稅務(wù)管理制度及操作指引.doc

稅務(wù)管理制度及操作指引第一章 目的第一條 為加強(qiáng)各級(jí)公司的稅務(wù)管理工作，依法履行納稅義務(wù)，防范稅務(wù)違法行為，合理控制稅務(wù)成本及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本文件。第二條 本文件作為公司稅收管控制度體系的綱領(lǐng)性文件，明確了稅收管理工作目標(biāo)、組織架構(gòu)和管控措施與流程，信息溝通及處理、內(nèi)部監(jiān)督以及文檔保存等相關(guān)的職責(zé)和義務(wù)。第二章 適用范圍第三條 本辦法主要適用于XX總公司以及各級(jí)公司的稅務(wù)管理。本辦法為公司的稅務(wù)管理提供了指引和準(zhǔn)則，涉稅相關(guān)人員，包括決策人員、財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員都應(yīng)遵循。 第四條 涉及的稅種范圍將包括企業(yè)所得稅、增值稅 、個(gè)人所得稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、土地增值稅、車船使用稅以及相關(guān)稅種的代扣代繳義務(wù)。第三章 工作目標(biāo)第五條 稅務(wù)工作的主要目標(biāo)如下：（一） 服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督總公司和平臺(tái)公司各有關(guān)涉稅部門、項(xiàng)目公司等的稅務(wù)合規(guī)性管理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其他稅務(wù)管理工作；（二）為公司業(yè)務(wù)的發(fā)展提供有效的稅務(wù)支持與解決方案；（三）關(guān)注最新稅收政策動(dòng)態(tài)，認(rèn)真貫徹落實(shí)執(zhí)行國家稅收制度，及時(shí)準(zhǔn)確納稅，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（四）加大與政府財(cái)稅主管部門的溝通力度，爭(zhēng)取有利的外部環(huán)境；（五）積極開展稅收安排與籌劃，在合法合理的范圍內(nèi)，通過控制稅務(wù)成本實(shí)現(xiàn)股東收益最大化；（六）為公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策提供稅務(wù)影響分析和稅務(wù)管理建議。第四章 釋義第六條 本辦法的相關(guān)名詞釋義如下：（一）納稅義務(wù)：本辦法所稱的納稅義務(wù)，是指廣義范疇的納稅義務(wù)概念，包括總公司及分子公司所在國家或地區(qū)法律、法規(guī)或相關(guān)政策規(guī)定或合同規(guī)定的強(qiáng)制性繳納給政府的各種稅費(fèi)等。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：指因未能全面履行或未能有效理解納稅義務(wù)而遭受利益損失或負(fù)面影響（包括法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害等）的可能性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種在企業(yè)從事以下事項(xiàng)時(shí)，會(huì)減少股東資產(chǎn)和/或收益的風(fēng)險(xiǎn)：1. 在出具的相關(guān)涉稅文件（例如稅務(wù)申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理層信息）中發(fā)生了重大計(jì)算錯(cuò)誤或虛報(bào)（“稅務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)”）；2. 未能識(shí)別和把握企業(yè)稅務(wù)優(yōu)化的機(jī)會(huì)（“稅務(wù)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)”）；3. 發(fā)生實(shí)際支出的稅務(wù)成本嚴(yán)重超過預(yù)計(jì)或應(yīng)計(jì)的稅務(wù)成本（“額外的稅務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)”）；4. 未能對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行管控，從而不論其結(jié)果是否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)影響，都將造成企業(yè)利益所有人對(duì)企業(yè)的負(fù)面認(rèn)知（“稅務(wù)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)”）。（三）重大涉稅事項(xiàng)：重大涉稅事項(xiàng)包括總公司、各分子公司發(fā)生的或可能發(fā)生的重大交易、重大關(guān)聯(lián)交易、其他重大事項(xiàng)及上述事項(xiàng)的持續(xù)變更進(jìn)程。主要包括但不限于如下情況：1. 稅收法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)稅政策發(fā)生重大調(diào)整；2. 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或外部監(jiān)管部門查處違規(guī)事項(xiàng)，可能導(dǎo)致金額在10萬元（含）以上的處罰性行政罰款或滯納金，或?qū)е卵a(bǔ)繳稅款50萬元（含）以上；3. 