審計名詞解釋及簡答題匯總.doc

1：審計重要性：如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。2：審計獨立性：是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立是指CPA在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑。形式上的獨立是指會計事務(wù)所或鑒定小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害3：內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循，由治理層，管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策及程序4：屬性抽樣：是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法5：審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受委托關(guān)系，審計目標與范圍，雙方的責任以及報告格式等事項的書面協(xié)議6：審計證據(jù)：是指CPA為了得出審計結(jié)論形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息7：分析程序：是指CPA通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價8：審計工作底稿：是指CPA對制定的審計計劃，實施的審計程序，獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論做出的記錄9：審計風險：是指財務(wù)報表存在重大錯報而CPA發(fā)表不恰當審計意見的可能性10：固有風險：是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制某一認定發(fā)生重大錯報的可能性，無論該錯報單獨考慮還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報11：重大過失：是指連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，對重要的業(yè)務(wù)或事務(wù)不予關(guān)注，對CPA而言，則是指根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準則或沒有按執(zhí)業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計12：檢查風險：是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但CPA未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性13：穿行測試：是通過追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實注會對控制的了解、評價控制系統(tǒng)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行14：審計抽樣：是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會1：cpa針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險應(yīng)確定哪些總體應(yīng)對措施？答：（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作（3）提供更多的督導（4）在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使其程序不被管理層預見或事先了解（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改2：cpa在判斷審計程序的可靠性，通?？紤]哪些原則？答（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)可靠（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。3：簡述審計業(yè)務(wù)約定書的主要作用？答：（1）可增加會計師事務(wù)所與被審計單位之間的相互了解，尤其使被審計單位了解cpa的審計責任及需要提供的協(xié)助和合作;（2）可作為被審計單位評價審計業(yè)務(wù)完成情況，及會計師事務(wù)所檢查被審計單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)；（3）發(fā)現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應(yīng)負責任的重要依據(jù)。4：設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)考慮哪些因素？答（1）對特定認定使用實用實質(zhì)性分析程序的適當性（2）對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性。（3）做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報（4）已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。5：簡述舞弊三角理論的內(nèi)容，并用一個簡單的例子說明 答：舞弊的發(fā)生一般同時具備三個風險因素：1、動機或壓力;舞弊者具有舞弊的動機是發(fā)生舞弊的首要條件。例如，高層管理人員的報酬與財務(wù)業(yè)績或公司股票的市場表現(xiàn)掛鉤、公司正在申請融資的等情況都可能促使管理層產(chǎn)生舞弊的動機。2、機會；舞弊者需要具有舞弊的機會，舞弊才可能成功。舞弊的機會一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計和運行上的缺陷，如公司對資產(chǎn)管理松懈，公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上，可以隨意操縱會計記錄等。3、借口；只有舞弊者能夠?qū)ξ璞仔袨橛枰院侠砘忉?，舞弊者才能心安理得，而不會惴惴不安。舞弊者可能對自身的舞弊行為進行各種合理化解釋。例如，侵占資產(chǎn)的員工可能認為單位對自身的待遇不公，編制虛假財務(wù)報告者可能認為造假不是出于個人私利，而是出于公司集體利益。上述因素被稱為“舞弊三角”。6：Cpa避免法律訴訟的具體措施有哪些？答：1.嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求2.建立、健全會計師事務(wù)質(zhì)量控制制度3.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書4.審慎選擇被審計單位5.深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)6.提取風險基金或購買責任保險聘請熟悉CPA法律責任的律師7：什么是cpa的保密義務(wù)？cpa在什么情況下可以披露客戶的有關(guān)信息？答：Cpa有義務(wù)對其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密，這一保密責任在CPA與客戶的關(guān)系終止后仍應(yīng)繼續(xù)。在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：（1）獲得客戶授權(quán)（2）根據(jù)法律要求為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。（3）接受同業(yè)復核以及CPA協(xié)會和監(jiān)督機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。8：增加審計程序不可能預見性的方法有哪些？答：（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序。（2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期（3）采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同（4）選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點9;在設(shè)計進一步審計程序時，cpa應(yīng)考慮哪些因素？答：（1）風險的重要性（2）重大錯報發(fā)生的可能性（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)（5）CPA是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性10：列舉在控制測試中影響樣本規(guī)模的因素，并簡要分析?答:(1)可接受的信賴過度風險(2)可容忍偏差率(3)預計總體偏差率(4)總體規(guī)模11:審計報告的作用? 答：（1）簽證作用，得到政府及其各部門和社會各界的普遍認可。（2）保護作用，能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債券人和股東權(quán)益及企業(yè)利益關(guān)系人的利益起到保護作用。（3）證明作用。審計報告是對CPA審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確CPA的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作量和CPA的審計責任起證明作用。12：簡述否定意見與無法表示意見的區(qū)別？答：1.后者是收集到充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，表明所審會計報表存在嚴重錯誤或漏報而不能予以接受；2.前者是未能收集到充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以表明所審會計報表是否能被接受。為了避免作出錯誤的審計結(jié)論，注冊會計師只能拒絕發(fā)表意見。3.當注冊會計師能確定應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告時，就不得以無法表示意見的審計報告審 計 報 告ABC股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括200年12月31日的資產(chǎn)負債表，200年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。 一、管理層對財務(wù)報表的責任 按照企業(yè)會計準則和會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。 二、注冊會計師的責任 我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會