企業(yè)經營決策的程序.ppt

第5章經營決策概述 5 1經營決策的意義和分類5 2經營決策的程序和一般原則 5 1經營決策的意義和分類 經營決策的意義 經營決策的分類 現(xiàn)代管理理論認為 管理的重心在于經營 經營的重心在于決策 正確的決策對于企業(yè)的生存與發(fā)展至關重要 決策的正確與否直接關系著企業(yè)的興衰成敗 經營決策的分類 按照決策時間的長短分類分為短期決策和長期決策 按決策本身的重要程度分類分為戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)術決策 按決策條件的肯定程度分類分為確定型決策 風險型決策和不確定型決策 按決策本身的不同性質分類分為采納與否決策 互斥選擇決策和最優(yōu)組合決策 按決策解決的問題內容分類分為生產決策 定價決策 建設項目決策 新增固定資產決策和更新改造決策 返回 5 2經營決策的程序和一般原則 經營決策的一般程序 提出決策問題 確定決策目標 收集有關信息 提出備選方案 選擇最優(yōu)方案 組織監(jiān)督決策方案的實施和反饋 如圖所示 繼續(xù) 經營決策的原則 合法性原則責任性原則民主性原則相對合理性原則科學性原則效益性原則 第六章 第6章經營決策常用的成本概念及基本方法 6 1經營決策需要考慮的成本概念6 2經營決策的基本方法 6 1經營決策需要考慮的成本概念 機會成本2 差量成本 企業(yè)在進行經營決策時 必須從多個備選方案中選擇一個最優(yōu)方案 而放棄另外的方案 此時 被放棄的次優(yōu)方案可能獲得的潛在利益就稱為已選方案的最優(yōu)方案的機會成本 企業(yè)進行經營決策時 根據(jù)不同備選方案計算出來的成本差異 常用于反映不同的生產能力利用率在成本上發(fā)生的差別 也就是由于在原來基礎上因追加批量產品的生產所追加的成本數(shù)額 繼續(xù) 6 1經營決策需要考慮的成本概念 3 邊際成本4 沉沒成本 邊際成本是指產量 業(yè)務量 向無限小變化時 成本的變動數(shù)額 過去已經發(fā)生并無法由現(xiàn)在或將來的任何決策所改變的成本 可見 沉沒成本是對現(xiàn)在或將來的任何決策都無影響的成本 繼續(xù) 6 1經營決策需要考慮的成本概念 5 付現(xiàn)成本6 專屬成本和聯(lián)合成本 指由現(xiàn)在或將來的任何決策所能夠改變其支出數(shù)額的成本 可見 付現(xiàn)成本是決策不幸考慮的重要影響因素 專屬成本是指可以明確歸屬于企業(yè)生產的某種產品 或為企業(yè)設置的某個部門而發(fā)生的固定成本 聯(lián)合成本是指為多種產品生產或為多個部門的設置而發(fā)生的 應由這些產品或這些部門共同負擔的成本 繼續(xù) 6 1經營決策需要考慮的成本概念 7 可選擇成本與約束性成本8 相關成本與無關成本 由企業(yè)管理者的決策來決定是否發(fā)生的固定成本 稱為可選擇成本 為企業(yè)經營而必須負擔的 不能改變的最低限度的固定成本 相關成本是對決策有影響的各種形式的未來成本 如差量成本 機會成本 邊際成本 付現(xiàn)成本 專屬成本 可選擇成本等 那些對決策沒有影響的成本 稱為無關成本 因而在決策時不予考慮 如沉沒成本 聯(lián)合成本 約束性成本等 返回 6 2經營決策的基本方法 邊際貢獻分析法 邊際貢獻分析法是在成本性態(tài)分類的基礎上 通過比較備選方案邊際貢獻的大小來確定最優(yōu)方案的分析法 不存在專屬成本的情況下 比較備選方案的邊際貢獻總額 存在專屬成本的情況下 比較備選方案的剩余邊際貢獻 某項資源受到限制的情況下 比較備選方案的單位資源邊際貢獻額 單位邊際貢獻大的產品 未必提供的邊際貢獻總額也大 繼續(xù) 6 2經營決策的基本方法 差量分析法 當兩個備選方案具有不同的預期收入和預期成本時 根據(jù)這兩個備選方案間可差量收入 差量成本計算的差量損益進行最優(yōu)最優(yōu)方案選擇的方法 就是差量分析法 當差量收入大于差量成本時 