已閱讀5頁(yè),還剩13頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀
版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶(hù)提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
寧夏中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題B卷 (附答案)考試須知:1、 考試時(shí)間:180分鐘,滿(mǎn)分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱(chēng)。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà),不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),如果子公司為境外經(jīng)營(yíng),則下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中,可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是( )。A、固定資產(chǎn)B、長(zhǎng)期股權(quán)投資C、管理費(fèi)用D、應(yīng)付賬款2、在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下,由于上年壞賬備抵銷(xiāo)而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為( )。 A上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 B本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 C上年度抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 D本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 3、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式,下列說(shuō)法中不正確的是( )。A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)B企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更C已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式4、2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產(chǎn)品銷(xiāo)售合同,約定在2016年6月底以每件2.1萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品,違約金為合同總價(jià)款的30%。2015年12月31日,甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品100件,每件成本2.4萬(wàn)元,當(dāng)時(shí)每件市場(chǎng)價(jià)格為3.4萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售稅費(fèi)。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債( )萬(wàn)元。A.30B.37C.63D.1005、甲公司與乙公司簽訂的一項(xiàng)建造合同于2009年初開(kāi)工,合同總收入為1000萬(wàn)元,合同預(yù)計(jì)總成本為950萬(wàn)元,至2009年12月31日,已發(fā)生合同成本848萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本212萬(wàn)元。該項(xiàng)建造合同2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為( )萬(wàn)元。A.60B.12C.48D.06、2016 年 3 月 1 日,甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 1200 萬(wàn)元的固定造價(jià)建造合同,采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末,甲公司實(shí)際發(fā)生成本 315 萬(wàn)元,完工進(jìn)度為35%,預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本 585 萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,甲公司 2016 年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為( )萬(wàn)元。 A.0 B.105 C.300 D.420 7、下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。A.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并變更為權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法8、下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中,不正確的是( )。A.收到補(bǔ)價(jià)的,應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià),加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的成本B.支付補(bǔ)價(jià)的,應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的成本C.涉及補(bǔ)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益D.不涉及補(bǔ)價(jià)的,不應(yīng)確認(rèn)損益9、2017年1月1日,甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房經(jīng)營(yíng)租賃合同到期,甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同,約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2017年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工,共發(fā)生支出400萬(wàn)元(符合資本化條件),當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬(wàn)元,不考慮其他因素,假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn),截止2017年1月1日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴(kuò)建期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊C.2017年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元10、206年11月15日,M企業(yè)因租賃期滿(mǎn),將出租的寫(xiě)字樓收回,準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。206年12月1日,該寫(xiě)字樓正式開(kāi)始自用,相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn),當(dāng)日的公允價(jià)值為7800萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量,原賬面價(jià)值為7750萬(wàn)元,其中,成本為6500萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)為增值1250萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為( )萬(wàn)元。A220B50C6720D8011、甲企業(yè)2016年1月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,該生產(chǎn)線賬面原值為400萬(wàn)元,已計(jì)提折舊230萬(wàn)元、減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元、發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計(jì)105萬(wàn)元,2017年6月工程完工。更新改造后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2017年對(duì)更新改造后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。A.30B.35C.50D.7012、甲公司為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬(wàn)元,市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素,甲公司在2017年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。A.1200B.1540C.2340D.200013、2014年5月2日,乙公司涉及一起訴訟案。2014年12月31日,法院尚未判決,乙公司法律顧問(wèn)認(rèn)為,勝訴的可能性為30%,敗訴的可能性為70%。如果敗訴,需要賠償?shù)慕痤~在250315萬(wàn)元之間,并且概率相等,含應(yīng)承擔(dān)的訴訟費(fèi)6萬(wàn)元。但基本能從第三方收到補(bǔ)償款20萬(wàn)元。乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為( )萬(wàn)元。A.382.5B.288.5C.315D.282.514、大海公司按照國(guó)家法律和行政法規(guī)對(duì)未來(lái)廢棄固定資產(chǎn)擁有環(huán)境保護(hù)義務(wù)。該固定資產(chǎn)初始計(jì)價(jià)250億元,預(yù)計(jì)使用年限40年,棄置費(fèi)用25億元,假設(shè)折現(xiàn)率為10%,(年限為40,利率為10%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0221;年限為40,利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為9.7791),該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )億元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)) A.250 B.250.55C.494.48 D.244.4815、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn) H 設(shè)備的專(zhuān)利技術(shù)。該專(zhuān)利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷(xiāo),預(yù)計(jì)凈殘值為零,預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)可用于生產(chǎn) 500 臺(tái) H 設(shè)備。甲公司2016 年共生產(chǎn) 90 臺(tái) H 設(shè)備。2016 年 12 月 31 日。經(jīng)減值測(cè)試,該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為2100 萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為( )萬(wàn)元。 A.700 B.0 C.196 D.504 二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年變更為7年2、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。