會(huì)計(jì)實(shí)操班 PPT課件

第一篇 會(huì)計(jì)理論 會(huì)計(jì)實(shí)操 會(huì)計(jì)實(shí)操 1 第一節(jié)會(huì)計(jì)的概述 一 會(huì)計(jì)的發(fā)展史我國(guó) 會(huì)計(jì) 一詞最早出現(xiàn)在西周 管錢(qián)糧的專(zhuān)職官員進(jìn)行 月計(jì)歲會(huì) 零星算之為計(jì) 總和算之為會(huì) 宋朝初期出現(xiàn)了 四柱清冊(cè) 即 舊管 上期結(jié)存 新收 本期收入 開(kāi)除 本期支出 實(shí)在 本期結(jié)存 外國(guó) 1494年 意大利數(shù)學(xué)家 會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡 巴其阿勒所注 算術(shù) 幾何 及比例概要 確立了復(fù)式記賬法的地位 復(fù)式記賬不斷完善和推廣 2 二 會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位 運(yùn)用一系列的方法 核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) 3 三 會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能 會(huì)計(jì)的基本職能包括會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能 4 第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè) 5 第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 一 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的概念和種類(lèi)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量 報(bào)告的基礎(chǔ) 由于會(huì)計(jì)分期的劃分 產(chǎn)生了本期和非本期的區(qū)別 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要有 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 6 練習(xí) 某企業(yè)3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 銷(xiāo)售產(chǎn)品4000元 款已收到存入銀行2 收到外單位前欠貨款35000元 存入銀行3 銷(xiāo)售產(chǎn)品2000元 本月未收到貨款4 收到其他單位預(yù)付款25000元 存入銀行5 預(yù)付第二季度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元6 用銀行存款支付本月廣告費(fèi)3000元要求 分別采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算公司收入和費(fèi)用 7 第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 一 會(huì)計(jì)要素 一 資產(chǎn) 是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成 為企業(yè)擁有或者控制的資源 該資源能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 二 負(fù)債 是過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù) 履行該義務(wù)會(huì)使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 三 所有者權(quán)益 指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益 其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額 8 四 收入 是企業(yè)在銷(xiāo)售商品 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總留入 五 費(fèi)用 是企業(yè)為銷(xiāo)售商品 提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 六 利潤(rùn) 是企業(yè)在一定的期間的經(jīng)營(yíng)成果 它是收入與費(fèi)用配比后的差額 9 第二節(jié)會(huì)計(jì)科目 一 會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算所規(guī)定的項(xiàng)目 是賬戶(hù)的名稱(chēng) 10 二 會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) 一 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)五大類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi) 負(fù)債類(lèi) 所有者權(quán)益類(lèi) 成本費(fèi)用類(lèi) 損益類(lèi) 二 按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi) 11 三 會(huì)計(jì)科目表 12 第三節(jié)借貸記賬法 一 會(huì)計(jì)基本等式資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 該公式是設(shè)置賬戶(hù) 復(fù)式記賬及編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ) 13 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 該公式是編制損益表的依據(jù)在同一會(huì)計(jì)期間 獲得的收入大于發(fā)生的費(fèi)用 其差額為利潤(rùn) 在同一會(huì)計(jì)期間 獲得的收入小于發(fā)生的費(fèi)用 其差額為虧損 即收入是利潤(rùn)增加的因素 費(fèi)用是利潤(rùn)減少的因素 企業(yè)取得收入可以使所有者權(quán)益增加 企業(yè)發(fā)生費(fèi)用可以使所有者權(quán)益減少 因此 利潤(rùn)或虧損是使所有者權(quán)益增加或減少 