企業(yè)成本管理的探討.doc

陽泉職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）說明書目 錄畢業(yè)設(shè)計（論文）題目1畢業(yè)設(shè)計（論文）評閱書2畢業(yè)設(shè)計（論文）答辯評定書3畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書4目錄1一般部分3一、企業(yè)簡介4二、企業(yè)產(chǎn)品成本計劃完成情況分析 5三、企業(yè)期間費(fèi)用計劃完成情況分析10四、企業(yè)利潤分析14五、企業(yè)會計報表分析15六、企業(yè)財務(wù)分析與評價22專題部分38摘要、關(guān)鍵詞（中文）39摘要、關(guān)鍵詞（英文）40一、成本管理的概述41（一）成本管理的對象41（二）成本管理的目標(biāo)41（三）成本管理的功能42二、當(dāng)前我國企業(yè)成本管理存在問題的分析42（一）成本管理的理論研究滯后43（二）成本管理觀念落后43（三）成本管理方法陳舊44（四）企業(yè)內(nèi)部成本管理主體的確立失誤44（五）不良利益動機(jī)驅(qū)動導(dǎo)致成本信息失真44（六）分工過細(xì)，人力資源浪費(fèi)嚴(yán)重44三、強(qiáng)化企業(yè)成本管理的對策45（一）樹立企業(yè)成本管理的系統(tǒng)觀念45（二）在成本管理中引入戰(zhàn)略成本管理思想46（三）引入先進(jìn)的成本管理方法和手段46（四）企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)某杀究刂品椒?7（五）增強(qiáng)成本觀念，實(shí)行全員成本管理47（六）充分發(fā)揮計算機(jī)技術(shù)在企業(yè)成本管理中的作用48（七）采取措施保證成本信息有效48（八）建立成本管理保障措施49（九）進(jìn)行工作流程的整合減少不必要的分工49（十）加強(qiáng)市場調(diào)查和信息反饋在成本管理中的應(yīng)用49參考文獻(xiàn)50致謝51一般部分一、公司簡介 陽泉煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司三礦，位于陽泉市以西七公里處，始建于1950年5月，此前已有800多年的開采歷史，是一個多井口組成的國有大型煤礦，主要開采3號、15號煤層，以生產(chǎn)含碳量較高的優(yōu)質(zhì)無煙煤著稱，主要產(chǎn)品中的十五、十六級末煤自1984年以來連續(xù)被評為省優(yōu)產(chǎn)品，遠(yuǎn)銷日本、韓國、巴西等國，深受用戶歡迎。 三礦這支英雄的隊伍中，有聞名全國煤炭系統(tǒng)的“十面紅旗”之一的裕公井硬骨頭采煤二隊，有十五次突破百萬噸產(chǎn)量的豎井綜采五隊，有榮獲全國“五一”勞動獎?wù)?、退休不離崗、義務(wù)奉獻(xiàn)十余年的“節(jié)油大王”張躍恒，有榮獲2001年度山西省“十大能工巧匠”、2002年度全國“五一” 勞動獎?wù)潞蜕轿魇　凹夹g(shù)創(chuàng)新能手”的“礦山魯班”薛國仁，有在全國煤炭行業(yè)礦燈管理工技術(shù)大賽中獲得冠亞軍的新時代優(yōu)秀職工張會芳、王紅芬和全國煤炭行業(yè)五大工種職業(yè)技能大賽奪得第四名、榮獲“全國煤炭行業(yè)優(yōu)秀技術(shù)能手”稱號的青年工人技師蔡廷軍，有陽泉市“十大杰出青年”申立剛等一大批英雄集體和模范人物。建礦55年來，全礦累計生產(chǎn)煤炭1.5954億噸，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和繁榮發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。 2003年以來，在黨委書記楊艮福、礦長崔建軍的率領(lǐng)下，新的領(lǐng)導(dǎo)班子緊緊圍繞三礦如何進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展這個中心，積極探索在資源枯竭的情況下如何進(jìn)行資源的擴(kuò)張、能量的擴(kuò)充。經(jīng)過兩年多的創(chuàng)新經(jīng)營，三礦的儲量增加了4000多萬噸，企業(yè)壽命延長了1520年。按照“煤與非煤并重、做大與做優(yōu)并舉”的發(fā)展戰(zhàn)略，在發(fā)展煤炭主業(yè)的基礎(chǔ)上，三礦積極發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè)。目前，多營三產(chǎn)已發(fā)展成為煤炭生產(chǎn)、機(jī)械制造、建筑建材、機(jī)電安裝、汽車運(yùn)輸、服裝加工、商飲服務(wù)等門類齊全、實(shí)力雄厚的多種經(jīng)營實(shí)體，從業(yè)人員達(dá)2761人，年生產(chǎn)經(jīng)營總額超億元，已成為2001年山西省衛(wèi)生廳授予三礦“工業(yè)企業(yè)衛(wèi)生先進(jìn)單位”；2002年被陽泉市人民政府評為“安全生產(chǎn)先進(jìn)企業(yè)”，同年被山西省省管國有企業(yè)精神文明建設(shè)指導(dǎo)委員會評為“文明單位”，陽泉市勞動競賽委員會對三礦榮記集體一等功，中共陽泉市委授予“先進(jìn)基層黨組織”； 2004年獲得“安康杯”先進(jìn)集體稱號；2005年榮獲“山西省五一勞動獎狀”，中國煤炭工業(yè)協(xié)會授予“全國煤炭工業(yè)雙十佳煤礦” 和“全國煤炭工業(yè)特級高產(chǎn)高效礦井”，山西省國資委授予全省“十佳基層黨組織標(biāo)兵”，山西省安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局授予“煤礦安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化國標(biāo)一級礦井”，并且被集團(tuán)公司評為“先進(jìn)單位”。 