新馨家具廠的會計制度設計20130523

答 答 新馨家具廠是剛成立不久的小型家具制造企業(yè) 與大多數(shù) 小型企業(yè)一樣通常有以下特點 1 是所有權與經(jīng)營兩權結合 企業(yè)屬于自然人企業(yè) 不具有法人 地位 對債務承擔無限責任 企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟事項與所有者 個人及家庭的其他事項常?；煸谝黄?造成權益混淆 2 會計機構設置比較簡單 層次少 分工不太明確 兼職較多 有的 企業(yè)不設置會計機構 也沒有專職財務管理人員 財務管理職能由其他 人員監(jiān)管 或由企業(yè)主管人一手包辦 會計人員少 分工不細 不固定 專 業(yè)水平一般較低 無證上崗現(xiàn)象嚴重 3 企業(yè)很少自己設計規(guī)章制度 一般照搬現(xiàn)成的會計制度 還刪繁 就簡 會計人員常常需要按領導意圖辦事 無法按會計準則 會計制度 辦事 因為如果不按領導意圖辦事 就會被調(diào)動工作甚至被開除 4 會計科目和會計報表 與大企業(yè)相比 這類企業(yè)會計科目在資 產(chǎn) 負債方面相似但較為簡單 在所有者權益方面則有一定的特殊性 這類企業(yè)的會計報表普遍存在的問題是 編制報表種類不全 報表項 目不完整 有時根據(jù)領導與有關部門的需要臨時編湊數(shù)據(jù) 會計報表信 息失真現(xiàn)象比較嚴重 所以針對對照上述特點 關于新馨家具廠進行 全新的會計制度設計 請詳見以下設計思路和設計內(nèi)容 一 本設計依據(jù)及企業(yè)結構分析本設計是根據(jù) 中華人民共和國 會計法 企業(yè)會計準則 小企業(yè)會計制度 等有關會計法律 法規(guī) 的規(guī)定 在不違反規(guī)定的前提下 結合本公司的實際情況 制定適合 于本公司的具體會計核算辦法 此會計制度適用于公司各部門 公司 人員在財務會計工作中必須認真執(zhí)行本管理制度 注 詳見最后附注 為根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其規(guī)模大小設 置本公司組織結構圖 二 會計機構和人員配備的設計 一 會計機構的設置 1 會計機構的設置原則 1 系統(tǒng)性原則 會計機構設置范圍的確定 取決于企業(yè)經(jīng)營管理 組織系統(tǒng)的規(guī)模 管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃 2 內(nèi)部控制原則 會計機構的設置必須根據(jù)企業(yè)管理上的要求 抓住企業(yè)資金運動全過程的關鍵點 從而形成對企業(yè)經(jīng)營全過程和全 方位的監(jiān)控 3 效率性原則 是所設置會計機構提供的會計信息所產(chǎn)生的 經(jīng)濟效益必須大大高于為實現(xiàn)此目的而發(fā)生的成本費用 是會計 機構設置繁簡相宜 在整個會計工作中各司其職 協(xié)調(diào)一致地履行會 計的職責 使企業(yè)管理從中受益 二 會計人員的配備 1 會計人員崗位責任制的設計 設計要求 所設計的崗位責任制要將工作任務和工作方法 職責 和權限 專門核算和群眾核算有機地結合起來 保證會計任務的完成 會計人員崗位責任制應該按照 事事有人管 人人有專責 辦事有標 準 工作有檢查 的原則來設計 2 會計人員的配備 配備原則 1 根據(jù)實際需要 實行結構合理 人數(shù)適當?shù)脑瓌t 2 按照內(nèi)部控制制度的要求 實行回避原則 配備方式 1 由國家的會計管理機構或上級主管單位直接任命 2 由各單位自行聘任 3 由各單位征得上級主管部門的同意后聘任 公司設立財務部為財務會計機構 其中財務部的職責 在公司總 經(jīng)理的領導下 具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作 具 體包括 財會人員的管理 指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作 協(xié)助公司領導籌集資金 合理分配使用資金 