會計實操班 PPT課件

第一篇 會計理論 會計實操 會計實操 1 第一節(jié)會計的概述 一 會計的發(fā)展史我國 會計 一詞最早出現(xiàn)在西周 管錢糧的專職官員進行 月計歲會 零星算之為計 總和算之為會 宋朝初期出現(xiàn)了 四柱清冊 即 舊管 上期結(jié)存 新收 本期收入 開除 本期支出 實在 本期結(jié)存 外國 1494年 意大利數(shù)學(xué)家 會計學(xué)家盧卡 巴其阿勒所注 算術(shù) 幾何 及比例概要 確立了復(fù)式記賬法的地位 復(fù)式記賬不斷完善和推廣 2 二 會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位 運用一系列的方法 核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動 3 三 會計的基本職能會計經(jīng)濟管理中所具有的功能 會計的基本職能包括會計核算職能和會計監(jiān)督職能 4 第二節(jié)會計基本假設(shè) 5 第三節(jié)會計基礎(chǔ) 一 會計基礎(chǔ)的概念和種類會計基礎(chǔ)是會計確認 計量 報告的基礎(chǔ) 由于會計分期的劃分 產(chǎn)生了本期和非本期的區(qū)別 會計基礎(chǔ)主要有 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制 6 練習(xí) 某企業(yè)3月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù) 1 銷售產(chǎn)品4000元 款已收到存入銀行2 收到外單位前欠貨款35000元 存入銀行3 銷售產(chǎn)品2000元 本月未收到貨款4 收到其他單位預(yù)付款25000元 存入銀行5 預(yù)付第二季度的財產(chǎn)保險費1200元6 用銀行存款支付本月廣告費3000元要求 分別采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制計算公司收入和費用 7 第二章會計要素和會計科目 一 會計要素 一 資產(chǎn) 是由過去的交易或事項形成 為企業(yè)擁有或者控制的資源 該資源能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 二 負債 是過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項形成的現(xiàn)實義務(wù) 履行該義務(wù)會使經(jīng)濟利益流出企業(yè) 三 所有者權(quán)益 指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益 其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額 8 四 收入 是企業(yè)在銷售商品 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總留入 五 費用 是企業(yè)為銷售商品 提供勞務(wù)等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出 六 利潤 是企業(yè)在一定的期間的經(jīng)營成果 它是收入與費用配比后的差額 9 第二節(jié)會計科目 一 會計科目的概念會計科目是對會計對象具體內(nèi)容進行分類核算所規(guī)定的項目 是賬戶的名稱 10 二 會計科目的分類 一 按經(jīng)濟內(nèi)容分類五大類 資產(chǎn)類 負債類 所有者權(quán)益類 成本費用類 損益類 二 按提供核算指標(biāo)的詳細程度分類 11 三 會計科目表 12 第三節(jié)借貸記賬法 一 會計基本等式資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 該公式是設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬及編制會計報表的理論基礎(chǔ) 13 收入 費用 利潤 該公式是編制損益表的依據(jù)在同一會計期間 獲得的收入大于發(fā)生的費用 其差額為利潤 在同一會計期間 獲得的收入小于發(fā)生的費用 其差額為虧損 即收入是利潤增加的因素 費用是利潤減少的因素 企業(yè)取得收入可以使所有者權(quán)益增加 企業(yè)發(fā)生費用可以使所有者權(quán)益減少 因此 利潤或虧損是使所有者權(quán)益增加或減少 因此 等式 可擴展為 14 三 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 收入 費用或資產(chǎn) 費用 負債 所有者權(quán)益 會計期末 利潤或虧損全部歸入所有者權(quán)益項目 等式又恢復(fù)為 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 15 四 舉例說明 任何經(jīng)濟業(yè)務(wù) 會計事項 的發(fā)生都不會破壞會計恒等式的數(shù)量平衡公式會計事項 