小額貸款公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理.doc

一、貸款的發(fā)放和收回發(fā)放貸款時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)貸款合同和貸款發(fā)放審核表等相關(guān)原始憑證，做以下會(huì)計(jì)分錄：借：貸款；貸：銀行存款。如果貸款屬于抵押貸款，則要對(duì)抵押內(nèi)容在備查賬中予以登記。貸款收回時(shí)，做以上相反的處理。如果收回的款項(xiàng)中含有以前預(yù)提的利息，應(yīng)同時(shí)給予沖銷(xiāo)；屬于本期的利息，計(jì)入本期的營(yíng)業(yè)收入。借：銀行存款；貸：貸款（本金），應(yīng)收利息（預(yù)提利息），營(yíng)業(yè)收入（本期利息）。二、貸款計(jì)息貸款利息可以采用分次結(jié)息和一次還本付息的方式。分次結(jié)息又分為按月結(jié)息和按季結(jié)息。在實(shí)際操作中，為降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論采取何種結(jié)息方式，小額貸款公司都應(yīng)該按月計(jì)息，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。計(jì)息時(shí)：借：應(yīng)收利息；貸：營(yíng)業(yè)收入。收回利息時(shí)：借：銀行存款；貸：應(yīng)收利息。三、貸款的期末計(jì)價(jià)小額貸款公司至少應(yīng)當(dāng)在每年年末對(duì)尚未收回的各項(xiàng)貸款的安全性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)有證據(jù)表明存在回收風(fēng)險(xiǎn)的貸款，根據(jù)其可能的回收金額與貸款額之間的差額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備一定要按照當(dāng)?shù)貙?duì)小額貸款公司資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率的要求計(jì)提，其賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失；貸：貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)已經(jīng)計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”的貸款，以后其可能回收額得以增加的，在原已計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”的金額范圍內(nèi)，按增加的金額對(duì)“貸款損失準(zhǔn)備”予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理和計(jì)提相反。借：貸款損失準(zhǔn)備；貸：資產(chǎn)減值損失。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后給予轉(zhuǎn)銷(xiāo)。轉(zhuǎn)銷(xiāo)貸款的會(huì)計(jì)分錄如下：借：貸款損失準(zhǔn)備；貸：貸款。四、銀行借款當(dāng)小額貸款公司的自有資金不足時(shí)，可以在各地規(guī)定的范圍內(nèi)向銀行拆借。借入資金的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款；貸：拆入資金。歸還銀行借款時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。向銀行拆借的借款利息，不是計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而是計(jì)入“利息支出”，會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出；貸：應(yīng)付利息。應(yīng)注意的是，小額貸款公司在銀行的存款利息也不沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而是計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”之中。借：銀行存款；貸：營(yíng)業(yè)收入。以上四項(xiàng)業(yè)務(wù)是小額貸款公司區(qū)別于一般企業(yè)所獨(dú)有的業(yè)務(wù)，除了這四項(xiàng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的核算方法，按照一般企業(yè)的核算方法即可。小額貸款股份有限公司貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程貸款采用逐筆核貸方式發(fā)放。所謂逐筆核貸，是借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫(xiě)借據(jù)，經(jīng)信貸人員逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款方式。發(fā)放時(shí)，貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的銀行結(jié)算賬戶，收回時(shí)，由借款單位開(kāi)具支票，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬辦理。貸款利息一般按月（季）計(jì)收，個(gè)別為利隨本清（即還本時(shí)同時(shí)結(jié)清利息）。一、貸款發(fā)放的核算。借款人申請(qǐng)貸款時(shí)，首先向公司提交借款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)調(diào)查、審查、審批及貸審會(huì)審議通過(guò)后，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，并簽訂借款合同。借款合同簽訂后，借款人應(yīng)填寫(xiě)一式四聯(lián)借款憑證。其中：第一聯(lián)客戶，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)信貸部門(mén)留存，第四聯(lián)借據(jù)?？