審計(jì)基礎(chǔ)模擬題.doc

審計(jì)基礎(chǔ)班模擬題3一、單項(xiàng)選擇題(每題1分，每題只有一個(gè)正確答案。)1、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未直接參與Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的獨(dú)立復(fù)核人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的獨(dú)立復(fù)核過程中，需對(duì)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及部門經(jīng)理在審計(jì)完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在草擬一份標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，下列表述不正確的引言段是（）。A我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2003年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見B我們接受委托，對(duì)后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2003年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任C我們審計(jì)了后附的貴公司按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的2003年12月31日現(xiàn)金收入和支出表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)該會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見D我們審計(jì)了后附的貴公司按照所得稅基礎(chǔ)編制的2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及2003年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)該會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見2、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未直接參與Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的獨(dú)立復(fù)核人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的獨(dú)立復(fù)核過程中，需對(duì)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及部門經(jīng)理在審計(jì)完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2004年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，Y公司的會(huì)計(jì)報(bào)表于4月15日公布。在2004年4月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知Y公司在2004年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并會(huì)計(jì)報(bào)表利潤總額的36。對(duì)此事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A不采取任何措施，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問B通知Y公司，不得再將審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表附在一起披露C與Y公司討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表D重新出具審計(jì)報(bào)告，并增加一個(gè)說明段3、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未直接參與Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的獨(dú)立復(fù)核人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的獨(dú)立復(fù)核過程中，需對(duì)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及部門經(jīng)理在審計(jì)完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具（）A無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況C按照獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號(hào)特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理D否定意見的審計(jì)報(bào)告4、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未直接參與Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的獨(dú)立復(fù)核人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的獨(dú)立復(fù)核過程中，需對(duì)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及部門經(jīng)理在審計(jì)完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，這里的國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度不包括（）。A企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例B企業(yè)會(huì)計(jì)制度C中國人民銀行發(fā)布企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)（公司）管理辦法D中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的“關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題解答”5、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未直接參與Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的獨(dú)立復(fù)核人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的獨(dú)立復(fù)核過程中，需對(duì)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及部門經(jīng)理在審計(jì)完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在界定完成審計(jì)工作的日期時(shí)，可以不考慮的因素有（）A應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序已經(jīng)完成B被審計(jì)單位管理當(dāng)局已經(jīng)正式簽署管理當(dāng)局聲明書C要求被審計(jì)單位調(diào)整或披露的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)作出或拒絕作出調(diào)整或披露D被審計(jì)單位管理當(dāng)局已經(jīng)正式簽署會(huì)計(jì)報(bào)表6、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)助理人員在審計(jì)實(shí)施階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在控制測(cè)試中，下列關(guān)于存貨采購預(yù)算編制控制流程圖，正確的是（）A見題干相應(yīng)位置B見題干相應(yīng)位置C見題干相應(yīng)位置D見題干相應(yīng)位置7、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)助理人員在審計(jì)實(shí)施階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下表是某位助理人員對(duì)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)工作的初步估計(jì)情況，從綜合成本的觀點(diǎn)來衡量，你認(rèn)為該助理人員應(yīng)選擇的初步審計(jì)策略是（）。