租賃四大支柱將以重大變化迎融資租賃30年

租賃四大支柱將以重大變化迎融資租賃 30 年 作者 沙泉 現(xiàn)代租賃 網(wǎng)首次發(fā)布日期 2010 年 03 月 10 日 融資租賃 1981 年進(jìn)入中國 當(dāng)時(shí)并不知道還有什么四 大支柱的問題 直至 1996 年國際金融公司帶領(lǐng)租賃大師阿 曼伯先生到中國來給政府提供政策援助 讓我們知道 融資 租賃需要在法律 監(jiān)管 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 稅收這四大支柱的支持 下 才能健康發(fā)展 至此有了第一個(gè)類似司法解釋的 關(guān)于審 理融資租賃合同糾紛案件若干問題的規(guī)定 至少從司法上 止住了當(dāng)時(shí)的行業(yè)的下滑危機(jī) 1999 年人大在修 中華人民 共和國合同法 改時(shí)將融資租賃納入法律的列明合同 融資 租賃有了第一個(gè)法典 2000 年人行出臺(tái)了第一個(gè)監(jiān)管政策 金融租賃公司管理辦法 融資租賃從此在中國有了監(jiān)管的 法規(guī) 2001 年財(cái)政部第一次出臺(tái)了 中華人民共和國企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則 租賃 2003 年國家稅務(wù)總局第一次出臺(tái)了 財(cái)政 部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 將融資 租賃規(guī)定為差額納稅 從此享受合理納稅待遇 2011 年是融資租賃在中國發(fā)展的 30 年 也是租賃規(guī)模 以幾何級(jí)數(shù)爆炸似增長的第三年 我們突然發(fā)現(xiàn) 四大支柱 將要發(fā)生重大變化 法律方面法律方面 據(jù)悉有關(guān)融資租賃章節(jié)的 中華人民共和國合同法 將 第一次正式出臺(tái) 司法解釋 這個(gè)解釋第一稿 關(guān)于適用 中 華人民共和國合同法 若干問題的解釋 四 早在 2001 年就 開始討論 至今也已 10 個(gè)年頭 這次司法解釋出臺(tái) 關(guān)于融 資租賃的幾個(gè)問題該得到澄清 租賃物件是否只限定在動(dòng)產(chǎn)設(shè)備 還是包括所有固定資 產(chǎn) 甚至是無形資產(chǎn) 承租人是否只能限定在企業(yè)法人 還是 自然人也可以做 出售回租是一個(gè)合同還是二個(gè)合同 承租 人正在使用的物件沒有銷售能否租賃 出租人是否擁有所有 權(quán)后才能將物件出租 還是只要取得就可以出租 物權(quán)法出 臺(tái)后租賃物件必須登記后才能確保 租賃物件所有權(quán)屬于出 租人 出租人才能擁有絕對(duì)排他的物權(quán) 這個(gè)改變對(duì)行業(yè)的影響是 融資租賃是否什么都可以做 是否沒有取得所有權(quán)也可以租賃 房地產(chǎn) 基礎(chǔ)設(shè)施和軟件 租賃 是否能得到司法的支持和保障 現(xiàn)在的租賃公司是不 斷創(chuàng)新地拓展業(yè)務(wù) 還是規(guī)范回歸融資租賃的原始狀態(tài)把基 本的租賃做好 人行的融資租賃債權(quán)登記系統(tǒng)是否能起到 物權(quán)的公示與保護(hù)作用等問題都將得到法律的澄清 監(jiān)監(jiān)管方面管方面 融資租賃公司是借款單位不是放款單位 原因就是沒有 吸收公眾存款業(yè)務(wù) 也少有直接融資的方式解決資金來源 本不應(yīng)該當(dāng)做貸款業(yè)務(wù)來管 但現(xiàn)在尤其是銀行系金融租賃 公司 直接或間接使用了公眾存款資金 且大部分的出售回 租業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上就是變相貸款 在今年宏觀緊縮的情況下 是 否把融資租賃納入金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格監(jiān)管 司法界的人大代表有 這樣在會(huì)上的提議 是否把租賃規(guī)模納入信貸規(guī)?？刂?租賃公司是否是借款人卻可以當(dāng)放款人監(jiān)管 是值得業(yè)內(nèi) 關(guān)注的 這個(gè)改變對(duì)行業(yè)的影響是 租賃公司的變相貸款投放規(guī) 模被鎖定 租賃公司在下達(dá)規(guī)模指標(biāo)的同時(shí)加入的出售租賃 資產(chǎn)的考核指標(biāo) 這導(dǎo)致租賃的利率不在下浮 10 20 改 為上浮 20 以上 租賃利率朝年利率 10 的目標(biāo)發(fā)展 大型 國企的話語權(quán)遠(yuǎn)不如過去 租賃公司業(yè)務(wù)人員的腰桿比以前 硬多了 租賃公司的客戶群逐步開始轉(zhuǎn)換 非銀行系融資租 賃公司 尤其是廠商類 因資金來源緊縮 業(yè)務(wù)或受影響 同 時(shí)銀行系金融租賃公司考慮到提高收益 也開始考慮與廠商 租賃公司的合作的問題 資金規(guī)模受壓 流動(dòng)性受限 大規(guī)模 低收益的大型國 企 央企項(xiàng)目 基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目是否還有人愿意做 并有能力 做 值得與司法解釋的出臺(tái)后的效應(yīng)一同觀察 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則 