二、企業(yè)產(chǎn)品成本計劃完成情況分析產(chǎn)品成本是一個綜合性指標(biāo)，通過對它的分析可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)成本管理，降低成本，最終實(shí)現(xiàn)提高利潤的目標(biāo)。（一）全部產(chǎn)品成本計劃完成情況分析三礦2006年2月煤炭產(chǎn)品完全成本計算表項目上年同期本月計劃本月實(shí)際噸煤總成本噸煤總成本噸煤總成本 一、材料28.19984.3817.96600.0028.34980.46 木材2.0371.020.7525.000.165.46 支護(hù)用品8.76305.833.83128.009.23319.2 火工用品0.3512.360.248.000.4515.7 大型材料 4.14144.462.3478.002.8899.66 配件3.01105.242.1672.008.41290.64 專用工具0.7124.780.7525.00-0.27-9.36自用煤0.8730.450.155.000.082.88勞保用品0.9834.220.3010.001.3647.16建工材料0.5720.030.6321.000.5017.44油乳1.1238.91.0234.000.9332.21一般材料5.6411975.8194.004.60159.08二、工資23.0580541.77139549.141700三、福利費(fèi)5.96208.085.84195.0010.85375.36四、電力7.04245.849.46316.008.60297.56五、折舊5.22182.134.07136.003.42118.21六、井巷維筒8.50296.88.50284.008.50294.04七、安全費(fèi)用0.0015.00501.0025.00864.82八、修理費(fèi)0.89311.2642.001.2142九、設(shè)備租金9.15319.5612.37413.0012.44430.42十、地面塌陷0.000.000.00十一、其他支出160.545605.8615.96533.0033.031142.69生產(chǎn)成本總計248.548678.65132.194415.00180.556245.56制造成本234.268180.09122.634096122.664243.05成本總計482.8016858.74254.828511.00303.2110488.61管理費(fèi)用498.563192002.51勞動保險47.34488629.37產(chǎn)量（噸） 349183334000345926進(jìn)尺（米）162313852219由此表可以看出，本月原煤產(chǎn)量計劃為334000噸，實(shí)際為345926噸，比計劃超產(chǎn)11926噸，完成計劃的103.6%，進(jìn)尺計劃為1385米，進(jìn)尺實(shí)際為2219米，比計劃多完成834米，完成計劃的160.22%。 與去年同期相比 ，產(chǎn)量減少3257噸，進(jìn)尺減少596米。 根據(jù)以上成本計算表編制以下成本分析對比表三礦2006年2月煤炭產(chǎn)品成本分析對比表項目與上年同期比較 與本月計劃比較 噸煤總成本噸煤總成本一、材料0.15-3.9210.38380.46 木材-1.88-65.56-0.59-19.54 支護(hù)用品0.4713.465.40191.29 火工用品0.103.340.217.70 大型材料 -1.26-44.800.5521.66 配件5.40185.706.25218.94 專用工具-0.98-34.36-1.02-34.36自用煤-0.79-27.57-0.07-2.12勞保用品0.3812.941.0637.16建工材料-0.07-2.59-0.12-3.56油乳-0.19-6.78-0.09-1.79一般材料-1.04-37.92-1.21-34.92二、工資26.09895.007.38305.00三、福利費(fèi)4.89167.285.01180.36四、電力1.5651.72-0.86-18.44五、折舊-1.80-63.92-0.65-17.79六、井巷維筒0.00-2.760.0010.04七、安全費(fèi)用25.00864.8210.00363.82八、修理費(fèi)0.3311.00-0.040.00九、設(shè)備租金3.29110.3860.0817.42十、地面塌陷0.000.000.000.00十一、其他支出-127.51-4463.1717.07609.69生產(chǎn)成本總計-68.00-3937.0448.361830.56制造成本-111.61-3937.040.02147.05成本總計-179.61-7874.0848.381977.61通過對以上表內(nèi)數(shù)據(jù)的分析，可知產(chǎn)品成本由生產(chǎn)成本和制造成本構(gòu)成，從生產(chǎn)成本上我們不難看出與上年同期比較，2006年2月我礦實(shí)際噸煤生產(chǎn)成本10488.61萬元，與去年同期的噸煤生產(chǎn)成本16858.74萬元相比生產(chǎn)成本明顯降低，降低了6370.13萬元，降低率為37.79%。