初步審計(jì)策略的組成要素 時(shí)間 A B C D控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平 最高 中 低 最低了解內(nèi)部控制的范圍 天 2 3 3 2.5控制測(cè)試的范圍 天 0 1 2 2.5實(shí)質(zhì)性測(cè)試的計(jì)劃水平 天 7 6 5 5A最高B中C低D最低8、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)助理人員在審計(jì)實(shí)施階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。為了估計(jì)差錯(cuò)率，需要從10000張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單中抽取樣本。由于250的樣本規(guī)模可以滿足精確性和可信賴程度的要求，因此選取了40作為抽樣間隔。為了便于進(jìn)行抽樣，助理人員在1至40中隨機(jī)抽取一個(gè)號(hào)碼，然后選取其后的第40項(xiàng)。以下（）陳述是正確的。A總體不一定要隨機(jī)排列B間隔抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計(jì)抽樣方法C如果總體不是隨機(jī)排列的，則容易發(fā)生較大偏差D間隔抽樣不必使用專業(yè)判斷9、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)助理人員在審計(jì)實(shí)施階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員通過對(duì)已簽發(fā)支票的代表性抽樣驗(yàn)證供應(yīng)方發(fā)票支付的及時(shí)性。樣本總體為依據(jù)應(yīng)付賬款簽發(fā)的1000張連續(xù)編號(hào)支票。樣本抽樣的最佳方法是（）A隨意選樣B隨機(jī)選樣C等距選樣D分層抽樣10、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)助理人員在審計(jì)實(shí)施階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列（）在助理人員評(píng)價(jià)產(chǎn)成品存貨的內(nèi)部控制時(shí)，是最無幫助的信息？A復(fù)核存貨盤點(diǎn)程序的說明文件B完成管理階層的內(nèi)部控制調(diào)查問卷C繪制產(chǎn)成品入庫與出庫的流程圖D親自觀察放置存貨的倉庫二、多項(xiàng)選擇題(每題1.5分，每題均有多個(gè)正確答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未直接參與Y上市公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的獨(dú)立復(fù)核人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的獨(dú)立復(fù)核過程中，需對(duì)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及部門經(jīng)理在審計(jì)完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這里的“公允反映”是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合（）條件。A會(huì)計(jì)政策的選用和重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實(shí)際情況B影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用人判斷或決策的事項(xiàng)均已得到恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)和披露C會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類和匯總D按照重要性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)12、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未直接參與Y上市公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的獨(dú)立復(fù)核人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的獨(dú)立復(fù)核過程中，需對(duì)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及部門經(jīng)理在審計(jì)完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。Y公司存在（）應(yīng)出具專項(xiàng)說明并對(duì)專項(xiàng)說明作出公告。A有償或無償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用B通過銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款C委托控股股東及其他關(guān)聯(lián)方進(jìn)行投資活動(dòng)D為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方開具沒有真實(shí)交易背景的商業(yè)承兌匯票13、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未直接參與Y上市公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的獨(dú)立復(fù)核人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的獨(dú)立復(fù)核過程中，需對(duì)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及部門經(jīng)理在審計(jì)完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購買子公司時(shí)，期末編制合并報(bào)表正確的做法為（）。