中級財務會計--其他財務報表 PPT課件

1 13其他財務報告 中南財經政法大學 會計學院 FINANCIALSTATEMENTS Chapter13 2 13其他財務報告 通過本章學習 理解企業(yè)會計信息披露的基本原則與內容 掌握會計報表附注的功能及內容 了解中期報告的主要內容 了解財務情況說明書的功能及內容 學習目的與要求 3 13其他財務報告 重點會計調整 或有事項 資產負債表日后事項 關聯方關系及交易 難點會計調整 教學重點與難點 4 一 會計信息披露的基本原則和內容 一 會計信息披露的基本原則適當披露原則充分披露原則 二 上市公司必須公開披露的信息上市公告書招股說明書臨時公告年度報告 13其他財務報告 5 二 財務情況說明書 一 財務情況說明書的概念財務情況說明書是對企業(yè)一定會計期間財務情況進行全面分析總結的書面報告 二 財務情況說明書的主要內容企業(yè)生產經營的基本情況利潤是實現和分配情況資金增減和周轉情況對企業(yè)財務狀況 經營成果和現金流量有重大影響的事項 13其他財務報告 6 三 財務報表附注 一 財務報表附注的概念附注是對在資產負債表 利潤表 所有者權益變動表和現金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細資料 以及對未能在這些報表中列示項目的說明等 二 編制財務報表附注目的提高表內信息的可理解性和可比性 13其他財務報告 7 三 財務報表附注的內容1 整體要求財務報表的編制基礎 遵循企業(yè)會計準則的聲明 重要會計政策的說明 包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據等 重要會計估計的說明 包括下一會計期間內很可能導致資產和負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 對已在資產負債表 利潤表 所有者權益變動表和現金流量表中列示的重要項目的進一步說明 包括終止經營稅后利潤的金額及其構成情況等 或有和承諾事項 資產負債表日后非調整事項 關聯方關系及其交易等需要說明的事項 13其他財務報告 8 13其他財務報告 需要注意的兩個問題 1 企業(yè)應當在附注中披露在資產負債表日后 財務報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額 2 下列各項沒有在與財務報表一起公布的其他信息中披露的 企業(yè)應當在附注中披露 企業(yè)注冊地 組織形式和總部地址企業(yè)的業(yè)務性質和主要經營活動母公司以及集團最終母公司的名稱 9 2 或有事項應披露的內容 1 預計負債預計負債的種類 形成原因以及經濟利益流出不確定性的說明 預計負債的期初 期末余額和本期變動情況 與預計負債有關的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額 13其他財務報告 10 2 或有負債或有負債的種類及形成原因 包括已貼現商業(yè)承兌匯票 未決訴訟 未決仲裁 對外提供債務擔保等形成的或有負債 經濟利益流出不確定性的說明 或有負債預計產生的財務影響 以及獲行補償的可能性 無法預計的 應當說明原因 13其他財務報告 11 3 或有資產通常不應當披露 但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的 應當披露其形成的原因 預計產生的財務影響等 在涉及未決訴訟 未決仲裁的情況下 披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的 企業(yè)無須披露這些信息但應當披露該未決訴訟 未決仲裁的性質 以及沒有披露這些信息的事實和原因 13其他財務報告 12 3 資產負債表日后事項的內容 13其他財務報告 年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的事項 資產負債表日后事項 企業(yè)應當在附注中披露與資產負債表日后事項有關的下列信息 財務報表的批準報出者和財務報表批準報出日 每項重要的資產負債表日后非調整事項的性質 內容 及其對財務狀況和經營成果的影響 無法做出估計的 應當說明原因 13 4 會計政策 會計估計變更和差錯更正的內容 1 企業(yè)應當在附注中披露與會計政策變更有關的下列信息 會計政策變更的性質 內容和原因 當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額 無法進行追溯調整的 說明該事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點 具體應用情況 13其他財務報告 14 2 企業(yè)應當在附注中披露與會計估計變更有關的下列信息 會計估計變更的內容和原因 會計估計變更對當期和未來期間的影響數 會計估計變更的影響數不能確定的 披露這一事實和原因 3 企業(yè)應當在附注中披露與前期差錯更正有關的下列信息 前期差錯的性質各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額無法進行追溯重述的 說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點 具體更正情況 13其他財務報告 15 5 關聯方關系及其交易的內容 1 企業(yè)無論是否發(fā)生關聯方交易 均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的下列信息 母公司和子公司的名稱母公司和子公司的業(yè)務性質 注冊地 注冊資本 或實收資本 股本 及其變化母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權比例 13其他財務報告 16 2 企業(yè)與關聯方發(fā)生關聯方交易的 應當在附注中披露該關聯方關系的性質 交易類型及其交易要素 披露的交易要素至少包括 交易的金額未結算項目的金額 條款和條件 以及有關提供或取得擔保的信息未結算應收項目的壞賬準備金額定價政策 13其他財務報告 17 13其他財務報告 本章適用的會計準則 中國會計準則 企業(yè)會計準則第13號 或有事項 企業(yè)會計準則第28號 會計政策 會計估計變更及會計差錯