關(guān)于企業(yè)資金集中管理的“收支兩條線”模式.doc

關(guān)于企業(yè)資金集中管理的“收支兩條線”模式如何有效地管理企業(yè)資金.是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中遇到的難題之一。中國石化潤滑油公司實(shí)行的“收支兩條線”資金管理辦法是一種高度集中的管理模式,這種模式是這幾年財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政資金管理的有效做法,但企業(yè)施行的并不多,特別是像中國石化潤滑油公司這樣跨地區(qū)推行并已經(jīng)取得突破和成效的更少。因此,其經(jīng)驗(yàn)值得類似緊密型企業(yè)集團(tuán)借鑒。本著這樣的初衷.本刊記者對(duì)該公司總會(huì)計(jì)師侯國民進(jìn)行了采訪。記者:企業(yè)資金“收支兩條線”集中管理辦法與財(cái)政部門的“收支兩條線”管理辦法有何關(guān)系? 侯國民:“收支兩條線”是這幾年財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政資金管理的有效辦法之一。它是政府時(shí)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財(cái)政非稅收入的一種管理方式,即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤.收入上繳國庫或財(cái)政專戶,支出由財(cái)政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金管理模式。其目的是為了消除行政事業(yè)單位坐收坐支行為。堵塞預(yù)算外資金管理漏洞,預(yù)防和遏制腐敗。由于“收支兩條線”是將收入與支出兩個(gè)資金流分開。便于對(duì)資金的考核、監(jiān)督與控制,緊密型企業(yè)集團(tuán)便借鑒了這一原理.用于對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金管理,從而形成了企業(yè)資金“收支兩條線”的資金管理模式。記者:企業(yè)實(shí)行資金“收支兩條線”與其他的資金管理辦法有什么不同?侯國民:企業(yè)集團(tuán)總部為了加強(qiáng)對(duì)所屬成員單位資金運(yùn)用的監(jiān)管和控制。降低資金成本和資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn),提高資金整體運(yùn)作效率與效益。雖然不同的企業(yè)有不同的做法,但主要思路和目的都是為了加強(qiáng)資金的集中管理。從目前社會(huì)上比較成熟的經(jīng)驗(yàn)看.現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理模式往往是根據(jù)其內(nèi)部體制確定的.“統(tǒng)一計(jì)劃”模式和“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式是實(shí)踐中運(yùn)用比較多也比較典型的模式。松散型企業(yè)集團(tuán)一般實(shí)行的是“統(tǒng)一計(jì)劃”模式。包括統(tǒng)一核定投資規(guī)模、信貸規(guī)模等,但事實(shí)上由于執(zhí)行力沒有保證.所以“統(tǒng)一計(jì)劃”往往難以得到全面落實(shí):緊密型企業(yè)集團(tuán)一般實(shí)行的是“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式,主要做法是取消成員企業(yè)融資權(quán)。集中成員企業(yè)的非付現(xiàn)成本費(fèi)用形成的資金流和凈利潤,統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款(根據(jù)需要可分割給成員企業(yè)),統(tǒng)一還款。比較而言.“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式比“統(tǒng)一計(jì)劃”模式的實(shí)踐效果要好.而且對(duì)于促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部緊密化.加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制.起到了積極作用。但是“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式下。企業(yè)集團(tuán)總部所能控制的還只是投融資方面,成本費(fèi)用支出的控制權(quán)仍然掌握在成員企業(yè)。目前許多企業(yè)集團(tuán)在推行全面預(yù)算管理.有的還想通過全面預(yù)算管理加強(qiáng)資金的集中管理.但實(shí)踐效果并不令人十分滿意。“收支兩條線”管理可以說是實(shí)施全面預(yù)算管理的一個(gè)強(qiáng)有力的手段。