A企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售子公司時(shí)，期末應(yīng)將子公司期初至出售日止的相關(guān)收入、成本、利潤納入合并利潤表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露相關(guān)內(nèi)容B企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售子公司時(shí)，期末應(yīng)將子公司期初至出售日止的相關(guān)收入、成本、利潤納入合并利潤表，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露相關(guān)內(nèi)容C企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)購買子公司，應(yīng)將購買日起至報(bào)告期末該公司的相關(guān)收入、成本、利潤納入合并利潤表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)內(nèi)容D母公司在報(bào)告期內(nèi)出售、購買子公司，期末編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將被出售的子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將出售子公司所收到的現(xiàn)金，在有關(guān)投資活動(dòng)類的“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下單列“出售子公司所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映14、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)購貨與付款循環(huán)的助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員正在對(duì)Y公司的應(yīng)付帳款進(jìn)行審計(jì)。Y公司的存貨盤點(diǎn)在2003年12月30日進(jìn)行，而不是在12月31日，因?yàn)閅公司要在12月31日加工一批訂單。助理人員在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)所取得的最后一張入庫單的號(hào)碼是2631，在這之前收到的所有存貨已列入存貨的盤點(diǎn)范圍，而在這之后收到的所有存貨都被排除在存貨的盤點(diǎn)范圍之外。12月31日晚，助理人員通過檢查存貨入庫單，發(fā)現(xiàn)人庫單2632號(hào)到2634號(hào)是在存貨盤點(diǎn)之后收到，但仍屬于本會(huì)計(jì)年度。助理人員隨后發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨項(xiàng)目只包括盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨。在對(duì)應(yīng)付帳款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，助理人員又發(fā)現(xiàn)如下信息：?jiǎn)挝唬涸螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。A購貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試必須和存貨的盤點(diǎn)結(jié)合起來進(jìn)行才能達(dá)到理想的效果。B存貨盤點(diǎn)開始時(shí)，所有存貨停止流動(dòng)，且確保盤點(diǎn)前收到的所有存貨均列入盤點(diǎn)范圍。C在應(yīng)付帳款審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和有關(guān)的發(fā)票追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)與該筆購貨業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)付賬款已正確入賬。D由題意可知，入庫單2632號(hào)到入庫單2634號(hào)所對(duì)應(yīng)的存貨，不應(yīng)該列入期末存貨的范圍。E2632號(hào)和2634號(hào)入庫存單應(yīng)列入所審會(huì)計(jì)年度，2635號(hào)不應(yīng)列入所審會(huì)計(jì)年度，而應(yīng)該列入下一會(huì)計(jì)年度。15、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)購貨與付款循環(huán)的助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員對(duì)有關(guān)材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度作了調(diào)查。該公司材料采購內(nèi)部控制制度的實(shí)施方法為：(1)首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要，提出材料采購申請(qǐng)，填寫一份“請(qǐng)購單”。“請(qǐng)購單”交供銷科審批。(2)供銷科根據(jù)事前制訂的采購計(jì)劃，對(duì)“請(qǐng)購單”進(jìn)行審批。若符合計(jì)劃，便組織采購；若與計(jì)劃不符，則要單獨(dú)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。(3)決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購員交供貨單位。采購員持“訂貨單”與供貨單位協(xié)商采購并簽訂購貨合同。(4)購貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單”核對(duì)；購貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫、財(cái)務(wù)科，以備他們將來查考。(5)采購來的材料運(yùn)抵倉庫，由倉庫保管員驗(yàn)收入庫。驗(yàn)收時(shí)，將運(yùn)抵的材料與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的“發(fā)運(yùn)單”相互核對(duì)，然后填寫一式三份的“驗(yàn)收單”?！膀?yàn)收單”一聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科;一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。(6)供銷科接到“驗(yàn)收單”后，將“驗(yàn)收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)，以確定此次采購業(yè)務(wù)的完成情況。(7)財(cái)務(wù)科接到“驗(yàn)收單”后，由主管材料核算的會(huì)計(jì)，將“驗(yàn)收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。若相符合，如數(shù)支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應(yīng)支付貨款的，由會(huì)計(jì)開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。(9)出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)記賬。(10)財(cái)務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉庫的材料明細(xì)賬相互核對(duì)。要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。該公司控制強(qiáng)點(diǎn)為：A材料采購按計(jì)劃進(jìn)行，如無計(jì)劃需特殊批準(zhǔn)，可防止盲目采購。B由供銷科填寫訂貨單，可防止按采購員個(gè)人意愿選擇采購材料的品種等問題的發(fā)生。C倉庫、供銷科、財(cái)務(wù)科各自取得采購合同和驗(yàn)收單，便于三個(gè)部門相互檢查，防止出錯(cuò)。D財(cái)務(wù)科接到“驗(yàn)收單”，由會(huì)計(jì)人員與有關(guān)采購憑證核對(duì)相符后才付款，說明日常控制較嚴(yán)格。16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)購貨與付款循環(huán)的助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員對(duì)有關(guān)材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度作了調(diào)查。