發(fā)生稅務(wù)糾紛及相關(guān)稅務(wù)訴訟、稅務(wù)仲裁的進(jìn)展與結(jié)果；涉案金額超過1000萬元，并且占所涉及單位最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值10%以上的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)；或未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)或者沒有具體涉案金額，但是可能對(duì)公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的訴訟、仲裁事項(xiàng)，以及涉及股東大會(huì)、董事會(huì)決議被申請(qǐng)撤銷或者宣告無效的訴訟；4. 獲批享受稅務(wù)優(yōu)惠；5. 重大稅務(wù)籌劃方案，包括變更投資控股架構(gòu)、公司主體法律形式和融資安排或其他對(duì)公司可能產(chǎn)生重大稅務(wù)影響的稅務(wù)籌劃方案：如對(duì)公司影響為預(yù)計(jì)未來五年稅務(wù)影響金額累計(jì)超過凈資產(chǎn)的10%、下沉收購或出售資產(chǎn)、涉及公司的收購、回購股份等行為導(dǎo)致公司股本總額、股東等發(fā)生重大變化等。6. 公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易及轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策；7. 發(fā)生影響公司或整體利益的涉稅事項(xiàng)；8. 另行規(guī)定的其他需要上報(bào)的重要涉稅事項(xiàng)。第五章 稅務(wù)管理架構(gòu)設(shè)置及職責(zé)第七條 公司的稅務(wù)管理按照多層次、矩陣式管理的原則，共同協(xié)作進(jìn)行全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。按照目前情況，公司形成總、平臺(tái)、項(xiàng)目公司三級(jí)的稅務(wù)管理組織架構(gòu)的設(shè)置：（一）總公司層面包含：涉稅管理層（總公司分管財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人）及稅務(wù)管理層（稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人及下屬各稅務(wù)管理崗）。（二）平臺(tái)、項(xiàng)目公司層面包含：涉稅管理層（平臺(tái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、稅務(wù)管理層（平臺(tái)應(yīng)設(shè)有一名稅務(wù)管理崗，各項(xiàng)目公司應(yīng)有一名稅務(wù)會(huì)計(jì)）。第八條 總公司財(cái)務(wù)部下設(shè)稅務(wù)管理部門，由稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)主要的稅務(wù)管理工作，具體職責(zé)分工如下：（一）稅務(wù)管理部門由稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)?？偣径悇?wù)管理部門的主要職責(zé)如下：1. 對(duì)公司涉及稅種的稅收政策進(jìn)行系統(tǒng)研究，關(guān)注最新稅收政策動(dòng)態(tài)，認(rèn)真貫徹落實(shí)執(zhí)行國家稅收制度，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；2. 制訂和完善公司稅務(wù)管理基本制度和其他涉稅規(guī)章制度，構(gòu)建有效的稅收管理制度和內(nèi)控體系；3. 加大與政府財(cái)稅主管部門的溝通力度，爭(zhēng)取有利的外部政策環(huán)境；4. 負(fù)責(zé)所得稅的預(yù)繳申報(bào)和總部稅款的繳納工作，組織全系統(tǒng)所得稅匯算清繳工作，指導(dǎo)相關(guān)機(jī)構(gòu)和職能部門開展各稅種的納稅申報(bào)和稅款繳納，負(fù)責(zé)稅前扣除事項(xiàng)的審核工作;5. 加強(qiáng)對(duì)平臺(tái)和項(xiàng)目公司稅務(wù)工作的指導(dǎo)，定期或不定期對(duì)平臺(tái)和項(xiàng)目公司稅務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部檢查，同時(shí)指導(dǎo)和協(xié)助各公司配合外部稅務(wù)檢查；6. 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)單證的相關(guān)管理工作；7. 加強(qiáng)全系統(tǒng)稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，組織稅務(wù)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，提高全系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并提供稅務(wù)咨詢服務(wù)；8. 積極開展稅收安排與籌劃，節(jié)約經(jīng)營成本；參與業(yè)務(wù)拓展，充分考慮可能面臨的稅收問題和稅收風(fēng)險(xiǎn)，做好事前的稅收政策論證工作，爭(zhēng)取相關(guān)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策；9. 