電大審計案例分析答案.doc

第 1 大題判斷并說明理由25分 1 . (5分) 確定壞賬準備的相關內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目標。參考答案或提示： ；理由：審計目標是實質(zhì)性測試時的目標；評價相關內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。2 . (5分) 將提貨單與相關的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進行核對，能夠確認銷貨業(yè)務的完整性。參考答案或提示： ；理由：這是審查被審單位少計收入的審計程序，可實現(xiàn)完整性目標。3 . (5分) 注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。參考答案或提示： ；理由：因為被函證者不能認真對待詢證函時，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應的復函。4 . (5分) 注冊會計師為了獲取被審計單位銷售交易登記入賬的金額的正確性，實質(zhì)性程序中最有效的審計程序是交發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對。參考答案或提示： ；理由：這是證明營業(yè)收入的完整性而不是正確性5 . (5分) 如果注冊會計師通過實施審計程序發(fā)現(xiàn)被審計單位確實存在未入賬應付賬款，除了將有關情況詳細記入工作底稿之外，還應根據(jù)重要性原則確定是否需要建議被審計單位進行相應的調(diào)整。參考答案或提示： 答案 解析 注冊會計師提供的審計屬于“公允性”審計，即，對于所發(fā)現(xiàn)的任何“問題”均應根據(jù)重要性原則決定如何處理。這種原則具有一般性。6 . (5分) 為了保持審計的連續(xù)性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。參考答案或提示： ；理由：因為被審計單位經(jīng)濟業(yè)務、宏觀環(huán)境等都在變化。第 2 大題單項案例分析題27分 1 . (15分) A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2007年度會計報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關會計報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：會計報表項目名稱金額資產(chǎn)總計18000股東權益合計88000主營業(yè)務收入240000利潤總額36000凈利潤24120要求：（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權益）、主營業(yè)務收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司1997年度會計報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。（2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系。（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系。參考答案或提示： （1）計算確定XYZ股份有限公司2007年度會計報表層次的審計重要性水平。判斷基礎金額（萬元）固定百分比數(shù)值乘積（萬元）會計報表層次的重要性水平（萬元）資產(chǎn)總額1800000.5%900880凈資產(chǎn)880001%880主營業(yè)務收入2400000.5%1200凈利潤241205%1206（2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系：重要性水平與審計風險之間成反向關系。也就是說，重要性水平越高，審計風險越低；反之，重要性水平越低，審計風險越高。（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系：重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關系。也就是說，重要性水平越低，應獲取的審計證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應獲取的審計證據(jù)越少。2 . (15分) 注冊會計師A正在考慮對被審計公司的主營業(yè)務收入進行截止測試。請問：（1）可供A注冊會計師選擇的截止測試路線有哪些？（2）每種截止測試路線各有什么特點（防高估、低估，還是兼而有之）？參考答案或提示： （1）可供注冊會計師A選擇的主營業(yè)務收入截止測試路線有以下三條：以報表日前后若干天的賬簿記錄為起點，追查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票；以報表日前后若干天的銷售發(fā)票為起點，追查發(fā)運憑證和賬簿記錄；以報表日前若干天的發(fā)運憑證為起點，追查銷售發(fā)票和賬簿記錄。（2）上述三條路線均可以證實發(fā)貨日期、開票日期以及記賬的日期是否處于同一適當?shù)臅嬈陂g。除此之外，還各有特點。在第種路線下，由于記賬在后，故從賬簿記錄至發(fā)票存根與發(fā)運憑證的追查屬于逆查，它可檢查是否存在高估收入的問題。在第種路線下，相對于開具發(fā)票而言，發(fā)貨在前，記賬在后，故從銷售發(fā)票至發(fā)運憑證的追查有助于核實有無虛開銷售發(fā)票從而導致虛增銷售收入的現(xiàn)象，而從銷售發(fā)票存根往前追查至發(fā)運憑證，則有助于核實有無漏記銷售收入的現(xiàn)象。在第種路線下，顯然發(fā)運貨物既早于開具發(fā)票，又早于記錄賬簿，故從發(fā)運憑證往前追查至銷售發(fā)票與賬簿記錄，有助于核實是否存在漏記營業(yè)收入的現(xiàn)象。第 3 大題綜合案例分析題35分 1 . (40分) 甲和乙注冊會計師對ABC股份有限公司2010年度會計報表進行審計。該公司2010年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當。該公司提供的未經(jīng)審計的2010年度合并報表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬元）：（1）應收收款和壞賬準備項目附注：壞賬核算采用備抵法，壞賬準備按期末應收賬款余額的5計提，就上賬款的年末余額為16553萬元，計提的壞賬準備為52.77萬元。應收賬款的賬齡的情況如下：賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)83921091512年1186139923年116113653年以上14212874合 計1216016553（2）主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本附注：產(chǎn)品名稱營業(yè)收入發(fā)生額營業(yè)成本發(fā)生額2004年2005年2004年2005年X40000410003800033800Y20000200201900019019合 計60000610205700052819要求 假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和年比較數(shù)均已審定無誤，你作為A和B注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序的方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。參考答案或提示： 答案 內(nèi)容（1）中可能存在兩個不合理之處：一是壞賬準備年末余額52.77萬元應收賬款年末余額16553萬元3.2，這與會計政策規(guī)定的5%的壞賬準備計提比例不符；二是應收賬款賬齡分析中，“23年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上的”年末數(shù)卻為287