該公司材料采購內(nèi)部控制制度的實(shí)施方法為：(1)首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要，提出材料采購申請(qǐng)，填寫一份“請(qǐng)購單”?！罢?qǐng)購單”交供銷科審批。(2)供銷科根據(jù)事前制訂的采購計(jì)劃，對(duì)“請(qǐng)購單”進(jìn)行審批。若符合計(jì)劃，便組織采購；若與計(jì)劃不符，則要單獨(dú)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。(3)決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購員交供貨單位。采購員持“訂貨單”與供貨單位協(xié)商采購并簽訂購貨合同。(4)購貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單”核對(duì)；購貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫、財(cái)務(wù)科，以備他們將來查考。(5)采購來的材料運(yùn)抵倉庫，由倉庫保管員驗(yàn)收入庫。驗(yàn)收時(shí)，將運(yùn)抵的材料與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的“發(fā)運(yùn)單”相互核對(duì)，然后填寫一式三份的“驗(yàn)收單”。“驗(yàn)收單”一聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科;一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。(6)供銷科接到“驗(yàn)收單”后，將“驗(yàn)收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)，以確定此次采購業(yè)務(wù)的完成情況。(7)財(cái)務(wù)科接到“驗(yàn)收單”后，由主管材料核算的會(huì)計(jì)，將“驗(yàn)收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。若相符合，如數(shù)支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應(yīng)支付貨款的，由會(huì)計(jì)開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。(9)出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)記賬。(10)財(cái)務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉庫的材料明細(xì)賬相互核對(duì)。要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。該企業(yè)控制弱點(diǎn)為：A倉庫只填一聯(lián)“請(qǐng)購單”，不宜發(fā)現(xiàn)供銷科在未經(jīng)廠長批準(zhǔn)前自行訂貨的現(xiàn)象。B材料采購雖按計(jì)劃進(jìn)行，但對(duì)此無相應(yīng)檢查措施。C財(cái)務(wù)科與倉庫均設(shè)一套材料明細(xì)賬，給企業(yè)形成重復(fù)記賬，浪費(fèi)人力物力。D采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行均由供銷科一個(gè)部門負(fù)責(zé)，缺乏必要的牽制。17、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)購貨與付款循環(huán)的助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員對(duì)有關(guān)材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度作了調(diào)查。該公司材料采購內(nèi)部控制制度的實(shí)施方法為：(1)首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要，提出材料采購申請(qǐng)，填寫一份“請(qǐng)購單”?！罢?qǐng)購單”交供銷科審批。(2)供銷科根據(jù)事前制訂的采購計(jì)劃，對(duì)“請(qǐng)購單”進(jìn)行審批。若符合計(jì)劃，便組織采購；若與計(jì)劃不符，則要單獨(dú)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。(3)決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購員交供貨單位。采購員持“訂貨單”與供貨單位協(xié)商采購并簽訂購貨合同。(4)購貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單”核對(duì)；購貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫、財(cái)務(wù)科，以備他們將來查考。(5)采購來的材料運(yùn)抵倉庫，由倉庫保管員驗(yàn)收入庫。驗(yàn)收時(shí)，將運(yùn)抵的材料與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的“發(fā)運(yùn)單”相互核對(duì)，然后填寫一式三份的“驗(yàn)收單”?！膀?yàn)收單”一聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科;一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。(6)供銷科接到“驗(yàn)收單”后，將“驗(yàn)收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)，以確定此次采購業(yè)務(wù)的完成情況。(7)財(cái)務(wù)科接到“驗(yàn)收單”后，由主管材料核算的會(huì)計(jì)，將“驗(yàn)收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。若相符合，如數(shù)支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應(yīng)支付貨款的，由會(huì)計(jì)開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。(9)出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)記賬。(10)財(cái)務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉庫的材料明細(xì)賬相互核對(duì)。要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。可用的改進(jìn)意見為：A采購業(yè)務(wù)的審批，應(yīng)由生產(chǎn)計(jì)劃科負(fù)責(zé)，供銷科只負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行。B相應(yīng)增加一份采購合同副本轉(zhuǎn)給生產(chǎn)計(jì)劃科，以便該科與批準(zhǔn)的“請(qǐng)購單”核對(duì)。C供銷科內(nèi)增設(shè)一套材料明細(xì)賬（可只記數(shù)量）便于確定適當(dāng)?shù)牟少彆r(shí)間。D采用預(yù)先編號(hào)的付款憑單，并以訂貨單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)貨票為其支持性憑證，作為支付貨款的依據(jù)。