其中的“收”使收入?yún)R集,最大限度保障了資金的集中和使用效率,減少了對(duì)外融資,降低了融資費(fèi)用,為全面預(yù)算管理奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)實(shí)行資金“收支兩條線”,將企業(yè)分散的資金集中起來,再通過全面預(yù)算的實(shí)施,實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的統(tǒng)籌安排和有效監(jiān)控。收支兩條線管理應(yīng)當(dāng)說是利用信息技術(shù)的最新成果。是在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持下的更有效、更高集中度的資金管理模式。記者:貴公司實(shí)行資金“收支兩條線”集中管理辦法是如何具體操作的?侯國民:中國石化潤滑油公司是中國石油化工股份有限公司的直屬單位,是國內(nèi)最大的高檔潤滑油產(chǎn)銷企業(yè),其長城牌潤滑油已是知名品牌。世界商業(yè)評(píng)論2004年評(píng)定公司為全球第四大潤滑油公司。公司本部設(shè)在北京,直屬單位分布全國各省市.是一個(gè)跨地區(qū)的專業(yè)化集團(tuán)型企業(yè)。公司內(nèi)部實(shí)行緊密型管理體制。其成員單位以分公司設(shè)立或改制為分公司。公司為了加強(qiáng)對(duì)直屬單位的控制力。提高公司整體運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益.從2004年底開始實(shí)行了“收支兩條線”的資金集中管理。中國石化潤滑油公司實(shí)行的收支兩條線,簡單地講,就是所屬分公司全部收入按規(guī)定上繳公司本部,不得留存或坐支;所有支出由公司本部根據(jù)預(yù)算下?lián)?收支差額留存公司本部,由公司本部集中使用.主要做法可以歸納為十六個(gè)字,即“集中資金、統(tǒng)一支付、預(yù)算管理、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬”?！凹匈Y金”是公司本部對(duì)直屬單位的全部營業(yè)收入通過收款專戶管理。直屬單位的營業(yè)收入必須每日金額上劃公司本部.直屬單位的收款專戶余額原則上應(yīng)保持為零。公司本部利用銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)下屬單位的收入賬戶實(shí)行監(jiān)控?！敖y(tǒng)一支付”是直屬單位的所有支出都集中在支出賬戶支付。大宗物資實(shí)行集中采購.由公司本部統(tǒng)一結(jié)算。直屬單位的日常零星支出所需資金則由公司本部平衡下?lián)苤林С鲑~戶。直屬單位自行結(jié)算。公司本部也可通過銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)直屬單位的支出即資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控?！邦A(yù)算管理”是指資金預(yù)算管理。各直屬單位編制日常經(jīng)營支出所需資金預(yù)算上報(bào)公司本部,公司本部據(jù)以作出公司總的資金安排,核定各直屬單位基本賬戶(即支出賬戶)存款限額。公司本部對(duì)資金預(yù)算的審批實(shí)行歸口管理,誰審批、誰簽字、誰負(fù)責(zé),以此保證預(yù)算的真實(shí)、合理。公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司審定的資金預(yù)算給各直屬單位按旬下?lián)苜Y金,其中大額采購資金在支付當(dāng)天下?lián)堋８髦睂賳挝毁Y金預(yù)算外的支出可通過資金管理信息系統(tǒng)上報(bào)批復(fù),于對(duì)外支付日下?lián)苜Y金?！皟?nèi)部轉(zhuǎn)賬”是指公司內(nèi)部單位之間的關(guān)聯(lián)交易和資金往來均通過資金管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算.即在網(wǎng)上操作內(nèi)部銀行業(yè)務(wù)。此外.公司本部根據(jù)各直屬單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營規(guī)模核定內(nèi)部經(jīng)營資本金,對(duì)外融資實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還的政策。記者:貴公司在實(shí)行資金“收支兩條線”集中管理前做了哪些準(zhǔn)備工作?侯國民:實(shí)行資金“收支兩條線”集中管理,前期準(zhǔn)備工作十分重要。中國石化潤滑油公司在正式實(shí)行資金“收支兩條線”集中管理之前,主要做了九項(xiàng)準(zhǔn)備工作:一是認(rèn)真討論、制訂了具體的實(shí)施方案,確定了實(shí)施的細(xì)節(jié),并對(duì)實(shí)施中可能遇到的問題做了充分估計(jì);二是為及時(shí)、高效地劃撥資金,在清理了全公司原有銀行賬戶的基礎(chǔ)上.