負(fù)責(zé)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議；10. 組織實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施；11. 負(fù)責(zé)由總部負(fù)責(zé)的稅務(wù)相關(guān)申報(bào)表、憑證和其他涉稅資料的存檔、備案和保管工作。第九條 平臺(tái)公司財(cái)務(wù)部設(shè)置稅務(wù)管理崗，并做到專人專崗，由各平臺(tái)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。平臺(tái)公司稅務(wù)管理崗的主要職責(zé)如下：1. 貫徹、執(zhí)行所在地稅務(wù)法規(guī)及政策，遵守公司的稅務(wù)管理辦法和其他涉稅規(guī)章制度；2. 按照規(guī)定向總公司及時(shí)報(bào)送各項(xiàng)涉稅報(bào)表、報(bào)告、申請(qǐng)表等；3. 對(duì)重要、關(guān)鍵的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)向總公司報(bào)備；4. 服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督下屬項(xiàng)目公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)合規(guī)性管理、稅務(wù)籌劃及其他稅務(wù)管理工作；5. 定期收集并審閱項(xiàng)目公司提交的涉稅報(bào)表、報(bào)告、申請(qǐng)表以及審批表等，對(duì)項(xiàng)目公司的重要、關(guān)鍵涉稅事項(xiàng)應(yīng)加強(qiáng)管理，及時(shí)、定期進(jìn)行匯總上報(bào)總公司稅務(wù)管理部門；6. 根據(jù)平臺(tái)公司實(shí)際情況，在總公司稅務(wù)管理辦法和其他涉稅規(guī)章制度指引下，制定具體下發(fā)執(zhí)行的稅務(wù)管理辦法和其他涉稅規(guī)章制度；7. 參與平臺(tái)公司日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和合同會(huì)簽，利用所掌握的稅收政策，為公司的戰(zhàn)略制定、關(guān)聯(lián)交易、并購重組等重大決策以及產(chǎn)品開發(fā)、采購、投資等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提供稅務(wù)專業(yè)支持與管理建議；8. 根據(jù)平臺(tái)公司及下屬項(xiàng)目公司所在地區(qū)的財(cái)稅制度，加強(qiáng)成本確認(rèn)、財(cái)務(wù)賬簿及相關(guān)票據(jù)的管理，進(jìn)行有效稅務(wù)籌劃，使稅務(wù)成本優(yōu)化合理；9. 組織實(shí)施經(jīng)營過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施； 10. 負(fù)責(zé)所在地區(qū)最新稅收政策的搜集和整理，以及收集下屬項(xiàng)目公司等所收集的最新稅收政策、各地操作要求，及時(shí)了解和熟練掌握國家有關(guān)財(cái)稅政策的變化以及下屬各地的稅務(wù)信息，將與公司有關(guān)的重要稅務(wù)政策變化歸類匯總后，提交總公司，必要時(shí)還應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)。結(jié)合平臺(tái)公司實(shí)際情況認(rèn)真研究、分析各項(xiàng)稅務(wù)政策變化對(duì)平臺(tái)公司的影響并提出合理化建議；第十條 各項(xiàng)目公司稅務(wù)工作在其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下由其財(cái)務(wù)部門進(jìn)行辦理。在涉稅事項(xiàng)管理上，項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本公司總經(jīng)理及上一級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或總部稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。其主要工作職責(zé)是：1. 做好稅務(wù)證照的辦理、年審及保管工作；2. 做好發(fā)票的申購、領(lǐng)用、保管、開具、登記、認(rèn)證，存檔等發(fā)票管理工作；3. 按時(shí)申報(bào)并繳納各項(xiàng)稅款；4. 做好稅務(wù)預(yù)算、統(tǒng)計(jì)及分析工作；5. 對(duì)公司日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易中的涉稅問題提出稅務(wù)規(guī)范意見或建議，必要時(shí)向上級(jí)稅務(wù)管理人員報(bào)告；6. 及時(shí)學(xué)習(xí)并掌握稅務(wù)新政策法規(guī)及操作指引；7. 根據(jù)稅務(wù)管理要求向平臺(tái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)送稅務(wù)管理報(bào)表及稅務(wù)相關(guān)資料；8. 順利完成公司內(nèi)、外部稅務(wù)檢查或?qū)徲?jì)工作。第十一條 各平臺(tái)和項(xiàng)目公司涉稅崗位職責(zé)分工應(yīng)符合內(nèi)部控制的要求，應(yīng)能有效地防止錯(cuò)誤或疏漏的發(fā)生。