一般納稅人可抵扣進項稅.doc

.一、哪些項目可以抵扣？ 1、水費（13%）政策依據：增值稅條例及細則、財稅20099號2、電費（17%）政策依據：增值稅暫行條例及實施細則3、購入辦公用品（17%）政策依據：增值稅暫行條例及實施細則4、修理費（17%）政策依據：增值稅暫行條例及實施細則5、飲用桶裝水（17%）政策依據：增值稅暫行條例及實施細則6、宣傳用品（17%）政策依據：增值稅暫行條例及實施細則7、低值易耗品（17%）政策依據：增值稅暫行條例及實施細則8、差旅中的住宿費（6%）政策依據：財稅201636號9、廣告費（6%）政策依據：財稅201636號10、咨詢費（6%）政策依據：財稅201636號11、租賃費（有形動產）（17%）政策依據：財稅201636號12、租賃費（不動產）（1）出租人在2016年5月1日后取得：11%（2）出租人在2016年5月1日前取得：5%政策依據：財稅201636號、國家稅務總局公告201616號13、培訓費（6%）政策依據：財稅201636號14、會議費（不含住宿費、餐費、外購會議用品）（6%）政策依據：財稅201636號15、高速公路通行費（3%）政策依據：財稅201686號16、一級公路、二級公路、橋、閘通行費（5%）政策依據：財稅201686號17、取得固定資產（動產）（17%）政策依據：國家稅務總局公告201615號18、取得固定資產（不動產）根據購進服務及貨物確定可以抵扣的稅額，注意分期抵扣規(guī)定政策依據：國家稅務總局公告201615號19、財產保險費（6%）政策依據：財稅201636號20、物業(yè)服務費（6%）政策依據：財稅201636號21、勞務派遣服務（派遣公司選擇一般計稅方法）（6%）政策依據：財稅201636號22、購進的農產品（13%）按照農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法抵扣進項稅額的除外政策依據：增值稅暫行條例及實施細則、財稅201636號23、取得小規(guī)模納稅人代開專票（3%、5%）例外：小規(guī)模納稅人出租、銷售不動產代開專票適用的征收率為5%政策依據：財稅201636號、國稅發(fā)2006156號 別忘了，這些抵扣項目都要和生產經營有關哦 二、哪些項目不可以抵扣？ 1、差旅費（除住宿費外）2、簡易計稅方法計稅項目3、免征增值稅項目4、集體福利或者個人消費5、非正常損失的6、貸款服務7、餐飲服務8、居民日常服務9、娛樂服務 三、增值稅抵扣時，要取得哪些扣稅憑證？ 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 目前符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證有：1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；2、取得小規(guī)模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票；3、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書；4、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證；5、農產品收購發(fā)票、銷售發(fā)票；6、通行費發(fā)票(不含財政票據)。由上可知，合法的增值稅抵扣憑證可分為以下八類： 一、增值稅專用發(fā)票 從貨物銷售方、加工修理修配勞務或者應稅服務提供方取得，是最主要的扣稅憑證。納稅人應自開票之日起180天內認證，并在認證通過的次月申報期內，申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。匯總開具專用發(fā)票的，應當使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單，并加蓋發(fā)票專用章。自行打印銷貨清單的，屬于未按規(guī)定開具發(fā)票不得抵扣。 二、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 從貨物運輸服務商取得。它是提供貨物運輸服務開具的專用發(fā)票，基本使用規(guī)定與增值稅專用發(fā)票一致，也應自開票之日起180天內認證抵扣。貨物運輸代理業(yè)務、旅客運輸及其他貨物、勞務和服務不得開具本發(fā)票。 三、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 從機動車零售商處購入新機動車時取得，用于車輛注冊上牌、繳納車購稅和增值稅抵扣。一般納稅人從事機動車（舊機動車除外）零售業(yè)務使用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。納稅人應自開票之日起180天內認證，并在認證通過的次月申報期內，申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。納稅人購入新機動車用于批發(fā)零售的，應當取得增值稅專用發(fā)票；納稅人購入二手車，應當取得二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如果需要抵扣增值稅，還需一并取得增值稅專用發(fā)票。 四、海關進口增值稅專用繳款書 納稅人進口貨物時從海關取得。納稅人應自開具之日起180天內申請稽核比對，逾期不予抵扣。對稽核比對結果為相符的，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。委托代理進口的，對代理進口單位和委托進口單位，只準予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣。海關稅款專用繳款書號碼第19位應為“-”或“”，第20位應當為“L”。如果是其他字符如A、C、I、Y、V，則不屬于進口增值稅專用繳款書，不得抵扣。 五、農產品收購發(fā)票 一般納稅人從農業(yè)生產者收購自產農產品時開具，按農產品買價乘以13%計算抵扣，實行農產品進項稅額核定扣除辦法的納稅人除外。向批發(fā)零售商購買農產品，或者向農業(yè)生產者購買非自產農產品，不得開具收購發(fā)票。 六、農產品銷售發(fā)票 是指小規(guī)模納稅人銷售農產品，依照3%征收率繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為抵扣憑證。 七、出口貨物轉內銷證明 外貿企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷的，外貿企業(yè)于發(fā)生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具。外貿企業(yè)