第十章-會(huì)計(jì)報(bào)表PPT課件.ppt

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表 第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1 第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一 概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量的文件 二 財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 2 會(huì)計(jì)報(bào)表 反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的文件 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件 資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 利潤(rùn)表 經(jīng)營(yíng)成果 收入費(fèi)用利潤(rùn) 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 3 三 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類 會(huì)計(jì)報(bào)告 按反映的內(nèi)容 財(cái)務(wù)狀況報(bào)告 經(jīng)營(yíng)成果報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表 按反映資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài) 靜態(tài)報(bào)告 動(dòng)態(tài)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 按編表的時(shí)間 月報(bào) 季報(bào) 半年報(bào) 年報(bào) 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表 按編制的會(huì)計(jì)主體 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告 匯總財(cái)務(wù)報(bào)告 合并財(cái)務(wù)報(bào)告 按報(bào)送對(duì)象 對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告 對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告 4 四 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的作用 1 反映財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)配置 債務(wù)結(jié)構(gòu) 權(quán)益類別 利潤(rùn)表 收入實(shí)現(xiàn) 成本消耗 利潤(rùn)的形成與分配 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出 2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督 投資者 投資的使用情況 獲利情況 債權(quán)人 資金的周轉(zhuǎn)與營(yíng)運(yùn)情況 分析償債能力 到期支付利息的保證程度 財(cái)政部門 有無(wú)違紀(jì)行為 稅務(wù)部門 及時(shí) 足額納稅 有無(wú)偷漏稅現(xiàn)象 主管部門 有無(wú)弄虛作假現(xiàn)象 5 3 有利于進(jìn)行決策 投資者 潛在投資者 選擇正確投資方向提供信息 債權(quán)人 合理的貸放資金給予正確導(dǎo)向 政府的財(cái)政 稅收和綜合計(jì)劃部門 宏觀經(jīng)濟(jì)決策 客戶 制定經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供信息 管理人員 確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 6 五 會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容 表頭 報(bào)表的名稱 編制單位名稱 時(shí)間 會(huì)計(jì)期間 報(bào)表編號(hào)和計(jì)量單位 表身 一系列相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 表外 對(duì)表身未反映的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充或?qū)Ρ砩砦茨茉敿?xì)反映的內(nèi)容作必要的解釋 7 六 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制 報(bào)送的要求 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求 1 數(shù)字真實(shí) 2 計(jì)算準(zhǔn)確 3 內(nèi)容完整 會(huì)計(jì)報(bào)表 報(bào)表附注 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 4 報(bào)送及時(shí) 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供 半年度中期報(bào)告于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外提供 季度財(cái)務(wù)報(bào)告于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供 月度中期報(bào)告于月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供 8 七 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序 1 清查財(cái)產(chǎn) 帳實(shí)相符 2 核對(duì)賬目 帳帳相符 3 整理記錄 帳項(xiàng)的調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 1 生產(chǎn)費(fèi)用 產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)2 在建工程支出的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)3 應(yīng)收 應(yīng)付款的清算4 利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)5 其他調(diào)整帳項(xiàng) 4 結(jié)賬 5 編表 9 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 一 資產(chǎn)負(fù)債表提供的會(huì)計(jì)信息 1 企業(yè)掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布結(jié)構(gòu) 2 企業(yè)資金來(lái)源的渠道及構(gòu)成 3 企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)總額及其償債能力 4 企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成 靜態(tài)報(bào)表 10 二 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 11 三 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 12 資產(chǎn)負(fù)債表中 