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文檔簡介

審計工作底稿 被審計單位南寧駿業(yè) 被審會計期間2005 年 審查人員 張龍 牟玥 宋秋英 曾 建璋 唐彩蕓 曾瀚瑤 吳琦雯 日 期 查驗項目 項目類型 采購及付款循 環(huán)審計 復核人員 日 期 索引號 采購與付款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表采購與付款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表 調(diào)查內(nèi)容是否不適用評 價 一 總體情況一 總體情況 1 請購 采購 驗收職責是否與發(fā)票傳遞 應付賬款明細賬登 記 總賬登記職責相分離 2 請購 采購 驗收職責是否相分離 3 發(fā)票傳遞 應付賬款明細賬登記與總賬登記職責是否相分離 4 支付準備 批準支付職責與記錄現(xiàn)金支付 登記總賬分錄職 責是否相分離 5 支付批準職責是否與支付職責相分離 6 記錄現(xiàn)金支付分錄的職責是否與總賬分錄職責相分離 二 請購二 請購 1 項目執(zhí)行單位是否根據(jù)批準的可行性研究報告和年度采購計 劃 進行采購安排或向項目辦提交貨物采購清單 2 上報的采購清單是否經(jīng)授權人員對采購內(nèi)容 方案和金額等 進行審核和批準 3 項目執(zhí)行單位和項目辦是否對本部門編制的采購清單預先編 號并對編號加以控制 4 請購單位是否在采購清單后附有采購預算 三 采購三 采購 1 采購是否經(jīng)過批準 2 對采購定單和合同的簽署是否設有控制程序 3 是否由采購部門之外的責任人定期復核采購價格 4 簽發(fā)的采購定單和合同是否用編號或其他合適的方式加以控 制 5 如果是用世界銀行貸款資金進行采購 是否按照世界銀行 有關貨物采購的規(guī)定進行 6 在非競爭性招標情況下 下定單之前是否取得足夠的報價單 7 是否存在為避開上級部門審批程序而分割定單的做法 8 采購部門是否保留了價目表和其他相應的報價單 9 是否對不符合采購部門所制定質(zhì)量或業(yè)績標準的供貨商予以 記錄 10 是否對公開采購和有關協(xié)議保留了足夠的記錄 11 采購中是否禁止為采購人員提供便利或?qū)υ擃惒少弻嵤┻m 當?shù)目刂?12 合同或采購定單的變更是否遵循了與原協(xié)議相同的控制和 批準程序 四 驗收四 驗收 1 對所有直接采購或經(jīng)上級采購部門轉(zhuǎn)來的貨物是否均編制驗 收報告 2 是否有程序確保就貨物短缺或損壞向承運人或供貨商索賠 或向上級采購部門報告 3 是否對收到的貨物進行清點和檢查 4 是否將收到的貨物與采購合同或上報的采購清單加以對比 5 驗收報告是否連續(xù)編號 6 對特定用途的貨物或設備采購 是否委派技術專家來監(jiān)督評 價合同的執(zhí)行情況并批準驗收 7 如果沒有專門的機構來組織驗收 是否有足夠的措施來保證 由批準付款以外的人員負責驗收已付款的貨物 并確保其質(zhì)量 標準 五 發(fā)票傳遞 支付和會計處理五 發(fā)票傳遞 支付和會計處理 1 對所收到的貨物發(fā)票 是否通過以下方式進行了檢查 1 是否與收貨記錄 驗收報告 相比較 2 是否將發(fā)票上的數(shù)量 價格等與采購定單相比較 3 審查發(fā)票的小計 計算和總計是否正確 2 是否只有在發(fā)票和相關文件被審核后才可確定應付款項或予 以支付 3 付款是否經(jīng)授權簽字人審核 4 會計部門是否保存當前有權批準支出的人員名單 5 是否對收到的貨物進行了恰當?shù)臅嬏幚?6 對于打捆采購的貨物 項目辦或項目執(zhí)行單位記賬時 1 是否僅根據(jù)有關收貨記錄和上級項目辦轉(zhuǎn)來的債務分割單 登記賬簿 2 是否將收貨記錄及債務分割單與上報的采購清單加以比較 調(diào)查結論 只能由審計人員填寫 調(diào)查結論 只能由審計人員填寫 1 經(jīng)調(diào)查和簡易測試后 認為該循環(huán)內(nèi)部控制可信賴程度為 高 中 低 2 該循環(huán)是否需要進一步作符合性測試 是 否 采購與付款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表評價 單位 南寧駿業(yè) 評價 序號內(nèi)控條款 是否 不適 用 執(zhí) 行 不 執(zhí) 行 說明 1 1 請購 采購 驗收職責是否與發(fā)票傳遞 應付賬款明細賬登記 