其數(shù)量差異為差量收益 當差量收入小于差量成本 其數(shù)量差異為差量損失 差量分析法并不嚴格要求哪個方案是比較方案 哪個方案是比較方案 哪個方案是被比較方案 只要遵循同一會計處理原則 就可以得出正確的結論 繼續(xù) 6 2經營決策的基本方法 成本無差別點分析法 指在該業(yè)務量水平上 兩個不同方案的總成本相等 但當高于或低于該業(yè)務量水平時不同方案就具有了不同的業(yè)務量優(yōu)勢區(qū)域 利用不同方案的不同業(yè)務量優(yōu)勢區(qū)域進行最優(yōu)化方案的選擇的方法 稱為成本無差別點分析法 繼續(xù) 6 2經營決策的基本方法 概率分析法 概率分析法就是對企業(yè)經營中的諸多因素 如產品銷售量 變動成本 固定成本等 在一定范圍內的變動程度作出估計 從而把影響決策的各種現(xiàn)象都考慮進去 因而使決策更加接近于實際情況 第七章 第7章經營決策方案的分析評價 7 1新產品開發(fā)決策方案的分析評價7 2產品最優(yōu)組合決策方案的分析評價7 3生產決策方案的分析評價7 4定價決策7 5不確定型決策 7 1新產品開發(fā)決策方案的分析評價 新產品開發(fā)決策的意義新產品是否投產的決策 新產品開發(fā)的決策主要應該考慮兩個方面的問題 一是通過市場調查確定新產品的市場需求量和市場價格 二是在此基礎上 根據(jù)市場價格和目標利潤確定目標成本 結合企業(yè)內部的生產經營條件 分析企業(yè)能否達到成本 要進行產品壽命周期的分析和預測 適時開發(fā)新產品 要進行市場調查和預測 繼續(xù) 7 1新產品開發(fā)決策方案的分析評價 投產哪一種新產品的決策 企業(yè)開發(fā)的新產品不只一種 究竟要投產哪一種新產品比較合適 也需要通過分析比較 看看投產哪種產品對企業(yè)更為有利 返回 7 2產品最優(yōu)組合決策的分析評價 只涉及兩類產品的最優(yōu)組合的決策 圖解法 確定目標函數(shù)與約束條件 并用代數(shù)式表現(xiàn) 根據(jù)約束條件在平面直角坐標系中繪制圖式 確定產品組合的可行解區(qū)域 在可行解區(qū)域里 確定能供目標函數(shù)得到最大值或最小值的產品最優(yōu)組合 如圖所示 7 2產品最優(yōu)組合決策的分析評價 繼續(xù) 7 2產品最優(yōu)組合決策的分析評價 涉及多種產品的最優(yōu)組合的決策 單純形法 7 3生產決策方案的分析評價 生產決策涉及的范圍生產決策的基本方法 生產什么產品或提供什么勞務生產多少數(shù)量的產品或提供多少數(shù)量的勞務如何組織和安排生產或提供勞務 差量分析法 7 3生產決策方案的分析評價 指根據(jù)兩個備選方案的差量收入與差量成本的比較來確定哪個方案較優(yōu)的方法 如果差量收入大于差量成本 則前一個方案較優(yōu) 若差量收入小于差量成本 則后一個方案較優(yōu) 但計算產量收入和差量成本的方案排列順序必須保持一致 生產什么產品的決策分析零部件是自制還是外購的決策分析半成品 聯(lián)產品或副產品是否要進一步加工的決策分析 7 3生產決策方案的分析評價 生產決策的基本方法貢獻毛益分析法 通過對比備選方案所提供的 貢獻毛益總額 的大小來確定最優(yōu)方案的專門方法 開發(fā)哪種新產品的決策分析是否接受追加訂貨的決策分析虧損產品是否停產或轉產的決策分析 7 3生產決策方案的分析評價 本量利分析法 在生產決策中應用本量利分析法的關鍵在于確定 成本分界點 或 成本平衡點 所謂 成本平衡點 就是兩個被選方案的預期成本相等情況下的業(yè)務量 找到了 成本分界點 就可以確定在什么業(yè)務量范圍內哪個方案較優(yōu) 零部件是自制還是外購的決策分析選擇不同工藝進行加工的決策是否要進一步加工的決策分析 7 4定價決策 影響價格的基本因素 成本因素需求因素商品的市場生命周期因素政策法規(guī)因素競爭因素科學技術因素相關工業(yè)產品的銷售量 7 4定價決策 企業(yè)價格制定的目標 