水電施工項目管理指南——財務(wù)管理.doc

水電施工項目管理指南財務(wù)管理目錄概述7.1項目會計機(jī)構(gòu)建立 7.1.1項目會計人員設(shè)置 7.1.2項目財務(wù)管理制度 7.1.3會計電算化管理7.2項目注冊 7.2.1銀行保函 7.2.2銀行賬戶管理 7.2.2.1銀行賬戶開立 7.2.2.2銀行賬戶維護(hù) 7.2.2.3銀行賬戶年審 7.2.2.4銀行賬戶銷戶 7.2.3稅務(wù)登記辦理7.3預(yù)算管理 7.3.1預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 7.3.2預(yù)算的編制 7.3.3預(yù)算的執(zhí)行 7.3.4預(yù)算的調(diào)整 7.3.5預(yù)算的考核7.4資金管理 7.4.1資金管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 7.4.2現(xiàn)金管理 7.4.3銀行資金管理 7.4.4內(nèi)部資金調(diào)劑 7.4.5資金使用計劃管理 7.4.6資金支付審批管理 7.4.7預(yù)收工程款管理 7.4.8預(yù)付工程款管理 7.4.9應(yīng)收款項管理 7.4.9.1應(yīng)收款項核對 7.4.9.2應(yīng)收款項臺賬管理 7.4.9.3應(yīng)收款項清理清收 7.4.9.4壞賬準(zhǔn)備計提與轉(zhuǎn)回 7.4.9.5應(yīng)收款項核銷 7.4.9.6應(yīng)收款項催收責(zé)任制度 7.4.10票據(jù)及印章管理 7.4.10.1票據(jù)管理 7.4.10.2印章管理 7.4.11管理費用上繳7.5實物資產(chǎn)管理 7.5.1物資管理 7.5.2設(shè)備管理7.6分包結(jié)算管理 7.6.1分包結(jié)算支付程序 7.6.2分包結(jié)算臺賬管理 7.6.3分包結(jié)算終結(jié)管理7.7會計成本核算7.8財務(wù)會計報告 7.8.1財務(wù)會計報告編制 7.8.2財務(wù)會計報告審計 7.8.3財務(wù)會計報告報送7.9會計檔案管理7.10完工（解體）項目財務(wù)管理 7.10.1資金管理 7.10.2債權(quán)債務(wù)清收 7.10.3會計檔案移交 7.10.4其他管理財務(wù)管理項目財務(wù)管理是指以項目為基礎(chǔ)，各項目公司（部）在保證工程質(zhì)量、工程進(jìn)度以及安全生產(chǎn)的前提下，根據(jù)項目特點，做好項目財務(wù)管理架構(gòu)和制度設(shè)計，分析項目資金運(yùn)行的特點，通過加強(qiáng)應(yīng)收款項、存貨等資產(chǎn)的管理，提高資金使用效率，控制成本費用，杜絕損失和浪費，實現(xiàn)項目利潤最大化，確保各子公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)落實的管理活動。項目公司（部）財務(wù)部門是項目財務(wù)管理的歸口管理部門，由項目經(jīng)理直管。項目公司（部）上級主管單位的財務(wù)部門是所屬項目公司（部）財務(wù)部門的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督部門。7.1項目會計機(jī)構(gòu)建立需建立獨立核算財務(wù)管理體制的項目公司（部），按照集團(tuán)公司相關(guān)財務(wù)管理辦法及其項目經(jīng)理責(zé)任書中相關(guān)條款明確的責(zé)任和授予的相應(yīng)職權(quán)開展各項財務(wù)管理活動。項目經(jīng)理是項目財務(wù)管理工作的第一責(zé)任人；項目公司（部）財務(wù)部門作為項目財務(wù)管理的責(zé)任部門，在行政上和業(yè)務(wù)上接受上級主管單位和項目公司（部）的雙重領(lǐng)導(dǎo)。7.1.1項目會計人員設(shè)置項目公司（部）財務(wù)部門至少應(yīng)配備兩名財會人員，會計和出納崗位不得同一人兼任；項目公司（部）財務(wù)部門負(fù)責(zé)人由上級主管單位委派和任命，其他財會人員的配備由上級主管單位財務(wù)部門指派。7.1.2項目財務(wù)管理制度項目公司（部）根據(jù)國家各項法律法規(guī)及集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合項目規(guī)模、施工組織特點、項目所在地各項法律法規(guī)等因素，建立項目公司（部）財務(wù)人員崗位責(zé)任制度、財務(wù)稽核制度、資金收支審批制度、日常費用報銷制度、成本核算等內(nèi)部管理、控制制度和工作程序，報上級主管理單位財務(wù)部門備案。