會計基礎知識重點講解-會計的概念.doc

會計基礎知識重點講解-會計的概念（一）定義會計是以貨幣為主要計量單位， 反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。理解：1.經濟管理工作；2.經濟活動，體現(xiàn)了會計的對象資金運動或價值運動；3.一個單位，體現(xiàn)了會計主體，會計工作是針對某一特定單位做處理，也就是站在誰的角度進行賬務處理。例如：甲公司銷售一批貨物給乙公司。那么甲公司會計要做銷售業(yè)務，乙公司會計做采購業(yè)務，即使甲乙兩公司用的是同一會計代理記賬，也是應該分別對甲公司和乙公司做銷售和采購的業(yè)務。4.反映和監(jiān)督,即會計的基本職能。核算出來的結果就是反映，二者一致；5.以貨幣為主要計量單位，即貨幣計量。會計以貨幣為主要計量單位，例如：一輛夏利和一輛奔馳相比，哪個貴？大多數(shù)人馬上會說到是奔馳，但是如果夏利是08年新款新車，而奔馳是小孩兒玩具車。如果直接以金額表述就不存在上面的問題了，即表述為夏利不超過10萬，而奔馳在100萬以上，此時就是統(tǒng)一為貨幣計量了；但是貨幣也不是惟一的計量單位，例如：春蘭空調公司08年10月底空調存貨為4000000元，假如只以價值量體現(xiàn)，那被盜一兩臺根本不會輕易發(fā)現(xiàn)；假如既以價值量體現(xiàn)，同時又以數(shù)量記錄：08年10月底空調存貨為4000000元，2000臺，如果被盜則很容易發(fā)現(xiàn)。故貨幣不是惟一計量單位，而是主要計量單位。（二）分類會計按其報告的對象不同，分為財務會計和管理會計。財務會計：主要側重于向單位外部關系人提供有關企業(yè)財務狀況、經營成果和資金流量情況等有關信息，而且側重于過去的信息；注：財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。 資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表管理會計：主要側重于向企業(yè)內部管理者提供進行經營規(guī)劃、經營管理、預測決策所需的相關信息的，而且側重于未來的信息。會計基礎知識重點講解-會計的基本職能核算和監(jiān)督（一）會計核算，是會計最基本的職能。會計核算指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供信息的功能。注：大綱和核算定義都把四環(huán)節(jié)敘述成了確認、記錄、計算和報告，但準則及教材后面的講解中重視的還是計量，而不是計算。比如經常提到確認、計量和報告，及會計要素的五種計量屬性。1.會計核算的四個環(huán)節(jié)（理解）（1）確認（能不能記賬或用不用記賬）例如，公司新聘請一位銷售經理不用做會計處理公司新購入一批原料應該記賬。（2）計量（記多少）例如，上面提到的新購原料 ，發(fā)票上注明價款為100000元，增值稅17000元，另有117000元的支票存根與其對應原材料記賬金額為100000元。（3）記錄（怎么記）例如，上面的業(yè)務，經確認后確定原料要以100000元記錄，根據(jù)借貸記賬法，應該在會計憑證和賬簿中都記錄原材料增加100000元。（4）報告（通過編制財務報告提供信息）2.會計核算的三項工作記賬算賬報賬。例如:北京2002年單選題3.會計核算職能也包括事前、事中和事后的核算。（二）會計監(jiān)督會計監(jiān)督是會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。真實性審查，即以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)確認、計量和報告。合法性審查，即經濟業(yè)務要符合國家有關法律法規(guī)。合理性審查，即符合企業(yè)內部有關規(guī)定，如是否超支等。會計監(jiān)督也分為事前監(jiān)督（未來）、事中監(jiān)督（正在發(fā)生）和事后監(jiān)督（已發(fā)生）。（三）核算和監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎，而會計監(jiān)督又是會計核算質量的保障。除了上述基本職能外，會計還具有預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業(yè)績等功能。會計基礎知識重點講解-會計的對象會計核算和監(jiān)督的內容會計的對象會計核算和監(jiān)督的內容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內容，也就是會計的對象，通常又稱為價值運動或資金運動。以工業(yè)企業(yè)為例，企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為：資金投入、資金運用和資金退出三個過程。（一）資金投入：包括企業(yè)所有者（投資者）投入和債權人投入。（二）資金的運用（資金的循環(huán)和周轉）：分為供應、生產、銷售三個階段。1.供應過程：它是生產的準備過程。在供應過程中，企業(yè)要購買原材料，發(fā)生材料價款、運輸費、裝卸費等材料采購成本，與供應單位發(fā)生貨款的結算關系。2.生產過程：在生產過程中，生產工人加工產品時，發(fā)生原材料消耗的材料費、固定資產磨損的折舊費、生產工人工資等，同時，還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結算關系、與有關單位之間的勞務結算關系等。3.銷售過程：在銷售過程中，將生產的產品銷售出去，發(fā)生有關銷售費用（比如打廣告等）、收回貨款、交納稅金等業(yè)務活動，并同購貨單位貨款結算關系、同稅務機關發(fā)生稅務結算關系等。企業(yè)獲得的銷售收入，扣除各項費用成本后的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。