以下稅務(wù)管理不相容職責(zé)應(yīng)由不同的人員來進(jìn)行。(一) 稅務(wù)管理制度的擬定與審批；(二) 稅務(wù)預(yù)算的起草與審定；(三) 發(fā)票的購買、保管與發(fā)票印章保管；(四) 發(fā)票的開具與復(fù)核、用印；(五) 稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；(六) 稅務(wù)申報(bào)資料的填列與審批；(七) 稅款繳納的申請(qǐng)與審批；(八) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與檢查等。第六章 日常合規(guī)性稅務(wù)管理第十二條 根據(jù)對(duì)稅務(wù)合規(guī)的管理要求，公司設(shè)計(jì)了前面提到的職責(zé)分工以及相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位架構(gòu)，其中對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行了職責(zé)分配，將稅務(wù)日常業(yè)務(wù)操作的必要環(huán)節(jié)（如稅務(wù)申報(bào)中的準(zhǔn)備、審閱、批準(zhǔn)等步驟）落實(shí)到總、分/子公司各具體的崗位上。第十三條 各平臺(tái)和項(xiàng)目公司應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)以及當(dāng)?shù)氐囊?guī)定，依法履行稅務(wù)登記或稅務(wù)注冊(cè)登記等相關(guān)義務(wù)。第十四條 各公司稅務(wù)機(jī)構(gòu)/人員應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行納稅申報(bào)、稅款繳納、以及其他稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅工作。各公司如有特殊原因不能按期辦理納稅申報(bào)的，必須在規(guī)定的申報(bào)期滿前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。第十五條 各公司稅務(wù)機(jī)構(gòu)/人員應(yīng)研究、落實(shí)、跟蹤所在地的法規(guī)變化情況，與所在地區(qū)稅務(wù)部門保持有效的溝通，降低稅務(wù)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。第十六條 各公司稅務(wù)機(jī)構(gòu)/人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家及所在地區(qū)財(cái)稅法律法規(guī)的規(guī)定，妥善保存、管理稅務(wù)檔案（包括紙質(zhì)文件和電子文件）以及相關(guān)稅務(wù)憑證，為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供文件支持。第十七條 各公司稅務(wù)機(jī)構(gòu)/人員應(yīng)對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的稅種進(jìn)行定期的稅務(wù)健康性檢查，必要時(shí)提出流程或管控變更意見。第十八條 各公司稅務(wù)機(jī)構(gòu)/人員應(yīng)根據(jù)商業(yè)發(fā)展需要以及法律法規(guī)規(guī)定，合法、穩(wěn)健地進(jìn)行適度稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本效益最大化。稅務(wù)籌劃必須具有合理的商業(yè)目的，并符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定；稅務(wù)籌劃應(yīng)有專業(yè)稅務(wù)人員參與，必要時(shí)可借助稅務(wù)顧問等外部資源。各級(jí)平臺(tái)公司和項(xiàng)目公司的重大稅務(wù)籌劃方案需向總公司的稅務(wù)管理處備案。第七章 重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理第十九條 重大業(yè)務(wù)主要包括投資業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)、利潤分配、重組業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易以及金額重大的合同。為了有效地管理重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門應(yīng)積極參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二十條 重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理按照事前管理和應(yīng)急處理的方法執(zhí)行。（一） 事前管理1. 總公司稅務(wù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)參與關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法的制定，以保證符合稅法規(guī)定，并跟蹤定價(jià)原則的執(zhí)行情況。2. 總公司簽訂的上述重大業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、以及金額重大的合同在簽訂生效之前，相應(yīng)稅務(wù)條款需取得總部稅務(wù)管理部門的書面意見，稅務(wù)管理部門主要對(duì)有關(guān)合同內(nèi)容是否符合現(xiàn)行稅收法律規(guī)定，是否有利于公司優(yōu)化稅收成本等方面提出建議或意見。