項(xiàng)目三-資金管理崗PPT課件

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 資金管理崗 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 目錄 任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容任務(wù)二各種借款的核算任務(wù)三交易性金融資產(chǎn)任務(wù)四持有至到期投資任務(wù)五所有者權(quán)益的核算 任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容 資金籌集與管理 資金使用與管理 向銀行借款利用商業(yè)信用籌資融資租賃內(nèi)部集資 資金籌集與管理 抓好資金的結(jié)構(gòu)管理周密研究投資方向 提高投資效果 資金使用與管理 任務(wù)二各種借款的核算 短期借款 長(zhǎng)期借款 短期借款 短期借款的賬戶設(shè)置 短期借款的賬務(wù)處理 短期借款 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款的賬戶設(shè)置 長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 長(zhǎng)期借款 短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年及1年以下的各種借款 臨時(shí)借款生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款票據(jù)貼現(xiàn)借款結(jié)算借款 什么是短期借款 短期借款賬戶設(shè)置 為了總括地核算和監(jiān)督短期借款的取得和償還情況 應(yīng)設(shè)置 短期借款 賬戶 該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬 并按借款種類(lèi)及期限進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算 關(guān)于記賬 短期借款賬務(wù)處理 短期借款賬務(wù)處理 1 取得短期借款的賬務(wù)處理 借 銀行存款貸 短期借款 短期借款賬務(wù)處理 2關(guān)于短期借款的利息 實(shí)際操作中 銀行一般于每季末收取短期借款利息 因此企業(yè)一般采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息 短期借款利息屬于籌資費(fèi)用 應(yīng)記入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 月末計(jì)提利息 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 應(yīng)付利息實(shí)際支付時(shí) 借 應(yīng)付利息 據(jù)已預(yù)提的利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 據(jù)應(yīng)計(jì)利息 貸 銀行存款 應(yīng)付利息總額 短期借款賬務(wù)處理 3歸還短期借款的賬務(wù)處理 借 短期借款貸 銀行存款 例題 A公司于2013年1月1日向銀行借入一筆流動(dòng)資金借款 共計(jì)100000元 年利息為6 期限6個(gè)月 根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議 該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還 利息分月預(yù)提 按季支付 請(qǐng)做相關(guān)賬務(wù)處理 Answer 1 1月1日借入短期借款時(shí) 借 銀行存款100000貸 短期借款100000 2 1月末 計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸 應(yīng)付利息500本月應(yīng)計(jì)提的利息金額 100000 6 12 500 元 2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同 3 3月末支付第一季度銀行借款利息時(shí) 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用500應(yīng)付利息1000貸 銀行存款1500第二季度的會(huì)計(jì)處理同上 4 6月30日償還銀行借款本金時(shí) 借 短期借款100000貸 銀行存款100000 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款的賬戶設(shè)置 長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上 不含1年 的各種借款 抵押借款 信用借款 擔(dān)保借款基本建設(shè)借款 技術(shù)改造借款 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借款定期一次性?xún)斶€ 分期償還 什么是長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款賬戶設(shè)置 為了總括地核算和監(jiān)督長(zhǎng)期借款的取得和償還情況 應(yīng)設(shè)置 長(zhǎng)期借款 賬戶 該賬戶應(yīng)當(dāng)按貸款單位和貸款種類(lèi) 分別 本金 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 等進(jìn)行明細(xì)核算 關(guān)于記賬 長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理 長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理 1 取得長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 借 銀行存款貸 長(zhǎng)期借款如存在差額 計(jì)入 長(zhǎng)期借款 利息調(diào)整 賬戶 長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理 2關(guān)于長(zhǎng)期借款的利息 屬于籌建期間的 計(jì)入管理費(fèi)用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的 在尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前 利息應(yīng)資本化 計(jì)入在建工程成本 用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后以及按規(guī)定不予資本化的利息支出 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 長(zhǎng)期借款按合同利率確定的應(yīng)付未付利息 計(jì)入 應(yīng)付利息 或 長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息 科目 借 在建工程制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出等貸 應(yīng)付利息 或長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息 注 一次還本付息方式下 每月預(yù)提利息計(jì)入 長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息 分期付息一次還本方式下 每月預(yù)提利息計(jì)入 應(yīng)付利息 分期付息 長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理 3歸還長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 借 長(zhǎng)期借款 本金貸 銀行存款歸還利息 借 長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息貸 銀行存款 興達(dá)公司于2008年11月30日從銀行借入資金4000000元 借款期限3年 年利率8 4 到期一次還本付息 不計(jì)復(fù)利 所借款項(xiàng)已存入銀行 興達(dá)公司用該借款于當(dāng)日購(gòu)買(mǎi)不需要安裝的設(shè)備一臺(tái) 價(jià)款3900000元 另支付雜費(fèi)及保險(xiǎn)等費(fèi)用100000元 設(shè)備已于當(dāng)日投入使用 興達(dá)公司于2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息 興達(dá)公司于2011年11月30日償還該筆款項(xiàng)本息 例題 Answer 1 取得借款時(shí)借 銀行存款4000000貸 長(zhǎng)期借款 本金4000000 2 支付設(shè)備款和運(yùn)雜費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)借 固定資產(chǎn)4000000貸 銀行存款4000000 3 興達(dá)公司于2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用28000貸 長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息28000每個(gè)月的利息 4000000 8 4 12 280002009年1月至2010年12月每月末預(yù)提利息分錄同上 4 興達(dá)公司于2011年11月30日償還該筆款項(xiàng)本息借 財(cái)務(wù)費(fèi)用28000長(zhǎng)期借款 本金4000000長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息980000貸 銀行存款5008000 2008年11月30日至2011年10月31日已經(jīng)計(jì)提的利息為35 28000 980000元 應(yīng)借記 長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息 2011年11月應(yīng)計(jì)提的28000元為 財(cái)務(wù)費(fèi)用 能力拓展訓(xùn)練 企業(yè)于2006年9月30日從銀行借入資金5000000元 借款期限為5年 年利率為10 所借款項(xiàng)已存入銀行 按年計(jì)息 到期一次還本付息 A企業(yè)將該借款用于建造房屋 借款當(dāng)日 企業(yè)支付工程款3000000元 2007年1月1日 企業(yè)支付工程款2000000元 該廠房于2007年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 假定閑置的借款額未用于其他方面 且實(shí)際利率與合同利率相同 要求 根據(jù)資料進(jìn)行長(zhǎng)期借款取得 利息及歸還的賬務(wù)處理 Answer 1 取得借款時(shí)借 銀行存款5000000貸 長(zhǎng)期借款 本金5000000 2 支付工程款時(shí) 借 在建工程3000000貸 銀行存款3000000 3 A企業(yè)于2006年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息 根據(jù)有關(guān)原始憑證 編制如下會(huì)計(jì)分錄 借 在建工程125000貸 長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息125000 4 2007年12月31日計(jì)提利息時(shí) 借 在建工程375000財(cái)務(wù)費(fèi)用125000貸 長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息500000以后各年計(jì)提利息額 則全部計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶 5 2011年9月30日 A企業(yè)償還該筆銀行借款本息 根據(jù)有關(guān)原始憑證 編制如下會(huì)計(jì)分錄 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用375000長(zhǎng)期借款 本金5000000長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息2125000貸 銀行存款7500000 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 目錄 任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容任務(wù)二各種借款的核算任務(wù)三交易性金融資產(chǎn)任務(wù)四持有至到期投資任務(wù)五所有者權(quán)益的核算 