7.1.3會計電算化管理根據(jù)集團(tuán)公司會計電算化管理制度，建立會計電算化崗位責(zé)任制，明確崗位的職責(zé)范圍。財務(wù)軟件的購置由項目公司（部）報請上級主管單位批準(zhǔn)后，由上級主管單位財務(wù)部門統(tǒng)一購置。7.2項目注冊按業(yè)主和項目所在地開戶銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理銀行保函、開立銀行賬戶、進(jìn)行稅務(wù)登記。7.2.1銀行保函在建工程的保函主要包括發(fā)包人（業(yè)主）要求提供的履約保函、預(yù)付款保函等。（1）項目公司（部）應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)銀行保函的管理，包括保函的辦理、變更、到期撤銷等。（2）項目公司（部）應(yīng)先對保函條款進(jìn)行審核，對存在重大風(fēng)險的保函條款，應(yīng)與業(yè)主協(xié)商修改相應(yīng)條款。（3）辦理保函流程圖 項目（公司）部組織辦理保函向上級主管單位提交辦理保函資料上級主管單位報上級部門審批上級主管單位協(xié)助銀行辦理保函保函交付項目（公司）部，費用由項目（公司）部支付保函業(yè)務(wù)申請書法人授權(quán)委托書（復(fù)印件）項目招標(biāo)文件或中標(biāo)通知書保函格式文本（及相應(yīng)電子文檔）其他相關(guān)資料提前七個工作日 提交 圖7-1 辦理銀行保函流程圖（4）銀行保函到期后，項目公司（部）應(yīng)及時向業(yè)主索要保函原件，交回上級主管單位，由上級主管理單位退回保函承辦銀行，辦理銀行保函注銷手續(xù)。7.2.2銀行賬戶管理7.2.2.1銀行賬戶開立（1）項目公司（部）開立銀行賬戶應(yīng)報上級主管單位審批，經(jīng)批準(zhǔn)后方可開立銀行賬戶。（2）項目公司（部）開戶申請應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：擬開戶銀行名，賬戶性質(zhì)，預(yù)計使用期限，需提供給開戶行的開戶資料等。（3）除發(fā)包人（業(yè)主）對開戶銀行有指定要求的情況外，項目公司（部）根據(jù)工程實際情況在工程所在地確定開戶銀行辦理開戶手續(xù)。（4）項目公司（部）在工程所在地開立銀行賬戶同時必須在上級主管單位資金結(jié)算中心開立賬戶，以利于資金的集中和有效調(diào)劑。（5）項目部開立銀行賬戶流程圖項目公司（部）確定開戶銀行向上級主管單位遞交開戶申請報告及相關(guān)資料上級主管單位審批項目公司（部）在當(dāng)?shù)劂y行開立賬戶印鑒卡復(fù)印件五日內(nèi)報送上級主管單位中標(biāo)通知書成立項目部批文項目公司（部）財務(wù)人員名單開戶所需資料清單項目經(jīng)理聘任文件（需提供開戶授權(quán)書）圖7-2 開立銀行賬戶流程圖7.2.2.2銀行賬戶維護(hù)（1）項目公司（部）應(yīng)嚴(yán)格按照國家及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）嚴(yán)禁將項目公司（部）的銀行賬戶出租、出借、轉(zhuǎn)讓。（3）項目公司（部）應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)銀行賬戶的管理，定期檢查、清理銀行賬戶的使用情況，避免賬戶過期、久懸。（4）項目公司（部）上級主管單位應(yīng)對所屬項目部長期不用賬戶、項目完工未撤銷賬戶、臨近到期賬戶及財務(wù)人員長期不在現(xiàn)場的賬戶進(jìn)行重點清理，及時督促銷戶，以防形成久懸賬戶。7.2.2.3銀行賬戶年審（1）項目公司（部）應(yīng)按銀行賬戶管理要求及時辦理賬戶年檢。（2）項目公司（部）賬戶年檢需提供上級單位資料的，應(yīng)報上級單位批準(zhǔn)后方可提供。7.2.2.4銀行賬戶銷戶（1）不再使用的銀行賬戶應(yīng)及時撤銷，資金余額轉(zhuǎn)入上級主管部門指定的本企業(yè)銀行賬戶，銀行印鑒及時上繳上級核發(fā)部門。 （2）賬戶銷戶需提供上級單位相關(guān)資料的，項目公司（部）應(yīng)報上級單位審批后提供。