寧夏中級會計師《中級會計實務》模擬真題（I卷） 附解析.doc

寧夏中級會計師中級會計實務模擬真題（I卷） 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、企業(yè)本期發(fā)現與以前期間相關的非重大會計差錯（不是在資產負債表日后事項期間發(fā)生的），應當（ ）。A不作會計處理B作為本期的事項處理C調整發(fā)現當期的期初留存收益D調整會計報表其他相關項目的期初數2、2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當日考試計息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時點為( )。A.2018年6月26日 B.2018年3月2日C.2018年2月18日 D.2018年6月1日3、某上市房地產開發(fā)公司投資開發(fā)了一大型綜合樓，包括商場、賓館、寫字樓和公寓四種類型。為了彌補自有流動資金的不足，該開發(fā)公司在項目建設初期以其擁有的其他房地產向銀行抵押貸款，而銀行為了保證其貸款的安全又向保險公司投了保。該開發(fā)公司在完成該項目投資總額的25%以后開始預售。當綜合樓建成前，商場和賓館已全部預售完畢；綜合樓建成后，寫字樓和公寓大部分空置，因而嚴重影響了該開發(fā)公司的開發(fā)經營利潤。試根據上述材料回答下列問題：因該開發(fā)公司的開發(fā)經營利潤下降，從而使（ ）的經濟利益受到影響。A銀行B該公司股東C保險公司D商場和賓館的購買者4、甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，2013年7月1日開始對一項投資性房地產進行改良，改良后將繼續(xù)用于經營出租。該投資性房地產原價為2000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，已使用5年。改良期間共發(fā)生改良支出400萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成達到預定可使用狀態(tài)，則2013年末該項投資性房地產的賬面價值為（ ）萬元。A、1400B、1375C、1350D、4005、約束性固定成本不受管理當局短期經營決策行動的影響。下列各項中，不屬于企業(yè)約束性固定成本的是（ ）。A.廠房折舊B.廠房租金支出C.高管人員基本工資D.新產品研究開發(fā)費用6、報告年度售出并已確認收入的商品于資產負債表日后期間退回時，正確的處理方法是（ ）。A、沖減發(fā)生退貨當期的主營業(yè)務收入會計證考試時間B、調整報告年度年初未分配利潤C、調整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本D、計入前期損益調整項目7、事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結余中提取的是（ ）。 A職工福利基金B(yǎng)固定基金C醫(yī)療基金D修購基金 8、下列各項中,關于會計基本假設的說法不正確的是（ ）。A.企業(yè)只有明確會計主體,才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍B.固定資產計提折舊體現持續(xù)經營基本假設C.在會計分期假設下,會計核算應劃分會計期間,分期結算賬目和編制財務報告D.貨幣計量要求在境內的企業(yè)只能選擇人民幣作為記賬本位幣9、下列有關商譽減值的說法中，不正確的是（ ）。A、因商譽難以獨立產生現金流量，所以商譽要結合其他相關的資產組進行減值測試B、企業(yè)合并財務報表中，母公司和少數股東對應的商譽減值損失都是要予以反映C、包含商譽的資產組發(fā)生減值的，企業(yè)應當首先抵減商譽的賬面價值D、商譽不管是否出現了減值跡象，每年都應進行減值測試10、某增值稅一般納稅企業(yè)購進農產品一批，支付買價12000元，裝卸費1000元，入庫前挑選整理費400元。該批農產品的采購成本為（ ）元。 A12000 B12200 C13000 D13400 11、甲公司外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務向銀行購買外匯1300萬美元，銀行當日賣出價為1美元6.72元人民幣，銀行當日買入價為1美元6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元6.69元人民幣。該項外幣兌換業(yè)務導致企業(yè)產生的匯兌損失的金額為（ ）萬元人民幣。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 12、下列項目中，應作為管理費用核算的有（ ）。A.非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失B.計提的無形資產減值準備C.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費D.采礦權人按礦產品銷售收入一定比例計算確認的礦產資源補償費13、2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產品銷售合同，約定在2016年6月底以每件2.1萬元的價格向乙公司銷售100件A產品，違約金為合同總價款的30%。2015年12月31日，甲公司庫存A產品100件，每件成本2.4萬元，當時每件市場價格為3.4萬元。假定甲公司銷售A產品不發(fā)生銷售稅費。不考慮其他因素，甲公司應確認預計負債（ ）萬元。A.30B.37C.63D.10014、下列各項中，不應計入自行生產存貨的制造費用的是（ ）。A.生產車間管理人員的薪酬B.生產工人的薪酬C.機物料消耗D.季節(jié)性的停工損失15、甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產品的成本為（ ）萬元。A.534B.457.5C.450D.526.5 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項涉及外幣業(yè)務的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產負債表日對其記賬本位幣余額進行調整的有（ ）。A.固定資產B.長期借款C.應收賬款D.應付債券2、下列各項中，應轉入事業(yè)單位結余的有（ ）。 A.上級補助收入 B.財政補助收入 C.附屬單位上繳收入 D.其他收入中的非專項資金收入 3、下列有關股份支付在等待期內每個資產負債表日的會計處理的表述中，正確的有（ ）。A、企業(yè)應當在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益或負債B、對于現金結算的股份支付，可行權日之后負債的公允價值變動不再計入成本費用，而是確認為公允價值變動損益C、在等待期內每個資產負債表日，企業(yè)應將取得的職工提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量D、對于權益結算的股份支付，對已確認的相關成本或費用進行調整，對所有者權益總額不調整4、下列各項關于企業(yè)無形資產會計資產的表述中,正確的有( )。A.計入的減值準備在以后會計期間可以轉回B.使用壽命不確定的,不進行攤銷C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產量法,按會計估計變更處理D.使用壽命不確定的,至少應在每年年末進行減值測試5、財務報告目標的主要內容包括（ ）。A.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況有關的會計信息B.向財務報告使用者提供與企業(yè)經營成果有關的會計信息C.反映企業(yè)管理層受托責任履行情況D.反映國家宏觀經濟管理的需要6、下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（ ）。A.預計負債計量金額的確定B.