固定資產(chǎn)管理制度及流程——某設(shè)計(jì)公司.doc

固定資產(chǎn)管理制度及流程一、 固定資產(chǎn)的含義：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，常規(guī)性資產(chǎn)(據(jù)清單)和單位價(jià)值在1000元標(biāo)準(zhǔn)以上（小于1000元、大于100元的列入低值易耗品帳戶按固定資產(chǎn)管理），并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具、辦公家具、教學(xué)儀器等。二、 固定資產(chǎn)項(xiàng)目及編號(hào)(見物業(yè)后勤部規(guī)定)1. 資產(chǎn)項(xiàng)目。2. 建筑物：以每一獨(dú)立建筑物連同附屬裝置作為一個(gè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。例如：看臺(tái)游泳池等。3. 動(dòng)力設(shè)備：以每一動(dòng)力機(jī)器連同基座、附屬設(shè)備作為一個(gè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。例：鍋爐4. 傳導(dǎo)設(shè)備：以在技術(shù)上能夠構(gòu)成一個(gè)完整的傳導(dǎo)系統(tǒng)的設(shè)備作為一個(gè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。例如：校園網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)。5. 工作機(jī)器及設(shè)備：以每一獨(dú)立的機(jī)器連同基座、附屬設(shè)備作為一個(gè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。 例如：凈水機(jī)6. 工具、儀器、用具：以每一工具、儀器、用具連同便于操縱控制的各種附具作為一個(gè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。7. 管理用具：以每件管理用具作為一個(gè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。例如：汽車修理專用工具。8. 辦公設(shè)備：以每一設(shè)備連同附屬社設(shè)備為一固定資產(chǎn)項(xiàng)目。例如：電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等。9. 辦公家具：以每件家具為一固定資產(chǎn)項(xiàng)目。例如：辦公桌連附臺(tái)、辦公椅等10.運(yùn)輸設(shè)備：以每一獨(dú)立的運(yùn)輸工具作為一個(gè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。例如：轎車、面包車等。 具體見“固定資產(chǎn)分類目錄及編碼表”三、 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)部門1. 固定資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)由物業(yè)后勤部門負(fù)責(zé)承擔(dān)，職責(zé)如下：（1） 制定固定資產(chǎn)管理的制度及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的計(jì)劃。（2） 參與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的有關(guān)決策。（3） 組織或參與固定資產(chǎn)的增加、減少、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、修理、盤點(diǎn)等具體業(yè)務(wù)。（4） 督促有關(guān)部門作好固定資產(chǎn)的有關(guān)工作。（5） 進(jìn)行固定資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量帳務(wù)管理工作，建立固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)實(shí)物保管明細(xì)帳。2. 固定資產(chǎn)使用部門（1） 承擔(dān)固定資產(chǎn)保養(yǎng)責(zé)任。（2） 參與固定資產(chǎn)的增加、減少、修理、盤點(diǎn)等業(yè)務(wù)。3. 財(cái)會(huì)部門（1） 承擔(dān)固定資產(chǎn)的核算，登記固定資產(chǎn)明細(xì)帳，進(jìn)行固定資產(chǎn)的價(jià)值管理。（2） 監(jiān)督固定資產(chǎn)管理工作、核對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物。四、 固定資產(chǎn)的管理方式1. 固定資產(chǎn)卡片：一式二份（實(shí)物管理、使用部門各一份）；2. 固定資產(chǎn)實(shí)物保管明細(xì)臺(tái)帳：物資管理部門3. 固定資產(chǎn)編碼標(biāo)記（標(biāo)簽、烙印、噴號(hào)）：五、固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理（一） 固定資產(chǎn)的計(jì)劃管理公司、學(xué)校要根據(jù)教學(xué)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)計(jì)劃，確定所需固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量，編制相應(yīng)的采購計(jì)劃、建造計(jì)劃。首先由各業(yè)務(wù)部門提出部門固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)計(jì)劃，報(bào)送資產(chǎn)管理部門進(jìn)行綜合匯總，平衡后作出公司學(xué)校固定資產(chǎn)采購計(jì)劃、固定資產(chǎn)建造計(jì)劃。（二） 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳。具體的計(jì)價(jià)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及不同的情況而定。1. 購入的固定資產(chǎn)，按照雙方協(xié)議價(jià)或合理估價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝成本等以后的價(jià)值記帳。2. 自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳3. 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)凈值，如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價(jià)的，以評(píng)估確認(rèn)的數(shù)值作為固定資產(chǎn)原價(jià)。4. 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。5. 在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。6. 在清查財(cái)產(chǎn)中盤盈的固定資產(chǎn)，按從制、重置完全價(jià)值記帳。7. 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，在固定資產(chǎn)交付使用之前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（三） 固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)的處理流程1. 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)由需要購買部門根據(jù)公司下達(dá)的購置計(jì)劃進(jìn)行申請(qǐng)，購入后其價(jià)格和運(yùn)雜費(fèi)等一并計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。具體業(yè)務(wù)處理流程是：（1） 由內(nèi)部需要購買部門填寫“固定資產(chǎn)請(qǐng)購單”，報(bào)固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)。（2） 資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部門審核同意后，由管理部門向采購部門發(fā)出購買通知。（3） 固定資產(chǎn)購進(jìn)后，由資產(chǎn)管理部門會(huì)同采購部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”。（4） 采購部門憑發(fā)票、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單到財(cái)務(wù)部門報(bào)帳。