18、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦Y上市公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)代為判斷是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師20012002年度一直為Y公司做審計(jì)業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)在審計(jì)報(bào)告上簽字。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列情形中，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大，以致于沒有任何防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩降挠校ǎ?。A1997年曾為Y公司推銷過產(chǎn)品B2002年曾擔(dān)任過Y公司的獨(dú)立董事C20012002年度擔(dān)任Y公司的財(cái)務(wù)顧問D2003年度為Y公司代編會(huì)計(jì)報(bào)表19、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦Y上市公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)代為判斷是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列行為中，不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)收費(fèi)要求的有（）。A在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及收費(fèi)結(jié)算方式與時(shí)間B與客戶達(dá)成協(xié)議，按照審計(jì)工作結(jié)果確定收費(fèi)金額C根據(jù)提供專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)技能、時(shí)間、專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、承擔(dān)責(zé)任等確定收費(fèi)金額D當(dāng)收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于其他事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)時(shí)，減少審計(jì)程序和縮小工作范圍以節(jié)約成本20、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦Y上市公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)代為判斷是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了擴(kuò)大知名度以便承接業(yè)務(wù)的下列宣傳行為中，違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求的有（）。A在報(bào)刊上刊登與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的信息B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在統(tǒng)一印制的本所信封上印有“本所為您提供一流服務(wù)”字樣C會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)刊上刊登的招聘信息中寫有“本所具有雄厚的發(fā)展?jié)摿透?jìng)爭(zhēng)能力，有望發(fā)展為業(yè)內(nèi)龍頭單位”等內(nèi)容D會(huì)計(jì)師事務(wù)所將本所手冊(cè)發(fā)放給客戶，如實(shí)介紹本所情況三、判斷題(每題1.5分，判斷正確得1.5分，判斷錯(cuò)誤倒扣1分，不答題不得分也不倒扣分，扣分最多扣至本題型零分為止。)21、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，實(shí)現(xiàn)成本最小化也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力獲利能力所必須的。因此，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)與控制成本需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用成本、效益原則。（）22、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在整理審計(jì)工作底稿時(shí)，助理人員認(rèn)為由于詢證函是經(jīng)被審計(jì)單位蓋章并由助理人員寄發(fā)的，其回函的原件交給被審計(jì)單位保存以備法律訴訟證據(jù)之需，將回函的復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿留存會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）23、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，充分考慮交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。對(duì)于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項(xiàng)滿足銷售確認(rèn)條件，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理。（）24、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求中規(guī)定：?jiǎn)挝粦?yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的口頭或書面批準(zhǔn)。（）25、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱會(huì)計(jì)報(bào)表公布后獲取的其他信息時(shí)，如果注意到存在重大不一致或明顯對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位修改會(huì)計(jì)報(bào)表。（）26、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。一般來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中提出的應(yīng)予調(diào)整的事項(xiàng)，被審計(jì)單位已經(jīng)采納的，或應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中就不再表示保留，只在審計(jì)工作底稿中列示。但被審計(jì)單位對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為比較重要的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)或附注披露建議不予采納的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將這些對(duì)審計(jì)有較大影響的內(nèi)容在審計(jì)報(bào)告中提出，并說明理由，指出這些調(diào)整或披露事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量可能產(chǎn)生重大影響。（）27、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)特殊項(xiàng)目審計(jì)的助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。