（三）資金的退出：包括償還各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤等。值得注意的是，不是企業(yè)生產經營過程的全部內容都是會計核算的對象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經濟活動，才是會計核算的內容。比如，企業(yè)新聘請一位銷售經理，這項業(yè)務就不是會計核算的對象，因為已經不是奴隸社會了。會計基礎知識重點講解-會計基本假設會計基本假設會計基本假設（也稱會計基本前提）是會計確認、計量和報告（核算的3個環(huán)節(jié) ）的前提，是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設定。一般認為，會計核算的基本假設包括：會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量四項。一、會計主體1.概念會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。一般來說，凡擁有獨立的資金、自主經營、獨立核算收支、盈虧并編制會計報表的企業(yè)或單位就構成了一個會計主體?？梢允蔷邆浞ㄈ速Y格的：XX有限公司（包括子公司）、XX股份有限公司一般是強制要求會計核算的；也可以是不具備法人資格的：分公司、集團、分廠、車間、事業(yè)部、辦事處等一般是根據(jù)內部需要進行會計核算的。一般來說，法人（或稱法律主體）可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。2.意義（1）將特定主體的經濟活動與該主體所有者及職工個人的經濟活動區(qū)別對待；注：所有者，即股東可能是XXX（自然人股）；也可能是XX有限公司（法人股）等。例如，審計查出某公司的憑證中有小孩兒入托費，公司理由是培養(yǎng)苗子。當然這是屬于老板（企業(yè)所有者）自己的家庭支出，不能算作公司的經營活動。（2）將該主體的經濟活動與其他單位的經濟活動區(qū)別對待。例如，甲銷售給乙一批材料，甲做銷售處理，而乙做采購處理。總之，某會計主體的會計信息僅與該會計主體的整個活動和成果相關。3.作用明確界定會計主體是開展會計確認、計量和報告工作的重要前提。二、持續(xù)經營持續(xù)經營是指在可以預見的未來，會計主體會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。現(xiàn)行會計處理方法大部分是建立在持續(xù)經營假設上的，否則一些公認的會計處理方法將缺乏存在的基礎。例如，判斷企業(yè)會持續(xù)經營下去，固定資產就可以根據(jù)歷史成本計量，并按期（假設按5年）提折舊；否則，固定資產只能采用可變現(xiàn)凈值計量，并要把未提取的折舊在清算前全部分攤。三、會計分期會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間通常分為年度和中期。中期是指短于一個完整會計年度的報告期間，又可以分成季度、月度、半年度。這里的會計年度采用的是日歷年度，即從每年的1月1日到12月31日為一個會計年度。由于會計分期，才產生了當期與以前、以后期間的差別，從而產生了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別，進而出現(xiàn)了預收、預付、應收、應付、預提、待攤等會計處理方法。四、貨幣計量貨幣計量是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反映會計主體的生產經營活動。貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點。在某些情況下，統(tǒng)一采用貨幣計量也有缺陷（結合會計定義：以貨幣為主要計量單位，即并非唯一計量單位）。企業(yè)會計準則中規(guī)定：我國的會計核算要以人民幣作為記賬本位幣（記賬時用的最基本的貨幣單位）。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，可以選定某種外幣作為記賬本位幣進行會計核算，但對外提供報表時，應該折合成人民幣反映。在境外設立的中國企業(yè)，一般是以當?shù)氐呢泿胚M行日常核算，但在向國內報送財務報告時，也要折算成人民幣。（幣種選擇的基本原則是：根據(jù)信息使用者額需求）四項基本假設，相互依存、相互補充。會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經營；沒有持續(xù)經營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。會計基礎知識重點講解-會計基礎一、企業(yè)會計準則基本準則規(guī)定，企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。目前，我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經營業(yè)務可以采用權責發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制。二、概念1.權責發(fā)生制基礎要求，凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不應當作為當期的收入費用。權責發(fā)生制原則主要是從時間上規(guī)定會計確認的基礎，其核心是根據(jù)權責關系的實際發(fā)生期間來確認收入和費用。即在該期間產生了收款的權利，則在該期間確認收入增加；在該期間產生了付款的責任、義務，則在該期間確認費用增加，而不管款項是否收付。2.收付實現(xiàn)制是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。根據(jù)權責發(fā)生制進行收入和成本費用的核算，能夠更加準確地反映特定會計期間真實的財務狀況及經營成果。