做好與倉庫部門的對帳 工作 指導倉庫保管員建帳 對帳 指導車間統(tǒng)計員做好工時 材料消 耗額編制工作 建立車間工序流轉程序 建立適合自己企 業(yè)需求與 發(fā)展的成本核算模式 制定成本管理制度與控制制度 做好財務分析 工作 為公司領導決策提供各種信息資料 當好領導的參謀 各崗位 人員必須具備相應任職條件和資格 持證上崗 財務會計人員調(diào)換工 作時 按會計法規(guī)定辦理 交接手續(xù) 原材料庫 產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作 由財務部門負 責業(yè)務管理 庫保管員 間統(tǒng)計員調(diào)換工作時 由財務部會同有關部 門辦理交接手續(xù) 財務會計人員 倉庫保管員 車間統(tǒng)計員實行定崗 定人 定責制 度 按績 效考核結果 兌現(xiàn)勞動報酬 后續(xù)內(nèi)容詳見附件 三 會計核算形式的設計 1 會計科目的設計 會計科目是企業(yè)正確建賬 合理核算并編制 報表的重要 依據(jù) 和大型企業(yè)相比 本企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量較少 科目 設置應適當簡化 2 會計憑證 會計賬簿的設計 因本企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量較少 所 以采用通 用記賬憑證 3 會計內(nèi)部報表的選擇與設計 對內(nèi)報表的內(nèi)容包括成本報表 財務預算 財務分析及其他和價值管理有關的內(nèi)部管理報表 是滿足 內(nèi)容管理者個別需要的專用會計報表 對內(nèi)報表提供的 信息一般比 較詳細并不向外界傳輸 大部分屬于商業(yè)秘密 對內(nèi)報表的種類 格 式 內(nèi)容 編報時間 報送程序和報送對象由企業(yè)管理當局根據(jù)管理 需要自行規(guī)范 4 財務處理程序的設計 會計核算程序采用科目匯總表賬務處理 程序 四 財產(chǎn)核算及其管理制度的設計 1 企業(yè)財產(chǎn)核算管理制度的設計 貨幣資金 原材料 庫存商品 包裝物 低值易耗品 固定資產(chǎn) 1 貨幣資金控制是中小企業(yè)會計控制的要點 庫存庫存現(xiàn)金管理 實行限額管理 庫存現(xiàn)金的使用按 庫存現(xiàn)金 管理暫行 條理 的規(guī)定執(zhí)行 中小企業(yè)應運用不相容職務相分離 授 權批準的方法 對貨幣資金收入 保管 支出等全過程的關鍵控制點 作出嚴格的規(guī)范 2 原材料的核算方法 設計存貨采購業(yè)務涉及的原始憑證憑證及 其流程 圖 領料單的格式 聯(lián)次及其作用 材料明細賬準備設在倉庫 說明是否需要 設計購貨日記賬 如果需要須設計出其格式及其使用 說明 3 庫存商品 庫存商品發(fā)出采用月末一次加權平均法計算銷售 成本 若加 權平均單價不能被整除 則要求保留二位小數(shù) 4 低值易耗品領用攤銷根據(jù)具體情況定 5 固定資產(chǎn)折舊方法應結合公司實際加以選用 固定資產(chǎn)核算 業(yè)務涉及的 原始憑證及賬簿種類 并設計設備報廢清理業(yè)務的流程 及控制要點 盡管本公司 的實物資產(chǎn)并不龐大 但是對各項資產(chǎn)的 增減變動 保管 維護和記錄 還是需要 進行嚴格的控制 從資產(chǎn)的 取得 保管 領用 發(fā)出 盤點 處理等環(huán)節(jié)找出關鍵控制點 采用授 權批準 會計記錄與實物保管相互分離和制約 非實物保管人員無權 領發(fā)貨物等一系列控制方法 防止各種實物資產(chǎn)的被盜 偷拿 毀損 和流失 2 各種財產(chǎn)物資的清查和清理報批制度 年末對存貨進行清查 根據(jù)盤點結 果編制 實存賬存盤點表 報有關部門批準 五 成本費用核算及其管理制度的核算 采用制造成本法的品種法計算產(chǎn)品成本 廠里的各項費用按經(jīng)濟用 途分類 其中直接材料 直接人工和制造費用計入產(chǎn)品成本 其余計 入期間費用 輔助生 產(chǎn)費用按受益對象采用直接分配法進行分配