電力企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(doc 10頁)(優(yōu)質(zhì)版)

關(guān)注電力企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險關(guān)注電力企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險 一 收益方面 1 生產(chǎn) 經(jīng)營收入 1 年度機組 或班組 生產(chǎn)電量與上網(wǎng)總電量不相符 2 年度上網(wǎng)總電量與結(jié)算總電量不相符 3 電力銷售結(jié)算價與結(jié)算定價相同 4 電力收入總額與上網(wǎng)電量計價結(jié)算總收入不相一致 5 將已售電力未結(jié)算款項不記銷售收入 6 采取 直供 方式銷售電力發(fā)生的預(yù)收電價業(yè)務(wù)在電力產(chǎn)品發(fā)出后不記入產(chǎn)品銷 售收入 7 超基數(shù)發(fā)電而未確認收入 8 申報的應(yīng)稅收入 銷項稅額 與帳列應(yīng)稅收入 銷項稅額 不一致 9 銷售收入不入賬 未計提 申報銷項稅額 10 銷售收入記往來賬 未計提 申報銷項稅額 11 將應(yīng)稅收入計入其他業(yè)務(wù)收入而不計提銷項稅額 12 將應(yīng)稅收入計入營業(yè)外收入 不計提銷項稅額 13 銷售收入直接記入所有者權(quán)益 未計提 申報銷項稅額 14 銷售收入沖減生產(chǎn) 銷售費用 未計提 申報銷項稅額 15 適用法定稅率 征收率 不準(zhǔn)確 16 結(jié)算方式與其納稅義務(wù)發(fā)生時間執(zhí)行不正確 發(fā)出商品未按規(guī)定時間作銷售和 計提 申報銷項稅額 17 銷售貨物價格明顯偏低且無正當(dāng)理由 少計提 申報銷項稅額 18 與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價 價格明顯 偏低 少計提 申報銷項稅額 19 銷售舊貨及應(yīng)稅固定資產(chǎn)不申報繳納增值稅 20 用戶抄表總電量與經(jīng)營收入電量不相符 21 將欠收電費收入轉(zhuǎn)電損而不記收入的情況 22 小水電及網(wǎng)外電廠均攤加價部分不記入經(jīng)營收入 23 隨同電價收入收取的或一次性收取的用電權(quán)收入 集資收入 以及其他收費項 目取得的收入不記入經(jīng)營收入 24 高壓線損率 低壓線損率超標(biāo) 2 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn) 有價證券 股權(quán)以及其他資產(chǎn)取得的收入不記入其他業(yè)務(wù)收入 或者投資收益 3 利息收入 將由資本資源或者其他單位和個人欠款而形成的利息收入不記入收入總額 4 租賃收入 將對外出租的固定資產(chǎn)或者出租其他財產(chǎn)取得的租賃收入不記入收入總額 5 特許權(quán)使用費收入 對外提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán) 專利技術(shù)等取得的收入不并入收入總額 6 股息收入 對外投資 股息和紅利不并入收入總額 7 其他收入 將資產(chǎn)評估增值 罰款 滯納金 企業(yè)參加財產(chǎn) 運輸保險取得的的無賠款優(yōu)待 無法支付的長期應(yīng)付款項 收回以前年度已核銷的壞帳損失 固定資產(chǎn)盤盈收入 教育 費附加返還 以及在 資本公積金 中反映的債務(wù)重組收益 接受捐贈資產(chǎn)及根據(jù)稅收 規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認的其他收入不列入收入總額 8 其他情形 為政府部門代收電力城市附加費 取得的反還收入不并入收入總額 二 支出方面 1 工資及三費項目 1 工效掛鉤企業(yè)沒有行業(yè)主管部門核定的年度工資總額文件 計提的工資總額超過 實發(fā)工資總額 不作納稅調(diào)整 在成本 費用中列支各項獎金 補貼等不計入工資總額 進行納稅調(diào)整 2 計稅工資企業(yè)將 2006 年 7 月 1 日以前超過原工資扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的工資結(jié)轉(zhuǎn)到 2006 年 7 月 1 日以后進行扣除 超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)列支工資及 三項費用 不作納稅調(diào) 整 將職工福利 職工教育以及工會支出不在 三項費用 中列支 直接記入成本費用 科目 不作納稅調(diào)整 2 業(yè)務(wù)招待費 廣告費 宣傳費 1 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費 不作納稅調(diào)整 2 匯繳成員企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超過匯繳企業(yè)按規(guī)定分攤的指標(biāo)額度 匯繳 成員企業(yè)再次單獨計算扣除 3 在 農(nóng)電管理費 中列支超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費 4 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費不作納稅調(diào)整 5 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費不作納稅調(diào)整 6 業(yè)務(wù)招待費 差旅費 會議費等項目不能提供真實合法憑證不作納稅調(diào)整 3 利息項目 向非金融機構(gòu)借款和向職工個人集資利息高于同類金融機構(gòu)的同期貸款利率全額扣 除 4 捐贈項目 1 直接向受贈人提供公益性或者救濟性捐贈在稅前扣除 2 超過規(guī)定允許扣除的公益 救濟性的捐贈 非公益 救濟性的捐贈在稅前扣除 5 壞賬準(zhǔn)備金項目 1 計提 壞長準(zhǔn)備金 的企業(yè)未經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn) 2 計提 壞賬準(zhǔn)備金 的年末應(yīng)收賬款基數(shù)不準(zhǔn)確 將其他應(yīng)收款項計入計提基數(shù) 3 計提比不正確 