交易性金融資產(chǎn)VS持有至到期投資 任務(wù)三交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)的賬戶設(shè)置 交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)以交易的目的 為了近期內(nèi)出售獲取差價(jià)而持有的金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量 初始計(jì)量 后續(xù)計(jì)量 公允價(jià)值的確定 交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬戶的設(shè)置 交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬戶的設(shè)置 交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬戶的設(shè)置 交易性金融資產(chǎn)的取得 購(gòu)買(mǎi) 借 交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值 投資收益 發(fā)生的交易費(fèi)用 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 已到期或已宣告尚未支付 貸 銀行存款 實(shí)際支付的價(jià)款 收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí) 借 銀行存款貸 應(yīng)收股利 持有期間確認(rèn)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息時(shí) 借 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利貸 投資收益收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí) 借 銀行存款貸 應(yīng)收股利 交易性金融資產(chǎn)的期末 月末 季末或者年末 計(jì)量1 公允價(jià)值高于賬面余額時(shí)借 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益2 公允價(jià)值低于賬面余額時(shí)借 公允價(jià)值變動(dòng)損益貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 交易性金融資產(chǎn)的處置 賣(mài)出 處置時(shí) 借 銀行存款 按實(shí)際收到的金額 貸 交易性金融資產(chǎn) 按賬面余額 差額借或貸記 投資收益 同時(shí) 原計(jì)入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 轉(zhuǎn)出借 公允價(jià)值變動(dòng)損益or借 投資收益貸 投資收益貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益 2007年1月20日 甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股 并將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 該筆股票投資在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元 另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額3萬(wàn)元 請(qǐng)作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 例題1 Answer 1 2007年1月20日 購(gòu)買(mǎi)A上市公司股票及支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí) 借 交易性金融資產(chǎn) 成本10000000投資收益30000貸 其他貨幣資金 存出投資款1030000 2007年2月1日甲公司購(gòu)入乙公司股票1萬(wàn)股 每股買(mǎi)價(jià)6元 含0 1元現(xiàn)金股利 相關(guān)稅費(fèi)3000元 并將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 4月1日收到現(xiàn)金股利 6月30日每股公允價(jià)值5元 8月20日出售 收到80000元存入銀行 請(qǐng)作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 例題2 Answer 1 2007年2月1日投入乙公司股票時(shí) 借 交易性金融資產(chǎn) 成本59000應(yīng)收股利1000投資收益3000貸 銀行存款63000 2 2007年4月1日收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí) 借 銀行存款1000貸 應(yīng)收股利1000 3 2007年6月30日公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí) 借 公允價(jià)值變動(dòng)損益9000貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)9000 4 2007年8月20日出售股票時(shí) 借 銀行存款80000交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)9000貸 交易性金融資產(chǎn) 成本59000投資收益30000同時(shí) 借 投資收益9000貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益9000 2007年1月8日 甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債券 該筆債券于2006年1月2日發(fā)行 面值為2500萬(wàn)元 票面利率為4 債券利息按年支付 甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 支付價(jià)款為2650萬(wàn)元 其中包含已宣告放的債券利息100萬(wàn)元 