（3）項目部在銀行賬戶注銷后5日內(nèi)將銷戶信息報送上級主管理單位資金結(jié)算中心。（4）銷戶利息、銷戶單據(jù)或銷戶對賬單的末頁復(fù)印件報上級主管單位資金結(jié)算中心備案。7.2.3稅務(wù)登記辦理（1）項目公司（部）成立30日內(nèi)，組織辦理稅務(wù)登記工作。（2）報請上級主管單位辦理項目外出經(jīng)營活動稅收管理證明。請示中說明項目所在地、合同名稱、合同金額、開（竣）工日期并附工程合同主要條款復(fù)印件等資料。（3）持項目外出經(jīng)營活動稅收管理證明（一般有效期為三個月）向項目所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料，接受稅務(wù)管理。（4）將辦理稅務(wù)登記后的相關(guān)資料報上級主管理單位財務(wù)部門備案。（5）項目外出經(jīng)營活動稅收管理證明有效期滿十日內(nèi)，向上級主管單位申請辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明的延期或核銷手續(xù)。7.3預(yù)算管理7.3.1預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置項目公司（部）應(yīng)成立預(yù)算（資金）管理機(jī)構(gòu)，財務(wù)部門為預(yù)算管理牽頭部門，生產(chǎn)經(jīng)營、設(shè)備物資、人力資源等部門配合。7.3.2預(yù)算的編制（1）項目公司（部）應(yīng)組織財務(wù)、生產(chǎn)、設(shè)備物資、人力資源、質(zhì)量安全等責(zé)任部門，分業(yè)務(wù)編制預(yù)算。（2）編制項目現(xiàn)場經(jīng)費預(yù)算。項目公司（部）根據(jù)定編定員情況，測算人均差旅費、辦公費、工資、福利費等標(biāo)準(zhǔn)，合理測算項目現(xiàn)場經(jīng)費經(jīng)費控制總目標(biāo)。（3）編制臨時設(shè)施費用預(yù)算。項目公司（部）根據(jù)投標(biāo)概算、施工方案和定員情況，對項目生活區(qū)、辦公區(qū)、工作區(qū)等臨時設(shè)施科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，合理測算臨時設(shè)施投入費用。（4）編制設(shè)備、物資采購費用預(yù)算。項目公司（部）根據(jù)投標(biāo)概算及施工方案，除甲供、甲控材料物資外，確定項目需采購施工設(shè)備、物資的種類、數(shù)量，根據(jù)上級主管單位或集團(tuán)公司集中采購?fù)愒O(shè)備、物資的價格，測算設(shè)備采、物資購費用。（5）編制設(shè)備租賃費用預(yù)算。項目公司（部）根據(jù)施工方案，對于需租賃臨時使用的設(shè)備，在咨詢市場價格的基礎(chǔ)上，合理測算設(shè)備租賃費用。（6）編制融資預(yù)算。項目公司（部）根據(jù)項目實際情況需融資解決建設(shè)資金的，合理測算融資規(guī)模、期限及融資費用。（7）編制分包費用預(yù)算。項目公司（部）根據(jù)所述區(qū)域勞動力價格水平，按分項、分工序詳細(xì)測算分包價格，控制分包價格水平。（8）編制安全經(jīng)費預(yù)算。項目公司（部）根據(jù)財政部、安全監(jiān)管總局關(guān)于企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法的規(guī)定及公司相關(guān)規(guī)定，測算安全經(jīng)費額度。（9）編制現(xiàn)金流量預(yù)算。項目公司（部）根據(jù)項目結(jié)算進(jìn)度安排、融資計劃、各項費用支出計劃等，合理測算現(xiàn)金支出。（10）編制收入及利潤預(yù)算。項目公司（部）根據(jù)施工方案，擬訂施工及結(jié)算進(jìn)度，結(jié)合成本費用預(yù)算，合理測算項目收入及利潤。7.3.3預(yù)算的執(zhí)行（1）項目公司（部）編制的預(yù)算須經(jīng)上級主管單位審核，上級主管單位審核通過的預(yù)算，項目公司（部）應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。（2）預(yù)算內(nèi)相關(guān)成本費用支出，項目公司（部）按已定審批程序辦理。