其主要原因是其他支出和折舊的大幅度減少，雖然其他項目也相應(yīng)的有所增長但漲幅不大，對生產(chǎn)成本沒造成太大的影響。另一方面，對計劃的完成情況不是太好，計劃生產(chǎn)成本為8511.00萬元，而實(shí)際生產(chǎn)成本為10488.61萬元，主要是其他支出超出計劃的一倍，安全費(fèi)用也超出了計劃的23，福利費(fèi)超出將近一半，以及材料、折舊、電力、工資的消耗都有所增長，綜合這些原因最終導(dǎo)致實(shí)際成本超支。從制造成本上我們也不難看出與上年同期比較，2006年2月我礦實(shí)際制造成本4243.05萬元，與去年同期制造成本8180.09萬元相比制造成本明顯降低，降低了3937.04萬元，降低率為48.13%。另一方面，對計劃的完成情況也很好，僅增長了147.05萬元，增長率僅為3.5%。（二）單位產(chǎn)品成本分析 在成本分析中，除對全部產(chǎn)品成本計劃完成情況從總的方面進(jìn)行一般評價外，還應(yīng)對產(chǎn)品單位成本進(jìn)行深入細(xì)致的分析。以下對本月電力消耗、工資支出、材料這三方面進(jìn)行詳細(xì)分析 。1電力消耗費(fèi)用的分析電力消耗明細(xì)表編制單位：三礦 2006年2月 單位：元以下角分項目單位工作量工作量單位成本本月實(shí)際本月計劃本月實(shí)際本月計劃1掘進(jìn)米 1874.002219.002574.173549.66（1）巖巷米4760.00765.001859.712844.12（2）半煤巖巷米1420.001252.55（3）煤巷米12296.001454.003003.373920.872回采噸4103593.00326575.006.7713.40（1）開天窗噸3048791.00248785.005.1810.40（2）綜采噸1054802.0077790.0011.3822.98（3）高檔噸3井下運(yùn)輸噸4提升噸5井巷維修米6井下機(jī)電工7通風(fēng)8其他工9材料差異元10包干工資結(jié)余元合計元由此表可以看出，與本年計劃相比，本月實(shí)際電力耗費(fèi)要少，（但上年同期比起本月實(shí)際電力耗費(fèi)要多，這是由以上產(chǎn)品成本計算表所分析出的），雖然與上年同期相比耗費(fèi)要多，但比本月計劃消耗的要少，造成比本月計劃消耗的原因是由于電力消耗包括的各個項目都有所增加。2工資支出明細(xì)表分析工資支出明細(xì)表編制單位：三礦 2006年2月 單位：元以下角分項目本月計劃本月實(shí)際累計實(shí)際合計121511869.5517000000.002290000.001計時工資50812292.405453671.9377534715.842計件工資65369148.785915643.5751390589.543年工資1002941.8311785074.564獎金9144554.5811229424.9020497485.34其中：材料節(jié)約獎342805.0078398.90786681.745津貼5381066.76487664.405353022.40（1）下井津貼3481746.20403000.403703000.00（2）夜班津貼368410.6240690.00422181.70（3）班組及區(qū)隊津貼1080723.94114483.80（4）農(nóng)合津貼37464.00346.00（5）教齡132003465.00（6）其他43842.001109545.106加班工資412722.001624786.286272374.107其他工資4424073.531097221.3711582360.04（1）公假工資12996460.1270716.86498128.23（2）工傷工資136063.10160561.291522908.69（3）病假工資48319.01572593.48（4）產(chǎn)假工資6039.0056810.51（5）其他12860391.02811579218931919.138包干工資結(jié)余-26755726.62-9811354.2844594378.18補(bǔ)充：實(shí)發(fā)工資總數(shù)：本月計劃：148127596.17；本月實(shí)際：26811354.28；累計實(shí)際：184086603.72。期末在冊人數(shù)：本月計劃：1544.00人；本月實(shí)際：2500.38人；累計實(shí)際：18805.83人。從此表中可以看出，本月實(shí)際工資支出比上本月計劃工資支出要多，（再者由原煤中完全成本計算表中可看出本月實(shí)際工資支出比上年同期工資支出也要多），由此可看出本月的工資支出較大，增大了成本的計算，造成工資支出增加的原因是由于在冊人員的增加。