應收賬款未來現金流量的確定C.建造合同完工進度的確定D.固定資產折舊方法的選擇7、下列關于短期融資券的說法中，不正確的有（ ）。A、是由企業(yè)發(fā)行的無擔保短期支票B、我國目前發(fā)行和交易的是金融企業(yè)的融資券C、籌資成本較低D、籌資數額比較大8、下列各項中，不需要采用追溯調整法進行會計處理的有（ ）。A、無形資產因預計使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限B、低值易耗品攤銷方法的改變C、固定資產因經濟利益實現方式發(fā)生變化而變更其折舊方法D、采用成本模式計量的投資性房地產改按公允價值模式計量9、上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（ ）。 A以前年度已銷售的商品發(fā)生退貨 B向社會公眾發(fā)行債券 C發(fā)生水災導致公司存貨嚴重受損 D董事會提出現金股利分配方案 10、下列各項存貨中，其可變現凈值為零的有（ ）。A.已霉爛變質的存貨B.已過期且無轉讓價值的存貨C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨D.已發(fā)生毀損的存貨 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )在會計核算中，貨幣是唯一的計量單位。2、( )利得或損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的經濟利益的流入或流出。3、( )對于跨年度的勞務，在資產負債表日勞務的結果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補償的，一般也不確認收入，只結轉成本。4、( )投資者投入的存貨，應按投資合同或協議約定的價值作為實際成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。5、( )企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費用，應當予以資本化。6、( )企業(yè)為應對市場經濟環(huán)境下生產經營活動面臨的風險和不確定性，應高估負債和費用，低估資產和收益。7、( )企業(yè)按規(guī)定將安全生產儲備用于購建安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。8、( )與資產相關的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業(yè)應以名義金額對其進行計量，并計入當期損益。9、( )一般工商企業(yè)固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債。10、( )增值稅出口退稅屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、向陽公司2011年3月1日2013年1月5日發(fā)生的與長期股權投資有關的經濟業(yè)務如下：（1）2011年3月1日，從證券市場上購入X公司發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有，從而對X公司能夠施加重大影響，向陽公司實際支付款項5 200萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利156萬元），另支付相關稅費26萬元。2011年3月1日，X公司可辨認凈資產公允價值為17 160萬元。（2）2011年3月20日收到現金股利。（3）2011年10月8日，向陽公司向X公司銷售一批商品，售價為520萬元，成本為390萬元，至2011年12月31日，X公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2012年全部對外出售。（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融資產公允價值變動導致其他綜合收益凈增加520萬元。（5）2011年X公司實現凈利潤1 326萬元（其中1月和2月共實現凈利潤260萬元），假定向陽公司取得該項投資時，X公司除一臺設備外，其他資產的公允價值與賬面價值相等。該設備2011年3月1日的賬面價值為1 040萬元,公允價值為1 352萬元，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。（6）2012年3月10日，X公司宣告分派現金股利260萬元。（7）2012年3月25日，收到現金股利。（8）2012年X公司實現凈利潤1591.2萬元。（9）2013年1月5日，向陽公司將持有X公司5%的股份對外轉讓，收到款項1014萬元存入銀行。轉讓后持有X公司25%的股份，對X公司仍具有重大影響。假定不考慮其他相關因素的影響。 、編制上述業(yè)務有關長期股權投資的會計分錄。 、計算2013年1月5日出售部分股份后長期股權投資的賬面價值。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產應稅消費品甲產品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為一家生產企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2012年2013年進行了一系列的投資，相關資料如下：（1）2012年1月1日，購入乙公司于當日發(fā)行的債券50萬張，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現金，管理層擬持有該債券至到期。經計算，該債券的實際利率為7%。2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300萬元。根據乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。 （2）2012年4月10日，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。 2012年12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。 （3）2012年5月15日，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現金股利，每10股派發(fā)現金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。 2012年12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。 （4）為減少交易性金融資產市場價格波動對公司利潤的影響，2012年1月1日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性金融資產重分類為可供出售金融資產，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共計200萬股，系2011年11月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關交易費用8萬元。2011年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2012年1月1日，甲公司對其進行重分類的分錄為：借：可供出售金融資產-成本 2408交易性金融資產-公允價值變動 300 其他綜合收益 308貸：交易性金融資產-成本 2400可供出售金融資產-公允價值變動 308盈余公積 30.8利潤分配-未分配利潤 277.22012年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10元。2012年12月31日，甲公司將其持有的戊公司股票的公允價值變動計入了所有者權益。