指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的 能夠用貨幣計量的 并能引起和影響會計要素發(fā)生增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 16 一 經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型資產(chǎn) 權(quán)益 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加 權(quán)益增加 資產(chǎn)減少 權(quán)益減少 權(quán)益減少 權(quán)益增加 二 舉例1 以銀行存款購進原材料20000元 資產(chǎn) 資產(chǎn) 17 2 向銀行借入短期借款150000元償還前欠供貨單位的部分賬款 權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益 權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益 3 收到投資人投入資本200000元 存入銀行 資產(chǎn) 權(quán)益 4 以銀行存款100000元元償還前欠供貨單位的部分賬款 資產(chǎn) 權(quán)益 18 會計要素變化的九種情況經(jīng)濟業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債 所有者權(quán)益 1 增加 減少 2 增加 減少 3 增加 減少 4 增加增加 5 增加增加 6 減少減少 7 減少減少 8 增加減少 9 減少增加 19 第二節(jié)復(fù)式記賬法 一 記賬方法的意義和種類1 含義2 種類 單式記賬法 已被現(xiàn)代會計淘汰 復(fù)式記賬法 現(xiàn)代會計普遍采用 20 例 以現(xiàn)金500元購入生產(chǎn)用材料 單式記賬法下只記 現(xiàn)金 的減少復(fù)式記賬法下 原材料 和 現(xiàn)金 兩個賬戶同時各記一筆賬 如圖現(xiàn)金原材料500500 21 復(fù)式記賬法的種類 根據(jù)記賬符號 記賬規(guī)則 試算平衡等方法的不同分為 1 借貸記賬法 目前 我國企業(yè) 事業(yè) 行政單位的會計核算工作都已普遍采用 2 收付記賬法3 增減記賬法 22 二 借貸記賬法 一 借貸記賬法的含義以 借 貸 作為記賬符號 在兩個或兩個以上相互聯(lián)系得賬戶中 對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額進行全面記錄的一種復(fù)式記賬方法 23 一 理論基礎(chǔ) 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 24 二 記賬符號以 借 貸 二字作為記賬符號注意 借 貸 作為一種單純的記賬符號 用以指明記賬的增減方向 賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系和賬戶余額的性質(zhì)等 切勿望文生義 25 三 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)問題 應(yīng)在哪些賬戶的借方登記增加 減少 貸方登記減少 增加 26 借 左 貸 右 一方用來登記增加額 一方用來登記減少額 27 1 資產(chǎn)類賬戶借賬戶名稱貸期初余額xxx本期增加額xxx本期減少額xxx本期發(fā)生額xxx本期發(fā)生額xxx期末余額xxx 28 2 負債及所有者權(quán)益類賬戶借賬戶名稱貸期初余額xxx本期減少額xxx本期增加額xxx本期發(fā)生額xxx本期發(fā)生額xxx期末余額xxx 29 3 收入類賬戶借賬戶名稱貸本期減少 或結(jié)轉(zhuǎn)額 XXX本期增加額XXX本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX 30 4 成本費用類借賬戶名稱貸本期增加額XXX本期減少 或結(jié)轉(zhuǎn)額 XXX本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX 31 小結(jié) 1 通過記憶借貸記賬法下不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)來判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到賬戶的增減變化應(yīng)記入 借 貸 方向 32 2 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 收入 成本費用 資產(chǎn) 成本費用 負債 所有者權(quán)益 收入3 收入 成本費用類賬戶期末一般沒有余額 利潤類賬戶的基本結(jié)構(gòu) 33 4 可以根據(jù)余額的方向來判斷賬戶的性質(zhì)5 余額的確定本期期末余額 