經濟業(yè)務權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制1.10月10日銷售同時收款10月，即銷即收10月2.10月10日收款，合同約定12月10日交付商品12月，預收賬款10月3.10月10日銷售，12月10日收款10月，應收賬款12月4.10月10日購入辦公用品一批且付款10月，即付即費10月5.10月10日預付明年全年房租明年各月，待攤費用10月6.10月10日預提當月房租（協(xié)議約定全年房租于年底一次付清）10月，預提費用12月會計基礎知識重點講解-會計要素的確認會計要素的確認（一）會計要素的概念會計要素是對會計對象進行的基本分類，是對會計核算對象（資金運動）的具體化。包括資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等六大會計要素。其中資產、負債和所有者權益三項表現(xiàn)資金運動的相對靜止狀態(tài)，即反映企業(yè)的財務狀況；收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)的經營成果。（二）反映財務狀況的會計要素財務狀況是指企業(yè)一定日期的資產及權益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)的表現(xiàn)。反映財務狀況的會計要素包括以下三項：1.資產（1）概念：資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。（2）資產具有三個特征：資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益，即指資產直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。注：現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金及可以隨時支付的存款；現(xiàn)金等價物通常包括3個月內到期的短期債券投資。（現(xiàn)作為知識面擴充，將來職稱或注會要求掌握）資產預期能否會為企業(yè)帶來經濟利益是資產的重要特征。如果某一資產預期不能給企業(yè)帶來經濟利益，那么就不能將其確認為企業(yè)的資產。前期已經確認為資產的項目，如果不能再為企業(yè)帶來經濟利益的，也不能再確認為企業(yè)的資產。例如，3月8日銷售貨物，價款30萬元，對方沒給錢。那我們就確認應收賬款增加30萬元。到年底出報告時需要對這30萬元債權進行檢查。假如發(fā)現(xiàn)最多能收回20萬元，也就是有10萬元收不回的可能性很大，此時要計提壞賬準備10萬元作為資產減值損失，即這10萬元預期不能給企業(yè)帶來經濟利益，要將其從債權中減掉。資產應為企業(yè)擁有或者控制的資源。擁有是指擁有此項資源的所有權。通常判斷資產屬于誰，所有權是考慮的首要因素。但對一些特殊方式形成的資產，企業(yè)雖對其不擁有所有權，卻能夠實際控制，也應當確認為企業(yè)資產。融資租入的固定資產就是最典型的一個例子。資產是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。例如購貨意愿或者計劃，不能確認為資產。（3）分類按其流動性，資產通常分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產5種。（4）確認條件應該同時滿足以下兩個條件：與該資源有關的經濟利益還必須是很可能流入企業(yè)；并且該資源的成本或價值能夠可靠地計量。2.負債（1）概念：負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。（切記,非現(xiàn)實義務）（2）特征：負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。它是負債的一個基本特征。負債預期會導致經濟利益流出企業(yè)。這也是負債的一個本質特征。負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。未來發(fā)生的承諾、簽訂的合同或借款意向書，不形成企業(yè)的負債。（3）分類按其流動性不同，分為流動負債和長期負債。（4）確認條件應該同時滿足以下兩個條件：與該義務有關的經濟利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。3.所有者權益（1）概念：所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益，即凈資產。（2）特征：除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權益；只有清償了所有的債務后，才可以把剩余的資產分給所有者；所有者能夠參與利潤分配。（3）企業(yè)資金來源：一個是債權人，一個是所有者。（4）分類按其構成不同，分為股本（或實收資本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。(89.41 2009-6-17 15:42利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益流入。 損失是指由企業(yè)非日活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。利得、損失有的計入所有者權益，并入資產負債表；有的計入營業(yè)外收支，并入利潤表。（三）反映經營成果的會計要素1.收入（1）概念：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。（2）特征收入是企業(yè)在日常活動中形成的。如工業(yè)企業(yè)銷售產品（主營業(yè)務收入）、材料（其他業(yè)務收入）取得的收入；餐飲企業(yè)的餐飲收入，均為收入。而企業(yè)收取的合同違約金、罰款（營業(yè)外收入）等與日?；顒訜o直接關系，不能算收入，即營業(yè)外收入不是收入。