（3）超預(yù)算或預(yù)算外項目，項目公司（部）應(yīng)轉(zhuǎn)向報上級主管單位審批，經(jīng)上級主管單位批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。（4）項目公司（部）應(yīng)按月（季）度分析預(yù)算執(zhí)行情況，掌握、分析預(yù)算與實際的差異，對存在的問題提出改進(jìn)的措施，定期向上級主管單位報告。7.3.4預(yù)算的調(diào)整（1）預(yù)算原則上不得調(diào)整，但確因不可抗因素影響需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)在每年7月份編制預(yù)算調(diào)整表，并對預(yù)算調(diào)整的原因和影響、預(yù)算執(zhí)行的保障措施等內(nèi)容予以說明。（2）項目公司（部）應(yīng)將預(yù)算調(diào)整報告報上級主管單位批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。7.3.5預(yù)算的考核（1）項目公司（部）應(yīng)制訂預(yù)算考核制度，完善預(yù)算考核獎懲制度，經(jīng)上級單位審批后執(zhí)行。（2）項目公司（部）每年度應(yīng)對相關(guān)部門執(zhí)行預(yù)算情況及結(jié)果予以考核，擬訂獎懲方案，報上級主管單位批準(zhǔn)后實施。（3）上級主管單位按“權(quán)、責(zé)、利”的原則每年度對項目公司（部）預(yù)算進(jìn)行考核。（4）上級主管單位對項目公司（部）預(yù)算考核內(nèi)容包括：預(yù)算執(zhí)行過程是否合規(guī)；預(yù)算執(zhí)行項目是否全面；預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異；（5）項目公司（部）執(zhí)行預(yù)算考核結(jié)果良好的，上級主管單位應(yīng)按規(guī)定予以獎勵；對于執(zhí)行結(jié)果較差的，應(yīng)對項目公司（部）相關(guān)責(zé)任人予以追究。7.4資金管理7.4.1資金管理機(jī)構(gòu)設(shè)置（1）項目公司（部）財務(wù)部是資金管理的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)項目公司（部）資金日常管理，籌集項目公司（部）經(jīng)營所需資金，保證資金安全，（2）項目公司（部）應(yīng)成立資金管理委員會，負(fù)責(zé)項目公司（部）資金支付計劃。7.4.2現(xiàn)金管理（1）現(xiàn)金的收取，項目公司（部）收取現(xiàn)金時，由業(yè)務(wù)主辦部門提供書面收款證明，財務(wù)部門憑書面證明開具收款票據(jù)，出納收取現(xiàn)金后將收款票據(jù)的收據(jù)聯(lián)交交款人，并要求交款人在財務(wù)聯(lián)或收款憑證上簽字?，F(xiàn)金收入原則上應(yīng)及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。（2）現(xiàn)金的提取，出納人員根據(jù)資金需求辦理提現(xiàn)業(yè)務(wù)。庫存現(xiàn)金限額以項目公司（部）3天至5天的日常零星開支所需為原則。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)時要注意安全，大額現(xiàn)金提取時應(yīng)由保衛(wèi)人員陪同。（3）現(xiàn)金的支付，出納人員憑審核后的現(xiàn)金付款會計憑證辦理現(xiàn)金支付，嚴(yán)禁白條抵庫、挪用現(xiàn)金。嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理條例規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（4）現(xiàn)金的繳存，為確保資金安全和日常現(xiàn)金零星支付需要，項目公司（部）應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況核定現(xiàn)金庫存限額，超過核定現(xiàn)金庫存限額的，必須及時送存銀行。