以追求最大利潤為定價目標以一定的投資利潤率為定價目標以保持和提高市場占有率為定價目標以穩(wěn)定的價格為制定目標以應付和防止競爭為定價目標 7 4定價決策 以成本為基礎的定價決策 總成本定價法收益比率定價法成本加成定價法 全成本法下的成本加成定價法 變動成本法下的成本加成定價法 7 4定價決策 以需求為導向的定價方法 邊際分析法在最優(yōu)售價決策中的應用利潤無差別點法在調價決策中的應用 7 4定價決策 以特殊目的為導向的定價方法 保利定價法及其應用保本定價法極限定價法 7 4定價決策 定價決策的策略 定價策略的概念彈性定價策略新產品定價策略 撇油策略 先高后低策略 滲透策略 先低后高策略 7 5不確定型的決策 不確定型決策分析的基本原理不確定型決策的方法 決策者對未來情況雖有一定程度的了解 但又無法確定各種情況可能出現(xiàn)的概率 而需要作出的決策 大中取大法 最大的收益值法或樂觀分析法 在幾種不確定的隨機事件中選擇最有利情況下收益值最大的方案作為最優(yōu)方案的一種不確定分析方法 7 5不確定型的決策 不確定型決策的方法 小中取大法 最大收益值法或悲觀分析法 在幾種不確定的隨機事件中 選擇最不利情況下收益值最大的方案作為最優(yōu)方案的一種不確定分析方法 大中取小法 最大后悔值法或后悔值分析法 在幾種不確定的隨機事件中選擇最大后悔值中最小的方案作為最優(yōu)方案的一種不確定分析方法 7 5不確定型的決策 不確定型決策的方法 折中決策法 適度分析法 在確定樂觀系數(shù) 并計算出各方案預期價值的基礎上 選擇各個備選方案中預期價值最大的方案作為最優(yōu)方案的一種不確定分析方法 的取值范圍是0 1 如果 取值接近1 則比較樂觀 如果接近0 則比較悲觀 決策者在確定樂觀系數(shù) 時 既不能過于樂觀 也不能過于悲觀 應當采取現(xiàn)實主義的態(tài)度 根據(jù)實際情況和自己的實踐經驗加以確定 第8章長期投資決策方案的分析評價 8 1現(xiàn)金流量8 2貨幣時間價值8 3長期投資決策方案的評價指標8 4幾種典型的長期投資決策 8 1現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流入量凈現(xiàn)金流量 現(xiàn)金 是廣義的現(xiàn)金 它不僅包括各種貨幣資金 而且還包括投資項目涉及的非貨幣資源的變現(xiàn)價值 具體估量各個投資方案形成的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量和時間以及逐年的凈現(xiàn)金流量 是正確評價其投資效益的一個必要條件 8 2貨幣時間價值 貨幣時間價值的概念貨幣時間價值的計算 復利終值 從投資的角度來講 貨幣的時間價值是資金的擁有者放棄資金的使用權而應得的報酬 對資金的借入者來說 是使用資金所應支付的成本 8 2貨幣時間價值 復利現(xiàn)值 8 2貨幣時間價值 后付年金終值 8 2貨幣時間價值 后付年金現(xiàn)值 8 2貨幣時間價值 先付年金終值 8 2貨幣時間價值 先付年金現(xiàn)值 8 2貨幣時間價值 延期年金現(xiàn)值 延期年金終值 類同普通年金終值 即 8 2貨幣時間價值 永續(xù)年金現(xiàn)值 永續(xù)年金終值 因為 所以沒有終值 8 3長期投資決策方案的評價指標 投資利潤率 ARR 靜態(tài)投資回收期 ARR 年平均利潤 投資總額投資利潤率方法的優(yōu)點投資利潤率方法的缺點 每年凈現(xiàn)金流入量相等的回收期計算每年凈現(xiàn)金流入量不等的回收期計算靜態(tài)投資回收期的優(yōu)缺點 8 3長期投資決策方案的評價指標 動態(tài)投資回收期凈現(xiàn)值 NPV 動態(tài)投資回收期的含義動態(tài)投資回收期的計算動態(tài)投資回收期的評價 凈現(xiàn)值的含義凈現(xiàn)值的計算凈現(xiàn)值的評價 8 3長期投資決策方案的評價指標 凈現(xiàn)值率 NPVR 內部收益率 IRR 