各分、子公司簽訂的合同在簽字生效之前，相應(yīng)稅務(wù)條款需取得分、子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的書面意見；如需要總公司的批準(zhǔn)或指導(dǎo)，應(yīng)上報(bào)至總部稅務(wù)管理部門，并取得稅務(wù)管理部門的書面意見。（二）應(yīng)急處理 如上述重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)出現(xiàn)任何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各級(jí)公司應(yīng)啟動(dòng)應(yīng)急處理機(jī)制，快速反應(yīng)，采取果斷措施，實(shí)施有效控制，防止事態(tài)進(jìn)一步惡化，盡量減少公司損失。1. 公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，成立重大事項(xiàng)應(yīng)急處理領(lǐng)導(dǎo)小組。應(yīng)急處理領(lǐng)導(dǎo)小組成員應(yīng)包括稅務(wù)管理處和其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)人員。2. 應(yīng)急處理程序啟動(dòng)后，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)組織人員多渠道了解事件詳細(xì)情況，并根據(jù)實(shí)際情況明確應(yīng)對(duì)措施和責(zé)任，制定應(yīng)急處理方案。應(yīng)急處理方案應(yīng)當(dāng)根據(jù)事件情況的發(fā)展趨勢(shì)以及應(yīng)急措施中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)修訂完善。3. 重大突發(fā)涉稅事項(xiàng)處理完畢后，總公司和各平臺(tái)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件產(chǎn)生的原因、造成的后果，以及應(yīng)急處理的速度和效果進(jìn)行認(rèn)真分析，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，防止類似事件再度發(fā)生。第八章 信息溝通與處理第二十一條 總公司和平臺(tái)、項(xiàng)目公司的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)之間應(yīng)建立信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序。同時(shí)，還要建立并明確稅務(wù)團(tuán)隊(duì)與其他部門、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的信息溝通制度，從而確保稅務(wù)團(tuán)隊(duì)與其他部門，稅務(wù)團(tuán)隊(duì)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層可以及時(shí)、暢通地進(jìn)行有效的溝通和反饋。第二十二條 各平臺(tái)和項(xiàng)目公司應(yīng)按照要求，定期匯總并逐級(jí)向總公司稅務(wù)管理處上報(bào)稅務(wù)相關(guān)信息。相關(guān)信息包括但不限于：（一）稅收政策變化情況（及時(shí)上報(bào)）。各平臺(tái)或項(xiàng)目公司按季度上報(bào)所收集的本機(jī)構(gòu)及下屬公司所在地區(qū)的稅收政策，由總公司稅務(wù)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)匯總整理，并在需要時(shí)進(jìn)行專題分析、政策發(fā)布和培訓(xùn)；（二）稅務(wù)檢查通知單和相關(guān)資料；（三）稅務(wù)申報(bào)表及繳款憑證；（四）各平臺(tái)或項(xiàng)目公司在出現(xiàn)重大涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)第一時(shí)間通知稅務(wù)管理處，并在3日內(nèi)向其進(jìn)行書面匯報(bào)；（五）各平臺(tái)可根據(jù)實(shí)際需要自行就下級(jí)公司上報(bào)信息的要求做出規(guī)定。第二十三條 各級(jí)公司辦稅人員應(yīng)按月收集并保管各月稅務(wù)申報(bào)資料。采取網(wǎng)上申報(bào)的，申報(bào)資料及申報(bào)回執(zhí)也必需按月打印并裝訂成冊(cè)。為便于實(shí)時(shí)查證，各成員企業(yè)辦稅員應(yīng)將每月收集的納稅申報(bào)資料保管一定時(shí)間，每季度將上季度稅務(wù)申報(bào)資料遞交公司財(cái)務(wù)部和總部稅務(wù)管理部門進(jìn)行歸檔。第二十四條 各級(jí)公司在完成企業(yè)所得稅年度匯算申報(bào)后，應(yīng)將企業(yè)所得稅全套申報(bào)資料（包含前四個(gè)季度的預(yù)繳稅申報(bào)表）在十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)總部稅務(wù)管理部門備案。第二十五條上級(jí)公司應(yīng)就匯報(bào)事項(xiàng)的緊急及重要程度，做出適當(dāng)?shù)膬?yōu)先處理順序，并及時(shí)給與下屬公司反饋。