（5） 資產(chǎn)使用請(qǐng)購部門填寫“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”向資產(chǎn)管理部門申請(qǐng)領(lǐng)用。（6） 管理部門審核同意后制作固定資產(chǎn)卡片交由使用部門。（7） 領(lǐng)用部門持領(lǐng)用單、固定資產(chǎn)卡片送交財(cái)務(wù)批準(zhǔn)后倉儲(chǔ)部門予以發(fā)貨。2. 購入需安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)由需要購買部門根據(jù)公司下達(dá)的項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行申請(qǐng)，在“庫存物品”和“在建工程?”科目核算。購買價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)等加上安裝費(fèi)用一并計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，固定資產(chǎn)安裝后移交時(shí)，須填制“工程竣工驗(yàn)收單和竣工決算表及工程竣工移交固定資產(chǎn)明細(xì)表”后辦理增加固定資產(chǎn)和領(lǐng)用手續(xù)。（1） 采購部門采購后填寫“工程物資驗(yàn)收（入庫）單，辦理物資入庫手續(xù)。（2） 安裝部門填寫“工程物資領(lǐng)用單”領(lǐng)用工程物資。（3） 安裝部門持內(nèi)部費(fèi)用轉(zhuǎn)帳通知單到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷安裝費(fèi)用（4） 安裝完畢后安裝部門召集財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、和接收使用部門及有關(guān)專家對(duì)工程進(jìn)行驗(yàn)收，并在“工程竣工驗(yàn)收單”驗(yàn)收欄內(nèi)簽署意見。制作“竣工決算表”“交付使用財(cái)產(chǎn)清單”。（5） 財(cái)產(chǎn)使用部門填寫“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”向資產(chǎn)管理部門辦理領(lǐng)用手續(xù)（6） 資產(chǎn)管理部門制作固定資產(chǎn)卡片交付使用部門（7） 使用部門持領(lǐng)用單、固定資產(chǎn)卡片送交財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，倉儲(chǔ)部門予以發(fā)貨3. 出包工程方式自行建造的固定資產(chǎn)（詳見在建工程管理）4. 自營工程方式自行建造的固定資產(chǎn)（類似購入固定資產(chǎn)的安裝程序）5. 其他途徑增加的固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理流程固定資產(chǎn)由投資者投入的，先由固定資產(chǎn)驗(yàn)收小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”；驗(yàn)收完畢后交有關(guān)部門使用；接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)由接受捐贈(zèng)的部門填制“接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)情況表”進(jìn)行接收，然后交付有關(guān)部門使用。盤盈的固定資產(chǎn)，填報(bào)固定資產(chǎn)盤盈盤虧審批表，經(jīng)總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后，資產(chǎn)管理部門制作固定資產(chǎn)卡片，由使用部門領(lǐng)用。 （四）固定資產(chǎn)增加的有關(guān)憑證。六、 固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理（一） 固定資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)務(wù)程序：（1） 由固定資產(chǎn)使用部門向固定資產(chǎn)的管理部門提出報(bào)廢的申請(qǐng)（或直接固定資產(chǎn)管理部門提出報(bào)廢申請(qǐng)），填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”，詳細(xì)填寫報(bào)廢固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、原價(jià)已提折舊以及報(bào)廢的原因等（2） 報(bào)公司（學(xué)校）主管行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（3） 行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由固定資產(chǎn)管理部門具體落實(shí)對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理。（4） 財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（二） 固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)程序（1） 出售的固定資產(chǎn)一般屬于不需用的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)管理部門提出出售的建議，填制“固定資產(chǎn)請(qǐng)售單”報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)（2） 領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由固定資產(chǎn)管理部門通過銷售部門或其他途徑聯(lián)系固定資產(chǎn)的購買者，簽定有關(guān)合同（3） 根據(jù)合同，辦理固定資產(chǎn)的拆遷、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)（4） 財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行帳務(wù)處理（5） 財(cái)務(wù)部門注銷固定資產(chǎn)卡片，辦理收款事項(xiàng)（三） 固定資產(chǎn)毀損業(yè)務(wù)流程（1） 毀損發(fā)生后，由固定資產(chǎn)的使用部門填制“固定資產(chǎn)毀損報(bào)告單”報(bào)固定資產(chǎn)管理部門（2） 管理部門對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行核實(shí)，提出處理意見（3） 管理部門將處理意見上報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)處理（4） 財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行帳務(wù)處理七、 固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移程序（1） 固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，可由固定資產(chǎn)調(diào)出單位或調(diào)入單位填制申請(qǐng)（2） 經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)同意，（3） 由調(diào)出或調(diào)入單位或其他有關(guān)部門具體執(zhí)行，同時(shí)填制“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”（4） 財(cái)務(wù)部門根據(jù)“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”調(diào)整固定資產(chǎn)明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)管理部門相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)卡片八、 固定資產(chǎn)的修理1. 固定資產(chǎn)修理分大、中、小修理。2. 流程（1） 大修理需要事先進(jìn)行計(jì)劃。計(jì)劃由管理部門和使用部門共同制定（2） 經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施（3） 經(jīng)常性修理由使用部門向固定資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行九、 固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)1. 流程（1） 財(cái)會(huì)部門總帳與明細(xì)帳、明細(xì)帳與固定資產(chǎn)卡片相互核對(duì)（2