（5）現(xiàn)金的盤點，出納人員必須每日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，現(xiàn)金賬目逐筆記載，日清月結(jié)，填報貨幣資金日報表（附件7-1），如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金庫存與現(xiàn)金日記賬不一致的，必須立即查明原因予以解決；財務(wù)負(fù)責(zé)人或會計應(yīng)定期或不定期會同出納員盤點庫存現(xiàn)金，填報現(xiàn)金盤點表（附件7-2）。（6）項目公司（部）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬，私設(shè)“小金庫”。7.4.3銀行資金管理（1）按照銀行的規(guī)定開立和使用銀行賬戶，不得違法出租、出借、套用、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶。（2）對銀行賬戶印鑒實行分管并用制：財務(wù)專用章由項目公司（部）財務(wù)部指定專人保管，個人名章由本人或授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。（3）嚴(yán)禁一人掌握辦理網(wǎng)上銀行收付款項業(yè)務(wù)所需的全部密碼，嚴(yán)禁一人獨立完成網(wǎng)上支付的全過程。（4）出納人員必須根據(jù)銀行賬戶往來逐筆登記，項目公司（部）財務(wù)部應(yīng)當(dāng)指定專人（非出納人員）按月與銀行對賬單核對，編制銀行余額調(diào)節(jié)表（附件7-3），如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。7.4.4內(nèi)部資金調(diào)劑（1）項目公司（部）在保障項目施工正常進(jìn)行前提下的短期閑置資金，可委托上級主管單位資金結(jié)算中心進(jìn)行內(nèi)部資金委托調(diào)劑，以提高資金使用效益。（2）項目公司（部）因資金不足，可向上級主管單位申請短期調(diào)劑資金，并承擔(dān)資金使用成本。項目公司（部）確定短期資金需求計劃項目公司（部）向上級主管單位遞交短期調(diào)劑資金申請報告短期調(diào)劑資金的調(diào)查與審批簽訂短期資金調(diào)劑協(xié)議上級主管單位資金中心發(fā)放短期調(diào)劑資金借款原因用途期限還款計劃還款資金來源（3）短期調(diào)劑資金辦理流程圖圖7-3 短期調(diào)劑資金辦理流程圖 7.4.5資金使用計劃管理（1）項目公司（部）財務(wù)部門每月根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況擬訂資金使用計劃。（2）項目公司（部）應(yīng)每月召開會議集體決策財務(wù)部門擬訂的資金使用計劃，并形成會議記錄，參會人員應(yīng)簽字確認(rèn)。（3）項目公司（部）財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按會議審議通過的資金使用計劃安排、支付資金。（4）項目公司（部）財務(wù)部門有權(quán)拒絕計劃外沒有經(jīng)過集體決策的大額資金支付。（5）項目公司（部）財務(wù)部門每周五以前編報資金收支狀況表（附件7-4）、資金周報表（附件7-5），通過報送子公司資金結(jié)算中心。7.4.6資金支付審批管理（1）項目公司（部）相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序和權(quán)限審批資金。（2）審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 （3）復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?.4.7預(yù)收工程款管理項目公司（部）預(yù)收工程款主要是指發(fā)包人（業(yè)主）工程預(yù)付款。項目公司（部）以使用預(yù)收工程款為主，有償籌資為輔，保證前期準(zhǔn)備資金的投入。工程預(yù)收款不足以保障項目資金需求時，項目公司（部）可以根據(jù)生產(chǎn)安排，可向上級主管單位申請短期調(diào)劑資金，并承擔(dān)資金使用成本。（1）項目公司（部）在收到工程預(yù)收款15日內(nèi)，根據(jù)工程投標(biāo)文件相關(guān)內(nèi)容組織編制使用計劃，報上級主管單位審批。（2）項目公司（部）按照上級主管單位批復(fù)的使用計劃合理安排、控制使用。