確定了各直屬單位的銀行收款賬戶和支出賬戶。并使各直屬單位開戶銀行集中在信息化程度比較高的兩家商業(yè)銀行;三是與當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)溝通思想做好銜接工作,搭建起資金遠(yuǎn)程收支和預(yù)算管理的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái).使利用銀行網(wǎng)絡(luò)對(duì)直屬單位的資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控成為可能;四是開發(fā)了資金管理信息系統(tǒng),這是內(nèi)部準(zhǔn)備工作的關(guān)鍵.它的主要功能包括公司本部和直屬單位之間資金預(yù)算的上報(bào)及批復(fù)、資金收支的上劃及撥付,以及公司所屬各直屬單位之間關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)賬結(jié)算等,通過網(wǎng)絡(luò)在線操作;五是通過對(duì)資金預(yù)算實(shí)行歸口管理.誰要錢誰申報(bào)、誰批錢誰負(fù)責(zé),以約束直屬單位資金預(yù)算編制,提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性,避免了在資金撥付問題上的扯皮現(xiàn)象;六是通過建立一套時(shí)直屬單位的內(nèi)部考核制度體系.加大對(duì)直屬單位的考核力度.以避免因虧損或應(yīng)收賬款等原因?qū)е沦Y金無法全額上繳情況的發(fā)生,資金能否正常全額上繳是收支兩條線的“支”能否按照預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵;七是對(duì)于直屬單位超出預(yù)算的需求制定了可直接通過資金管理信息系統(tǒng)上報(bào)批復(fù)的相關(guān)措施.保證直屬單位的經(jīng)營需要,解除了基層單位對(duì)實(shí)行資金“收支兩條線”管理的后顧之憂;八是在進(jìn)行網(wǎng)上業(yè)務(wù)操作的同時(shí).還要求上報(bào)紙質(zhì)業(yè)務(wù)單據(jù)。以滿足公司本部會(huì)計(jì)憑證管理的要求;九是業(yè)務(wù)培訓(xùn)。包括實(shí)施方案培訓(xùn)、信息系統(tǒng)操作培訓(xùn)等。記者:貴公司在實(shí)施資金“收支兩條線”集中管理后有何成效?侯國民:在實(shí)行“收支兩條線”的資金集中管理辦法前。公司資金分散在各直屬單位.各直屬單位賬戶資金狀況不平衡現(xiàn)象突出,同一時(shí)間有的單位資金閑置,而有的單位資金卻又緊張?，F(xiàn)在實(shí)行“收支兩條線”的資金集中管理辦法后,已經(jīng)能夠及時(shí)、有效地集中各成員單位的資金,控制、盤活資金存量,并且顯著地降低了負(fù)債規(guī)模。通過資金管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算(網(wǎng)上操作),既緩解了貨幣資金的支付壓力,又有利于內(nèi)部往來的及時(shí)結(jié)清,減少內(nèi)部拖欠,提高資金使用效率,同時(shí)也減少了資金的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。另外,公司通過資金管理信息系統(tǒng)對(duì)各直屬單位的資金收支及相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生情況,諸如貨款回籠、投資行為、成本費(fèi)用支出等,都能進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,既提高了資金回流的及時(shí)性,也加強(qiáng)了對(duì)投資及成本費(fèi)用支出的有效控制,增強(qiáng)了公司對(duì)成員單位的實(shí)際控制力。因?yàn)閷?shí)施內(nèi)部銀行機(jī)制,各直屬單位賬上的存款計(jì)息(透支按同期金融機(jī)構(gòu)貸款收息),為減少成本?，F(xiàn)在各直屬單位都積極地要求上劃收入。實(shí)施資金“收支兩條線”集中管理,使中國石化潤滑油公司的凝聚力、整體效率和競爭力得到了顯著提升。記者:作為總會(huì)計(jì)師。您認(rèn)為“收支兩條線”資金管理辦法在貴公司能夠推行。是由哪些因素成就的?侯國民:我認(rèn)為有以下幾點(diǎn):一是公司實(shí)行緊密型管理體制,對(duì)人、財(cái)、物進(jìn)行統(tǒng)一管理,所屬成員單位以分公司設(shè)立,沒有了體制上的障礙;二是在預(yù)算內(nèi)資金管理到位的同時(shí),對(duì)于預(yù)算外的合理支出也能及時(shí)安排。原則性和靈活性相結(jié)合,避免了成員單位在所謂“經(jīng)營靈活性”上故意找借口的可