4 當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失不沖減 壞賬準(zhǔn)備金 重復(fù)列支壞賬損失 5 收回已核銷的壞賬損失不調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 6 匯繳企業(yè)統(tǒng)一計提壞賬準(zhǔn)備金 其匯繳成員企業(yè)再單獨計提 6 繳管理費項目 1 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費 不進行納稅調(diào)整 2 提取的管理費年末結(jié)余 不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 7 財產(chǎn)損失項目 1 向主管稅務(wù)機關(guān)報送的損失清查盤存資料中 其固定資產(chǎn)損失中包括固定資產(chǎn)變 價收入 2 省電力公司所屬企業(yè)列支的財產(chǎn)損失 未經(jīng)企業(yè)或企業(yè)主管部門鑒定審查 未報國稅機關(guān)審批 8 技術(shù)開發(fā)費 匯繳成員企業(yè)發(fā)生的研究新技術(shù) 新工藝的技術(shù)開發(fā)費超過省電力公司預(yù)提分攤的 指標(biāo) 9 保險項目 上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金超比例 10 其他項目 1 將評估增值固定資產(chǎn)計提折舊 2 多計提固定資產(chǎn)折舊 3 列支已出售給職工的宿舍折舊費和維修費 4 將資本性支出 無形資產(chǎn)受讓 開發(fā)支出在稅前扣除 5 將固定資產(chǎn)改良支出一次性在稅前扣除 6 為購置 建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款 在購建期間發(fā)生的借款 費用在發(fā)生當(dāng)期扣除 7 應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值的運輸費 保險費 安裝調(diào)試費等在成本 費用中列支 8 將融資租賃費直接在稅前扣除 9 支付的土地出讓金不按規(guī)定的期限攤銷 10 將籌建期發(fā)生的開辦費一次性在稅前扣除 11 起止時間跨年度的財產(chǎn)保險費在支付年度全額扣除 12 預(yù)提費用 暫估費用等已計提但未實際發(fā)生的各項費用不作納稅調(diào)整 13 將違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失 各項稅收的滯納金和罰款在稅前扣除 14 將自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠衷诙惽翱鄢?15 計提的各種準(zhǔn)備金在稅前扣除 16 補繳以前年度企業(yè)所得稅抵減當(dāng)期應(yīng)納所得稅 17 代員工繳納的個人所得稅在稅前扣除 18 為投資者或雇員個人投保的人壽保險或財產(chǎn)保險在稅前扣除 三 成本方面 1 生產(chǎn)成本 1 將發(fā)生的業(yè)務(wù)費用 運輸途中發(fā)生的非正常損失 采購回扣等不屬于材料采購成 本記入采購成本 2 高轉(zhuǎn)材料成本 3 通過材料采購環(huán)節(jié)向企業(yè)所屬獨立核算的 三產(chǎn) 企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤 4 提高生產(chǎn)領(lǐng)用計價而高轉(zhuǎn)成本 5 將不屬于材料采購的運輸費用計入材料成本 6 非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計入生產(chǎn)成本 7 不及時調(diào)整估價入庫材料 重復(fù)入賬 以估價入賬代替正式入賬 2 其他成本項目 1 將在建工程 福利部門領(lǐng)用的材料 輔料 及其他費用記入生產(chǎn)成本 2 將在建工程 福利部門人員的工資記入生產(chǎn)成本 3 在生產(chǎn)費用中多記工資及 三費 4 將固定資產(chǎn)改良支出作為修理費全額計入成本 5 將年末發(fā)生的因電力調(diào)度或者枯水季節(jié)停產(chǎn)造成的停工損失記入當(dāng)年成本 6 將不屬于勞務(wù)成本的列支項目列入勞務(wù)成本 7 將固定資產(chǎn)購建費用列入當(dāng)期生產(chǎn)費用 8 多提折舊的情況 9 多計生產(chǎn)成本 制造成本 多結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 其他業(yè)務(wù)成本 10 銷售貨物給購貨方的回扣 另開發(fā)票給購貨方的銷售折扣在稅前扣除 四 權(quán)益方面 1 實收資本 對外投資分得的稅后利潤適用稅率不同 少計所得稅額 2 資本公積 1 以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)對外投資 中途收回或者轉(zhuǎn)讓所形成的收入與 原賬面價值的差額不計入應(yīng)納稅所得 2 股份改造形成的資產(chǎn)評估增值所計提的折舊在計算應(yīng)納稅所得額時進行了扣除 3 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的凈收益不并入應(yīng)納稅所得額 3 盈余公積 稅前計提盈余公積 4 本年利潤 1 賬面 本年利潤 大于納稅申報利潤 2 將費用或者其他支出列入 本年利潤 減少利潤 5 利潤分配 企業(yè)歷年有虧損 其彌補虧損不符合現(xiàn)行稅法規(guī)定 文章來源 中顧法律網(wǎng) 免費法律咨詢 就上中顧法律網(wǎng) 生活不是等待風(fēng)暴過去 而是學(xué)會在雨中翩翩起舞 不要去考慮自己能夠走多快 只要知道自己在不斷努力向前就行 路對了 成功就不遠了 放棄了 就不該后悔 失去了 就不該回憶 放下該放下 退出那沒 結(jié)局的劇 我們需要一點點的眼淚去洗掉眼中的迷霧 一點點的擁抱去療愈受傷的心 一點點的休息去繼續(xù)前行 少壯不努力 老大徒傷悲 每個人的人生都是不一樣的 處同樣的位置 也是有人哭 有人笑 有人 沉默 窮人缺什么 表面缺資金 本質(zhì)缺野心 腦子缺觀念 機會缺了解 骨子缺勇氣 改變?nèi)毙袆?事業(yè)缺毅力世界上最聰明的人是借用別人撞的頭破血流的經(jīng)驗作為自己的經(jīng)驗 世界上最愚蠢的人是非用自