Y公司2003年度盈利100萬元，2003年度對(duì)以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)1600萬采用追溯調(diào)整法減少期初留存收益，經(jīng)審計(jì)，助理人員發(fā)現(xiàn)該重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是對(duì)以前年度的壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備的補(bǔ)提結(jié)論，因此數(shù)額可以確認(rèn)（）28、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)特殊項(xiàng)目審計(jì)的助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。Y公司稱發(fā)現(xiàn)本公司擁有的直接股權(quán)30的投資企業(yè)的資產(chǎn)中有在建工程54327萬元。決定對(duì)該在建工程按照Y公司擁有其股權(quán)的比例全額計(jì)提“在建工程減值準(zhǔn)備”，（反映在Y公司帳面是“長期投資減值準(zhǔn)備”）并采用追溯調(diào)整法，調(diào)整期初留存收益。經(jīng)審計(jì)，助理人員得出“未見異?！钡膶徲?jì)結(jié)論。（）29、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)特殊項(xiàng)目審計(jì)的助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。Y公司2002年年報(bào)顯示，該公司的在建工程余額為2,215,961元（合并），2003年的年報(bào)中，在建工程的期初余額為29,885,961元（合并），公司對(duì)該項(xiàng)目計(jì)提了24,776,000元的減值準(zhǔn)備，并全部計(jì)入期初留存收益。助理人員查閱2002年年報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)，在其他應(yīng)收款的附注中，“X房產(chǎn)”為當(dāng)年的欠款第一名，金額正好是27,670,000元。因此，助理人員得出“數(shù)額不能確認(rèn)”的審計(jì)結(jié)論。（）30、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)特殊項(xiàng)目審計(jì)的助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。Y公司的5000萬元的借款合同已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定，應(yīng)于2004年3月19日償還借款3000萬元。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產(chǎn)申請(qǐng)。這一情況表明Y公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表未對(duì)這一情況予以披露。助理人員經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為Y公司編制2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。因此，助理人員擬出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實(shí)，同時(shí)指明被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。（）四、計(jì)算以及綜合題31、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核龍華公司的產(chǎn)成品帳戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在所審計(jì)年度共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入帳成本為5900000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了200批樣本，帳面價(jià)值共計(jì)600000元。經(jīng)與有關(guān)憑證及附件核對(duì)，發(fā)現(xiàn)200批中共有52批成本錯(cuò)誤。經(jīng)將錯(cuò)誤調(diào)整后，樣本的確認(rèn)價(jià)值為582000元。要求：運(yùn)用（1）單位平均估計(jì)抽樣；（2）比率估計(jì)抽樣；（3）差額估計(jì)抽樣三種變量抽樣方法，分別計(jì)算該年度的產(chǎn)成品總成本。32、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的承接和工作底稿的復(fù)核職責(zé)。在審驗(yàn)過程中，存在以下情況：（1）甲公司為XX牛奶有限責(zé)任公司，原注冊(cè)資本為200萬元，出資人以實(shí)物資產(chǎn)“?！痹黾幼?cè)資本。經(jīng)助理人員審驗(yàn)，牛是從牧民家中購買，沒有正式的發(fā)票，但有牧民簽字的付款憑證，且由于牧民戶分散，無法一一對(duì)其收款憑證的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)；經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)觀察，牛確實(shí)存在，且數(shù)量與章程一致；收款單分各投資人列明了每個(gè)投資者的購買數(shù)量；其他比如章程、投資協(xié)議等必要資料齊全。（2）乙公司為中外合資經(jīng)營企業(yè)，其外方股東以從乙公司分得的人民幣利潤2000萬元和進(jìn)口設(shè)備1000萬元，出資設(shè)立注冊(cè)資本為人民幣3000萬元的外商獨(dú)資企業(yè)。助理人員按照貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)出資的一般要求審驗(yàn)了外方股東的貨幣資金出資，并在對(duì)乙公司已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證審驗(yàn)無誤后，驗(yàn)證確認(rèn)該外商獨(dú)自企業(yè)實(shí)收的注冊(cè)資本為人民幣3000萬元。（3）丙公司為有限責(zé)任公司，原注冊(cè)資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負(fù)債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會(huì)決議，丁公司因注銷股份而申請(qǐng)減少注冊(cè)資本200萬元。在對(duì)與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證以及在審計(jì)減資基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表，驗(yàn)證減資后的實(shí)收資本等審驗(yàn)無誤后，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)丁公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊(cè)資本為400萬元。原注冊(cè)資金中的房屋300萬元，因房產(chǎn)證尚未辦妥，截止驗(yàn)資基準(zhǔn)日尚未辦理有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。（4）丁公司經(jīng)營了7個(gè)月之后被人舉報(bào)，只好重新辦理驗(yàn)資與工商登記。該單位的帳面資產(chǎn)為：貨幣資金10萬，存貨60萬，應(yīng)收帳款100萬，固定資產(chǎn)200萬，應(yīng)付帳款60萬其他應(yīng)付款60萬，其他應(yīng)付工資、福利等10萬，由于沒有進(jìn)行工商登記，稅無從計(jì)提。其申請(qǐng)的注冊(cè)資本為100萬，其余全部進(jìn)資本公積。