金融海嘯出自表外業(yè)務(wù)的無限擴(kuò)張 從國際到國內(nèi)一片 叫罵聲 全世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系國家都要求統(tǒng)一私法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 強(qiáng)烈要求把的表外業(yè)務(wù)納入表內(nèi) 連長期不加入國際會(huì)計(jì)協(xié) 會(huì)的美國也不得不低頭 租賃的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自然也逃不出這個(gè) 法則 中國財(cái)政部官員已經(jīng)明確表態(tài) 要緊跟國際法則 況且 這個(gè)法則我國也是被要求參與 我們的租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也是被 國際贊許 也會(huì)很快地對(duì)當(dāng)前使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修改 從 此再也沒有表外業(yè)務(wù) 租賃都變成債權(quán)債務(wù)以貿(mào)易 分期付 款 的形式體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi) 經(jīng)營租賃可能由此終結(jié) 這個(gè)改變對(duì)行業(yè)的影響是 融資租賃的經(jīng)營租賃業(yè)務(wù) 盡管在中國還處于混沌狀態(tài) 但有可能根據(jù)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 標(biāo)準(zhǔn)做相同的修改 經(jīng)營租賃將無法再做 另一個(gè)問題是銀 行的監(jiān)管體系是不允許銀行有貿(mào)易業(yè)務(wù) 如果銀行系金融租 賃把租賃按照銷售的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 而銀行又沒有類似 的會(huì)計(jì)科目 在并表時(shí) 這個(gè)問題還需要協(xié)調(diào)解決 稅收政策稅收政策 盡管我們呼吁要求解決融資租賃承租人增值稅抵扣問 題 要求租賃公司也享受增值稅 隨著增值稅的改革越來越 近 估計(jì) 增值稅法 近期出臺(tái)后 絕大多數(shù)企業(yè)都是一般納 稅人 增值稅抵扣問題 發(fā)票問題 就都不是問題 具體何時(shí) 出臺(tái)先要看本屆人大是否審議了這個(gè)法律文件 這樣的改變對(duì)行業(yè)的影響是 營業(yè)稅稅額是 5 增值稅 稅額是 17 都是差額納稅 租賃公司改征收增值稅后 交 付的稅款將比改變前多 四大支柱四大支柱為為什么要什么要發(fā)發(fā)生生變變化化 我們都知道法律法規(guī)對(duì)融資租賃行業(yè)發(fā)展的重要性 甚 至有些外資機(jī)構(gòu)認(rèn)為中國的融資租賃法律 法規(guī)非常不健全 四大支柱集中在今年改變是巧合 還是因?yàn)樾袠I(yè)發(fā)展太快 必須要做新的調(diào)整 還是因?yàn)樾袠I(yè)經(jīng)營失控 需要用規(guī)范法 律的方式規(guī)范企業(yè)的行為 為什么行業(yè)總是在強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新 為租賃業(yè)的飛速發(fā)展叫好 法律法規(guī)制定部門總強(qiáng)調(diào)法律規(guī)范 對(duì)當(dāng)前租賃公司的一些 做法憂心忡忡 把現(xiàn)在的經(jīng)營狀態(tài)視為不健康狀態(tài) 融資 租賃作為一種新型租賃形式 近年來在我國快速發(fā)展 但是 相關(guān)立法還較滯后 出現(xiàn)了一些行業(yè)亂象 是政策出臺(tái)者的 普遍觀點(diǎn) 還是仁者見仁智者見智的個(gè)人觀點(diǎn) 這這次次 四大支柱四大支柱 變變化與以往不同化與以往不同處處 不管是有意還是無意 這次 四大支柱 同時(shí)在醞釀變化 不算是統(tǒng)一行動(dòng) 也算是在一個(gè)潮流里改變 這次的政策修 訂好像不是過去那樣由企業(yè)主導(dǎo)呼吁政策出臺(tái) 政府經(jīng)過周 密思考 廣泛征求企業(yè)意見后正式出臺(tái) 而是由政策制定部 門主導(dǎo)對(duì)現(xiàn)行政策進(jìn)行的變革 只有個(gè)別事項(xiàng)進(jìn)行廣泛征求 意見 如 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂 其他最多是找?guī)讉€(gè)企業(yè)在下面征 求意見后就行動(dòng)了 有些甚至連意見都沒有征求 新政策的 出臺(tái)從被動(dòng)向主動(dòng)轉(zhuǎn)變 這說明政策的制定者對(duì)當(dāng)前行業(yè)的 經(jīng)營狀態(tài)和政策環(huán)境并不滿意 對(duì)整個(gè)金融市場(chǎng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的 擔(dān)憂大于企業(yè)創(chuàng)造的政績 四大支柱的改四大支柱的改變變要有中國特色要有中國特色 四大支柱本次改革前 我們的法律法規(guī)體現(xiàn)基本上適合 