例如，法人不是人。收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。如股東增資會導致經濟利益流入，但不能算收入；如前言講的，上貨花費1000元，全賣得2500元，賺1500元，2500元是經濟利益總流入，即收入。收入會導致所有者權益的增加。收入增加會導致利潤增加（不能考慮費用），形成利潤不再分配就是未分配利潤，未分配利潤屬于所有者權益，所以收入增加會導致所有者權益增加。收入表現(xiàn)為資產增加或負債減少或兩者兼而有之，但一定會導致所有者權益增加。2009-6-17 15:422.費用（1）概念：費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。（2）特征費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。如日?；顒又邪l(fā)生的工資、辦公費、房租、廣告費等，均為費用。但自然災害等事故造成的損失，不能算費用（營業(yè)外支出）。費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用是算利潤的依據(jù)之一，而形成利潤之后才有可能向所有者分配者利潤，即發(fā)生費用是在向所有者分配利潤之前的事情。即使二者均會導致經濟利益流出企業(yè)，但不是一回事。費用會導致所有權益的減少。費用增加會導致利潤減少（不能考慮收入），即會導致未分配利潤減少，最終導致所有者權益減少。費用表現(xiàn)為資產減少或負債增加或兩者兼而有之，但一定會導致所有者權益減少。3.利潤（1）概念：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。通常情況下，如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權益將增加，業(yè)績得到了提升；反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損（即利潤為負數(shù)），表明企業(yè)的所有者權將減少，業(yè)績下滑了。企業(yè)應當嚴格區(qū)分收入和利得、費用和損失之間的區(qū)別，收入、費用都是日?；顒有纬傻?，而利得、損失均是非日?；顒有纬傻摹嫽A知識重點講解-會計要素的計量會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程。會計計量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值5種。（一）歷史成本（過去發(fā)生的金額）歷史成本，又稱為（實際成本），就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物。（二）重置成本（現(xiàn)在重新取得需支付的金額）重置成本，又稱（現(xiàn)行成本），是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。（三）可變現(xiàn)凈值（將來可以流入的差額）可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值?？勺儸F(xiàn)凈值估計的（正常銷售售價至完工的成本銷售費用相關稅費）（四）現(xiàn)值（折現(xiàn)后的金額，即若干時期后的某一金額可算作現(xiàn)在的多少）現(xiàn)值，是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。（中級或注會中財管的基本知識）例如，2008年11月1日存入銀行10萬元，1年期利率為3.87%。1年后，即2009年10月31日賬戶本利和為103870元。簡單說，10萬元即為103870元的一年期現(xiàn)值。（五）公允價值（大家公認的公平金額）公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償?shù)慕痤~。在各種會計要素計量屬性中，歷史成本通常反映的是資產或者負債過去的價值，而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價值通常反映的是資產或者負債的現(xiàn)時成本或者現(xiàn)時價值，是歷史成本相對應的計量屬性。企業(yè)對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。會計基礎知識重點講解-企業(yè)會計等式企業(yè)會計等式會計等式是反映會計要素之間平衡關系的計算公式。期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額，不算會計等式。（一）資產負債所有者權益資產最終都是來源于所有者的投入和從債權人借入的資金以及其在生產經營活動中所產生的效益，即分別來源和歸屬于所有者或投資人和債權人。歸屬于所有者的部分形成所有者權益；歸屬于債權人的部分形成負債（即債權人權益）。資產表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)（資金占用），而負債和所有者權益則表明了資源取得和形式的渠道（資金來源）。資產與權益之間的恒等關系，是最基本的（會計等式）或（稱會計平衡公式）。它是復式記賬法的理論基礎，也是企業(yè)編制資產負債表的依據(jù)。經濟業(yè)務的發(fā)生，所引起的會計要素變化，可歸納為以下4種（教材為9種，即細分，理解）（1）某個要素內部一增一減；（2）等式左右同增；（3）等式左右同減；（4）等式右邊一增一減。（二）收入費用利潤此處所指收入、費用均為廣義的概念。在實際工作中，由于收入不包括處置固定資產凈收益、固定資產盤盈、出售無形資產收益等（營業(yè)外收入），費用也不包括處置固定資產凈損失、自然災害損失（營業(yè)外支出），所以，收入減去費用，并經過調整后，即考慮利得和損失，才等于利潤。收入、費用和利潤之間的上述關系，是企業(yè)編制利潤表的基礎。