原煤主要生產(chǎn)過程成本（工、料費(fèi)）計算表編制單位：三礦 2006年2月 單位：元以下角分 項目單位成本 總成本本月計劃本月實(shí)際本月計劃本月實(shí)際 一、材料 21.4328.3491606782.519804806.271木材1.380.165907885.855463410.002支護(hù)用品6.239.2326626122.053192879.363火工產(chǎn)品0.380.451611071.991570320.804大型材料2.842.8812132443.35996599.415配件3.168.4113512418.26-93573.276專用工具0.79-0.273398109.5728807.957自用煤0.650.082793708.50471667.848勞保用品0.341.361456246.65174395.009建工材料0.620.502652660.07322133.2210油漆及乳化液0.850.933629971.341590841.7511其他材料4.184.60112材料成本差異二、工資28.394955121371869.551提取包干工資28.394955121371869.552材料節(jié)約獎由此表可以看出，生產(chǎn)過程成本的本月實(shí)際比本月計劃要消耗的多，生產(chǎn)過程成本包括工資和材料，其中工資沒有任何的變動，即本月實(shí)際和本月計劃的工資消耗是同樣的，因此使得生產(chǎn)過程成本消耗增多是由于材料本月實(shí)際比本月計劃的消耗的增多，而材料本月實(shí)際比本月計劃的增多主要是由于材料中包含的支護(hù)用品、配件、勞保用品油漆及乳化液的本月實(shí)際成本比計劃成本增多造成的。三、企業(yè)期間費(fèi)用計劃完成情況分析（一）管理費(fèi)用及財務(wù)費(fèi)用的分析管理費(fèi)用是公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用,管理費(fèi)用應(yīng)作為期間費(fèi)用,直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，而不計入產(chǎn)品成本,本科目借方登記公司發(fā)生的各項管理費(fèi)用數(shù)額;貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用數(shù)額,結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無貸方。財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌損益）、以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)予資本化的部分，不包括在財務(wù)費(fèi)用范圍內(nèi)。發(fā)生財務(wù)費(fèi)用時，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”“長期借款”等科目，發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入，匯兌收益時，應(yīng)借記“銀行存款”“長期借款”科目，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目，期末時，應(yīng)將“財務(wù)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額管理及財務(wù)費(fèi)用明細(xì)費(fèi)用分析表 2006年2月項目上月計劃上月實(shí)際累計實(shí)際一、勞動保險合計49582691.646293734.5267733093.401退職金44245.842離休退休金3離休退休干部各項目費(fèi) 144007.046910.00154834.304離退休人員醫(yī)療福利費(fèi) 93216571.991474472.4816530085.895長期病休人員工資6141463.08567452.446041118.836職工死亡桑長、喪葬費(fèi)33500.004216.0027216.007職工直系親屬撫恤費(fèi)3390480.72695952.984330068.008醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)44679.004752.0026868.009提取支付統(tǒng)籌金28007522.002973967.0035023626.4010其他2455121.97566011.125599276.11（1）長期病休人員福利費(fèi)859804.6379443.32933806.57（2）退休人員活動經(jīng)費(fèi)186927.0032460.00265757.20（3）其他1408390.34454107.804399712.34二、管理部門經(jīng)費(fèi)28662836.0319991574.9495735176.40（一）材料及低直易耗1745248.5929537.07277816.13（二）工資7975392.131763721.5013258999.49（三）職工福利費(fèi)1253453.79246921.011897655.20（四）電費(fèi)186504.3627736.10233783.64（五）折舊費(fèi)666649.81128619.321264772.32（六）修理費(fèi)（七）其他支出16835587.3517795039.9478792149.621工會經(jīng)費(fèi)3150843.15564056.213954404.992職工教育經(jīng)費(fèi)2363132.37423042.152965803