總賬登記 職責相分離 100 2 2 請購 采購 驗收職責是否相分離 100 3 3 發(fā)票傳遞 應付賬款明細賬登記與總賬登記職責是否相分離 100 4 4 支付準備 批準支付職責與記錄現(xiàn)金支付 登記總賬分錄職責是否相分離 100 5 5 支付批準職責是否與支付職責相分離 100 6 6 記錄現(xiàn)金支付分錄的職責是否與總賬分錄職責相分離 100 7 1 項目執(zhí)行單位是否根據(jù)批準的可行性研究報告和年度采購計劃 進行采購 安排或向項目辦提交貨物采購清單 100 8 2 上報的采購清單是否經(jīng)授權人員對采購內(nèi)容 方案和金額等進行審核和批 準 100 9 3 項目執(zhí)行單位和項目辦是否對本部門編制的采購清單預先編號并對編號加 以控制 100 10 4 請購單位是否在采購清單后附有采購預算 100 11 1 采購是否經(jīng)過批準 100 12 2 對采購定單和合同的簽署是否設有控制程序 100 13 3 是否由采購部門之外的責任人定期復核采購價格 100 14 4 簽發(fā)的采購定單和合同是否用編號或其他合適的方式加以控制 100 15 5 如果是用世界銀行貸款資金進行采購 是否按照世界銀行有關貨物采購 的規(guī)定進行 100 16 6 在非競爭性招標情況下 下定單之前是否取得足夠的報價單 100 17 7 是否存在為避開上級部門審批程序而分割定單的做法 100 18 8 采購部門是否保留了價目表和其他相應的報價單 100 19 9 是否對不符合采購部門所制定質(zhì)量或業(yè)績標準的供貨商予以記錄 100 20 10 是否對公開采購和有關協(xié)議保留了足夠的記錄 100 21 11 采購中是否禁止為采購人員提供便利或?qū)υ擃惒少弻嵤┻m當?shù)目刂?100 22 12 合同或采購定單的變更是否遵循了與原協(xié)議相同的控制和批準程序 100 23 1 對所有直接采購或經(jīng)上級采購部門轉(zhuǎn)來的貨物是否均編制驗收報告 100 24 2 是否有程序確保就貨物短缺或損壞向承運人或供貨商索賠 或向上級采購 部門報告 100 25 3 是否對收到的貨物進行清點和檢查 100 26 4 是否將收到的貨物與采購合同或上報的采購清單加以對比 100 27 5 驗收報告是否連續(xù)編號 100 28 6 對特定用途的貨物或設備采購 是否委派技術專家來監(jiān)督評價合同的執(zhí)行 情況并批準驗收 100 29 7 如果沒有專門的機構來組織驗收 是否有足夠的措施來保證由批準付款以 外的人員負責驗收已付款的貨物 并確保其質(zhì)量標準 100 30 1 對所收到的貨物發(fā)票 是否通過以下方式進行了檢查 1 是否與收貨 記錄 驗收報告 相比較 100 31 2 是否將發(fā)票上的數(shù)量 價格等與采購定單相比較 100 32 3 審查發(fā)票的小計 計算和總計是否正確 100 33 2 是否只有在發(fā)票和相關文件被審核后才可確定應付款項或予以支付 100 34 3 付款是否經(jīng)授權簽字人審核 100 35 4 會計部門是否保存當前有權批準支出的人員名單 100 36 5 是否對收到的貨物進行了恰當?shù)臅嬏幚?100 37 6 對于打捆采購的貨物 項目辦或項目執(zhí)行單位記賬時 1 是否僅根據(jù) 有關收貨記錄和上級項目辦轉(zhuǎn)來的債務分割單登記賬簿 100 38 2 是否將收貨記錄及債務分割單與上報的采購清單加以比較 100 應付賬款審計程序表應付賬款審計程序表 客戶 客戶 簽名簽名日期日期索引號索引號FD 項目 項目 編制人 編制人 宋秋英宋秋英XX 年年 XX 月月 XX 日日頁次頁次 截止日 截止日 復核人 復核人 牟玥牟玥XX 年年 XX 月月 XX 日日執(zhí)行情況執(zhí)行情況索引號索引號 1獲取或編制應付賬款明細表 復核加計 并與報表數(shù) 總賬和明細賬核對相符 是FD2 2對應付賬款進行分析復核 是 2 1對期末應付賬款余額與上期期末余額進行比較 解釋其波動原因 是 2 2對大額異常項目進行調(diào)查 是 3選擇應付賬款重要項目 業(yè)務發(fā)生額較大的 包括零賬戶 函證其余額是否正確 是 4根據(jù)回函情況 編制與分析函證結果匯總表 對未回函的 決定是否再次函證 否 5對未回函的應付賬款 抽查有關原始憑證 確定其是否真實 否 5 1檢查該筆債務的相關憑證資料 核實交易事項的真實性 否 5 2抽查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬及現(xiàn)金 