凈現(xiàn)值率的含義凈現(xiàn)值率的計算凈現(xiàn)值率的評價 內部收益率的含義內部收益率的計算內部收益率的評價 8 4幾種典型的長期投資決策 生產設備最優(yōu)更新期的決策固定資產修理和更新的決策固定資產修理和更新的決策 是在假設維持現(xiàn)有生能力水平不變的情況下 選擇繼續(xù)使用舊設備 包括對其進行大修理 還是將其淘汰而重新選擇性能更優(yōu)異 運行費用更低廉的新設備的決策 生產設備最優(yōu)更新期的決策就是選擇最佳的淘汰舊設備的時間 此時該設備的年平均成本最低 8 4幾種典型的長期投資決策 固定資產租賃或購買的決策在進行固定資產租賃或購買的決策時 由于所用設備相同 即設備的生產能力與產品的銷售價格相同 同時設備的運行費用也相同 因此只需比較兩種方案的成本差異及成本對企業(yè)所得稅所產生的影響差異即可 第9章全面預算 9 1全面預算概述 9 2預算控制的幾種形式 9 1全面預算概述 全面預算 全面預算 MasterBudget 反映的是企業(yè)未來某一特定時期的全部生產 經營活動的財務計劃 它以銷售預測為起點 進而對生產 成本及現(xiàn)金收支等各個方面進行預算 并在這些預測的基礎上 編制出一套預計資產負債表 預計損益表等預計財務報表及其附表 以反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經營成果 全面預算的作用 明確各部門奮斗目標 控制各部門的經濟活動協(xié)調各部門的工作考核各部門的業(yè)績 9 1全面預算概述 全面預算的編制原理 全面預算的構成 全面預算的編制原理 銷售預算生產預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算期末產成品存貨預算銷售與管理費用預算現(xiàn)金預算預計利潤表預計資產負債表 9 1全面預算概述 全面預算的編制原理 全面預算編制實例 9 2預算控制的幾種形式 固定預算 固定預算 FixedBudget 又稱靜態(tài)預算 StaticBudget 是根據(jù)預算期內正常的可能實現(xiàn)的某一業(yè)務活動水平 而編制的預算 彈性預算 彈性預算 FlexibleBudget 就是根據(jù)預算期內可預見的各種業(yè)務量而編制不同水平的預算 零基預算 零基預算 Zero baseBudget 就是以零為基數(shù)編制的預算 在預算編制時 對于所有的預算支出均以零字為基底不考慮其以往情況如何 對每項內容都根據(jù)生產經營的客觀需要和一定期間內資金供應的實際可能作出最先進的估計 并劃分決策單元 分別提出預算方案 并對每個預算方案進行成本效益分析 按重要程度對預算方案進行排序 從而對企業(yè)有限的經濟資源進行優(yōu)化配置和分配 形成最終的預算方案 9 2預算控制的幾種形式 滾動預算 滾動預算 RollingBudget 也叫 永續(xù)預算 PerpetualBudget 或 連續(xù)預算 ContinuousBudget 它與一般預算的重要區(qū)別在于其預算期不是固定在某一期間 一般預算的預算期通常是一年 并且保持與會計年度相一致 第10章責任會計 10 1責任會計概述 10 2不同類型責任中心的責任會計及其主要特點 10 3內部轉移價格 10 1責任會計概述 責任會計的意義 企業(yè)組織結構 直線職能式組織結構事業(yè)部制組織結構 分權管理與責任會計 實施責任會計制度的基本程序 劃分責任中心 確定責權范圍編制責任預算 確定各責任中心的業(yè)績考核標準建立嚴密健全的考核指標體系考核評價實際工作業(yè)績 編寫業(yè)績報告 10 2不同類型責任中心的責任會計及其主要特點 成本中心的責任會計 成本中心所計量與考核的成本是可控成本 而不是歸屬于各該中心的全部成本成本中心的成本是責任成本 而不是傳統(tǒng)的產品成本成本中心的業(yè)績考核 利潤中心責任會計 分部經理毛益分部毛益 10 2不同類型責任中心的責任會計及其主要特點 投資中心責任會計 投資利潤率 投資利潤率 經營利潤 經營資產 