.753待業(yè)保險經(jīng)費(fèi)2475632.15341263.003420627.004咨詢費(fèi)500.005審計費(fèi)6訴訟費(fèi)6335.0052750.697排污費(fèi)179212.0235748.00133256.958辦公費(fèi)824301.66126778.821038435.469水費(fèi)53822.631368.8210取暖費(fèi)2975501.3512016488.0012016488.0011技術(shù)開發(fā)費(fèi)126645.811450012租貨費(fèi)13差旅費(fèi)91975.4011234.8096547.8014會議費(fèi)19892460015業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1861042165423164316出國人員經(jīng)費(fèi)235017保險費(fèi)459614.19512531.9518運(yùn)輸費(fèi)96340.2090944167.919無形資產(chǎn)攤銷20遞延資產(chǎn)攤銷21倉庫經(jīng)費(fèi)22壞賬損失23物價積壓存貨損失24存貨盤虧毀損 25警衛(wèi)消防經(jīng)費(fèi)26稅金2809042.861012232589663.01（1）房產(chǎn)稅1078012.67100446.40815559.21（2）車輛使用稅35052692（3）印花稅24005.2776.68560.5（4）土地使用稅1703519.991762851.327住房公積金3934717.10311300358550028資源補(bǔ)償費(fèi)29土地使用費(fèi)30省局管理費(fèi)31礦產(chǎn)上繳管理費(fèi)32獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)292211.172629027185033冬季取暖補(bǔ)貼783503.4716156.89865709.0234綠化費(fèi)35班中餐2539345746735107836住房補(bǔ)貼4122441.03136976.41534169.337其他（1）環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)-8372464.483604452.674510753.98（2）雜品購置費(fèi)19954.323102460（3）文化宣傳費(fèi)314170.0794464.5469386.4（4）集體工服務(wù)費(fèi)9564.7911916874.65（5）農(nóng)業(yè)服務(wù)費(fèi)1069.56201.60201.60（6）職工上下班通勤費(fèi)64790721575715（7）養(yǎng)路費(fèi)29222907（8）經(jīng)驗(yàn)檢查費(fèi)59893-32308（9）設(shè)計制圖費(fèi)（10）中小修理費(fèi)51087.684998.3042865.32（11）其他-8895915.93528380.2744506644.01以上兩項合計78245527.67262853946163458269.8三、財務(wù)費(fèi)用合計297997.7233481257788.821利息支出296522.4733480256668.72利息收入3匯總年收入4調(diào)劑外匯手續(xù)5金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)880.861.001120.1236其他財務(wù)費(fèi)用594.39合計78543525.3926318790.46163716058.62由表可知，本月管理費(fèi)用及財務(wù)費(fèi)用本月實(shí)際合計為78543525.39元，與本月計劃相比減少了52224734.93，減少率為66.49%。其中管理費(fèi)用本月實(shí)際比本月計劃減少了51960218.21元，減少率為66.40%（職工福利費(fèi)本月實(shí)際與計劃相比1006532.78元，折舊費(fèi)本月實(shí)際與計劃相比減少538030.49元）。由以上數(shù)據(jù)可以看出公司的管理費(fèi)用本月實(shí)際與本月計劃相比有了很大的節(jié)約,雖然某些方面有所增長,但此增長是在合理范圍內(nèi)的提升,并且增長的幅度不大,所以對于全部費(fèi)用漲幅無很大影響。故應(yīng)保持良好的狀況,為下期預(yù)算做好準(zhǔn)備。財務(wù)費(fèi)用本年實(shí)際比本年計劃減少了264517.72元，減少率為8.92%，主要是由于匯兌損益比去年增加了的緣故。（二）營業(yè)費(fèi)用的分析營業(yè)費(fèi)用是指公司在商品銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用,它是在商品流通領(lǐng)域中為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的價值而支付的費(fèi)用。