銀行存款日記賬 核實其是否支付 貨款并轉(zhuǎn)銷 否 6檢查是否存在未入賬的應付賬款 是 6 1結合存貨監(jiān)盤或盤點抽查 檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否有大額料到 單 未到的經(jīng)濟業(yè)務 是 6 2對資產(chǎn)負債日后應付賬款明細賬的貸方發(fā)生額的相應憑證 檢查其購貨發(fā)票的日 期 確認其入賬時間是否合理 是 6 3檢查資產(chǎn)負債表日后的付款事項 確定有無未及時入賬的應付賬款 是 7檢查應付賬款是否存在借方余額 如有 應查明原因 必要時作重分類調(diào)整 是FD2 8結合其他應付款 預付賬款的明細余額 查明有無雙方同時掛賬的項目 或有無 不屬于應付賬款的其他應付款 如有 記錄并在必要時做重分類調(diào)整 否 9檢查應付賬款長期掛賬的原因 對于確實無法支付的 檢查其是否按規(guī)定轉(zhuǎn)入相 關科目 否 10對于用非記賬本位幣結算的應付賬款 檢查其采用的折算匯率是否正確 否 11檢查應付關聯(lián)方公司款項的合法性和真實性 否 11 1了解交易事項目的 價格和條件 否 11 2檢查采購合同等有關文件 否 11 3向與關聯(lián)方交易相關的第三方或其他注冊會計師函詢 以確認關聯(lián)交易的真實性 否 11 4注明應付關聯(lián)方 包括持股 5 以上股東 的款項中合并報表時應予抵銷的數(shù)字 否 12檢查債務重組中涉及應付賬款的會計處理是否正確 否 13驗明應付賬款的披露是否恰當 否 應付帳款審定表應付帳款審定表 被審計單位 南寧駿業(yè)簽名日期 2006 2 15 審計項目 應付帳款 編制 人 牟玥 2006 2 15 索引號 XYZ 截止日 2005 12 31 復核 人 宋秋 英 2006 2 17 頁次 1 索引 號 項目未審數(shù)重分類數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù) ABC 南寧市宏遠壓力容器制造有限公司 46 011 40 46 011 40 ABC 南寧天宇機電設備有限公司 17 714 8417 714 84 ABC 南寧市天源和物資有限公司 18 301 1418 301 14 ABC 柳州市華美自控設備有限公司135 870 60 135 870 60 ABC 上海碳素廠 115 783 67115 783 67 ABC 南寧申華設備有限公司120 242 80 120 242 80 ABC 南寧市時代建筑公司194 850 00 194 850 00 合 計450 963 40 197 811 05648 774 45 審計說明 調(diào)整項目為函證不符后替代程序調(diào)整金額 抽查部分憑證修改金額 審計結論 原始憑證管理有漏洞 存在舞弊風險 應擴大抽樣范圍 客戶 南寧駿業(yè)編制人 牟玥索引號 ABC 截止日 2005年12月31日復核人 宋秋英頁次 1 借方貸方一年內(nèi)1 2年2 3年3年以上 1 南寧市供電局0 2 桂林市翼豐工程機械有限公司0 3 南寧市宏遠壓力容器制造有限公司0 46011 446011 4 4 南寧市寰宇機電有限公司34453 770 5 南寧天宇機電設備有限公司17714 840 17714 8417714 84 6 南寧申華設備有限公司120242 8 120242 8 7 南寧市旺達鋼材有限責任公司0 8 南寧市天源和物資有限公司0 18301 1418301 14 9 南寧市時代建筑公司194850 194850 10 南寧市城裕金屬有限公司0 11 柳州市華美自控設備有限公司95313 27 135870 6 135870 6 12 柳州市宏盛鑄業(yè)有限公司0 13 河北飛鷺倉儲設備有限公司0 14 上海碳素廠0 115783 7 115783 67 15 上海耀華玻璃廠0 16 上海虹橋區(qū)電極五廠84603 260 17 上海天信動力機械有限公司0 18 浙江瑞立強力耐火材料廠0 合計232085 14 450963 4197811 08 648774 45 截止測試調(diào)整數(shù)審定數(shù) 審計說明及調(diào)整分錄 表示未回函或不符 1 宏盛公司 記帳憑證 42 無原始憑證對應 2 時代公司 記賬憑證 98 在建工程無原始憑證對應 3 記賬憑證 8 原始憑證 與倉儲部門收料單不一致 倉儲部門是否收到該原料 4 天宇公司 函證不符 記賬憑證 7 