助理人員評(píng)估了該企業(yè)的資產(chǎn)，在審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行了驗(yàn)資，查看了大額的固定資產(chǎn)如設(shè)備、有擬設(shè)立企業(yè)為購買方的發(fā)票，且按照重值成本法進(jìn)行了評(píng)估、應(yīng)收帳款全部函證、存貨進(jìn)行了監(jiān)督盤點(diǎn)，且按市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行評(píng)估、對(duì)于各項(xiàng)負(fù)債也進(jìn)行了評(píng)估。各投資人對(duì)評(píng)估后的資產(chǎn)進(jìn)行了分割，并已經(jīng)公證處公證，取得了投資者聲明及其他常規(guī)性資料。助理人員驗(yàn)證確認(rèn)注冊(cè)資本為100萬。（5）中方戊公司擬與外方乙公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)。該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊(cè)資本幣種和記帳本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價(jià)2000萬元出資，乙公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對(duì)人民幣的合同約定匯率為1：8.23，出資當(dāng)月1日匯率為1：8.21，出資當(dāng)日匯率為1：8.24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)了中外雙方的實(shí)際出資情況，驗(yàn)證確認(rèn)中外雙方繳納的注冊(cè)資本為人民幣6115萬元。但戊公司拒絕在難資承諾函上簽章。要求：請(qǐng)分別上述5種情況，假設(shè)被審驗(yàn)單位不可能再提供有關(guān)資料的前提下，說明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否出具驗(yàn)資報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。33、假定助理人員在對(duì)某廠內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查后所編的調(diào)查表如下：調(diào)查對(duì)象：公司調(diào)查內(nèi)容：銀行存款的內(nèi)部控制調(diào)查日期：2004.3.5調(diào)查項(xiàng)目 調(diào)查結(jié)果是 否 不適用 備注（1）銀行存款的收付是否有專職出納人員 （2）銀行存款付款憑證是否經(jīng)過審核 （3）簽發(fā)支票的印章是否由出納人員保管使用 （4）銀行存款調(diào)節(jié)表是否編制 （5）企業(yè)與銀行之間是否有未達(dá)賬項(xiàng)票 （6）采購人員是否允許帶出空白的轉(zhuǎn)賬支票 （7）采購人員是否允許帶出空白的現(xiàn)金支票 （8）是否有利用本單位銀行賬戶代其他單位收付款項(xiàng) （9）銀行借款是否由銀行存款出納人員員兼管 （10）銀行借款的申請(qǐng)與歸還是否需經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。A、（1）（2）符合內(nèi)部控制要求B、（3）（4）不符合內(nèi)部控制要求C、（5）（6）符合內(nèi)部控制要求D、（7）（8）不符合內(nèi)部控制要求E、（9）（10）符合內(nèi)部控制要求34、下列的錯(cuò)誤發(fā)生在甲企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄中：（1）一張銷售發(fā)票的全額多加了1000元。（2）一筆銷售收入兩天后又再次入賬。（3）客戶支付的貨款被出納盜竊。（4）客戶支付的貨款被會(huì)計(jì)兼出納盜竊，并且該筆銷售收入沒有入賬。（5）貨物已發(fā)出，但由于發(fā)運(yùn)單遺失，沒有向客戶發(fā)送賬單。（6）貨物已發(fā)出，但沒有編制發(fā)運(yùn)單，由于賬單根據(jù)發(fā)運(yùn)單編制，所以沒有向客戶發(fā)出賬單。要求：下列對(duì)每一個(gè)錯(cuò)報(bào)，列出的防止其持續(xù)發(fā)生的內(nèi)部控制制度正確的有：A、銷售發(fā)票的填制應(yīng)建立復(fù)核制，由獨(dú)立人員核對(duì)客戶定單、發(fā)貨單和銷售發(fā)票。B、銷售發(fā)票應(yīng)預(yù)先編號(hào)，并按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序填制，且按順序入賬。C、被審單位應(yīng)建立起與客戶定期對(duì)賬制度。D、出納和會(huì)計(jì)的職責(zé)應(yīng)予以分離。E、會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期與倉庫存貨的收發(fā)存進(jìn)行對(duì)賬。F、沒有發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票，倉庫不得發(fā)貨。35、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王劉擔(dān)任Y股份有限公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，他在匯總各審計(jì)小組成員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)小組查證出Y公司的核算誤差有：（1）2003年10月31日，Y公司盤點(diǎn)成品倉庫，發(fā)現(xiàn)D產(chǎn)品短缺40萬元，Y公司的會(huì)計(jì)處理是：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目40萬元、貸記“產(chǎn)成品”科目40萬元。2004年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元，屬于非常損失部分為5萬元，由于結(jié)賬時(shí)間在前，公司未在2003年度進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（2）2003年1月，Y公司購買價(jià)格為24萬元的管理部門用轎車l輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。(公司采用使用年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5)（3）12月30日，Y公司銷售商品5萬元，成本為3.5萬元，收到一個(gè)月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票、提貨單已交付購貨方，會(huì)計(jì)部門未予入賬，由于該商品仍在倉庫中，已計(jì)入了期末存貨盤點(diǎn)表中。（4）Y公司12月10日支付了120萬元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。（5）Y公司2003年12月31日未審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目借方余額為10000萬元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余額2000萬元。(Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的0.5計(jì)列。)（6）Y公司有一棟辦公大樓，于2002年12月已交付使用，但由于尚未辦理竣工決算審計(jì)，2003年Y公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2003年借款利息資本化8萬元仍增加到辦公大樓的價(jià)值中，年末辦公大樓總價(jià)值為400.8萬元。(辦公大樓的預(yù)計(jì)使用年限為38年，凈殘值率為5)（7）X公司系Y公司于2003年1月1日在伊拉克投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映的凈利潤為5000萬元。