另支付交易費(fèi)用30萬(wàn)元 2007年2月5日 甲公司收到該筆債券利息100萬(wàn)元 2008年2月10日 甲公司收到債券利息100萬(wàn)元 能力拓展訓(xùn)練 假定2007年6月30日 甲公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為2580萬(wàn)元 2007年12月31日 甲公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為2560萬(wàn)元 假定2008年1月15日 甲公司出售了所持有的丙公司債券 售價(jià)為2565萬(wàn)元 甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理 Answer 1 2007年1月8日 購(gòu)入丙公司的公司債券時(shí) 借 交易性金融資產(chǎn) 成本25500000應(yīng)收利息1000000投資收益300000貸 銀行存款26800000 2 2007年2月5日 收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時(shí) 借 銀行存款1000000貸 應(yīng)收利息1000000 3 2007年12月31日 確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時(shí)借 應(yīng)收利息1000000貸 投資收益1000000 4 2008年2月10日 收到持有丙公司的公司債券利息時(shí) 借 銀行存款1000000貸 應(yīng)收利息1000000 5 2007年6月30日 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí) 借 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)300000貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益300000 6 2007年12月31日 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí) 借 公允價(jià)值變動(dòng)損益200000貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)200000 7 2008年1月15日 出售所持有的丙公司債券時(shí) 借 銀行存款25650000貸 交易性金融資產(chǎn) 成本25500000 公允價(jià)值變動(dòng)100000投資收益50000同時(shí) 借 公允價(jià)值變動(dòng)損益100000貸 投資收益100000 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 目錄 任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容任務(wù)二各種借款的核算任務(wù)三交易性金融資產(chǎn)任務(wù)四持有至到期投資任務(wù)五所有者權(quán)益的核算 任務(wù)四持有至到期投資 持有至到期投資 持有至到期投資的賬務(wù)設(shè)置 持有至到期投資的賬務(wù)處理 持有至到期投資是指到期日固定 回收金額固定或可確定 且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 本賬戶可按持有至到期投資的類(lèi)別 分別 成本 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 等進(jìn)行明細(xì)核算 持有至到期投資的賬戶設(shè)置 持有至到期投資的取得 購(gòu)買(mǎi) 按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和作為初始確認(rèn)金額 借 持有至到期投資 成本 按賬面價(jià)值入賬 利息調(diào)整 差額 應(yīng)收利息 已宣告尚未支付 貸 銀行存款 實(shí)際支付額 持有期間被投資單位宣告發(fā)放利息時(shí)借 應(yīng)收利息 每年賬面收益 持有至到期投資 利息調(diào)整 差額 貸 投資收益 每年實(shí)際收益 借 銀行存款貸 應(yīng)收利息 每年賬面收益 持有至到期投資的處置 賣(mài)出 借 銀行存款貸 持有至到期投資 成本 一開(kāi)始的賬面價(jià)值 2007年1月1日 阿甲公司支付價(jià)款1000元 含交易費(fèi)用 從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入某公司5年期債券 面值1250元 票面利率4 72 按年支付利息 即每年59元 本金最后一次支付 不考慮所得稅 減值損失等因素 請(qǐng)計(jì)算實(shí)際利率后作相應(yīng)的賬務(wù)處理 Answer 59 1 r 59 1 r 59 1 r 59 1 r 59 1250 1 r 1000元 由此得出r 10 例題1 1 5 2 4 3 r 10 1K 41 50 45 54 60 1 2007年1月1日 購(gòu)入債券時(shí)借 持有至到期投資 成本1250 利息調(diào)整 250貸 銀行存款1000 2 2007年12月31日 確認(rèn)實(shí)際利息收入 收到票面利息時(shí)借 應(yīng)收利息59持有至到期投資 利息調(diào)整41貸 投資收益100借 銀行存款59貸 應(yīng)收利息59 3 2008年12月31日 確認(rèn)實(shí)際利息收入 收到票面利息時(shí)借 應(yīng)收利息59持有至到期投資 利息調(diào)整45貸 投資收益104借 銀行存款59貸 應(yīng)收利息59 4 2009年12月31日 確認(rèn)實(shí)際利息收入 收到票面利息時(shí)借 應(yīng)收利息59持有至到期投資 利息調(diào)整50貸 投資收益109借 銀行存款59貸 應(yīng)收利息59 5 2010年12月31日 確認(rèn)實(shí)際利息收入 收到票面利息時(shí)借 應(yīng)收利息59持有至到期投資 利息調(diào)整54貸 投資收益113借 銀行存款59貸 應(yīng)收利息59 6 2011年12月31日 確認(rèn)實(shí)際利息收入 收到票面利息和本金時(shí)借 應(yīng)收利息59持有至到期投資 利息調(diào)整60貸 投資收益119借 銀行存款59貸 應(yīng)收利息59借 銀行存款1250貸 持有至到期投資 