第二十六條 稅務(wù)團(tuán)隊(duì)/管理人員應(yīng)與其他相關(guān)部門緊密結(jié)合，有效溝通。相關(guān)部門應(yīng)主動(dòng)就涉稅業(yè)務(wù)與稅務(wù)部門溝通，征詢稅務(wù)部門的意見，并會(huì)簽財(cái)務(wù)部。稅務(wù)團(tuán)隊(duì)/管理人員應(yīng)積極配合業(yè)務(wù)部門，研究相關(guān)稅收政策，考慮相關(guān)事項(xiàng)可能面臨的稅收問題和稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而有力支持業(yè)務(wù)決策，有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二十七條除了建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制，各公司還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。各級(jí)公司在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（一）總公司和平臺(tái)、項(xiàng)目公司應(yīng)按照涉稅事項(xiàng)的重要性、風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別規(guī)定與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通的人員。根據(jù)不同級(jí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及事項(xiàng)，由不同級(jí)別、崗位的人員承擔(dān)溝通的職責(zé)。另外，還應(yīng)考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的級(jí)別及知識(shí)水平，選擇匹配的崗位、人員承擔(dān)溝通職責(zé)。（二）在確定與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通的崗位或人員時(shí)，要充分考慮到該人員的專業(yè)能力及溝通能力，通過有效、及時(shí)的日常溝通建立與各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；及時(shí)了解稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)的稅收計(jì)劃及其完成進(jìn)度和稽查計(jì)劃。（三）總公司和平臺(tái)、項(xiàng)目公司應(yīng)關(guān)注經(jīng)營過程中的不確定涉稅事項(xiàng)，定期梳理待溝通事項(xiàng)，列出需要明確的政策解釋、稅務(wù)事項(xiàng)。在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通前，可以先以匿名的方式向政策解釋部門咨詢。（四）負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的人員應(yīng)將重要的或有結(jié)果的溝通內(nèi)容及結(jié)果以書面的形式保留下來。存檔內(nèi)容應(yīng)包括：日期、溝通人員姓名、稅務(wù)工作人員職位、姓名及電話（如有）、溝通事項(xiàng)及溝通結(jié)果。明確溝通結(jié)果最好為稅務(wù)局出具的書面信函或通知，如果無法取得，則由溝通人員記錄口頭達(dá)成的溝通結(jié)果。溝通結(jié)束后，溝通人員應(yīng)及時(shí)將存檔信息上傳給相關(guān)主管稅務(wù)人員、上級(jí)機(jī)構(gòu)或總公司。（五）總公司和平臺(tái)、項(xiàng)目公司的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)符合稅法和稅務(wù)合規(guī)控制的要求。第九章 監(jiān)督與內(nèi)部檢查第二十八條對(duì)于公司統(tǒng)一安排的各平臺(tái)和項(xiàng)目公司稅務(wù)自查，由總公司稅務(wù)管理處負(fù)責(zé)組織，要求各級(jí)公司稅務(wù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)在每年度進(jìn)行自我評(píng)估以檢測(cè)稅收活動(dòng)是否符合稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并由總公司稅務(wù)管理處隨機(jī)地選取一到兩家公司，對(duì)該評(píng)估進(jìn)行審查與核實(shí)。經(jīng)核實(shí)的自我評(píng)估應(yīng)匯總并提交給總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。第二十九條 各級(jí)平臺(tái)公司負(fù)責(zé)本層級(jí)公司及其管轄下的項(xiàng)目公司的相關(guān)稅務(wù)管理工作，并對(duì)其工作結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。各平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是本層級(jí)公司及其項(xiàng)目公司的稅務(wù)管理第一責(zé)任人。第三十條總公司稅務(wù)團(tuán)隊(duì)根據(jù)各平臺(tái)、項(xiàng)目公司的自查情況、日常稅務(wù)合規(guī)情況、年度工作重點(diǎn)及其他稅務(wù)管理需要確定部分抽查單位，獨(dú)立地或通過受委托的第三方中介，定期或不定期的對(duì)各機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督與檢查。