借方發(fā)生無原始憑證 修改 借 銀行存款17714 84 貸 應付賬款 17714 84 5 天源和公司 未回函 替代程序表明 記帳憑證23 無銀 行支付原始憑證 調(diào)整 借 銀行存款18301 14 貸 應付賬款 18301 14 6 截止測試表明 2005年12月31 日已收料上海碳素廠115783 7 未付款 應在資產(chǎn)負債表日確定負債115783 7 8 宏遠公 司 記帳憑證53 無對應付款原始憑證 且函證金額不符 期后支付或結清數(shù) 135870 6 函證替代程序 原始憑證管理上有漏洞 存在一定舞弊風險 應擴大抽查范圍 審計結論 應應付付賬賬款款明明細細檢檢查查表表 日期 2006年2月15日 日期 2006年2月17日 期初余額 未審數(shù)及賬齡分析 序號 戶名 企業(yè)詢證函企業(yè)詢證函 本公司 南寧駿業(yè) 聘請的中瑞華恒信會計事務所有限公司正在對本公司會計報表進行審計 按照中國注冊 會計師職業(yè)準則的要求 應當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項 下列數(shù)據(jù)據(jù)出自本公司賬簿記錄 截止到 2005 年 12 月 31 日 如與貴公司記錄相符 請在本函 回復意見 欄打 并簽章證明 如有不符 請在 回 復意見 欄填入正確數(shù)字并說明正確原因 回函請直接寄至中瑞華恒信會計師事務所有限公司 地址 北京市西城區(qū)金融大街 35 號國際企業(yè)大廈 A 座 8 層 郵編 100032 傳真 010 8810450 電話 010 88091188 聯(lián)系人 牟玥 1 本公司與貴公司的往來賬項列示如下 截止日期2005 12 31貴公司欠欠貴公司120242 80 元備注該賬齡為一年內(nèi) 固定資產(chǎn)及累計折舊程序表固定資產(chǎn)及累計折舊程序表 客戶 南寧駿業(yè) 簽名 日期 索引 項目 固定資產(chǎn)及累計折舊 編制人 張龍 頁次 截止日 復核人 吳琦雯 執(zhí)行情況索引號 1獲取或編制固定資產(chǎn)明細表 復核加計是否正確 并與總賬數(shù)和 明細賬合計數(shù)核對是否相符 結合累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備 與報表數(shù)核對是否相符 2實地檢查重要固定資產(chǎn) 如為首次接受審計 應適當擴大檢查范 圍 確定其是否存在 關注是否存在已報廢但仍未核銷的固定 資產(chǎn) 3檢查固定資產(chǎn)的所有權或控制權 4檢查本期固定資產(chǎn)的增加 4 1對于外購固定資產(chǎn) 通過核對采購合同 發(fā)票 保險單 發(fā)運憑證等資料 抽查測試 其入賬價值是否正確 授權批準手續(xù)是否齊備 會計處理是否正 確 如果購買的是房屋建筑物 還應檢查契稅的會計處理是否正 確 檢查分期付款購買固定資產(chǎn)入賬價值及會計處理是否正確 4 2在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) 檢查固定資產(chǎn)確認時點是否符合會計準則的規(guī)定 入賬價值與在 建工程的相關記錄是否核對相符 是否與竣工決算 驗收和移交 報告等一致 對已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài) 但尚未辦理竣工決算 手續(xù)的固定資產(chǎn) 檢查其是否已按估計價值入賬 并按規(guī)定計提 折舊 4 3投資者投入的固定資產(chǎn) 檢查投資者投入的固定資產(chǎn)是否按投資各方確認的價值入賬 并 檢查確認價值是否公允 交接手續(xù)是否齊全 涉及國有資產(chǎn)的 是否有評估報告并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門評審備案或核準確認 4 4更新改造增加的固定資產(chǎn) 檢查通過更新改造而增加的固定資產(chǎn) 增加的原值是否符合資本 化條件 是否真實 會計處理是否正確 重新確定的剩余折舊年 限是否恰當 4 5融資租賃增加的固定資產(chǎn) 獲取融資租入固定資產(chǎn)的相關證明文件 檢查融資租賃合同的主 要內(nèi)容 并結合長期應付款 未確認融資費用科目檢查相關的會 計處理是否正確 4 6企業(yè)合并 債務重組和非貨幣性資產(chǎn)交換增加的固定資產(chǎn) 檢查產(chǎn)權過戶手續(xù)是否齊備 檢查固定資產(chǎn)入賬價值及確認的損 