（三）（資產負債所有者權益）與（收入費用利潤）的關系，即兩張基礎報表的勾稽關系資產負債（所有者權益利潤）負債（所有者權益收入費用）負債所有者權益（收入費用）資產負債表2008年3月31日單位：萬元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額貨幣資金1310負債合計00所有者權益實收資本1010未分配利潤30資產合計1310權益合計1310利潤表2008年3月單位：萬元項目本月數(shù)本年累計數(shù)收入47費用24利潤23財務狀況表現(xiàn)企業(yè)一定日期資產的來源與占用情況，反映一定日期的資產的存量情況。經營成果則表現(xiàn)企業(yè)一定期間凈資產增加（或減少）情況，反映一定期間的增量（或減量），即變量。企業(yè)的經營成果最終要影響到企業(yè)的財務狀況，企業(yè)實現(xiàn)利潤，將使企業(yè)資產增加，或負債減少；企業(yè)發(fā)生虧損，將使企業(yè)資產減少，或負債增加。會計基礎知識重點講解-會計核算的基本內容會計核算的基本內容會計核算的內容是指特定主體的資金運動，包括資金的投入、資金的循環(huán)周轉、資金的退出三個階段。經濟業(yè)務事項具體包括以下內容：（基本同會計要素順序）（一）款項和有價證券的收付1.款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款（其他貨幣資金）等。2.有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。款項和有價證券是流動性最強的資產。（二）財物的收發(fā)、增減和使用（存貨、固定資產等）財物是財產物資的簡稱，是企業(yè)進行生產經營活動且具有實物形態(tài)的經濟資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、庫存商品等流動資產，以及房屋、建筑物、機器、設備、設施、運輸工具等固定資產。（三）債權債務的發(fā)生和結算債權是企業(yè)收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等。債務是指由于過去的交易、事項形成的，企業(yè)需要以資產或勞務償付的現(xiàn)時義務，一般包括各項借款、應付和預收款項以及應交款項等。（四）資本的增減（所有者權益）資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權益中的投入資本。（五）收入、支出、費用、成本的計算（收入、費用）收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入支出指的是企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支以及在正常生產經營活動以外的支出和損失。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化的費用。（六）財務成果的計算和處理（利潤）財務成果主要是指企業(yè)在一定時期內通過從事生產經營活動而在財務上所取得的成果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項會計基礎知識重點講解-會計核算的一般要求具體包括6方面的內容：1.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求，設置會計科目和賬戶（第三章）、復式記賬（第四章）、填制會計憑證（第六章）、登記會計賬簿（第七章）、進行成本計算（獨立學科，第五章有所體現(xiàn)）、財產清查（第九章）和編制財務會計報告（第十章）。2.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，編制財務會計報告。（真實性，前面監(jiān)督提到過）計劃的或者將要發(fā)生的經濟業(yè)務或交易不得作為會計核算的依據(jù)。虛假的經濟業(yè)務更不能作為會計核算的依據(jù)。3.各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。4.各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。（第十一章）5.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。6.會計記錄的文字應當使用中文（我國境內企事業(yè)單位）。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。（使用中文是前提）會計基礎知識重點講解-會計科目的概念和意義會計科目的概念1.定義：會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。會計要素是對會計對象的基本分類。2.意義：會計科目是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎，在會計核算中具有重要意義。（1）會計科目是復式記賬的基礎。（2）會計科目是編制記賬憑證的基礎。（3）會計科目為成本計算與財產清查提供了前提條件。（4）會計科目為編制會計報表提供了方便。會計基礎知識重點講解-會計科目的分類會計科目的分類（注意分類標準）1.會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目。（教材會3次提到總分類與明細分類：科目、賬戶、賬簿）總分類科目是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，如“應收賬款”、“應付賬款”、“原材料”等。明細分類科目是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目，如“應收賬款”科目按債務人名稱或姓名設置明細科目，反映應收賬款的具體對象。對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間設置二級或多級科目。