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額一般講 增加額比減少額大 故余額通常與增加發(fā)生額登記的 34 三 記賬規(guī)則 1 定義 借貸記賬法的記賬規(guī)律性即記賬規(guī)則 2 規(guī)則 有借必有貸 借貸必相等 3 會計分錄 含義 會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記賬方向 賬戶名稱及其金額的記錄這里 借 貸 作為記賬符號 指明記賬方向 在借方登記 還是在貸方登記 35 舉例 某公司2006年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù) 1 8日 用銀行存款20000元購買材料 銀行存款資產(chǎn)貸方20000原材料資產(chǎn)借方20000會計分錄 借 原材料20000貸 銀行存款20000 36 2 10日 從銀行提取現(xiàn)金10000元 以備發(fā)放工資 現(xiàn)金資產(chǎn)借方10000銀行存款資產(chǎn)貸方10000會計分錄 借 現(xiàn)金10000貸 銀行存款10000 37 3 15日購入原材料一批60000元 其中50000元用銀行存款支付 余款暫欠 原材料資產(chǎn)借方60000銀行存款資產(chǎn)貸方50000應(yīng)付賬款負債貸方10000會計分錄 借 原材料60000貸 銀行存款50000應(yīng)付賬款10000 38 4 用現(xiàn)金10000元發(fā)放工資 其中生產(chǎn)工人工資6000元 廠部管理人員工資4000元 會計分錄 借 生產(chǎn)成本6000管理費用4000貸 現(xiàn)金10000 39 練習(xí) 1 向銀行借入六個月期限的借款10萬元 存入銀行存款戶 2 以現(xiàn)金暫付職工李某預(yù)借差旅費1000元 3 從銀行提取現(xiàn)金800元備用 4 以現(xiàn)金支付行政管理部門辦公費300元 5 收回某單位前欠貨款5萬元 存入銀行存款戶 6 以銀行存款償還錢欠另一單位貨款8萬元 7 以銀行存款償還到期的短期借款12萬元 8 以銀行存款購買股票50萬元 準(zhǔn)備短期持有 9 以銀行存款支付廣告費用8萬元 10 將現(xiàn)金2000元存入銀行 11 從銀行借入為期二年的借款50萬元 存入銀行存款戶 12 簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票6萬元 抵付應(yīng)付賬款 13 管理人員王某報銷差旅費1500元 交回現(xiàn)金500元 原借款2000元 出納員收妥 14 車間主任趙某報銷差旅費2200元 其原借款2000元 差額由出納員付給現(xiàn)金15 從某公司購入乙材料5萬元入庫 以銀行存款支付3萬元 其余2萬元暫欠 16 銷售產(chǎn)品一批 收入8萬元 收到6萬元存入銀行 其余2萬元尚未收回 40 第二篇 會計實務(wù) 出納 41 會計手工做賬的操作流程 填制或取得原始憑證 單據(jù) 審核原始憑證填制記賬憑證審核記賬憑證登記會計賬簿編制財務(wù)會計報表及其稅務(wù)報表 42 如何填制或者取得原始憑證 主要強調(diào)如何填制原始憑證金額的填寫日期的填寫 43 44 注意要點 如果金額有 角 有 分 的不寫 整 或 正 如果金額有 角 無 分 的 應(yīng)在 角 后寫 整 或 正 如果金額無 角 無 分 的必須后在 元 后寫 整 或 正 金額中間有幾個 零 的只寫一個 零 45 二 日期的填寫1 小寫2008年3月25日2 大寫貳零零捌年叁月貳拾伍日 46 2008年1月10日大寫 貳零零捌年壹月拾日大寫 貳零零捌年壹月壹拾日正確寫法 貳零零捌年零壹月零壹拾日 47 在填寫月 日時 月為1 2和10的 日為1至9和10 20和30的 應(yīng)在其前加 零 日為11至19的 應(yīng)在其前面加 壹 如 2月12日 應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日 10月20日 應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日 48 日期大寫適用的范圍適用于 票據(jù) 填寫例如支票 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票 本票和匯票 49 支票的填寫現(xiàn)金支票的填寫及其用途轉(zhuǎn)賬支票的填寫及其用途 50 現(xiàn)金支票正面 51 52 53 54 55 表6 1 56 57 如何填制記賬憑證 記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制 記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容 確定會計分錄 作為記賬依據(jù)的會計憑證 58 59 60 61 編制憑證的注意 1 判斷用什么類型的記賬憑證 2 判斷用什么會計科目 62 收款憑證的填寫 例如 收到對方單位甲公司前欠貨款5000元 款項存入銀行 63 付款憑證的填寫 例如 用現(xiàn)金