新建 財務管理制度.doc

財務會計管理制度為加強本公司財務會計管理、規(guī)范會計工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益。根據(jù)中華人民共和國會計法、國家有關財務會計管理法規(guī)和公司章程的有關規(guī)定，結合本公司的實際情況，特制定本財務會計管理制度。一財務會計管理的基本原則1.公司核算應遵循權責發(fā)生制原則。2.財務會計管理的基本任務和方法：（1）籌集資金和有效的使用資金，監(jiān)督資金的正常運行，維護資金的安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。（2）做好財務管理的基礎工作，建立健全財務會計管理制度，認真做好財務收支計劃、控制、核算、分析和考核工作。（3）有加強財務會計核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。（4）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合公司管理部門定期進行財產(chǎn)清查。（5）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析和考核工作。3.財務會計管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務部門負責人對財務會計管理負有組織、實施檢查的責任。財務人員要認真執(zhí)行會計法，堅決按財務會計制度辦事，并嚴守公司的秘密。4.加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。5.公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證、編制記賬憑證。記賬憑證內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、編號、業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、填制人、復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章。6.健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬薄。會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行。保證會計指標的口徑一致、相互可比，會計處理方法應前后相一致。7.做好會計審核工作，經(jīng)辦財務人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時，應由專人復核，重大事項由財務負責人復核。8.會計人員根據(jù)不同的賬務內(nèi)容采用定期對會計賬薄記錄的有關數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來賬的單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符，賬實相符，賬表相符。9.建立會計核算檔案，包括會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料者應建立檔案，并妥善保管。會計檔案應按會計檔案管理辦法的規(guī)定進行保管和銷毀。10.會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部交給接替人員，會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。交接人員及監(jiān)交人應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。二會計核算管理1.應當按照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。2.發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算：（1）款項和有價證券的收付；（2）財物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權債務的發(fā)生和結算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費用、成本的計算；（6）財務成果的計算和處理；（7）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。3.會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。4.會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。5.會計核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會計報表應當折算為人民幣反映。境外單位向國內(nèi)有關部門編報的會計報表，應當折算為人民幣反映。6.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設置和使用會計科目。7.會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設置賬外賬，不得報送虛假會計報表。8.實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應當符合財政部關于會計電算化的有關規(guī)定。9.會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定進行。實行會計電算化的單位，有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。10.會計記錄的文字使用中文。三資本金和負債管理1.資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。2.經(jīng)公司執(zhí)行董事批準，可按照公司章程的規(guī)定增加資本。財務部門應及時調(diào)賬，并辦理相關法律手續(xù)。3.公司股東之間可以互相轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資時，財務部門應據(jù)實調(diào)整。4.公司以負債形式籌集資金，應努力降低籌資成本，同時應按月計提利息，并計入成本。5.加強應付賬款和其他應付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付賬款報公司經(jīng)理批準后處理。6.公司對外擔保業(yè)務，按公司規(guī)定的審批程序報批后，由財務部門據(jù)此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后，及時督促有關業(yè)務部門撤消擔保。四財產(chǎn)物資的管理1.流動資產(chǎn)管理(1)現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行中國人民銀行頒布的現(xiàn)金暫行條例，根據(jù)本公司的實際需要合理核定現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。(2)嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須當日結出現(xiàn)金日記賬的賬面余額。并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符時，及時查明原因，財務部門經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全與完整。公司的一切現(xiàn)金收付必須有合法的原始憑證。(3)銀行存款的管理：加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密管理，非因業(yè)務需要不準外泄銀行賬戶，銀行賬戶的印簽實行分管并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用，嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽。(4)出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現(xiàn)金。在每月末做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對末達賬項進行分析，查找原因，并報財務負責人。(5)應收賬款的管理：對應收賬款每季做一次賬齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業(yè)務部門的經(jīng)理，督促有關業(yè)務部門積極催收，避免形成壞賬。(6)其他應收款的管理：應按戶分頁記賬，嚴格個人借款審批程序，借款的審批程序是：借款人部門負責人財務負責人總經(jīng)理。借用現(xiàn)金必須用于在現(xiàn)金結算范圍內(nèi)各種費用的支付。(7)短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務制度規(guī)定記賬核算收入、成本和損益。2.長期資產(chǎn)的管理(1)長期資產(chǎn)的管理，長期資產(chǎn)是指不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批權的規(guī)定批準后，由財務部門辦理入賬手續(xù)。公司對被投資單位沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算，有控制權的長期投資采用權益法核算。(2)固定資產(chǎn)的管理：有下列情況的資產(chǎn)應納入固定資產(chǎn)核算：、使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等；、不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過一年的。(3)固定資產(chǎn)要做好有賬、有卡，賬實相符。財務部門負責固定資產(chǎn)的價值核算與管理。財務部門應建立固定資產(chǎn)明細賬。(4)固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入賬，固定資產(chǎn)采用分類計提折舊，分類折舊年限為：（A）房屋、營業(yè)用房 20年（B）通訊設備、交通運輸設備 5年（C）電子電腦、辦公及文字處理設備 5年(5)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊；當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊。(6)對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行盤點，每年末由財務部門負責盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表。報總經(jīng)理審核，并批準后進行進賬務處理。(7)無形資產(chǎn)的核算：無形資產(chǎn)是指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本入賬，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不少于10年的期限攤銷。(8)遞延資產(chǎn)的核算：遞延資產(chǎn)是不能全部計入當期損益，需以后年度分期攤銷的各項費用，包括：開辦費用、租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期超過一年的大修理支出。開辦費用自開始營業(yè)之日起，按不少于5年的攤銷期進行攤銷。以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。五崗位責任會計工作崗位,是指一個單位會計機構內(nèi)部根據(jù)業(yè)務分工而設置的職能崗位.1.根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。2.符合內(nèi)部牽制制度的要求。根據(jù)規(guī)定，會計工作崗閏可以一人一崗一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入費用債權債務賬目的登記工作。3.對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質(zhì)。對于會計檔案管理崗位,在會計檔案正式移交之前,屬于會計崗位,正式移交檔案管理部門之后,不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案,不屬于會計崗位。