期末數(shù) 的具體填列方法 1 根據(jù)總賬賬戶余額直接填列 如 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 等 2 根據(jù)同類總賬賬戶余額合并計(jì)算填列 如 貨幣資金 存貨 等 3 根據(jù)總賬賬戶余額減去其備低項(xiàng)目余額后的凈額填列 如 固定資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 等 13 14 4 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列 如 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 15 應(yīng)付賬款 和 預(yù)付賬款 帳戶 16 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 預(yù)付賬款應(yīng)付賬款 其他應(yīng)收賬款其他應(yīng)付賬款 銷售環(huán)節(jié)債權(quán)債務(wù) 供應(yīng)環(huán)節(jié)債權(quán)債務(wù) 供銷環(huán)節(jié)之外的債權(quán)債務(wù) 下列賬戶 根據(jù)對(duì)應(yīng)明晰科目余額分析填列 報(bào)表項(xiàng)目 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益 應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款 預(yù)收賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款 17 應(yīng)收賬款 銷售環(huán)節(jié)債權(quán)債務(wù) 賬戶 報(bào)表項(xiàng)目 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 余 9000 余 14000 余 7600 應(yīng)收 甲 應(yīng)收 乙 余 5000 預(yù)收 A 預(yù)收 B 余 9600 余 2000 16000 14600 18 第三節(jié)利潤(rùn)表 一 概念利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表 利潤(rùn)表的作用 1 確定會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果 2 反映會(huì)計(jì)主體收入的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況 3 反映會(huì)計(jì)在一定期間成本費(fèi)用發(fā)生及構(gòu)成情況 動(dòng)態(tài)報(bào)表 19 利潤(rùn)表2007年12月項(xiàng)目金額一 營(yíng)業(yè)收入減 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失二 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加 營(yíng)業(yè)外收入減 營(yíng)業(yè)外支出三 利潤(rùn)總額減 所得稅費(fèi)用四 凈利潤(rùn)五 每股收益 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 20 1 資料 某企業(yè)本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 銷售產(chǎn)品一批 貨款1000000元 增值稅170000元 貨款及增值稅稅款尚未收到 2 支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 廠部 500元 3 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本660000元 4 用銀行存款支付廣告費(fèi)20000元 5 經(jīng)批準(zhǔn)將固定資產(chǎn)清理凈收入6000元轉(zhuǎn)入 營(yíng)業(yè)外收入 6 本月應(yīng)繳城建稅6000元 7 本月以銀行存款支付企業(yè)違約罰款1500元 8 將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤(rùn) 9 將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 稅金及附加 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出等結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤(rùn) 10 計(jì)算利潤(rùn)總額 本月無(wú)所得稅納稅調(diào)整 按33 計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 2 要求 1 根據(jù)上述資料 編制會(huì)計(jì)分錄 2 編制利潤(rùn)表 21 1 借 應(yīng)收帳款1170000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 170000 2 借 管理費(fèi)用500貸 銀行存款500 3 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本660000貸 庫(kù)存商品660000 4 借 銷售費(fèi)用20000貸 銀行存款20000 5 借 固定資產(chǎn)清理6000貸 營(yíng)業(yè)外收入6000 6 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加6000貸 應(yīng)交稅費(fèi)6000 7 借 營(yíng)業(yè)外支出1500貸 銀行存款1500 22 8 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000營(yíng)業(yè)外收入6000貸 本年利潤(rùn)1006000 9 借 本年利潤(rùn)688000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本660000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6000管理費(fèi)用500銷售費(fèi)用20000營(yíng)業(yè)外支出1500 利潤(rùn)總額 1006000 688000 318000 所得稅 318000 1500 33 105435 10 借 所得稅費(fèi)用105435貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅105435借 本年利潤(rùn)105435貸 所得稅費(fèi)用105435 凈利潤(rùn) 318000 105435 212565 23 利潤(rùn)表2007年12月項(xiàng)目金額一 營(yíng)業(yè)收入減 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失二 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加 營(yíng)業(yè)外收入減 營(yíng)業(yè)外支出三 利潤(rùn)總額減 所得稅費(fèi)用四 凈利潤(rùn)五 每股收益 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 1000000 500 313500 6000 1500 318000 105435 212565 6000 20000 660000 24 第四節(jié)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價(jià)物的取得和運(yùn)用情況的報(bào)表 現(xiàn)金流量表的作用