A、因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變,變更無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法B、由于銀行提高了借款利率,當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高,故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理C、由于產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢,產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減少,固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高,該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法D、由于客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況改善,該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%降為1%3、2016年4月15日,甲公司就乙公司所欠貨款550萬(wàn)元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議,減免其債務(wù)200萬(wàn)元,剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日,甲公司收到乙公司償還的350萬(wàn)元存入銀行。此前,甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有( )。A.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元C.減少應(yīng)收賬款余額550萬(wàn)元D.減少資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元4、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)資產(chǎn)的表述中,正確的有( )。A.計(jì)入的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的,不進(jìn)行攤銷(xiāo)C.使用壽命有限的,攤銷(xiāo)方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.使用壽命不確定的,至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試5、下列各項(xiàng)中,影響當(dāng)期損益的有( )。A.無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加6、下列各項(xiàng)支出,應(yīng)計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)支出的有( )。 A職工醫(yī)療費(fèi) B退休人員醫(yī)療費(fèi) C醫(yī)護(hù)人員工資 D職工生活困難補(bǔ)助 7、事業(yè)單位下列會(huì)計(jì)處理方法正確的有( )。 A. 年度終了,事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,該科目無(wú)余額 B. 年度終了,事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額 C. 事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)提取的專(zhuān)用基金,借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配提取專(zhuān)用基金”科目,貸記“專(zhuān)用基金”科目 D. 事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余,全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目,借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目,貸記“事業(yè)基金”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目應(yīng)無(wú)余額 8、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C、存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、存貨盤(pán)盈 9、下列關(guān)于自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的處理,表述正確的有( )。 A. 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出,符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn),不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益 B. 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益 C. 無(wú)法區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化 D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出,應(yīng)全部資本化,記入“研發(fā)支出資本化支出”科目 10、為整合資產(chǎn),甲公司2015年9月經(jīng)董事會(huì)決定處置部分生產(chǎn)線,2015年12月31日,甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線銷(xiāo)售合同。合同約定,該項(xiàng)交易自合同簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)完成,原則上不可撤銷(xiāo),但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外,如果取消合同,主動(dòng)提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失300萬(wàn)元,合同約定的生產(chǎn)線出售價(jià)格為1600萬(wàn)元,甲公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)線的拆除并運(yùn)送至乙公司指定地點(diǎn),經(jīng)乙公司驗(yàn)收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2015年年末賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)拆除、運(yùn)送等費(fèi)用為50萬(wàn)元。2016年3月在合同實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中,因乙公司所在的地方政府出臺(tái)新的產(chǎn)業(yè)政策,乙公司購(gòu)入資產(chǎn)屬于新政策禁止范疇,乙公司提出取消合同并支付了賠償款,不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對(duì)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。A.自2016年1月起對(duì)擬處置生產(chǎn)線停止計(jì)提折舊B.自2016年3月合同取消時(shí)起,對(duì)生產(chǎn)線恢復(fù)計(jì)提折舊C.2015年資產(chǎn)負(fù)債表中該生產(chǎn)線列報(bào)金額為1550萬(wàn)元D.2016年取消合同取得的乙公司賠償?shù)?00萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 三、判斷題(共10小題,每題1分。對(duì)的打,錯(cuò)的打)1、( )在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的,其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。2、( )企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷(xiāo)售商品時(shí),應(yīng)按銷(xiāo)售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。3、( )報(bào)告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍條件的子公司,如無(wú)法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表,可不將其納入合并范圍。4、( )企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)取得存貨的成本,按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。5、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而發(fā)生中斷的,且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的,中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。6、( )非同一控制下的企業(yè)合并中,購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。7、( )企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)建安全防護(hù)設(shè)備時(shí),應(yīng)借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目,貸記“銀行存款”科目。8、( )增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。9、( )按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,母公司對(duì)其子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為零時(shí),不應(yīng)將該子公司納入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。10、( )企業(yè)購(gòu)入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算,在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計(jì)算的利息確認(rèn)投資收益。 四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、A公司于2009年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2008年1月1日發(fā)行的債券,債券是5年期,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2013年1月1日,到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元,實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬(wàn)元,另外,支付相關(guān)的費(fèi)用10萬(wàn)元,A公司購(gòu)入以后將其劃分為持有至到期投資,購(gòu)入債券實(shí)際利率為6%,假定按年計(jì)提利息。2009年12月31日,B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬(wàn)元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2010年1月2日,A公司將該持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn),且其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2010年2月20日A公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的B公司債券。要求:(1)編制2009年1月1日,A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2010年1月2日持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。 