這部分費(fèi)用與期間相聯(lián)系直接沖減當(dāng)期損益不計產(chǎn)品制造成本,公司發(fā)生營業(yè)費(fèi)用時,借記“營業(yè)費(fèi)用”科目,貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”,“應(yīng)付工資”等科目；期末時,應(yīng)將“營業(yè)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表2006年2月項目本月計劃本月實(shí)際累計實(shí)際1材料及低直易耗品16706265.7111400123.8634554636.702工資53462685.3023785030.5479854654.423職工福利費(fèi)7079722.513417248.2410941559.684電費(fèi)5340595.421146248.248426559.835折舊費(fèi)17131960.142203818.4814277494.476井項工程費(fèi)11612015.00967605.0011792600.007維筒費(fèi)87868836.002322252.0028302240.008安全費(fèi)9676050.00167098510.0053316855.009設(shè)備租金42418493.743758064.3748617002.0310地塌賠償費(fèi)128955.00110898.00269260.6811修理費(fèi)8619049.73382599.165002599.1612其他支出41187168.7110868.00269260.68（1）辦公費(fèi)986195.04142676.58660376.82（2）水費(fèi)3717104.18560462.042015762.37（3）取暖費(fèi)86653.93-758.76（4）租賃費(fèi)768600.0075020.00873380.00（5）設(shè)計制圖費(fèi)7772.812341.0066124.24（6）實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)（7）保險費(fèi)366733.00（8）差旅費(fèi)238807.418169.00222146.74（9）運(yùn)輸費(fèi)1828258.70615560.762588947.04（10）勞動保護(hù)費(fèi) 93068.3154252.00120271.20（11）班中餐3380494.80324204.004603287.70（12）冬季取暖補(bǔ)貼（13）造林育林費(fèi)（14）遞延資產(chǎn)攤銷 （15）其他29483680.539112622.0742146222.02環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)146235.00218756.562614740.83雜品購置費(fèi)24278.24-48279.2418572.07文化宣傳費(fèi)集體工服務(wù)費(fèi)218635.9250175.00149412.00農(nóng)業(yè)辦公管理費(fèi)682980.39333448.841044472.13職工上下班通勤費(fèi)588227.2480950.90725321.60養(yǎng)路費(fèi)142948.00-99639.00111088.00中小修理費(fèi)8242157.387031080.3516175378.14其他19436218.361546128.6621307237.25合計284872602.2670064536.83399433635.10由表可知，本月營業(yè)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為70064536.83元,與本月計劃相比減少了414808065.4元,減少率為75.4%，其中各項費(fèi)用都有減少,該公司營業(yè)費(fèi)用的減少主要是因?yàn)樵谶M(jìn)行生產(chǎn)時合理的安排生產(chǎn)，有效的控制了各個費(fèi)用的消耗。本企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)這樣，以便最大限度的減少營業(yè)費(fèi)用的消耗，獲得更多收益。四、企業(yè)利潤分析利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額與凈利潤。（一）利潤總額的分析2006年2月利潤完成情況表項目 計劃實(shí)際比較噸煤總額噸煤總額噸煤總額一、期初結(jié)存數(shù)量 期初結(jié)存成本二、本期生產(chǎn)量33000034592615926本期生產(chǎn)成本 38673817-50三、本期煤炭銷量33000034592615926四、銷售收入19564351956745310銷售稅金3.21063.21115銷售成本1171183867110.343817-6.84-50五、銷售利潤74.61246281.4328176.82355六、其他利潤44七、營業(yè)外收支凈額193415八、營業(yè)費(fèi)用九、財務(wù)費(fèi)用33十、管理費(fèi)用29619861690十一、勞保費(fèi)用436601165十二、利潤總額1711197-1514十三、其末結(jié)存數(shù)量期末結(jié)存成本利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額+補(bǔ)貼收入從上表中可以看出：本月計劃利潤總額：1711萬元本月實(shí)際利潤總額：197萬元本月實(shí)際利潤總額較本月計劃減少了：1711-197=1514（萬元）從上表中可以分析出，本月實(shí)際利潤為197萬元，計劃利潤為1711萬元，比計劃減盈1514萬元。