（一）稅務(wù)管理檢查的重點(diǎn)包括但不限于：1. 稅務(wù)管理辦法的落實(shí)情況；2. 重大稅務(wù)事項(xiàng)管理情況；3. 稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施情況；4. 重大稅務(wù)糾紛的處理情況；5. 稅務(wù)檔案的保管情況；6. 其他需要進(jìn)行監(jiān)督、檢查的工作情況。（二）總部稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)可成立稅務(wù)管理檢查組，不定期的對(duì)下屬分公司進(jìn)行隨機(jī)抽查。稅務(wù)管理檢查組由總公司稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)及相關(guān)涉稅部門派出專業(yè)人員組成。稅務(wù)檢查組應(yīng)全面的就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況和稅務(wù)內(nèi)控制度遵循情況進(jìn)行檢查，并在檢查結(jié)束后向受檢單位送達(dá)檢查意見書，提出對(duì)被檢查單位稅務(wù)管理工作的基本評(píng)價(jià)、存在的問題以及加強(qiáng)稅務(wù)管理的意見、建議等。（三）總公司稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)督促各級(jí)公司整改稅務(wù)管理檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各級(jí)公司應(yīng)根據(jù)檢查結(jié)果在限期內(nèi)進(jìn)行整改。（四）總公司稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)可將稅務(wù)管理檢查中發(fā)現(xiàn)的問題納入稅務(wù)培訓(xùn)案例以提高整個(gè)公司的稅務(wù)管理水平，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）制定總、平臺(tái)、項(xiàng)目公司涉稅人員的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)將監(jiān)督檢查工作中的協(xié)助及匯報(bào)工作加入考核范圍，以提高各級(jí)機(jī)構(gòu)和員工對(duì)于監(jiān)督檢查工作的重視及配合程度。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，作為稅務(wù)人員業(yè)績考核時(shí)的考核指標(biāo)。第十章 應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的管理第三十一條總體而言公司希望被視為持有致力于合規(guī)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度以及被定義在較低的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。各級(jí)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查，并作為重大涉稅事項(xiàng)及時(shí)向總公司報(bào)告。（一）各級(jí)公司發(fā)生稅務(wù)糾紛（包括納稅異議，罰款異議等）時(shí)，應(yīng)按稅收征管法、行政復(fù)議法或者行政訴訟法等的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，于24小時(shí)第一時(shí)間上報(bào)上級(jí)公司，并在3日內(nèi)向總公司稅務(wù)管理部門進(jìn)行書面匯報(bào)。在詳細(xì)分析糾紛原因的基礎(chǔ)上，總公司與平臺(tái)、項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)以下原則進(jìn)行處理：1. 各公司與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)首先進(jìn)行協(xié)商解決。平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)在遵守當(dāng)?shù)胤傻那疤嵯?，盡量通過協(xié)商解決問題，平臺(tái)公司應(yīng)隨時(shí)向總公司報(bào)告重大事態(tài)進(jìn)展。2. 如果無法通過協(xié)商解決糾紛，總、平臺(tái)公司應(yīng)考慮聘請(qǐng)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)或法律咨詢機(jī)構(gòu)提供專業(yè)意見，積極應(yīng)對(duì)。3. 如需要，出現(xiàn)糾紛的子公司的上級(jí)公司應(yīng)協(xié)同下級(jí)公司一同與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或更高層稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，必要時(shí)可由總公司與國家稅務(wù)總局溝通協(xié)商，就未明確事項(xiàng)爭(zhēng)取最優(yōu)的解決方法。4. 各公司應(yīng)負(fù)責(zé)搜集有關(guān)信息，并盡最大努力在合規(guī)合法的原則下通過各種合法方式減少損失。