Y公司占E公司50%的股權(quán)比例，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，故在2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益2500萬元。X公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，南京ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也未能審計(jì)。另：王劉根據(jù)在審計(jì)計(jì)劃中制定的Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為700萬元，分配至?xí)?jì)報(bào)表項(xiàng)目的部分重要性水平如下：要求：（1）假如不考慮會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平，CPA應(yīng)建議被審計(jì)單位如何調(diào)整會(huì)計(jì)分錄？（僅考慮上述超過會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平的核算差異的調(diào)整對(duì)稅金、利潤的影響）。（2）假如考慮會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平，上述哪些核算差異應(yīng)匯總到調(diào)整分錄匯總表，哪些應(yīng)匯總到未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表，哪些應(yīng)匯總到重分類分錄匯總表？（3）根據(jù)（2）請(qǐng)代為編制上列工作底稿。（4）假如被審計(jì)單位對(duì)上述應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)均同意進(jìn)行調(diào)整，則CPA該出具什么意見類型的審計(jì)報(bào)告？（5）假如被審計(jì)單位對(duì)上述應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)均不同意進(jìn)行調(diào)整，則CPA該出具什么意見類型的審計(jì)報(bào)告？（6）假如被審計(jì)單位除第6項(xiàng)不同意調(diào)整外（固定資產(chǎn)事項(xiàng)），其余均同意調(diào)整，請(qǐng)代為草擬審計(jì)報(bào)告。表一：調(diào)整分錄匯總表被審計(jì)單位：Y公司編制：王劉28l/2004索引號(hào)：Z9會(huì)計(jì)期間：2003年復(fù)核：李明2812004頁次：表二重分類分錄匯總表被被審計(jì)單位：Y公司編制：王劉28l/2004索引號(hào)：Z10會(huì)會(huì)計(jì)期間：2003年復(fù)核：李明28/1/2004頁次：表三：未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表被審計(jì)單位：Y公司編制：王劉28/12004索引號(hào)：Z12會(huì)計(jì)期間：2003年復(fù)核：李明28l/2004頁次：36、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的獨(dú)立復(fù)核人，在審計(jì)完成階段，需對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理提出的重大問題請(qǐng)示報(bào)告及其編制的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行答復(fù)和復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷并簡(jiǎn)要說明理由。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A審計(jì)Y酒店2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目中列入廳承包收入80萬元、服務(wù)單位承包收入30萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師查驗(yàn)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的會(huì)計(jì)處理以及向被審計(jì)單位詢問，上述兩項(xiàng)承包收入的確認(rèn)和計(jì)量是依據(jù)發(fā)包方和承包方所簽訂的“承包合同”。但經(jīng)查閱合同原文有以下條款：Y酒店（發(fā)包方，甲方）與廳的單位（承包方，乙方）簽訂承包合同的第三條規(guī)定：“承包經(jīng)營期間乙方每月應(yīng)向甲方繳納承包費(fèi)用12萬元，具體付款方式按季度分期支付，即乙方必須于每季度的5日之前繳納下個(gè)季度的承包經(jīng)營費(fèi)用?！盰酒店（發(fā)包方，甲方）與服務(wù)單位（承包方，乙方）簽訂承包合同的第三條規(guī)定：“乙方每年向甲方交租賃費(fèi)30萬元，每3個(gè)月交付一次。租金采取預(yù)付形式，本協(xié)議簽訂后即日交付第一期租金。以后各期均提前5日足額交付，否則按違約處罰”但該兩項(xiàng)承包事項(xiàng)，2002年度Y酒店沒有受到交來的承包費(fèi)，卻一直通過“借：應(yīng)收賬款，貸：其他業(yè)務(wù)收入承包收入”全額確認(rèn)承包收入。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A審計(jì)2003年度Y會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司把自建的13號(hào)生產(chǎn)線試運(yùn)行生產(chǎn)的產(chǎn)品，對(duì)外銷售57萬元確認(rèn)為2003年度收入，于是建議Y公司做出相應(yīng)調(diào)整，Y公司以Y公司2003年度納稅清繳的所得稅已經(jīng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核過，確認(rèn)57萬元屬于納稅收入為理由，拒絕接受調(diào)整建議。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A審計(jì)Y房地產(chǎn)公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y房地產(chǎn)公司2003年1月將一棟已開發(fā)辦公樓銷售給某銀行，售價(jià)為5000萬元，該辦公樓的建筑成本為4500萬元。A檢查其銷售合同，了解到合同中規(guī)定Y房地產(chǎn)公司2006年1月應(yīng)將辦公樓重新購回，回購價(jià)5600萬元。追查其原始憑證，了解到Y(jié)公司對(duì)此事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理為：銷售辦公樓時(shí)：借：銀行存款5000萬元貸：應(yīng)付賬款某銀行5000萬元2003年年末預(yù)計(jì)利息費(fèi)用200萬元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元貸：應(yīng)付賬款某銀行200萬元注冊(cè)會(huì)計(jì)師A認(rèn)可了Y公司的會(huì)計(jì)處理，但建議Y公司在計(jì)算相關(guān)稅收時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮把此辦公樓確認(rèn)為計(jì)稅收入，按規(guī)定的稅率計(jì)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A審計(jì)Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年度未精美公司簽訂了污水處理協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：Y公司為精美公司提供安裝污水裝置，并負(fù)責(zé)15年內(nèi)的污水處理。精美公司一次向Y公司支付排污入網(wǎng)費(fèi)10000萬