注意：并不是所有的總分類科目都有明細科目，如庫存現(xiàn)金。2.會計科目按其所歸屬的會計要素不同對于執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，分為資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類六大類。對于未執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類五大類。共同類科目是指可能具有資產的性質，也可能具有負債的性質的科目，其性質取決于科目核算的結果：當核算結果出現(xiàn)借方余額，就叫資產類科目；如果核算結果出現(xiàn)貸方余額，則作為負債類科目（四）完工產品的核算生產成本明細分類賬將期初在產品成本和本期發(fā)生的材料費用、人工費用和和制造費用等生產費用的合計數(shù)分情況處理：（1）在期末沒有在產品的情況下（即全部完工）歸集到某一產品上的生產費用合計數(shù)，即為該產品的本月完工產品的制造成本；（2）在期末產品全部未完工的情況下（即全部在產）歸集到某一產品上的生產費用合計數(shù)，全部為本月在產品的制造成本；（3）在期末既有完工產品又有在產品的情況下（即部分完工，部分在產）則需采用一定的方法將歸集到某一產品上的生產費用合計數(shù)，在完工產品與在產品之間分配。其計算公式如下：月初在產品成本本月生產費用本月完工產品成本月末在產品成本或本月完工產品成本月初在產品成本本月生產費用月末在產品成本例519某企業(yè)本月完工甲產品3000件，乙產品1000件，均已驗收入庫。其中月末在產品甲產品500件，乙產品200件。甲、乙產品月初、月末在產品成本資料如表53、表54所示。表53期初在產品成本材料單位：元產品名稱直接材料直接人工制造費用合計甲產品260005000200033000乙產品100004000120015200合計360009000320048200表54期末在產品成本材料單位：元產品名稱直接材料直接人工制造費用合計甲產品300005600260038200乙產品120004200180018000合計420009800440056200產品成本計算過程如下：甲產品完工產品成本33000（10000036500511016680）38200153090（元）乙產品完工產品成本15200（4800023500329011120）1800083110（元）上述計算過程是通過“生產成本明細分類賬”進行的，具體如表55、表56所示。表55生產成本明細分類賬產品名稱：甲產品單位：元年憑證號數(shù)摘要直接材料直接人工制造費用合計月日期初在成品成本260005000200033000原材料費用10000001000000生產工人工資3650036500生產工人福利費51105110車間制造費用1668016680合計1260004661018680191290本月完工產品成本960004101016080153090期末余額300005600260038200表56生產成本明細分類賬產品名稱：乙產品單位：元年憑證號數(shù)摘要直接材料直接人工制造費用合計月日期初在成品成本100004000120015200原材料費用4800048000生產工人工資2350023500生產工人福利費32903290車間制造費用1112011120合計58000307901232010110車間本月完工產品成本46000265901052083110期末余額120004200180018000根據(jù)表55、表56的資料，編制會計分錄如下：借：庫存商品甲產品153090庫存商品乙產品83110貸：生產成本甲產品153090生產成本乙產品83110會計基礎知識重點講解-銷售過程的核算企業(yè)生產出來的產品只有銷售出去，其價值才會實現(xiàn)。在銷售過程中，企業(yè)一方面按照銷售合同的規(guī)定出售產品，向客戶收取貨款；另一方面，銷售過程還會發(fā)生銷售一定的銷售費用。而且，產品銷售后，還要按照規(guī)定計算繳納銷售稅金及附加。將銷售產品的成本、銷售稅金及附加與銷售收入對比，可以確定企業(yè)的主營業(yè)務利潤。銷售收入與銷售成本（一）銷售收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。1.主營業(yè)務收入。主營業(yè)務收入是指企業(yè)為完成其經營目標而從事的日?；顒又械闹饕顒铀玫氖杖?，如工業(yè)企業(yè)銷售商品，提供工業(yè)性勞務等。2.其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入是指主營業(yè)務以外的其他日?；顒樱绻I(yè)企業(yè)銷售材料、提供非工業(yè)性勞務等。（二）銷售成本銷售成本是指已銷售產品的生產成本。對于銷售商品而發(fā)生的營業(yè)費用，應當作為期間費用，直接計入當期損益，不構成銷售成本的內容。會計基礎知識重點講解-銷售過程核算應設置的賬戶為了正確反映銷售過程核算的內容，企業(yè)應設置和運用以下賬戶：（一）“主營業(yè)務收入”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶，是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴a生的收入。該賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品（包括產成品、自制半成品等）或讓渡資產使用權所實現(xiàn)的收入；借方登記發(fā)生的銷售退回和轉入“本年利潤”賬戶的收入，期末結轉后，該賬戶應無余額。（二）“其他業(yè)務收入”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶，是用來核算企業(yè)其他業(yè)務所取得的收入。該賬戶的貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務收入，借入登記期末結轉到“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務收入，結轉以后該賬戶應無余額。