電子手冊核銷操作辦法20080103修改版.doc

根據(jù)滬國稅進(jìn)200318號文上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市實(shí)行加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)進(jìn)料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)退免稅操作問題的通知，對我區(qū)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)出口使用電子手冊管理的企業(yè)退免稅管理操作中的有關(guān)事宜暫明確如下：一、 電子手冊進(jìn)出口業(yè)務(wù)錄入及提供資料(一)錄入：進(jìn)料加工貿(mào)易方式發(fā)生的進(jìn)出口業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年登記的電子手冊號碼于報關(guān)進(jìn)出口的當(dāng)月全部進(jìn)行申報錄入，對深加工結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口料件并且未取得內(nèi)銷增值稅專用發(fā)票部分由企業(yè)列表承諾后參照進(jìn)料加工貿(mào)易方式錄入。對電子手冊項下進(jìn)出口業(yè)務(wù)錄入均應(yīng)嚴(yán)格按照國稅發(fā)（2006）102號文規(guī)定期限準(zhǔn)確錄入，逾期未申報辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。對企業(yè)當(dāng)年發(fā)生進(jìn)料料件復(fù)出、結(jié)轉(zhuǎn)料件、進(jìn)料料件內(nèi)銷等情況的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，根據(jù)相關(guān)報關(guān)單號和對應(yīng)金額錄負(fù)數(shù)，調(diào)減料件。（二）提供資料：料件進(jìn)口應(yīng)提供進(jìn)口報關(guān)單復(fù)印件，料件出口應(yīng)提供出口報關(guān)單，對企業(yè)發(fā)生進(jìn)料料件復(fù)出、結(jié)轉(zhuǎn)料件、進(jìn)料料件內(nèi)銷等情況的，應(yīng)提供相應(yīng)關(guān)單、稅單復(fù)印件。二、 電子手冊核銷：（一）操作要求：每年年度最后一個申報所屬期根據(jù)當(dāng)年已錄入的電子手冊對應(yīng)的進(jìn)出口紀(jì)錄進(jìn)行稅務(wù)核銷。企業(yè)應(yīng)及時取得在電子手冊核銷時由海關(guān)確認(rèn)出具的電子帳冊核銷期限內(nèi)進(jìn)出口報關(guān)單分類清表（以下簡稱分類清表，代替原來紙質(zhì)手冊）并在年度稅務(wù)核銷時提供，并提供有關(guān)剩余邊角余料、剩余殘次品、按規(guī)定補(bǔ)稅項目等海關(guān)核銷情況資料。企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的分類清表制作電子表格（主要包含報關(guān)單號、進(jìn)出口方向）供退稅機(jī)關(guān)核對，對分類清表進(jìn)出口明細(xì)與審核系統(tǒng)內(nèi)已錄數(shù)據(jù)（包括審核歷史庫數(shù)據(jù)和稅務(wù)核銷當(dāng)期調(diào)整錄入數(shù)據(jù)）不一致的應(yīng)進(jìn)行核實(shí)，對漏錄、錯錄數(shù)據(jù)進(jìn)行說明調(diào)整，對分類清表關(guān)單號與審核系統(tǒng)內(nèi)已錄數(shù)據(jù)（包括審核歷史庫數(shù)據(jù)和稅務(wù)核銷當(dāng)期調(diào)整錄入數(shù)據(jù)）仍不符的，企業(yè)應(yīng)逐項進(jìn)行說明并提供相關(guān)關(guān)單復(fù)印件等證明材料。對電子手冊核銷項目的填報和紙質(zhì)手冊核銷要求完全一致。當(dāng)年度發(fā)生的深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口額在年度稅務(wù)核銷時應(yīng)及時錄入結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品欄次，對企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生但未體現(xiàn)在海關(guān)出具的分類清表上的，企業(yè)也應(yīng)如實(shí)錄入相關(guān)深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口金額并提供相應(yīng)關(guān)單復(fù)印件。