影響本月利潤完成情況的主要因素是：銷量比計劃增加15926噸，影響利潤增盈119萬元，售價與計劃持平，單位銷售成本降低6.84元噸，影響利潤增盈236萬元，期間費(fèi)用超支1858萬元，影響利潤減盈1858萬元，營業(yè)外支出超支15萬元，影響利潤減少15萬元，其他業(yè)務(wù)利潤比計劃增加4萬元，影響銷售利潤增加4萬元。詳細(xì)情況有2006年原煤利潤完成情況表可以看出：銷量變動影響銷售利潤因素：本月銷售計劃為330000噸,實(shí)際銷量為345926噸,比計劃增加15926噸,影響銷售利潤增加119萬元。銷售售價變動影響銷售利潤因素：本月單位售價計劃為195元/噸,實(shí)際銷售價格為195元/噸,與計劃持平。單位銷售成本變動影響銷售利潤因素：本月單位銷售成本計劃為 117.18元噸,實(shí)際單位銷售成本為110.43元/噸,比計劃降低6.84元/噸,影響銷售利潤增盈236萬元。期間費(fèi)用變動影響利潤因素：本月期間費(fèi)用計劃為732萬元,實(shí)際發(fā)生2590萬元,比計劃超支1858萬元,影響利潤減盈1858萬元。營業(yè)外支出變動影響利潤因素：本月營業(yè)外凈支出計劃為19萬元,實(shí)際營業(yè)外支出為34萬元，比計劃超支15萬元,影響利潤減盈15萬元。其他業(yè)務(wù)利潤影響因素：本月其他業(yè)務(wù)利潤為4萬元,影響利潤增加4萬元。五、企業(yè)會計報表的分析（一）企業(yè)會計報表體系會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分,它是根據(jù)公認(rèn)會計原則或制度，以表格形式概括反映企業(yè)財務(wù)狀況和現(xiàn)金流動及經(jīng)營績效的書面文件。它由基本財務(wù)報表和作為財務(wù)報表組成部分的附注組成?；矩攧?wù)報表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。財務(wù)報表附注是以括號或腳注等形式對基本報表的信息進(jìn)行進(jìn)一步的說明、補(bǔ)充或解釋，以便幫助使用者理解和使用報表信息。在會計實(shí)務(wù)中，財務(wù)報表附注可采用旁證、附注和底注等形式。報表底注所提供的信息十分廣泛，概括起來主要包括：會計政策、會計政策變動、財務(wù)報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)資料、或有項目、期后事項等。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的分析資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在報告期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表它是一張揭示企業(yè)在一定時點(diǎn)上財務(wù)狀況的靜態(tài)報表。 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：陽煤集團(tuán)三礦 2006年12月31日 單位：元資產(chǎn)年初年初流動資產(chǎn)：貨幣資金20288920.8819951773.31短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款37503561.9657579043.27其他應(yīng)收款37503561.9657579043.27預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)貼款-37503561.96-57579043.27存貨160523527.69170796831.98待攤費(fèi)用5720.00待處理流動資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債券投資其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計57792482.8477536536.68長期投資：固定資產(chǎn)原價減：累計折舊34563141814固定資產(chǎn)凈值242900373.29257338910.84固定資產(chǎn)凈額102731044.8591473295.30固定資產(chǎn)清理工程物資在建工程待處理固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)合計102731044.8593260295.30無形資產(chǎn)：其他長期資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)合計遞延稅款借項資產(chǎn)合計321047055.20341593663.80負(fù)債及所有者 