2、光明股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“光明公司”)委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料,加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專(zhuān)門(mén)從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元,應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù),另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素),加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算,創(chuàng)維企業(yè)同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格為62 000元;6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品,此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元,福利費(fèi)用3 500元,分配制造費(fèi)用21 200元;6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷(xiāo)售,售價(jià)200 000元(不含增值稅),甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率均為17%。(答案以元為單位) 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅; 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并確認(rèn)該公司從委托加工到銷(xiāo)售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題(共有2大題,共計(jì)33分)1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,從2010年1月1日起,所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末,資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為420萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬(wàn)元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 250萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為1 030萬(wàn)元;預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計(jì)算該公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響; 、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元,與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9 520萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變;預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:資料一:2015年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2015年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三:2015年12月31日,甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10 900萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元,其中股本2 000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)8 000萬(wàn)元;除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為360萬(wàn)元的庫(kù)存商品外,其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。要求:(1)計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(2)根據(jù)資料一至資料三,逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額(如無(wú)影響,也明確指出無(wú)影響的原因)。(3)根據(jù)資料一至資料三,逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不涉及遞延所得稅的,不需要編制會(huì)計(jì)分錄)。(4)計(jì)算甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。(5)根據(jù)資料四,分別計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額,并編制與購(gòu)買(mǎi)日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。第 18 頁(yè) 共 18 頁(yè)試題答案一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、C2、C3、D4、參考答案:C5、B6、【答案】B 7、參考答案:ACD8、【答案】C9、參考答案:C10、B11、參考答案:B12、【答案】C13、參考答案:D14、B15、【答案】C 二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、參考答案:ABD2、【正確答案】AD3、【答案】CD4、BCD5、【答案】ABC6、A、C、D7、【正確答案】 ACD8、【正確答案】 ABCD9、【正確答案】 ABC10、正確答案:A,C,D三、判斷題(共10小題,每題1分。對(duì)的打,錯(cuò)的打)1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、答案如下:(1)編制2009年1月1日,A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借:持有至到期投資-成本 1000應(yīng)收利息 50貸:銀行存款 1015.35持有至到期投資-利息調(diào)整 34.65(2)編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款 50 貸:應(yīng)收利息 50(3)編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄投資收益期初攤余成本實(shí)際利率(100034.65)6%57.92(萬(wàn)元)借:應(yīng)收利息50 持有至到期投資利息調(diào)整 7.92 貸:投資收益 57.92 (4)計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本100034.657.92973.27(萬(wàn)元) 計(jì)提減值準(zhǔn)備973.2793043.27(萬(wàn)元)借:資產(chǎn)減值損失43.27貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27(5)編制2010年1月2日持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借:可供出售金融資產(chǎn)-成本1000持有至到期投資-利息調(diào)整 26.73持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27其他綜合收益 5貸:持有至到期投資-成本1000 可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 26.73 -公允價(jià)值變動(dòng) 48.27(=1000-925-26.73)(6)編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款 890 可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 26.73-公允價(jià)值變動(dòng) 48.27投資收益 35 貸:可供出售金融資產(chǎn)-成本1000借:投資收益 5貸:其他綜合收益 5 2、答案如下:1.創(chuàng)維企業(yè)(受托方):應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020(元);代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200(元)。2.光明股份有限公司(委托方)的賬務(wù)處理為:發(fā)出原材料時(shí)借:委托加工物資 49 800貸:原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅:借:委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸:應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借:委托加工物資 120貸:銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)借:原材料 55 920貸:委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借:生產(chǎn)成本55 920貸:原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借:生產(chǎn)成本 42 700貸:應(yīng)付職工薪酬 21 500(18 0003 500)制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)借:庫(kù)存商品 98 620貸:生產(chǎn)成本 98 620銷(xiāo)售甲產(chǎn)品借:應(yīng)收賬款 234 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34 000借:稅金及附加 20 000(200 00010%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98 620貸:庫(kù)存商品 98 620計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅20 0006 20013 800(元)。借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 13 800 貸:銀行存款 13 800五、綜合題(共有2大題,共計(jì)33分)1、答案如下:1.按照規(guī)定,在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整,影響金額調(diào)整留存收益
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶(hù)所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶(hù)上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶(hù)上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶(hù)因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備制造生產(chǎn)項(xiàng)目合同
- 初二優(yōu)化設(shè)計(jì)數(shù)學(xué)試卷
- 初中生歷史故事演講征文
- 水泥空心柱改造方案
- 新媒體運(yùn)營(yíng)推廣與內(nèi)容營(yíng)銷(xiāo)方案
- 砂漿防水施工方案
- 神山湖大橋施工方案
- Case富達(dá)麥哲倫基金TheFidelityMagellanFund課件
- 大四高等數(shù)學(xué)試卷
- 醫(yī)療器械安裝工程承包補(bǔ)充協(xié)議
- 病例報(bào)告表(樣板)
- 2024年低壓電工資格考試必考題庫(kù)及答案(共415題)
- 定金協(xié)議書(shū)范文范本簡(jiǎn)單一點(diǎn)
- 劉潤(rùn)年度演講2024
- 《漢書(shū)》導(dǎo)讀學(xué)習(xí)通超星期末考試答案章節(jié)答案2024年
- 初三第一學(xué)期沖刺中考期末家長(zhǎng)會(huì)
- 2022??低旸S-VM11S-B系列服務(wù)器用戶(hù)手冊(cè)V1.1
- 生活垃圾焚燒廠運(yùn)行維護(hù)與安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) CJJ 128-2017
- 智慧物流第4套理論題附有答案
- GB/T 44325-2024工業(yè)循環(huán)冷卻水零排污技術(shù)規(guī)范
- Web安全與防護(hù) (微課版)教案全套 武春嶺 01-1 項(xiàng)目一 Web安全基礎(chǔ)-08-4 項(xiàng)目八 安全的應(yīng)用發(fā)布
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論