（3）項目公司（部）每月初將資金收支情況分析表（附件7-6）報上級主管單位財務(wù)部門；對于單筆超過十萬元的工程預(yù)收款支出及與計劃有重大偏差的大額支出項目應(yīng)另附大額資金支付情況分析表（附件7-7）進(jìn)行說明。（4）按照資金統(tǒng)一由子公司總部歸集管理的原則，項目公司（部）的沉淀流動資金應(yīng)存放在子公司資金結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)度。7.4.8預(yù)付工程款管理（1）對于預(yù)付分包單位的工程款，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)付款支付會簽制度（附件7-8）。項目公司（部）財務(wù)部門在與分包單位辦理工程結(jié)算款支付時，應(yīng)按簽訂的分包合同條款扣還支付的預(yù)付工程款，在未結(jié)清前次預(yù)付款的情況下，不得支付結(jié)算款。（2）對于長期掛賬（一般指超過90天）未辦理工程結(jié)算的分包單位，在辦理新的工程預(yù)付款支付時，應(yīng)報上級主管單位審批，經(jīng)審批核準(zhǔn)后方可支付工程預(yù)付款。（3）項目公司（部）按照年度產(chǎn)值規(guī)模的大小建立預(yù)付分包單位工程款的總額控制制度。對于年產(chǎn)值5000萬元（含）以下的單位，預(yù)付分包單位工程款的季度期末余額不得超過100萬元；對于年產(chǎn)值5000萬元以上1億元（含）以下的單位，預(yù)付分包單位工程款的季度期末余額不得超過300萬元；對于年產(chǎn)值1億元以上的單位，預(yù)付分包單位工程款的季度期末余額不得超過500萬元。（預(yù)付分包單位工程款季度期末余額不含按照分包工程合同條款支付的工程預(yù)付款）（4）項目公司（部）財務(wù)部門對預(yù)付分包單位工程款的支付情況應(yīng)定期清理并報送項目經(jīng)理及相關(guān)業(yè)務(wù)部門備查。對于預(yù)付分包單位款項中存在的長期掛賬未清理、總額突破控制額度等情況應(yīng)及時提示項目經(jīng)理及業(yè)務(wù)部門予以關(guān)注，防止超付風(fēng)險。7.4.9應(yīng)收款項管理應(yīng)收款項管理由項目分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財務(wù)部門、生產(chǎn)經(jīng)營部門進(jìn)行日常管理。財務(wù)部門負(fù)責(zé)建立職工個人借支限期報賬制度；負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的核算和確認(rèn)，建立和登記應(yīng)收款項明細(xì)賬；負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的收款和開票；負(fù)責(zé)核對應(yīng)收款項，回復(fù)客戶對賬和查詢；負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的賬齡分析。生產(chǎn)經(jīng)營部門負(fù)責(zé)客戶的信用管理；負(fù)責(zé)辦理結(jié)算審核審批手續(xù)及相關(guān)文本交接；負(fù)責(zé)建立和登記應(yīng)收款項合同臺賬；負(fù)責(zé)編制應(yīng)收款項清理清收計劃，督促和檢查應(yīng)收款項清理清收計劃的完成情況并實施考核。7.4.9.1應(yīng)收款項核對（1）項目公司（部）財務(wù)部門每季度負(fù)責(zé)組織進(jìn)行往來對賬，確保應(yīng)收款項入賬及時、準(zhǔn)確。核對有差異的，財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制對賬差異調(diào)節(jié)表，經(jīng)項目總會計師或分管領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（2）項目公司（部）財務(wù)部門在核對應(yīng)收款項時，對欠款單位的應(yīng)付款項應(yīng)一并核對，以確認(rèn)應(yīng)收款項的準(zhǔn)確數(shù)額。（3）對于應(yīng)收票據(jù)，由項目公司（部）財務(wù)部門建立備查賬簿逐筆登記，定期清查核對。7.4.9.2應(yīng)收款項臺賬管理項目公司（部）財務(wù)部門每月編制應(yīng)收款項月度動態(tài)表（附件7-9），詳細(xì)反映各欠款人的初始發(fā)生額、增減變動、期末余額、賬齡、欠款原因等。