剩余收益 剩余收益 經營利潤 經營資產 規(guī)定的基準收益率 10 3內部轉移價格 市場價格 以成本作為內部轉移價格 經過協(xié)議的市場價格 雙重內部轉移價格 共同成本的分配 第11章標準成本 11 1標準成本的概述11 2標準成本的制定11 3標準成本差異的計算和分析11 4標準成本的賬務處理 11 1標準成本的概述 標準成本的概念標準成本是指根據(jù)產品設計和生產工藝方案的要求 通過精確的調查 分析和技術測定而制定的 企業(yè)達到某種特定的生產技術水平和經營條件下應當發(fā)生的 用來評價當期發(fā)生實際成本 衡量工作效率的一種預計成本 標準成本的分類理想標準成本 正常標準成本和現(xiàn)實標準成本現(xiàn)行標準成本和基本標準成本直接材料的標準成本 直接人工的標準成本和制造費用的標準成本 標準成本的作用 11 2標準成本的制定 直接材料的標準成本直接材料的標準用量直接材料的價格標準 直接人工標準成本直接人工的標準用量直接人工的標準價格 制造費用的標準成本變動制造費用標準成本固定制造費用標準成本 11 3標準成本差異的計算和分析 變動成本差異的計算和分析直接材料的成本差異分析直接人工成本差異變動制造費用的差異分析 固定制造費用的差異分析二差異分析法固定制造費用的能力差異固定制造費用耗費差異 三差異分析法固定制造費用效率差異固定制造費用閑置能力差異固定制造費用效率差異 11 4標準成本的賬務處理 標準成本法下的賬戶設置 成本差異的賬務處理標準成本差異處理方式標準成本差異賬務處理舉例 編制標準成本損益表 第12章企業(yè)業(yè)績評價系統(tǒng)與激勵機制 12 1企業(yè)財務業(yè)績的分析與評價 12 2企業(yè)非財務業(yè)績的分析與評價 12 3激勵機制 12 1企業(yè)財務業(yè)績的分析與評價 企業(yè)財務業(yè)績評價指標體系建立的原則 財務業(yè)績指標分類 財務業(yè)績指標分析短期償債能力分析獲利能力分析長期償債能力分析 財務業(yè)績評價的評價 未考慮資本成本的因素 從而導致經營利潤的計算不正確成本計算方法上存在的缺陷使得成本的確定不準確對現(xiàn)金流量指標的關注不夠缺乏知識與智力資本方面的評價指標傳統(tǒng)財務業(yè)績評價指標體系還存在著重短期業(yè)績評價 輕長期業(yè)績評價 重過去財務成本 輕未來價值創(chuàng)造 重局部業(yè)績 輕整體效益等方面的問題 12 2企業(yè)非財務業(yè)績的分析與評價 非財務指標的分析評價的意義和作用 非財務業(yè)績評價方法及指標 適時生產管理制度下的業(yè)績評價 利用平衡計分卡進行業(yè)績評價 非財務業(yè)績評價的評價 非財務性業(yè)績評價的優(yōu)點 非財務性業(yè)績評價的不足 12 3激勵機制 經典激勵理論簡介 馬斯洛需要層次理論赫茨伯格的雙因素理論期望理論公平理論 激勵機制的具體形式 現(xiàn)代激勵機制的評價 現(xiàn)代激勵機制的局限激勵機制的完善 第13章作業(yè)成本 13 1作業(yè)成本計算法產生的時代背景 13 2作業(yè)成本計算法的基本原理 13 3作業(yè)分析法 13 4作業(yè)成本法下的新觀點 13 1作業(yè)成本計算法產生的時代背景 技術背景 社會背景 傳統(tǒng)計算方法的不適用性 13 2作業(yè)成本計算法的基本原理 作業(yè)成本計算法的概念體系 作業(yè)成本核算方法的計算過程 作業(yè)成本計算與傳統(tǒng)成本計算的比較 13 3作業(yè)分析法 作業(yè)管理觀念 作業(yè)分析法下的基本概念 成本動因 CostDrivers 成本動因與作業(yè)動因和資源動因的區(qū)別和聯(lián)系業(yè)績計量成本動因與業(yè)績計量的關系 作業(yè)分析法 產品分析價值鏈分析 ValueChainAnalysis 作業(yè)分析資源分析 13 4作業(yè)成本法下的新觀點 新的企業(yè)觀 新的成本觀 第14章戰(zhàn)略管理會