成本1250 阿Y企業(yè)2007年1月3日購(gòu)入B企業(yè)2007年1月1日發(fā)行的五年期債券 票面利率12 債券面值1000元 企業(yè)按1050元的價(jià)格購(gòu)入80張 該債券每年付息一次 最后一年還本金并付最后一次利息 不考慮所得稅 減值損失等因素 假設(shè)Y企業(yè)按年計(jì)算利息 請(qǐng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理 例題2 1 購(gòu)入債券 借 持有至到期投資 成本80000 利息調(diào)整4000貸 銀行存款84000投資成本 80 1050 84000減 債券面值 80 1000 80000利息調(diào)整4000 2 年度終了計(jì)算利息并攤銷(xiāo)溢價(jià) 9600 1 r 1 9600 1 r 2 9600 1 r 3 9600 1 r 4 9600 80000 1 r 5 84000元 根據(jù)公式 計(jì)算出本例的實(shí)際利率r 10 66 2007年12月31日 借 應(yīng)收利息9600貸 投資收益8954持有至到期投資 利息調(diào)整646借 銀行存款9600貸 應(yīng)收利息9600 2008年12月31日 借 應(yīng)收利息9600貸 投資收益8886持有至到期投資 利息調(diào)整714借 銀行存款9600貸 應(yīng)收利息9600 2009年12月31日 借 應(yīng)收利息9600貸 投資收益8809持有至到期投資 利息調(diào)整791借 銀行存款9600貸 應(yīng)收利息9600 2010年12月31日 借 應(yīng)收利息9600貸 投資收益8725持有至到期投資 利息調(diào)整875借 銀行存款9600貸 應(yīng)收利息9600 2011年12月31日 借 應(yīng)收利息9600貸 投資收益8626持有至到期投資 利息調(diào)整974借 銀行存款9600貸 應(yīng)收利息9600借 銀行存款80000貸 持有至到期投資 成本80000 任務(wù)五所有者權(quán)益的核算 所有者權(quán)益又稱(chēng)股東權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益 可以是國(guó)家投資 外商投資 個(gè)人投資 指投入的實(shí)收資本本身引起的各種增值 指留在企業(yè)的凈利潤(rùn) 實(shí)收資本的賬戶設(shè)置 實(shí)收資本 借 貸 投入資本的增加 投入資本的減少 企業(yè)的資本余額 以貨幣資金方式投入資本 以實(shí)物資產(chǎn)方式投入資本 以無(wú)形資產(chǎn)方式投入資本借 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金固定資產(chǎn) 庫(kù)存商品 其他實(shí)物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸 實(shí)收資本 實(shí)收資本的賬務(wù)處理 投資 以貨幣資金方式投入資本 按實(shí)際收到的金額入賬 借 庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貸 實(shí)收資本 以實(shí)物資產(chǎn)方式投入資本 按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定固定資產(chǎn)價(jià)值 不公允的除外 按注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額確認(rèn)實(shí)收資本 差額計(jì)入 資本公積 借 固定資產(chǎn)貸 實(shí)收資本 阿某企業(yè)收到國(guó)家投資5000000元 其他法人投資2000000元 已全部存入銀行 根據(jù)銀行的收款通知等憑證 請(qǐng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理 Answer 借 銀行存款7000000貸 實(shí)收資本 國(guó)家投資5000000 法人投資2000000 例題 如屬原材料 庫(kù)存商品等實(shí)物資產(chǎn) 應(yīng)按投資雙方確認(rèn)的價(jià)值和增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)實(shí)物價(jià)值借 原材料 or庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 實(shí)收資本 按其在注冊(cè)資本中的份額 資本公積 差額 阿企業(yè)接受A公司投入的材料一批 合同約定的價(jià)值為80000元 應(yīng)交增值稅額為13600元 與注冊(cè)資本中所占份額相等 根據(jù)收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等憑證 請(qǐng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理 Answer 借 原材料80000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 13600貸 實(shí)收資本 A公司93600 例題 以無(wú)形資產(chǎn)方式投入資本 應(yīng)按雙方確認(rèn)的價(jià)值確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值 按注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額確認(rèn)實(shí)收資本 差額計(jì)入 資本公積 借 無(wú)形資產(chǎn)貸 實(shí)收資本 被投資企業(yè)吸收無(wú)形資產(chǎn)投資的總額不得超過(guò)注冊(cè)資本的20 如遇特殊情況需要超過(guò)20 時(shí) 必須報(bào)經(jīng)工商行政管理部門(mén)審查批準(zhǔn) 但以無(wú)形資產(chǎn)投資的總額占注冊(cè)資本的比例最高不得超過(guò)注冊(cè)資本總額的30 實(shí)收資本的增加 接受投資者追加投資 資本公積轉(zhuǎn)增 盈余公積轉(zhuǎn)增 借 固定資產(chǎn) 或銀行存款等科目 資本公積盈余公積貸 實(shí)收資本 實(shí)收資本的賬務(wù)處理 增減變動(dòng) 實(shí)收資本的減少 資本過(guò)剩 