益和負債是否符合規(guī)定 4 7通過其他途徑增加的固定資產(chǎn) 檢查增加固定資產(chǎn)的原始憑證 核對其計價及會計處理是否正確 法律手續(xù)是否齊全 5檢查本期固定資產(chǎn)的減少 5 1結合固定資產(chǎn)清理科目 抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 5 2檢查出售 盤虧 轉(zhuǎn)讓 報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權批準 會計處理是否正確 5 3檢查因修理 更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計處理是否正 確 5 4檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確 5 5檢查債務重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否 正確 5 6檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確 6獲取固定資產(chǎn)的租賃簽訂的合同 租約 并結合租金收入 融資 租入固定資產(chǎn)分期付款檢查相關科目的會計處理是否正確 7檢查固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認條件 如不滿足 檢查該支出是否在在該后續(xù)支出發(fā)生時計入當期損益 8檢查租賃相關稅費 保險費 維修費等費用的會計處理是否符合 企業(yè)會計準則的規(guī)定 9檢查是否已按規(guī)定計提折舊 會計處理是否正確 9 1獲取或編制累計折舊分類匯總表 復核加計正確 并與總賬數(shù)和 明細賬合計數(shù)核對 9 2檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關會計準則的 規(guī)定 確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi) 合理分攤其成本 前后期是否一致 預計使用壽命和預計凈殘值 是否合理 9 3復核本期折舊費用的計提和分配 9 4檢查累計折舊的減少是否合理 會計處理是否正確 10檢查有無與關聯(lián)方的固定資產(chǎn)購售活動 是否經(jīng)適當授權 交易 價格是否公允 11檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額 以及會計處理是 否正確 12檢查購置固定資產(chǎn)時是否存在與資本性支出有關的財務承諾 13檢查固定資產(chǎn)的減值準備 13 1獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表 復核加計正確 并與總賬 數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符 13 2檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分 會計處 理是否正確 13 3檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當 計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否 充分 會計處理是否正確 13 4計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率 并與 期初該比率比較 分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況 13 5檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結轉(zhuǎn) 會計處理是否正確 13 6檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的情況 確定減值準備在以 后會計期間沒有轉(zhuǎn)回 14檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出 恰當列報 固定資產(chǎn)及累計折舊審定表 客戶 南寧駿業(yè) 編制人 張龍日期 索引號 截止日 2005 年 12 月 31 日復核人 吳琦雯日期 頁次 