因此 等式 可擴(kuò)展為 14 三 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用或資產(chǎn) 費(fèi)用 負(fù)債 所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)期末 利潤(rùn)或虧損全部歸入所有者權(quán)益項(xiàng)目 等式又恢復(fù)為 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 15 四 舉例說(shuō)明 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)事項(xiàng) 的發(fā)生都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等式的數(shù)量平衡公式會(huì)計(jì)事項(xiàng) 指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的 能夠用貨幣計(jì)量的 并能引起和影響會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 16 一 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型資產(chǎn) 權(quán)益 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加 權(quán)益增加 資產(chǎn)減少 權(quán)益減少 權(quán)益減少 權(quán)益增加 二 舉例1 以銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料20000元 資產(chǎn) 資產(chǎn) 17 2 向銀行借入短期借款150000元償還前欠供貨單位的部分賬款 權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益 權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益 3 收到投資人投入資本200000元 存入銀行 資產(chǎn) 權(quán)益 4 以銀行存款100000元元償還前欠供貨單位的部分賬款 資產(chǎn) 權(quán)益 18 會(huì)計(jì)要素變化的九種情況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益 1 增加 減少 2 增加 減少 3 增加 減少 4 增加增加 5 增加增加 6 減少減少 7 減少減少 8 增加減少 9 減少增加 19 第二節(jié)復(fù)式記賬法 一 記賬方法的意義和種類(lèi)1 含義2 種類(lèi) 單式記賬法 已被現(xiàn)代會(huì)計(jì)淘汰 復(fù)式記賬法 現(xiàn)代會(huì)計(jì)普遍采用 20 例 以現(xiàn)金500元購(gòu)入生產(chǎn)用材料 單式記賬法下只記 現(xiàn)金 的減少?gòu)?fù)式記賬法下 原材料 和 現(xiàn)金 兩個(gè)賬戶(hù)同時(shí)各記一筆賬 如圖現(xiàn)金原材料500500 21 復(fù)式記賬法的種類(lèi) 根據(jù)記賬符號(hào) 記賬規(guī)則 試算平衡等方法的不同分為 1 借貸記賬法 目前 我國(guó)企業(yè) 事業(yè) 行政單位的會(huì)計(jì)核算工作都已普遍采用 2 收付記賬法3 增減記賬法 22 二 借貸記賬法 一 借貸記賬法的含義以 借 貸 作為記賬符號(hào) 在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系得賬戶(hù)中 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額進(jìn)行全面記錄的一種復(fù)式記賬方法 23 一 理論基礎(chǔ) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 24 二 記賬符號(hào)以 借 貸 二字作為記賬符號(hào)注意 借 貸 作為一種單純的記賬符號(hào) 用以指明記賬的增減方向 賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶(hù)余額的性質(zhì)等 切勿望文生義 25 三 借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)問(wèn)題 應(yīng)在哪些賬戶(hù)的借方登記增加 減少 貸方登記減少 增加 26 借 左 貸 右 一方用來(lái)登記增加額 一方用來(lái)登記減少額 27 1 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借賬戶(hù)名稱(chēng)貸期初余額xxx本期增加額xxx本期減少額xxx本期發(fā)生額xxx本期發(fā)生額xxx期末余額xxx 28 2 負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借賬戶(hù)名稱(chēng)貸期初余額xxx本期減少額xxx本期增加額xxx本期發(fā)生額xxx本期發(fā)生額xxx期末余額xxx 29 3 收入類(lèi)賬戶(hù)借賬戶(hù)名稱(chēng)貸本期減少 或結(jié)轉(zhuǎn)額 XXX本期增加額XXX本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX 30 4 成本費(fèi)用類(lèi)借賬戶(hù)名稱(chēng)貸本期增加額XXX本期減少 或結(jié)轉(zhuǎn)額 XXX本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX 31 小結(jié) 1 通過(guò)記憶借貸記賬法下不同性質(zhì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)來(lái)判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到賬戶(hù)的增減變化應(yīng)記入 借 貸 方向 32 2 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 成本費(fèi)用 資產(chǎn) 成本費(fèi)用 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入3 收入 成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)期末一般沒(méi)有余額 