蛻粼谠诘诙?lián)、第四聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)審查并有權(quán)人簽字，送會(huì)計(jì)部門(mén)憑以辦理貸款的發(fā)放手續(xù)。 會(huì) 計(jì) 奧網(wǎng) 會(huì)計(jì)部門(mén)接到借款憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查各欄填寫(xiě)是否正確，大寫(xiě)小寫(xiě)金額是否一致，印鑒是否合規(guī)，有無(wú)相關(guān)審批意見(jiàn)。審核無(wú)誤后，應(yīng)作如下處理：填制轉(zhuǎn)賬支票交與客戶（網(wǎng)銀匯款或到銀行柜面辦理匯款轉(zhuǎn)賬），依據(jù)相關(guān)憑證作賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：短期貸款貸款戶貸：銀行存款（現(xiàn)金）第四聯(lián)“借據(jù)”由會(huì)計(jì)部門(mén)留存，按到期日排列保管，據(jù)以按到期日收回貸款。二、到期收回貸款的核算。貸款的及時(shí)收回是貸款會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)經(jīng)常查看借款借據(jù)的到期情況，在貸款快到期時(shí)，應(yīng)與信貸部門(mén)聯(lián)系，由信貸部門(mén)通知借款人準(zhǔn)備還款資金以備按期還款。客戶將還款支票（或現(xiàn)金）交至?xí)?jì)部門(mén)，若為支票，會(huì)計(jì)人員收到后先給客戶打收據(jù)一張，標(biāo)明“今收到交來(lái)還款轉(zhuǎn)賬支票一份，出票人，金額，支票號(hào)碼”，及時(shí)將支票存入開(kāi)戶銀行，待支票到賬后方能予以結(jié)清貸款處理。據(jù)此填制一式三聯(lián)收款憑證，其中：第一聯(lián)信貸部門(mén)，第二聯(lián)會(huì)計(jì)記賬，第三聯(lián)交客戶，備注欄注明“歸還年月日，第號(hào)貸款”的字樣。及時(shí)對(duì)相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：短期貸款貸款戶記賬后，應(yīng)根據(jù)借款收回憑證內(nèi)容，抽出原留存的“借據(jù)”，屬于按分次還款計(jì)劃還款的，應(yīng)在借據(jù)“分次還款記錄”欄批注月日償還本金數(shù)，結(jié)計(jì)還欠金額，經(jīng)辦人員蓋章后，借據(jù)繼續(xù)保管；屬于一次還清借款的，應(yīng)將原借據(jù)退借款人。三、貸款展期的核算。借款人因故不能按期歸還貸款時(shí)，短期貸款必須在到期日以前，向信貸部門(mén)提出展期申請(qǐng)。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過(guò)原貸款的期限。對(duì)展期貸款，全部以展期合同約定的貸款利率為準(zhǔn)計(jì)息。展期申請(qǐng)經(jīng)信貸部門(mén)審查同意后，借貸雙方簽訂展期協(xié)議，信貸員填制一式三聯(lián)貸款展期憑證，借款人簽章并經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)人簽字后，一聯(lián)留存?zhèn)洳?，其余兩?lián)作貸款展期通知交會(huì)計(jì)部門(mén)辦理貸款展期手續(xù)。會(huì)計(jì)部門(mén)接到貸款展期憑證后，應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審查：有關(guān)簽章、簽字是否齊全；展期貸款金額與借款憑證上的金額是否一致；展期時(shí)間是否超過(guò)規(guī)定期限，是否第一次展期；展期利率的確定是否正確。審查無(wú)誤后，將一聯(lián)貸款展期憑證退借款人收存，另一聯(lián)貸款展期申請(qǐng)書(shū)附在原借據(jù)之后，按展期后的還款日期排列保管，無(wú)需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 四、逾期貸款的核算。借款人借款到期不申請(qǐng)延期或申請(qǐng)延期未經(jīng)同意，不按期歸還借款，則為逾期貸款，銀行應(yīng)將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。在借款憑證上注明“年月日轉(zhuǎn)入逾期貸款”的字樣后，另行保管。從逾期之日起至款項(xiàng)還清前一日止，除按規(guī)定利率計(jì)算利息外，還應(yīng)按實(shí)際逾期天數(shù)和合同約定罰息率計(jì)收罰息。五、貸款利息的核算。公司對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人發(fā)放的各種貸款，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)收利息。貸款利息的計(jì)算，分為定期結(jié)息和利隨本清兩種。、定期結(jié)息。定期結(jié)息按季（月）計(jì)息，每季末月（月）20日為結(jié)息日，會(huì)計(jì)人員分戶按貸款金額及實(shí)際使用天數(shù)計(jì)算計(jì)息基數(shù)，即：分戶計(jì)息基數(shù)貸款金額實(shí)際使用天數(shù)。依照計(jì)息基數(shù)分戶計(jì)算利息。其計(jì)算公式為：應(yīng)收利息=計(jì)息積數(shù)（月利率30）利息計(jì)算出后，編制一式三聯(lián)利息計(jì)算清單。其中：第一聯(lián)作借款賬戶的借方憑證，第二蓋蓋章后作借款人賬戶的支款通知，第三聯(lián)代替“利息收入”科目貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息貸款戶貸：利息收入貸款利息收入借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)收利息貸款戶、利隨本清。利隨本清，也稱(chēng)逐筆結(jié)息方式。貸款到期，借款人還款時(shí)，應(yīng)計(jì)算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計(jì)算利息。