（三）“應收賬款”賬戶“應收賬款”賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。不單獨設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，預收的賬款也在本賬戶核算（因為兩賬戶同屬于銷售環(huán)節(jié)）。該賬戶借方登記實現(xiàn)收入發(fā)生的應收款和已轉作壞賬損失又收回的應收款，以及代購貨單位墊付的包裝、運雜費等；貸方登記實際收到的應收款項和企業(yè)將應收款改用商業(yè)匯票結算而收到承兌的商業(yè)匯票，以及轉作壞賬損失的應收賬款。月末借方余額表示應收但尚未收回的款項。（四）“應收票據(jù)”賬戶“應收票據(jù)”賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。該賬戶借方登記企業(yè)收到的應收票據(jù)；貸方登記票據(jù)到期收回的票面金額和持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的票面金額；月末借方余額表示尚未到期的應收票據(jù)金額。（五）“預收賬款”賬戶“預收賬款”賬戶，是用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項，屬于負債類賬戶。該賬戶的貸方登記預收購貨單位的款項和購貨單位補付的款項；借方登記購貨單位發(fā)出商品銷售實現(xiàn)和退回多付的款項。該賬戶月末余額一般在貸方，表示預收購貨單位的款項。（六）“主營業(yè)務成本”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發(fā)生的實際成本。該賬戶的借方登記已售商品、提供的各種勞務等的實際成本；貸方登記當月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉入“本年利潤”賬戶的當期銷售成本，期末結轉后該賬戶應無余額。（七）“其他業(yè)務成本”賬戶“其他業(yè)務成本”賬戶，是用來核算企業(yè)其他業(yè)務所發(fā)生的各項支出。包括為獲得其他業(yè)務收入而發(fā)生的相關成本、費用等。該賬戶的借方登記其他業(yè)務所發(fā)生的各項支出，貨方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務成本，結轉以后該賬戶應無余額。（八）“營業(yè)稅金及附加”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶，是用來核算企業(yè)日常活動應負擔的稅金及附加。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。該賬戶借方登記按照規(guī)定計算的與經營活動相關的稅金及附加；貸方登記企業(yè)收到的先征后返的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末轉入“本年利潤”賬戶中的營業(yè)稅金及附加。期末結轉后本賬戶應無余額。（九）“銷售費用”賬戶“銷售費用”賬戶，是用來核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費用。該賬戶的借方登記發(fā)生的各種銷售費用；貸方登記轉入“本年利潤”賬戶的銷售費用；期末結轉后該賬戶應無余額。會計基礎知識重點講解-凈利潤的組成凈利潤的組成利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，是企業(yè)一定會計期間內實現(xiàn)的收入減去費用后的凈額，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。凈利潤是指利潤總減去所得稅費用后的金額利潤相關計算公式如下：1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+投資收益（投資損失）其中，營業(yè)收入是指企業(yè)經營業(yè)務所確認的收入總額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。營業(yè)成本是指企業(yè)經營業(yè)務所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。資產減值損失是指企業(yè)計提各項資產減值準備所形成的損失。投資收益（或投資損失）是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益（或發(fā)生的投資損失）。2.利潤總額利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出其中，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入；營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營活動無直接關系的各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入、捐贈利得等。營業(yè)外支出包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、罰款支出、公益性捐支出、非常損失等。3.凈利潤凈利潤利潤總額所得稅費用其中，所得稅費用是指企業(yè)應計入當期損益的所得稅費用。它是企業(yè)按照稅法規(guī)定，就其生產經營所得和其他所得計算并繳納的一種稅金。會計基礎知識重點講解-利潤形成與分配設置的賬戶1.“本年利潤”賬戶（所有者權益類賬戶；過渡期賬戶）“本年利潤”賬戶，是用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