企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實(shí)收資本 借 實(shí)收資本貸 銀行存款 實(shí)收資本的賬務(wù)處理 增減變動(dòng) 可以是國(guó)家投資 外商投資 個(gè)人投資 指投入的實(shí)收資本本身引起的各種增值 指留在企業(yè)的凈利潤(rùn) 資本公積的賬戶設(shè)置 1 資本 股本 溢價(jià) 資本溢價(jià)是指投資者的實(shí)際出資額大于其在注冊(cè)資本中所占的份額的金額 新加入的投資者的出資額中 屬于按投資比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分 計(jì)入 實(shí)收資本 賬戶 超過(guò)部分計(jì)入 資本公積 賬戶 除股份有限公司外的企業(yè) 在創(chuàng)辦初期 投資者投入的資本一般與注冊(cè)資本一致 不會(huì)出現(xiàn)資本溢價(jià) 即投資者投入的資本全部作為實(shí)收資本 小某企業(yè)原由甲 乙 丙三位股東各出資1000000元組建而成 注冊(cè)資本為3000000元 企業(yè)經(jīng)營(yíng)兩年后 為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模 準(zhǔn)備吸收新的投資者 使注冊(cè)資本總額達(dá)到4000000元 丁投資者愿意出資1500000元而擁有該企業(yè)25 的股份 接銀行的通知 收到丁投資者的投資 請(qǐng)根據(jù)銀行通知及有關(guān)原始憑證編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 丁投資者出資額中應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額 4000000 25 1000000 元 資本溢價(jià) 1500000 1000000 500000 元 借 銀行存款1500000貸 實(shí)收資本 丁1000000資本公積 資本溢價(jià)500000 2 其他資本公積 其他資本公積是指出資本溢價(jià)項(xiàng)目以外所形成的資本公積 其中主要是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 阿房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自用的辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 轉(zhuǎn)換日該辦公樓公允價(jià)值10000萬(wàn)元 該項(xiàng)辦公樓原值5000萬(wàn)元 已提折舊200萬(wàn)元 該項(xiàng)資產(chǎn)未曾提取減值準(zhǔn)備 請(qǐng)編制該公司轉(zhuǎn)換時(shí)的會(huì)計(jì)處理 借 投資性房地產(chǎn) 成本10000W累計(jì)折舊200W貸 固定資產(chǎn)5000W資本公積 其他資本公積5200W 可以是國(guó)家投資 外商投資 個(gè)人投資 指投入的實(shí)收資本本身引起的各種增值 指留在企業(yè)的凈利潤(rùn) 盈余公積 盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的企業(yè)積累資金 是具有特定用途的一種內(nèi)部積累資金 公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積 法定盈余公積 10 法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50 時(shí)可以不再提取 盈余公積的賬戶設(shè)置 盈余公積 借 貸 盈余公積的增加 盈余公積的減少 貸方余額 1 彌補(bǔ)虧損 企業(yè)發(fā)生的虧損一般有兩種彌補(bǔ)方法 一是用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ) 二是用盈余公積彌補(bǔ) 2 轉(zhuǎn)增資本 或股本 公司制企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)決議 在辦理增資手續(xù)后 可用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 或股本 但法定盈余公積在轉(zhuǎn)增資本 或股本 后 留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25 3 分配股利 經(jīng)股東大會(huì)決議 企業(yè)可按規(guī)定用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利 法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同 前者以國(guó)家的法律法規(guī)為依據(jù) 后者由企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)自行決定 1 提取盈余公積 5000000 10 500000 借 利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積500000貸 盈余公積 法定盈余公積5000002 盈余公積補(bǔ)虧借 盈余公積600000貸 利潤(rùn)分配 盈余公積補(bǔ)虧6000003 盈余公積轉(zhuǎn)增資本借 盈余公積400000貸 實(shí)收資本400000 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)是經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)等利潤(rùn)分配之后剩余的利潤(rùn) 它是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)的賬戶設(shè)置 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配的順序 1 提取法定盈余公積 2 提取任意盈余公積 3 向投資者分配利潤(rùn) 東方公司年初未分配利潤(rùn)為0 本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元 本年按照凈利潤(rùn)的10 提取法定盈余公積200000元 假定不考慮其他因素 會(huì)計(jì)處理如下 1 