應(yīng)收利息=還款金額天數(shù)日利率（月利率30） 借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計(jì)算，但期限應(yīng)按實(shí)際借款期限計(jì)算。、逾期貸款利息的計(jì)算。對(duì)逾期貸款利息應(yīng)分段計(jì)算，即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計(jì)息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時(shí)所定利率計(jì)息；從貨款到期日的次日開(kāi)始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計(jì)罰息，加收的罰息也計(jì)入利息收入科目，但應(yīng)與正常利息分開(kāi)；對(duì)已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計(jì)收復(fù)息，會(huì)計(jì)處理等同于罰息。六、貸款呆賬準(zhǔn)備金與壞賬準(zhǔn)備金、貸款呆賬準(zhǔn)備金。1、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取范圍。貸款呆賬準(zhǔn)備金是金融企業(yè)按國(guó)家規(guī)定，依企業(yè)年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金。根據(jù)國(guó)際慣例，所有貸款包括抵押貸款在內(nèi)都具有一定風(fēng)險(xiǎn)，因此提取的范圍是各種貸款。2、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取比例。貸款呆賬準(zhǔn)備按年初貸款額的1%實(shí)行差額提取，年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額高于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)沖減呆賬準(zhǔn)備金；年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額低于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備金。企業(yè)計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備金列入成本。3、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取與核銷(xiāo)。企業(yè)提取呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)設(shè)置“貸款呆賬準(zhǔn)備”賬戶，該賬戶是各種貸款的抵減賬戶，貸方登記提取數(shù)，借方登記沖銷(xiāo)數(shù)，余額在貸方表示已提未核銷(xiāo)數(shù)，若余額在借方表示核銷(xiāo)數(shù)大于提取數(shù)。 會(huì)計(jì)奧按規(guī)定提取貸款呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：貸款呆賬準(zhǔn)備沖減呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款呆賬準(zhǔn)備貸：逾期貸款已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款呆賬，以后年度又收回來(lái)時(shí)，應(yīng)按收回的金額增加呆賬準(zhǔn)備金，其會(huì)計(jì)分錄為：借：逾期貸款貸：貸款呆賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：逾期貸款4、貸款呆賬核銷(xiāo)條件及報(bào)批手續(xù)。計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備金，應(yīng)按規(guī)定的條件和報(bào)批手續(xù)報(bào)批后，才能予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)條件是：借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍未還清的貸款。借款人死亡，或依照中華人民共和國(guó)民法通則的規(guī)定，宣告失蹤和死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款。借款式遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)賠款，確實(shí)不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險(xiǎn)賠款清償后未能還清的貸款。借款人依法處置貸款抵押物所得價(jià)款不足以補(bǔ)償?shù)馁J款部分。經(jīng)公司董事會(huì)決議批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貸款。對(duì)借款人有經(jīng)濟(jì)償還能力、但因某些原因不能按期償還貸款，不得列作呆賬，應(yīng)積極組織催收。因工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無(wú)法收回的，不得列作呆賬，除追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任外，應(yīng)在公司的利潤(rùn)留成中逐年沖銷(xiāo)。 對(duì)于需要核銷(xiāo)的呆賬，要按規(guī)定的程序辦理，申請(qǐng)核銷(xiāo)呆賬損失時(shí)，應(yīng)填報(bào)“核銷(xiāo)呆賬損失申報(bào)表”，并附詳細(xì)說(shuō)明，按規(guī)定的核銷(xiāo)程序上報(bào)公司董事會(huì)審查。董事會(huì)收到“核銷(xiāo)呆賬損失申報(bào)表”后，應(yīng)組織相關(guān)人員審查并簽署意見(jiàn)。如符合規(guī)定條件，方可沖減呆賬準(zhǔn)備金。、壞賬準(zhǔn)備 壞賬是指由于各種原因而無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。公司的壞賬主要是指應(yīng)收而無(wú)法收回的貸款利息。公司可按年末應(yīng)收利息余額的3提取壞賬準(zhǔn)備金，并計(jì)入當(dāng)期成本，用于