工業(yè)化進(jìn)程尚未完結(jié)階段的司法要求 改變后將會(huì)如何呢 我們總強(qiáng)調(diào)法律法規(guī)與國際接軌 但經(jīng)濟(jì)體系與國際接軌了 嗎 工業(yè)化進(jìn)程完結(jié)了嗎 為什么要把為完結(jié)的工業(yè)化法 律體系硬套工業(yè)化體系建設(shè)已經(jīng)完結(jié)的國家呢 希望在出 臺(tái)政策一定要符合中國的政治經(jīng)濟(jì)體系 與國際接軌首先要 進(jìn)行本土化改造 否則水土不服 越改越遭 下一步修改方向怎樣改 是政策要適應(yīng)創(chuàng)新 走新經(jīng)濟(jì) 發(fā)展的路 還是規(guī)范行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 回頭先走完工業(yè)化進(jìn)程 然 后在談租賃的政策創(chuàng)新 這些都要等政策出臺(tái)后才見分曉 今年正好因?yàn)橘Y金收緊 業(yè)務(wù)規(guī)模不大 行業(yè)有時(shí)間盤整自 己 有時(shí)間參與這些法律法規(guī)的制定和修改 但愿從此走向 健康發(fā)展之路 讓行業(yè)發(fā)展和政策制定都能朝正確的方向前 進(jìn) 不會(huì)像過去那樣 這邊一火 那邊就撤火的現(xiàn)象再次出 現(xiàn) 也不要像近期那樣都覺得新出臺(tái)的政策是好事 可融資 租賃業(yè)總覺得這些政策不對(duì)勁 不合適租賃業(yè)的發(fā)展 甚至 與租賃業(yè)作對(duì) 始終搞不清是誰的錯(cuò) 以上是原文 以下是增以上是原文 以下是增錄錄部分部分 中國融中國融資資租租賃賃的的 四大支柱四大支柱 租賃事業(yè)在一個(gè)國家得到發(fā)展 需要 四大支柱 的支持 他們是法律 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 監(jiān)管和稅收 目前中國的四大支柱 的建設(shè)基本完善 但有些地方還需存在一些不足 隨著改革 的進(jìn)一步深入和中國加入世貿(mào)組織 中國在這方面的法制建 設(shè)越來越與國際接軌 并有了很大的改善 法律 沒有規(guī)則 不成方圓 租賃行業(yè)過去因?yàn)闆]有法律的保 障 曾經(jīng)造成全行業(yè)的危機(jī) 為此在沒有法律的基礎(chǔ)上率先出臺(tái)了 司法解釋 關(guān)于 審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的規(guī)定 1999 年人大頒布了 中華人民共和國合同法 將租賃 和融資租賃作為列名合同單立章節(jié) 融資租賃的交易規(guī)則體現(xiàn)在 合同法 中 合同法 第十 三章是 租賃合同 第十四章是 融資租賃合同 盡管我國沒有加入世界 國際租賃公約 但該法的制定 參考了公約中的一些條款 2004 年人大又開始制定的 融資租賃法 大約 3 年的時(shí) 間完成立法 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 都叫租賃 但其經(jīng)營本質(zhì)上有很大的區(qū)別 為此 財(cái)務(wù) 處理的方式也不一樣 怎樣判定租賃的分類需要一個(gè)標(biāo)準(zhǔn) 租賃因?yàn)榫哂兴袡?quán)和使用權(quán)分離的特征 有些負(fù)債可 以用分離手段隱蔽起來 因此需要披露信息的準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 租賃 于 2001 年 1 月 1 日由財(cái)政部 發(fā)布 并于 2001 年 1 月 1 日起實(shí)施 2006 年 2 月 15 日 財(cái) 政部對(duì) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 租賃 進(jìn)行了修改 并發(fā)布了經(jīng)修改 的 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 21 號(hào) 租賃 以后又相繼出臺(tái)了會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則的 租賃指南 和 租賃講解 進(jìn)一步對(duì)準(zhǔn)則進(jìn)行解析 中國目前還沒有標(biāo)準(zhǔn)的租賃會(huì)計(jì)制度 租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也 不能替代會(huì)計(jì)制度 這部分還需要完善 監(jiān)管 租賃行業(yè)少不了監(jiān)管 監(jiān)管過松 不起作用 監(jiān)管過嚴(yán) 限制行業(yè)發(fā)展 中國人民銀行銀行 2000 年 6 月 30 日 正式頒布了 金 融租賃公司管理辦法 規(guī)范了非銀行金融機(jī)構(gòu)的金融租賃 公司的管理 2001 年 8 月 14 日 外經(jīng)貿(mào)部頒布了 外商投資租賃公司 審批管理暫行辦法 規(guī)范了外商投資融資租賃公司的管理 2004 年商務(wù)部頒布了 關(guān)于從事融資租賃有關(guān)業(yè)務(wù)的通 知 開放了內(nèi)資企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù) 2005 年商務(wù)部頒布了 外商投資租賃業(yè)管理辦法 將暫 行辦法正