權(quán)益年初年初短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資32082445.2973126262.73應(yīng)付福利費(fèi)-16814069.53-12916232.47應(yīng)付利潤應(yīng)付利息應(yīng)交稅金2283734.79206889.49其他應(yīng)交款380314.38431432.20其他應(yīng)付款142591102.7691346508.45預(yù)提費(fèi)用預(yù)計負(fù)債遞延收益一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計160523527.69170796831.98長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項應(yīng)付款其他長期負(fù)債長期負(fù)債合計 遞延稅款負(fù)債合計160523527.69170796831.98少數(shù)股東權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未確認(rèn)的投資損失未分配利潤外幣報表折算差額所有者權(quán)益合計160523527.69170796831.98負(fù)債和所有者權(quán)益合計321047055.20341593663.80 從表中可以做出以下分析：對資產(chǎn)負(fù)債表變動情況做出以下概括分析：該企業(yè)總資產(chǎn)本期增加170796831.98160523527.69 =10273304.3元，增加幅度為6.40%。這種變化主要是由流動資產(chǎn)的增加造成的。 流動資產(chǎn)增加77536536.68-57792482.84=19744053.84元，增加幅度為3.41%。就這一變化來看，表明企業(yè)資產(chǎn)的流動性有所增強(qiáng)。主要是由其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用的增加造成的。固定資產(chǎn)減少 102731044.85-93260295.30=9470749.5元，減少率為9.21%，主要是由于累計折舊的變化引起的，是固定資產(chǎn)價值的減少，這種變化對企業(yè)生產(chǎn)能力不會有太大的影響。如果從固定資產(chǎn)凈值增加14438537.6元來看，企業(yè)的生產(chǎn)能力還有所增加，只是固定資產(chǎn)新舊程度有些差異而已。該公司權(quán)益總額較上年增加170796831.98-160523527.69=10273304.3元，增加率為1.45%。原因是由負(fù)債總額的增加造成的。本年負(fù)債總額增加了10273304.3元，增加率為1.45%。主要原因是流動負(fù)債增加了10273304.3元，增加率為1.45%。流動負(fù)債增加的原因主要是因應(yīng)付工資的增加造成的。長期負(fù)債沒有變動，它沒有造成任何的影響。對資產(chǎn)負(fù)債表主要項目變動情況分析：資產(chǎn)項目變動情況的分析：其他應(yīng)收款增加了57579043.37-37503561.96=20075481.41元，增加率為53.53%；待攤費(fèi)用變動情況分析。待攤費(fèi)用增加了5720元。負(fù)債項目變動情況分析： 應(yīng)付工資增加了73126262.73-32082445.29=41043817.44元，增加率為127.93%，可以看出本年度資金相對比較緊張；其他應(yīng)交款增加了431432.20-380314.38=51117.82元，增加率為13.4%。資產(chǎn)負(fù)債表變動原因分析：從資產(chǎn)負(fù)債表中，可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)盡管資產(chǎn)較上年有所增加，說明經(jīng)營還是相當(dāng)成功的，負(fù)債也有所增加，但負(fù)債的增加并沒有造成大的影響，資產(chǎn)以及權(quán)益的增加均是由于企業(yè)的業(yè)務(wù)增多、經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大造成的，但這并不代表企業(yè)經(jīng)營出色，對于這種變化，是不能做出良好評價的，只能說是企業(yè)理財?shù)慕Y(jié)果。（三）利潤表的分析企業(yè)利潤通常是指企業(yè)收入減去成本費(fèi)用后的余額，亦稱為財務(wù)成果或經(jīng)營成果。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)追求的根本目標(biāo)是企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大花。而無論是企業(yè)價值最大化，還是股東權(quán)益最大化，其基礎(chǔ)都是企業(yè)利潤，利潤已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的直接目標(biāo)。利潤表編制單位：陽煤集團(tuán)三礦 2006年2月 單位：元項目 2005年 2006年 一、主營業(yè)務(wù)收入645566374.00674555700.00減折舊與折讓二、主營業(yè)務(wù)收入凈額645566374.00674555700.00減（一）主營業(yè)務(wù)成本393827649.19381741940.45（二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加3420219.201106963.20（三）經(jīng)營費(fèi)用（四）其他三、主營業(yè)務(wù)利潤2483