項目固定資產(chǎn)類別期初余額本期增加本期減少期末賬面未審數(shù)調(diào)整數(shù) 審定 數(shù) 一 原價辦公家具及器材 1 124 323 00119 457 30 1 243 780 30 機器設備 1 096 484 00480 321 71 1 576 805 71 建筑物 5 193 250 003 996 000 00 9 189 250 00 運輸工具 1 989 704 00648 000 00443 500 002 194 204 00 合計 9 403 761 005 243 779 01443 500 0014 204 040 01 二 累計折舊辦公家具及器材 401 075 18197 645 88 598 721 06 機器設備 340 672 66155 042 36 495 715 02 建筑物 370 489 65270 418 80 640 908 45 運輸工具 865 450 28437 662 08379 074 08924 038 28 合計 1 977 687 771 060 769 12379 074 082 659 382 81 三 固定資產(chǎn)凈值辦公家具及器材 723 247 82 78 188 58 0 00 645 059 24 機器設備 755 811 34 325 279 35 0 00 1 081 090 69 建筑物 4 822 760 35 3 725 581 20 0 00 8 548 341 55 運輸工具 1 124 253 72 210 337 92 64 425 92 1 270 165 72 合計 7 426 073 23 4 183 009 89 64 425 92 11 544 657 20 審計說明及調(diào)整分錄 審計結論 總分類賬 2005 年 1 月 2005 年 12 月 單位 南寧駿業(yè)單位 元 期初余額本期發(fā)生額期末余額建議分析 科目代碼科目名稱 借方貸方借方貸方借方貸方本期借方發(fā)生額 1601 固定資產(chǎn) 9403761 5243779 0144350014204040 01 5 160101 辦公家具及器材 1124323 119457 3 1243780 3 160102 機器設備 1096484 480321 71 1576805 71 160104 建筑物 5193250 3996000 9189250 8 160105 運輸工具 1989704 6480004435002194204 1602 累計折舊 1977687 77379074 081060769 12 2659382 81 160201 辦公家具及器材 401075 18 197645 88 598721 06 160202 機器設備 340672 66 155042 36 495715 02 160204 建筑物 370489 65 270418 8 640908 45 160205 運輸工具 865450 28379074 08437662 08 924038 28 合計 188075223955375 5411245706 183008538 2428408080 025318765 62 累計折舊明細科目一覽表 日期 2005 年 12 月 單位 南寧駿業(yè) 年初固定資產(chǎn)年初累計折舊年末固定資產(chǎn)年末累計折舊 上年折舊實 際 本年折舊實 際 本年提前率與上年建議分析 項目名稱原值貸方數(shù)原值貸方數(shù)提取率提取率提取率差異 12345 2 16 4 37 6 5 當前警告列 差異影響金額 辦公家具及器材 1 124 323 00401 075 181 243 780 30598 721 0635 67 48 14 12 46 NO 1 機器設備 1 096 484 00340 672 661 576 805 71495 715 0231 07 31 44 0 37 建筑物 5 193 250 00370 489 659 189 250 00640 908 457 13 6 97 0 16 運輸工具 1 989 704 00865 450 282 194 204 00924 038 2843 50 42 11 1 38 合計 9 403 761 001 977 687 7714 204 040 012 659 382 8121 03 18 72 2 31 客戶 南寧駿業(yè)簽名 日期 索引 項目 編制人 頁次 截止日 復核人 執(zhí)行情況 索引號 管管理理費費用用程程序序表表 固定資產(chǎn)及累計折舊 1 獲取或編制管理費用明細表 