每月7日前將上月度應(yīng)收款項月度動態(tài)表報上級主管單位。7.4.9.3應(yīng)收款項清理清收（1）項目公司（部）財務(wù)部門每季度根據(jù)職工備用金借款賬面金額填制催款通知書（附件10），送達(dá)借款人簽收，規(guī)定報銷或還款時間；凡在規(guī)定時間內(nèi)未經(jīng)項目經(jīng)理審批可延遲報銷的借支，從其工資中逐月扣還，并停止新的借款。（2）生產(chǎn)經(jīng)營部門按年度編制單位應(yīng)收賬款清理清收計劃，組織開展應(yīng)收款項清收工作，督促和檢查應(yīng)收應(yīng)收賬款清理清收計劃的完成情況。（3）生產(chǎn)經(jīng)營部門定期將應(yīng)收款項清理清收情況向項目分管領(lǐng)導(dǎo)匯報。7.4.9.4壞賬準(zhǔn)備計提與轉(zhuǎn)回（1）項目公司（部）財務(wù)部門每季度根據(jù)賬齡及應(yīng)收款項的可回收性計提壞賬準(zhǔn)備，計提壞賬準(zhǔn)備需由財務(wù)負(fù)責(zé)人審核。（2）已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項，在收回款項后，項目公司（部）財務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。（3）所有壞賬準(zhǔn)備的計提與轉(zhuǎn)回均需上級主管單位審批。7.4.9.5應(yīng)收款項核銷（1）對于確實無法收回的款項，由項目公司（部）向上級主管單位提交核銷申請，經(jīng)上級主管單位審批，核銷該筆應(yīng)收款項。（2）對于已經(jīng)核銷的應(yīng)收款項，項目公司（部）財務(wù)部門仍應(yīng)建立備查帳薄進(jìn)行登記管理。7.4.9.6應(yīng)收款項催收責(zé)任制度生產(chǎn)經(jīng)營部門負(fù)責(zé)下達(dá)應(yīng)收款項清欠指標(biāo)，明確清欠期限，并對完成情況進(jìn)行考核、獎懲。項目完工進(jìn)入終結(jié)審計階段，對應(yīng)收款項凡經(jīng)查實存在可能無法收回的，一律審計調(diào)整列支項目成本，調(diào)減項目利潤。7.4.10票據(jù)及印章管理7.4.10.1票據(jù)管理（1）項目公司（部）財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（2）項目公司（部）應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。7.4.10.2印章管理（1）項目公司（部）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。（2）項目公司（部）通過網(wǎng)上銀行辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對客戶證書、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。嚴(yán)禁一人掌握支付款項所需的全部密碼或一人獨立完成網(wǎng)上支付的全過程。7.4.11管理費用上繳（1）項目公司（部）有關(guān)部門根據(jù)項目經(jīng)理責(zé)任書中各項經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)核定及時應(yīng)繳納管理費用包括上級管理費、利潤、工資附加費（基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險、大病救助保險、工傷保險、補(bǔ)充工傷保險、生育保險、住房公積金、企業(yè)年金、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費）、設(shè)備使用費等，履行支付審批手續(xù)。（2）利潤上繳，在年度審計預(yù)兌現(xiàn)前，將上年度利潤總額的60%以貨幣資金上交上級主管單位。（3）項目公司（部）財務(wù)部門應(yīng)及時填制上交管理費臺賬（附件7-11），定期與上級主管單位相關(guān)部門核對。（4）項目公司（部）因資金周轉(zhuǎn)困難，不能及時、足額上繳管理費用時，應(yīng)提前5日向上級主管單位提出書面報告，經(jīng)子公司總經(jīng)理特批后可暫緩上繳。