正確?解答：甲公司在最后一筆會計分錄前，應(yīng)當(dāng)增加一筆會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理56250貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅56250將營業(yè)稅的會計分錄與相關(guān)換入資產(chǎn)成本的分錄合并也是可以的，但不應(yīng)當(dāng)將營業(yè)稅計入換入資產(chǎn)的成本。9.第94頁兩個公式是否應(yīng)該為：“支付補價方：計入當(dāng)期損益的金額=換入資產(chǎn)成本-(換出資產(chǎn)賬面價值+支付的補價+應(yīng)支付的相關(guān)稅費);收到補價方：計入當(dāng)期損益的金額=(換入資產(chǎn)成本+支付的補價)-(換出資產(chǎn)賬面價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費)”?解答：第94頁第1行的公式應(yīng)為：計入當(dāng)期損益的金額=換入資產(chǎn)成本-(換出資產(chǎn)賬面價值+支付的補價+應(yīng)支付的相關(guān)稅費)=換出資產(chǎn)公允價值-換出資產(chǎn)賬面價值;第7行的公式應(yīng)為：計入當(dāng)期損益的金