（二）各公司收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查結(jié)論在簽字確認(rèn)以前應(yīng)作為重大涉稅事項(xiàng)上報(bào)總公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部及稅務(wù)管理處，經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部總經(jīng)理確認(rèn)后才可以簽字確認(rèn)同時(shí)匯報(bào)備案。 （三）總公司發(fā)生稅務(wù)糾紛時(shí)，由稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)處理，并就重大事項(xiàng)逐級(jí)上報(bào)。（四）各公司收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查結(jié)論中出現(xiàn)涉稅罰款的，或?qū)е卵a(bǔ)繳稅款10萬元（含）以上的，均需報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，并由稅務(wù)管理部門備案。第十一章 文檔保存第三十二條根據(jù)稅務(wù)檔案的特點(diǎn)，各級(jí)公司需對(duì)稅務(wù)檔案進(jìn)行妥善及細(xì)化的保管及管理。對(duì)象包括納稅申報(bào)類、發(fā)票類、文書證件類、第三方稅務(wù)資料、合同類、法規(guī)類、以及其他支持性文件。第三十三條納稅申報(bào)類包括納稅申報(bào)表及其附表以及相關(guān)的第三方文件、稅收繳款憑證等：（一）公司所使用的各稅種納稅申報(bào)表應(yīng)為相關(guān)稅收法規(guī)所規(guī)定或提供的規(guī)范模板。由于稅收相關(guān)規(guī)定的變化或主管稅局系統(tǒng)的更新，納稅申報(bào)表的格式會(huì)有所更新。公司使用的模板應(yīng)為主管稅局認(rèn)可的最新模板。（二）公司存檔的納稅申報(bào)資料應(yīng)確保為經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核過的，提交給主管稅局作納稅申報(bào)的最終版本。同時(shí)，應(yīng)盡量取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)蓋章，或者提供網(wǎng)頁截屏以證明申報(bào)完成的準(zhǔn)時(shí)性。（三）一些情況下，申報(bào)表申報(bào)應(yīng)納稅金額可能與實(shí)際支付稅款不一致。如果此種情況發(fā)生，應(yīng)當(dāng)注明修改原因及情況。如果改動(dòng)為依主管稅局規(guī)定，應(yīng)盡量取得主管稅局印章，以備后期對(duì)賬、核查、審計(jì)等。（四）納稅申報(bào)表按照稅種不同進(jìn)行分類管理，分別獨(dú)立存檔。每個(gè)稅種的納稅申報(bào)表應(yīng)按照時(shí)間的先后從下至上排序，存入標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格的文件夾，妥善保存。同時(shí)應(yīng)為文件夾編號(hào)并設(shè)立文件存檔目錄，以便查閱。（五）在一些涉稅申報(bào)或者稅收優(yōu)惠申請(qǐng)過程中，要求納稅人或申請(qǐng)人提供由第三方出具的審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)鑒證報(bào)告及專項(xiàng)報(bào)告等。應(yīng)根據(jù)具體申報(bào)或申請(qǐng)事宜的性質(zhì)分別存檔。例如，作為企業(yè)所得稅年度匯算清繳的支持材料，由第三方審計(jì)師出具的年度審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)師出具的稅務(wù)鑒證報(bào)告應(yīng)分別按時(shí)間順序存檔。對(duì)于為申請(qǐng)稅收優(yōu)惠等相關(guān)事宜而由第三方出具的專項(xiàng)報(bào)告應(yīng)與項(xiàng)目申請(qǐng)的其他稅收相關(guān)資料一同存檔。（六）納稅相關(guān)材料應(yīng)分別保存紙質(zhì)版本及電子版本，且兩版本應(yīng)保持一致。電子版本與紙質(zhì)版本分別及編號(hào)保持一致。（七）對(duì)于地市公司將原始憑證上交平臺(tái)公司或總公司作為記賬憑證的情況，要確保原始憑證安全地傳遞，避免由于郵寄、交接的失誤導(dǎo)致原始憑證丟失。下級(jí)公司需明確固定的原始憑證的負(fù)責(zé)人、交接人，在傳遞原始憑證前必須留存復(fù)印件，并就交接的時(shí)間、方式、責(zé)任人作出詳細(xì)的記錄。如采用郵寄方式傳遞，須采用EMS掛號(hào)的方式，并且將相關(guān)憑證或郵寄號(hào)碼保存，以便追蹤?quán)]件的狀態(tài)。第三十四條發(fā)票類 ：可參考中華人民共和國發(fā)票管理辦法執(zhí)行。除傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的保管外，各級(jí)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等的相關(guān)規(guī)定增加電子發(fā)票管理環(huán)節(jié)，接收電子發(fā)票試點(diǎn)單位開具的電子發(fā)票，開展電子發(fā)票查詢比對(duì)、電子發(fā)票接收、審核驗(yàn)證、電子發(fā)票歸檔保存、電子發(fā)票調(diào)閱等工作。各級(jí)公司應(yīng)密切關(guān)注財(cái)政部