同時出口企業(yè)在核銷后下一年度進(jìn)行當(dāng)年度電子手冊稅務(wù)核銷時，出口企業(yè)還應(yīng)根據(jù)分類清表深加工結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)再次提供相關(guān)關(guān)單復(fù)印件，同時扣除上年度申報的實(shí)際發(fā)生但未體現(xiàn)在海關(guān)出具的分類清表上的金額后填報。當(dāng)年度新啟用電子帳冊的企業(yè)，如第一年年末海關(guān)還未辦理手冊核銷手續(xù)的，經(jīng)企業(yè)說明承諾可暫按企業(yè)電子帳冊登記數(shù)進(jìn)行稅務(wù)核銷，待次年取得該年度的核銷資料時，再按上述要求進(jìn)行調(diào)整。對海關(guān)雖已辦理手冊核銷但企業(yè)未能提供分類清表的，企業(yè)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供確已向海關(guān)申請出具分類清表的書面報告，該本電子手冊暫不予進(jìn)行稅務(wù)核銷，并不得進(jìn)行次年度手冊登記及電子手冊項下進(jìn)出口數(shù)據(jù)錄入。企業(yè)在辦理電子手冊稅務(wù)核銷時，應(yīng)在核銷申請表備注欄注明分類清表核銷期間，如企業(yè)本次稅務(wù)核銷時提供的是2007年1月1日至2007年6月30日進(jìn)出口的分類清表，則在備注欄注明“0701010630”。（二）提供資料：企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)確認(rèn)出具的電子帳冊核銷期限內(nèi)進(jìn)出口報關(guān)單分類清表、補(bǔ)稅稅單、相應(yīng)關(guān)單復(fù)印件等證明材料。（三）電子手冊核銷臺帳監(jiān)管：專設(shè)電子手冊分類清表核銷臺帳對電子手冊進(jìn)行跟蹤管理，核銷臺帳一式兩聯(lián)，一聯(lián)企業(yè)留存，一聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，專管員在每次企業(yè)提供分類清表時按規(guī)定對紙質(zhì)臺帳進(jìn)行紀(jì)錄（同時在公共電子臺帳上進(jìn)行登記），并將企業(yè)留存聯(lián)退還企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存聯(lián)在專管員處妥善保管。三、 手冊登記：（一）操作要求：企業(yè)應(yīng)在每年首次退免稅申報前(如所屬期為200701的申報為2007年的首次退免稅申報期)，填報加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管試點(diǎn)企業(yè)電子帳冊年度計劃分配率核定表（以下簡稱核定表），向十四所登記新手冊，由十四所核定免抵退申報中企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件進(jìn)口與出口計劃分配率比例，并確定當(dāng)年申報中進(jìn)料加工電子帳冊錄入編碼。企業(yè)應(yīng)憑十四所核準(zhǔn)的核定表在每年首次退免稅申報時，按核準(zhǔn)的計劃分配率和手冊登記號碼進(jìn)行電子手冊登記。上述進(jìn)出口計劃分配比例涉及的出口額、進(jìn)口額，按上一年度進(jìn)料加工手冊稅務(wù)核銷時確定的實(shí)際分配率作為當(dāng)年電子手冊登記的計劃分配率，當(dāng)年度進(jìn)料加工進(jìn)出口額按上一年度進(jìn)料加工稅務(wù)核銷時確定的實(shí)際進(jìn)出口額登記。即當(dāng)年度免稅料件進(jìn)料加工進(jìn)口額（未按美元申報的，按上年末匯率折算美元額）=上一年度實(shí)際進(jìn)口總值剩余邊角余料結(jié)轉(zhuǎn)料件進(jìn)料料件內(nèi)銷等其它調(diào)減料件。當(dāng)年度進(jìn)料加工出口額（未按美元申報的，按上年末匯率折算美元額）=上一年度實(shí)際直接出口總值剩余殘次成品使用免稅料件的結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品視同內(nèi)銷等其它未出口產(chǎn)品當(dāng)年首次啟用電子手冊的出口企業(yè)按照審核系統(tǒng)內(nèi)上年度錄入的進(jìn)料加工貿(mào)易方式下的進(jìn)出口額（美元額）和上年度深加工結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)出口額進(jìn)行手冊登記，對當(dāng)年因手冊升級需登記新手冊的，新手冊計劃分配率也按照上年度電子手冊稅務(wù)核銷結(jié)果核定。 有關(guān)電子帳冊每年的錄入編碼根據(jù)海關(guān)確定的電子帳冊按年擴(kuò)充確定，方式為：電子帳冊號碼的第6、7位作為擴(kuò)充碼，按年份的后兩位錄入。如海關(guān)確定的電子帳冊號碼為E22123000001，年份為2007年，則免抵退申報中該電子帳冊號碼應(yīng)為E22123070001；年份為2008年，則為E22123080001。 （二）提供資料：除填報核定表（一式三份）外，每年首個申報期進(jìn)行電子手冊登記、當(dāng)年因手冊升級需登記新