復核加計是否正確 并與報表數(shù) 總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對是否相符 2 3 將管理費用中的職工薪酬 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷額 等項目與各有關賬戶進行核對 分析其勾稽關系的合理性 并作 出相應記錄 對管理費用進行分析 1 計算分析管理費用中各項目發(fā)生額及占費用總額的比率 將 本期 上期管理費用各主要明細項目作比較分析 判斷其變動的 合理性 2 將管理費用實際金額與預算金額進行比較 3 比較本期各月份管理費用 對有重大波動和異常情況的項目 應查明原因 必要時作適當處理 4 5 6 7 檢查管理費用的明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范 圍 結合成本費用的審計 檢查是否存在費用分類錯誤 若有 應提請被審計單位調(diào)整 檢查公司經(jīng)費 包括行政管理部門職工薪酬 物料消耗 低值易 耗品攤銷 辦公費和差旅費 是否系經(jīng)營管理中發(fā)生或應由公司 統(tǒng)一負擔 檢查相關費用報銷內(nèi)部管理辦法 是否有合法原始憑 證支持 檢查董事會費 包括董事會成員津貼 會議費和差旅費等 檢 查相關董事會及股東會決議 是否在合規(guī)范圍內(nèi)開支費用 8 9 10 11 檢查聘請中介機構費 咨詢費 含顧問費 檢查是否按合同規(guī) 定支付費用 有無涉及到訴訟及賠償款項支出 檢查訴訟費用并結合或有事項審計 檢查涉及的相關重大訴訟事 項是否已在附注中進行披露 還需進一步關注訴訟狀態(tài) 判斷有 無或有負債 或是否存在損失已發(fā)生而未入賬的事項 檢查業(yè)務招待費的支出是否合理 如超過規(guī)定限額 應在計算應 納稅所得額時調(diào)整 復核本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費 房產(chǎn)稅 土地使用稅 印花稅 等稅費是否正確 結合相關資產(chǎn)的檢查 核對籌建期間發(fā)生的開辦費 包括人員工 資 辦公費 培訓費 差旅費 印刷費 注冊登記費以及不計入 固定資產(chǎn)成本的借款費用等 是否直接計入管理費用 針對特殊行業(yè) 檢查排污費等環(huán)保費用是否合理計提 選擇重要或異常的管理費用 檢查費用的開支標準是否符合有關 規(guī)定 計算是否正確 原始憑證是否合法 會計處理是否正確 抽取資產(chǎn)負債表日前后 天的 張憑證 實施截止性測試 若 存在異常跡象 并考慮是否有必要追加審計程序 對于重大跨期 項目 應作必要調(diào)整 根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序 確定管理費用是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出 恰當?shù)牧袌?12 13 14 15 16 管理費用審定表管理費用審定表 被審計單位 被審計單位 南寧駿業(yè)南寧駿業(yè) 項目 項目 管理費用管理費用 編制 編制 吳綺雯吳綺雯 日期 日期 2015 4 28 索引號 索引號 SE1 財務報表截止日財務報表截止日 期間 期間 復核 復核 張龍張龍 日期 日期 2015 4 30 賬項調(diào)整賬項調(diào)整 項目名稱項目名稱 本期本期 未審數(shù)未審數(shù) 借方借方貸方貸方 本期本期 審定數(shù)審定數(shù) 上期上期 審定數(shù)審定數(shù) 索引號索引號 1 公司經(jīng)費 1 職工工資1 154 803 64001 154 803 64 2 福利費143 472 4400143 472 44 3 辦公費168 577 0000168 577 00 4 差旅費66 154 000066 154 00 5 員工保險242 878 46242 878 46 2 工會經(jīng)費20 496 0720 496 07 3 折舊費859 537 30859 537 30 4 無形資產(chǎn)攤銷160 098 48160 098 48 5 職工教育經(jīng)費60 892 0660 892 06 6 防洪保安費9 432 589 432 58 7 業(yè)務招待費53 781 0053 781 00 8 房產(chǎn)稅57 873 2457 873 24 9 培訓費2 400 002 400 00 10 交通費58 