5.建立崗位責任制。6.會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。會計人員應當按照國家有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓，各單位應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。7.單位負責人應當支持會計機構、會計人員依法行使職權；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構、會計人員，應當給予精神的和物質(zhì)的獎勵。六人員交接1.會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。2.會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。（2）尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（3）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（4）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物其他會計資料和物品等內(nèi)容；。3.會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。4.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。（1）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。（2）各明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額與代理記賬單位核對清楚。（3）移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。5.會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。6.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。7.接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。8.移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。七支出審批1.崗位分工及授權批準(1)建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。(2)辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。(3)對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。(4)審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。(5)單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。（A）支付申請。有關部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。（B）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。（C）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確。支付方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。（D）辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。(6)單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。(7)嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。2.現(xiàn)金和銀行存款的管理(1)加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。(2)根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算。(3)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。(4)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。(5)嚴格按照支付結算辦法等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。(6)嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。(7)單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。(8)單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。八稽核1.稽核工作的主要內(nèi)容(1)審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現(xiàn)象。(2)審查結算紀律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機構管理等。(3)審查物資的核算與管理。是否執(zhí)行總公司歸口供應、統(tǒng)一采購和“零儲備”政策；是執(zhí)行先用貨、后付款制度；是否執(zhí)行有權領料人制度；是否存在一次性出賬，形成賬外料等現(xiàn)象。(4)審查會計科目運用的準確性。是否區(qū)分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍；是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。(5)審查債權債務是否及時清理，按季進行確認和相互簽認，有無呆賬的存在。(6)審查經(jīng)濟合同、協(xié)議的真實性、完整性、合理性，經(jīng)辦人是否在授權范圍內(nèi)正確使用權限(7)審核財務收支等計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關計算是否準確以及各項指標是否銜接等。(8)審核會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否準確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關規(guī)定。(9)審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符，有無呆滯現(xiàn)象。(10)審核工程結算與預算的差異，確定工程結算是否合法、合理，是否符合合同的內(nèi)容。(11)審查單位的有價證券、票據(jù)，是否建立臺賬，收發(fā)存是否全部記錄在案、準確。(12)審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致，不一致時，應暫停付款，及時查明原因。2.稽核工作的職責、權限(1）職責(A）確保本單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的真實、準確。(B）確保上級和本單位有關經(jīng)營文件及內(nèi)控制度，在會計工作中的落實和執(zhí)行。(C）盡量減少日常會計工作差錯，提高本單位會計基礎工作水平，確保會計信息的真實完整。(D）加強會計監(jiān)督力度，杜絕違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象，提高本單位的財務管理水平。(E）完善內(nèi)控制度，保證本單位各項資產(chǎn)、實物的完全。（2）權限(A）對發(fā)現(xiàn)的會計核算問題，要求會計人員改正，并向會計主管報告。(B）對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關部門報告，提出建議，要求處理。(C）對發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實的原始憑證，要求退回經(jīng)辦人，促其提供合法、真實的原始憑證。(D）參與單位內(nèi)部財產(chǎn)清查、材料盤存、有價證券清理等專項工作，有權調(diào)查經(jīng)濟業(yè)務的相關事項。九財產(chǎn)清查造成賬實不符的原因是多方面的，如賬產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財政收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯；由于管理不善，制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯記；由于有關憑證未到，形成未達賬項，造成結算雙方賬務不符，以及發(fā)生意外災害等。根據(jù)以上情況主要進行以下處理：1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應填寫“現(xiàn)金盤點報告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬錯誤；二是存在未達賬項，對于未達賬項，應通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。3.各項財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額不相符對各項財產(chǎn)物資的盤點結果，應逐一填制存單，并同賬面余額核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。4.有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎上，編制往來款項對賬單，寄往各有關往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符，對方單位說明情況。據(jù)些編制“往業(yè)款項清查表”，注明核對相符與不相符的款項，對不相符的款項按有爭議、未達賬項、無法收回等到情況歸類合并，針對具本情況及明采取措施予以解決。十會計檔案管理1.會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。2.每年形成的會計檔案，都應由財務會計部門按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財務會計部門保管一年。期滿之后，原則上應由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。財務會計部門和經(jīng)辦人必須按期將應當歸檔的會計檔案，全部移交檔案部門，不得自選封包保存。檔案部門必須按期點收，不得推諉拒絕。檔案部門接收保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應當會同原財務會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。檔案部門對于違反會計檔案管理制度的，有權進行檢查糾正，情節(jié)嚴重的，應當報告本單位領導或財政、審計機關嚴肅處理。3.對會計檔案必須進行科學管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。4.保存的會計檔案應為本單位積極提供利用，向外單位提供利用時，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報經(jīng)上級主管單位批準，但不得拆散原卷冊，并應限期歸還。5.撤銷、合并單位和建設單位完工后的會計檔案，應隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。6.各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點，分為永久、定期二類。定期保管期限分為三年、五年、十年、十五年、二十五年五種。各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。7.會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務會計部門共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊。對于其中未了結的債權債務的原