第二章習題.docx

一、填空題：1 是指國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人完全免征稅收的情況。2由于會計準則和稅法在計算收益或費用、損失時的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤與應納稅所得額之間的差異屬于 。3. 作為兩種相對的費用確認方法， 是指在費用尚未支付以前按一定比例提前計入成本費用； 則是在費用支付后按一定比例分攤計入成本費用。4固定資產(chǎn)殘值率降低，意味著分攤計入有關成本費用的折舊費 ，從而沖減利潤，減少應納所得稅額。二、單選題：1.下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。 A.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目 B.將購買的貨物用于在建工程 C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料 D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工 2.下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的是（）。 A.納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為 B.飯店提供餐飲服務并銷售酒水 C.電梯銷售商銷售電梯并負責安裝電梯 D.建材城銷售建材并實行有償送貨上門 3.下列關于納稅義務發(fā)生時間的表述中正確的有（） A采用賒銷或分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天B采用賒銷或分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天C采用賒銷或分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當天D采用賒銷或分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務發(fā)生時間為全部價款收到的當天4.某面粉加工廠（增值稅一般納稅人）2009年8月從某農(nóng)場收購大豆100噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額30萬元，此項業(yè)務可抵扣的增值稅進項稅額為（ ）萬元。 A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9 5.實行按日預繳增值稅的企業(yè)，預繳時的會計分錄為（ ）A借：應交稅費應交增值稅 貸：銀行存款B借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款C借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 貸：應交稅費未交增值稅D借：應交稅費未交增值稅 貸：應交稅費應交增值稅（已交稅金）6某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務機關批準使用的專用收購憑證上注明價款85000元，其記賬采購成本是（ ）。A11050 B8500 C76500 D.739507在稅率的確定上，依據(jù)課稅對象的數(shù)額大小而變化，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎計征稅。這種稅率設計方式屬于：（ ）A定額稅率B定率稅率C超額累進稅率D全額累進稅率三、多選題：1現(xiàn)行增值稅稅率包括（ ）A17% B.13% C.3% D.4%2征收增值稅同時又征收消費稅的貨物，其組成計稅價格計算公式為（ ）A組成計稅價格=成本+利潤 B. 組成計稅價格=成本+利潤+消費稅C組成計稅價格=成本+利潤+增值稅C組成計稅價格=（成本+利潤）（1消費稅稅率）3.實行“售價核算制”的商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅人），下列賬務處理中正確的有（ ）A借：材料采購 待攤費用待抵扣進項稅額 貸：銀行存款B借：庫存商品 貸：材料采購 商品進銷差價C借：商品進銷差價 貸：主營業(yè)務收入D借：商品進銷差價 貸：主營業(yè)務成本4. 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的有（）。 A.電梯制造廠為客戶安裝電梯 B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝 C.企業(yè)為另一企業(yè)修理機器設備 D.汽車修理廠為本廠修理汽車5. 下列應計算增值稅銷項稅的項目有（ ）。A將購入棉衣發(fā)給職工做福利 B將自產(chǎn)棉衣發(fā)給職工做福利C將購入棉衣給股東分紅 D將購入棉衣捐獻災區(qū)四、綜合題1.梅蘭電器公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月有關涉稅事項如下：（1）梅蘭電器購進機器設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款3500元，稅額595元，款已付。（2）梅蘭電器因管理不善丟失原材料一批，這批原材料的實際成本為100000元，增值稅稅額為17000元。（3）梅蘭電器興建職工宿舍，領用自產(chǎn)庫存商品一批，成本為200000元，計稅基礎為350000元。（4）梅蘭電器董事會決定用公司生產(chǎn)的一批商品交換全興機電的商標權。這部分商品的成本為1000000元，公允價值為2100000元。根據(jù)與全興機電的協(xié)議，梅蘭電器需要支付補價500000元，由銀行轉賬支付。（5）梅蘭電器在銷售商品過程中，同時出租包裝物給龍興公司，包裝物的實際成本為1000元，收到租金351元，押金1200元。 根據(jù)上述資料，做出相應的會計分錄。2.紅光機床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。5月發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務：（1）6日，向本市第三鑄造廠購進鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款180000元，稅額30600元，款項已通過銀行匯款付訖。（2）9日，因鑄鐵質量問題，發(fā)生進貨退出。根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款210000元，稅款35700元。（3）11日，按照合同約定，機床廠接受金屬工業(yè)公司以圓鋼作為投資入股，公允價值360000元，稅額61200元。（4）12日，撥付鋼材一批，委托輕工業(yè)機械廠加工齒輪，已撥付鋼材價款168000元。（5）22日，收到輕工機械廠開來的增值稅專用發(fā)票，支付齒輪加工費18000元，稅額3060元，以銀行存款支付。（6）22日，齒輪加工完畢，該批加工半成品價款為186000元，收回入庫轉賬。（7）23日，購入鑄鐵一批，價款380000元，專用發(fā)票注明稅款64600元。（8）26日，機修車間對外提供加工服務，收取勞務費11000元（含稅）。（9）29日，銷售機床10臺，實現(xiàn)銷售收入2760000元，向對方開出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469200元，收回貨款存入銀行賬戶。（10）30日，企業(yè)發(fā)生兩筆銷售退回，共計價款198000元，應退增值稅33660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。（11）機床廠為擴大企業(yè)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，以企業(yè)生產(chǎn)的2臺機床對建材機械廠進行投資，2臺機床的賬面原價為234000元，公允價值（計稅價）為260000元。2臺機床已提存貨跌價準備11000元。（注：相關票據(jù)已通過主管稅務機關認證） 根據(jù)上述資料，做出有關增值稅的會計處理。答案：一、填空題。1免稅 2永久性差異。3預提 待攤 4增加二、1A 2B 3C 4D 5 B 6D 7C 三、1ABC 2.BD 3.ABD 4.BC 5.BCD四、1.（1）借：固定資產(chǎn) 3500 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 595 貸：銀行存款 4095（2）借：待處理財產(chǎn)損溢 117000 貸：原材料 100000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 17000 （3）借：在建工程 259500 貸：庫存商品 200000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 59500（4）支付的補價（換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價）=500000（2100000+500000）=0.19 19%25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換借：無形資產(chǎn)商標權 2957000 貸：主營業(yè)務收入 2100000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 357000 銀行存款 500000 借：主營業(yè)務成本 1000000 貸：庫存商品 1000000（5）借：庫存現(xiàn)金 1551 貸：其他業(yè)務收入 300 其他應付款龍興公司 1200 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 512.（1）借：在途物資鑄鐵 180000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 30600 貸：銀行存款 210600（2）借：銀行存款 210000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） -35700 貸：在途物資 174300（3）借：原材料 360000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 61200 貸：實收資本 421200 （4）借：委托加工物資 168000 貸：原材料 168000（5）借：委托加工物資 18000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3060 貸：銀行存款 21060（6）借：半成品 186000 貸：委托加工物資 186000（7）借：在途物資 380000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 64600 貸：應付賬款 444600（8）借：銀行存款 11000 貸：其他業(yè)務收入 9402 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1598（9）借：銀行存款 3229200 貸：主營業(yè)務收入 27600