（5）2013年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2013年12月31日，甲公司將所持有己公司債券的50%予以出售，當日，剩余債券的公允價值為1850元。除對乙公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。其他資料：（P/A，7%，4）3.3872；（P/S，7%，4）0.7629 、判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。 、計算甲公司2012年度因持有乙公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄。 、判斷甲公司持有乙公司債券2012年12月31日是否應當計提減值準備，并說明理由。如需計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄。 、判斷甲公司取得丙公司股票時應劃分的金融資產類別，說明理由，并編制甲公司2012年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。2、2016 年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權，但不夠成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下： 資料一：1 月 1 日，甲公司定向增發(fā)每股面值為 1 元、公允價值為 12 元的普通股股票 1500萬股，取得乙公司 80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續(xù)已于當日辦妥。 資料二：1 月 1 日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為 18000 萬元，其中，股本 5000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 1000 萬元，未分配利潤 9000 萬元。除銷售中心業(yè)務大樓的公允價值高于賬面價值 2000 萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。 資料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預計銷售中心業(yè)務大樓尚可使用 10 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。 資料四：5 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 600 萬元的產品，銷售價格為 800 萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的 60%出售給非關聯方。 資料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16 萬元。 資料六：乙公司 2016 年度實現的凈利潤為 7000 萬元，計提盈余公積 700 萬元，無其他利潤分配事項。 假設不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。 要求： （1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權的相關會計分錄。 （2）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。 （3）分別計算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。 （4）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。 （5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。 第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、答案：B2、A3、答案：B4、A5、【答案】D6、【參考答案】 C7、A8、參考答案:D9、B10、B11、【正確答案】 A12、D13、參考答案：C14、B15、【答案】B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】BCD2、【答案】ACD3、【正確答案】 ABC4、BCD5、【正確答案】 ABC6、【答案】ABCD7、【正確答案】 AB8、【正確答案】ABC9、B、C10、正確答案:A,B,C三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、錯4、對 5、錯6、錯7、錯8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:2011年3月1日：借：長期股權投資-投資成本 5 070（5 20015626） 應收股利 156貸：銀行存款 5 226借：長期股權投資-投資成本 78（17 16030%5 070）貸：營業(yè)外收入 782011年3月20日：借：銀行存款 156貸：應收股利 1562011年12月31日：借：長期股權投資-其他綜合收益 156貸：其他綜合收益 1562011年12月31日：調整后X公司的凈利潤（1 326260）（1 3521 040）/1010/12-（520-390）（1-80%）1 014(萬元)借：長期股權投資-損益調整 304.2（1 01430%）貸：投資收益 304.22012年3月10日：借：應收股利 78貸：長期股權投資-損益調整 782012年3月25日：借：銀行存款 78貸：應收股利 782012年12月31日：調整后X公司的凈利潤1 591.2（1 3521 040）10+（520390）20%1 586（萬元）借：長期股權投資-損益調整 475.8（1 58630%）貸：投資收益475.82013年1月5日：長期股權投資的賬面余額5 07078156304.278475.86 006（萬元）借：銀行存款 1 014貸：長期股權投資-投資成本 858 （5 07078）30%5%-損益調整 117 （304.278475.8）30%5%-其他綜合收益 26 （15630%5%）投資收益 13借：其他綜合收益 26（15630%5%）貸：投資收益 262.長期股權投資的賬面價值6 006（85811726）5 005（萬元）。2、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅 6 200貸：應付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產甲產品領用收回的加工物資借：生產成本55 920貸：原材料 55 920生產甲產品發(fā)生其他費用借：生產成本 42 700貸：應付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產成本 98 620銷售甲產品借：應收賬款 234 000貸：主營業(yè)務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應交稅費-應交消費稅 20 000借：主營業(yè)務成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應交稅費-應交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.甲公司取得乙公司債券時應該劃分為持有至到期投資，因為“管理層擬持有該債券至到期”。 甲公司取得乙公司債券時的賬務處理是： 借：持有至到期投資-成本 5000 貸：銀行存款 4795 持有至到期投資-利息調整 2052.甲公司2012年度因持有乙公司債券應確認的收益47957%335.65（萬元）相關的會計分錄應該是： 借：應收利息 300（50006%）持有至到期投資-利息調整 35.65貸：投資收益 335.65（ 47957% ） 借：銀行存款 300 貸：應收利息 3003.