利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu) 33 4 可以根據(jù)余額的方向來(lái)判斷賬戶(hù)的性質(zhì)5 余額的確定本期期末余額 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額一般講 增加額比減少額大 故余額通常與增加發(fā)生額登記的 34 三 記賬規(guī)則 1 定義 借貸記賬法的記賬規(guī)律性即記賬規(guī)則 2 規(guī)則 有借必有貸 借貸必相等 3 會(huì)計(jì)分錄 含義 會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬方向 賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額的記錄這里 借 貸 作為記賬符號(hào) 指明記賬方向 在借方登記 還是在貸方登記 35 舉例 某公司2006年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 8日 用銀行存款20000元購(gòu)買(mǎi)材料 銀行存款資產(chǎn)貸方20000原材料資產(chǎn)借方20000會(huì)計(jì)分錄 借 原材料20000貸 銀行存款20000 36 2 10日 從銀行提取現(xiàn)金10000元 以備發(fā)放工資 現(xiàn)金資產(chǎn)借方10000銀行存款資產(chǎn)貸方10000會(huì)計(jì)分錄 借 現(xiàn)金10000貸 銀行存款10000 37 3 15日購(gòu)入原材料一批60000元 其中50000元用銀行存款支付 余款暫欠 原材料資產(chǎn)借方60000銀行存款資產(chǎn)貸方50000應(yīng)付賬款負(fù)債貸方10000會(huì)計(jì)分錄 借 原材料60000貸 銀行存款50000應(yīng)付賬款10000 38 4 用現(xiàn)金10000元發(fā)放工資 其中生產(chǎn)工人工資6000元 廠(chǎng)部管理人員工資4000元 會(huì)計(jì)分錄 借 生產(chǎn)成本6000管理費(fèi)用4000貸 現(xiàn)金10000 39 練習(xí) 1 向銀行借入六個(gè)月期限的借款10萬(wàn)元 存入銀行存款戶(hù) 2 以現(xiàn)金暫付職工李某預(yù)借差旅費(fèi)1000元 3 從銀行提取現(xiàn)金800元備用 4 以現(xiàn)金支付行政管理部門(mén)辦公費(fèi)300元 5 收回某單位前欠貨款5萬(wàn)元 存入銀行存款戶(hù) 6 以銀行存款償還錢(qián)欠另一單位貨款8萬(wàn)元 7 以銀行存款償還到期的短期借款12萬(wàn)元 8 以銀行存款購(gòu)買(mǎi)股票50萬(wàn)元 準(zhǔn)備短期持有 9 以銀行存款支付廣告費(fèi)用8萬(wàn)元 10 將現(xiàn)金2000元存入銀行 11 從銀行借入為期二年的借款50萬(wàn)元 存入銀行存款戶(hù) 12 簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票6萬(wàn)元 抵付應(yīng)付賬款 13 管理人員王某報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1500元 交回現(xiàn)金500元 原借款2000元 出納員收妥 14 車(chē)間主任趙某報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2200元 其原借款2000元 差額由出納員付給現(xiàn)金15 從某公司購(gòu)入乙材料5萬(wàn)元入庫(kù) 以銀行存款支付3萬(wàn)元 其余2萬(wàn)元暫欠 16 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批 收入8萬(wàn)元 收到6萬(wàn)元存入銀行 其余2萬(wàn)元尚未收回 40 第二篇 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 出納 41 會(huì)計(jì)手工做賬的操作流程 填制或取得原始憑證 單據(jù) 審核原始憑證填制記賬憑證審核記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其稅務(wù)報(bào)表 42 如何填制或者取得原始憑證 主要強(qiáng)調(diào)如何填制原始憑證金額的填寫(xiě)日期的填寫(xiě) 43 44 注意要點(diǎn) 如果金額有 角 有 分 的不寫(xiě) 整 或 正 如果金額有 角 無(wú) 分 的 應(yīng)在 角 后寫(xiě) 整 或 正 如果金額無(wú) 角 無(wú) 分 的必須后在 元 后寫(xiě) 整 或 正 金額中間有幾個(gè) 零 的只寫(xiě)一個(gè) 零 45 二 日期的填寫(xiě)1 小寫(xiě)2008年3月25日2 大寫(xiě)貳零零捌年叁月貳拾伍日 46 2008年1月10日大寫(xiě) 貳零零捌年壹月拾日大寫(xiě) 貳零零捌年壹月壹拾日正確寫(xiě)法 貳零零捌年零壹月零壹拾日 47 在填寫(xiě)月 日時(shí) 月為1 2和10的 日為1至9和10 20和30的 應(yīng)在其前加 零 日為11至19的 應(yīng)在其前面加 壹 如 2月12日 應(yīng)寫(xiě)成零貳月壹拾貳日 10月20日 應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日 48 日期大寫(xiě)適用的范圍適用于 票據(jù) 填寫(xiě)例如支票 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票 本票和匯票 49 支票的填寫(xiě)現(xiàn)金支票的填寫(xiě)及其用途轉(zhuǎn)賬支票的填寫(xiě)及其用途 50 現(xiàn)金支票正面 51 52 53 54 55 表6 1 56 57 如何填制記賬憑證 記賬憑證是財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)原始憑證填制 記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容 確定會(huì)計(jì)分錄 作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證 58 59 60 61 編制憑證的注意 1 判斷用什么類(lèi)型的記賬憑證 2 判斷用什么會(huì)計(jì)科目 62 收款憑證的填寫(xiě) 例如 收到對(duì)方單位甲公司前欠貨款5000元 款項(xiàng)存入銀行 63 付款憑證的填寫(xiě) 例如 用現(xiàn)金