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借 本年利潤(rùn)2000000貸 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)2000000如企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損 則應(yīng)借 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)貸 本年利潤(rùn) 2 提取法定盈余公積借 利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積200000貸 盈余公積200000同時(shí)借 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)200000貸 利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積200000 課本強(qiáng)化練習(xí)參考答案 資金管理崗 一 ACDBADDAAABB二 ACDABCABCDABCADABCDADABCBCBCDABD三 業(yè)務(wù)處理 1 某企業(yè)2009年1月1日向銀行借入300000元 期限9個(gè)月 年利率8 該借款到期后如數(shù)歸還 要求 進(jìn)行借入 每月預(yù)提利息 每季度支付利息 償還本金的處理Answer 1 2009年1月1日借入時(shí)借 銀行存款300000貸 短期借款300000 2 2009年1月31日 預(yù)提當(dāng)月利息 300000 8 12 2000借 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸 應(yīng)付利息2000 3 2月末預(yù)提利息2000元 會(huì)計(jì)分錄同 2 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸 應(yīng)付利息2000 4 3月末計(jì)算當(dāng)月利息 支付第一季度利息借 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000應(yīng)付利息4000貸 銀行存款6000 5 4月 5月末預(yù)提利息分錄同 2 和 3 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸 應(yīng)付利息2000 6 6月末計(jì)算當(dāng)月利息并支付第二季度利息借 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000應(yīng)付利息4000貸 銀行存款6000 7 7月 8月末預(yù)提利息分錄同 2 和 3 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸 應(yīng)付利息2000 8 9月末計(jì)算當(dāng)月利息 支付第三季度利息借 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000應(yīng)付利息4000貸 銀行存款6000歸還本金時(shí) 借 短期借款300000貸 銀行存款300000 2 甲公司以交易為目的 于2008年4月10日從二級(jí)市場(chǎng)上以105000元的價(jià)格購(gòu)入10000股某上市公司股票 其中5000元為已宣但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 另支付相關(guān)稅費(fèi)2000元 甲公司擬在短期內(nèi)將這些股票出售 2008年4月20日 甲公司收到已宣告現(xiàn)金股利 2008年12月31日 該上市公司的股票市場(chǎng)價(jià)格為15元 股 2009年3月20日 該上市公司再次發(fā)放現(xiàn)金股利0 5元 股 甲公司于2009年4月20日以18元 股的價(jià)格將上述股票賣(mài)出 交易費(fèi)用略 甲公司的資產(chǎn)負(fù)債表日為12月31日 要求 做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理 1 2008年4月10日 購(gòu)入時(shí)借 交易性金融資產(chǎn) 成本100000應(yīng)收股利5000投資收益2000貸 銀行存款107000 2 2008年4月20日 收到已宣告的現(xiàn)金股利借 銀行存款5000貸 應(yīng)收股利5000 3 2008年12月31日 公允價(jià)值為150000元借 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)50000貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益50000 4 該上市公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)借 應(yīng)收股利5000貸 投資收益50002009年3月20日 收到現(xiàn)金股利時(shí)借 銀行存款5000貸 應(yīng)收股利5000 5 2009年4月20日 出售股票時(shí)借 銀行存款180000貸 交易性金融資產(chǎn) 成本100000 公允價(jià)值變動(dòng)50000投資收益30000同時(shí) 借 公允價(jià)值變動(dòng)損益50000貸 投資收益50000 3 2008年 某企業(yè)由A B C三個(gè)公司組建而成 總股本為300000元 A公司投入100000元貨幣資金 B公司投入60000元一生產(chǎn)線和40000元一棟廠房 C公司投入100000元一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù) 3年后 甲公司留存收益為420000元 經(jīng)股東大會(huì)決定 吸收東方公司加入 經(jīng)協(xié)商 東方公司出資100000元 占該公司20 的股份 要求 根據(jù)以上資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 1 借 銀行存款100000固定資產(chǎn)100000無(wú)形資產(chǎn)100000貸 實(shí)收資本 A100000 B100000 C100000 2 借 銀行存款100000貸 實(shí)收資本 東方公司60000資本公積40000 4 A企業(yè)為建造一幢廠房 20