079 7058 079 70 11 印花稅11 006 0111 006 01 12 修理費用23 134 3523 134 35 13 財產(chǎn)保險費54 000 0054 000 00 14 法律及會計費用8 500 008 500 00 15 其他管理費用118 388 05118 388 05 16 水電費5 852 935 852 93 17 汽車保險費 15 250 0015 250 00 18 養(yǎng)路費 10 899 9610 899 96 19 年檢費 11 109 0011 109 00 20 報刊雜志費1 200 001 200 00 合計合計 3 317 816 27 3 317 816 27 審計結論 審計結論 我們審計了南寧駿業(yè)我們審計了南寧駿業(yè) 2005 年財務報表中的管理費用 除少數(shù)的記賬憑證費無法找到原始憑證之外 年財務報表中的管理費用 除少數(shù)的記賬憑證費無法找到原始憑證之外 并無其他過錯 我們認為南寧駿業(yè)并無其他過錯 我們認為南寧駿業(yè) 2005 年財務報表中的管理費用按照企業(yè)會計準側的規(guī)定編制 公年財務報表中的管理費用按照企業(yè)會計準側的規(guī)定編制 公 允反映了南寧駿業(yè)允反映了南寧駿業(yè) 2005 年的經(jīng)營成果 年的經(jīng)營成果 1 1月月2 2月月3 3月月4 4月月5 5月月6 6月月7 7月月8 8月月9 9月月1 10 0月月1 11 1月月1 12 2月月合合計計上上期期數(shù)數(shù)變變動動額額變變動動比比例例 合合計計278656 6227390 2 292790 9 249618 9248792 236815 1 247534 1 339523 1 258210 3 265086 9 257699 5 289508 63188716 職工工資11040085194 55 85349 098284082840821908219082690832908254082440837401025704 福利費1545611927 24 11948 8511597 6 11597 5911506 611380 611576 6 11660 5811555 6 11541 59 11723 59 143472 4 辦公費101611060514768143491813510615 5103301123715436 517328943627086168577 差旅費118401718295015600448030248396412826028400301666154 員工保險26164 820191 11 20227 73 19633 08 19633 08 19479 03 19265 73 19597 53 19739 73 19561 98 19538 28 19846 38 242878 5 工會經(jīng)費22081703 891706 981656 81656 81643 81625 81653 81665 81650 81648 81674 8 20496 07 折舊費51928 4651928 46 51928 46 68361 48 68361 48 71180 28 71180 28 71180 28 85751 38 88166 96 88166 96 91402 82 無形資產(chǎn)攤銷14051 1614051 16 14051 16131051310513105131051310513105131051310513105 160098 5 職工教育經(jīng)費16561277 921280 241242 61242 61232 851219 35 46760 351249 351238 11236 61256 1 60892 06 防洪保安費1018 5612 6860 55730 2691 2843 6832 84722 75844 5721 48844 34710 029432 58 業(yè)務招待費97125639316330977564243414145779280353673591321853781 房產(chǎn)稅57873 2457873 24 培訓費120012002400 交通費55234767 980984472 854454 154426 354570 84501 84474 13502 44619 24669 1558079 7 印花稅6852 456

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