未經(jīng)書面請示不得擅自不繳或少繳各項費用。暫緩上交的各項管理費，在子公司批準(zhǔn)的緩交期內(nèi)按日萬分之三支付滯納金；到期繼續(xù)申請展期緩交的，在子公司批準(zhǔn)的展期緩交期內(nèi)按日萬分之五支付滯納金。對于連續(xù)申請緩交管理費三次以上（含三次）的項目公司（部），由子公司專項會議審批。7.5實物資產(chǎn)管理7.5.1物資管理（1）項目公司（部）財務(wù)部門按會計制度對物資的入庫、出庫、盤盈、盤虧等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算；建立庫存物資定期盤點、清查、對賬制度，確保賬賬、賬卡、賬實相符。財務(wù)人員在季度及年度末對庫存物資及現(xiàn)場物資進(jìn)行監(jiān)盤，便于真實反映項目部當(dāng)期成本。 （2）物資核算流程圖勾稽勾稽憑證處理采購發(fā)票外購入庫單費用發(fā)票委外入庫單委外出庫單產(chǎn)品入庫單生產(chǎn)任務(wù)單生產(chǎn)領(lǐng)料單勾稽核銷成本計算外購入庫核 算暫估入庫核 算委外加工核 算自制入庫核 算材料出庫核 算發(fā)票未到材料費用分 配生成入庫憑 證生成出庫憑 證賬簿查詢圖7-4 物資核算流程圖（3）項目公司（部）財務(wù)部門負(fù)責(zé)對材料市場價格信息進(jìn)行自主調(diào)查，監(jiān)督、審核項目部材料采購價格水平；重點對自購大宗材料或采購價格水平異常的材料進(jìn)行調(diào)查。（4）會計年度終了，項目公司（部）財務(wù)部門配合項目部機(jī)電物資部鑒定各類物資質(zhì)量，對于出現(xiàn)物資賬面余額高于可變現(xiàn)金額的情況，在財務(wù)情況說明書中予以披露。（5）項目完工后，庫存物資由項目公司（部）報請上級主管單位按相關(guān)程序進(jìn)行處置；處置收入納入項目公司（部）財務(wù)核算；無法使用和處理的部分，其攤余價值計入項目成本之中。7.5.2設(shè)備管理（1）項目公司（部）根據(jù)工程要求所需配置的各種設(shè)備資產(chǎn)，由上級主管單位統(tǒng)一購置或調(diào)配。（2）項目公司（部）財務(wù)部門按照機(jī)電物資部門核實的數(shù)據(jù)按期繳納設(shè)備使用費。（3）設(shè)備大修理費用由上級主管單位統(tǒng)一管理控制。（4）設(shè)備提前毀損費用以及使用完畢后恢復(fù)所需的維修費用，由項目公司（部）承擔(dān)。（5）未經(jīng)上級主管單位批準(zhǔn)，不得擅自處置設(shè)備。7.6分包結(jié)算管理7.6.1分包結(jié)算支付程序（1）項目公司（部）財務(wù)部門審核、確認(rèn)項目公司（部）經(jīng)營管理部門提交的分包工程進(jìn)度結(jié)算報表。 （2）項目公司（部）財務(wù)部門根據(jù)分包合同條款，計算、扣留各類保證金、稅金，扣除項目各類往來款項，填制分包工程財務(wù)結(jié)算支付報表(附件7-12)，并取得合規(guī)票據(jù)。（3）報請項目經(jīng)理審批，辦理支付手續(xù)。7.6.2分包結(jié)算臺賬管理項目公司（部）財務(wù)部門根據(jù)分包工程結(jié)算支付情況，建立分包工程結(jié)算統(tǒng)計臺賬(附件7-13)，定期與經(jīng)營管理部門核對。7.6.3分包結(jié)算終結(jié)管理（1）分包合同履行完畢后，項目公司（部）財務(wù)部門根據(jù)分包工程竣工結(jié)算書和合同價款結(jié)清證明審核、確認(rèn)、支付工程款。所有分包工程結(jié)算的相關(guān)原始資料均由項目公司（部）財務(wù)部門統(tǒng)一保管、存檔。（2）項目公司（部）扣留分包單位各類質(zhì)保金達(dá)到合同約定支付條件時，由分包單位填報分包工程質(zhì)保金支付審批表(附件7-144)，辦理支付審批手續(xù)后，支付分包工程質(zhì)保金。 7.7會計成本核算項目公司（部）財務(wù)部門在項目目標(biāo)成本管理體系的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)項目成本過程核算工作，參與項目成本計劃、成本分析、成本考核工作。（1）在項目公司（部）施工準(zhǔn)備階段，財務(wù)部門會同經(jīng)營管理部門確定項目成本計劃、管理、核算的對象（現(xiàn)階段，項目公司（部）一般將一個結(jié)算周期內(nèi)的整個項目作為核算對象，隨著管理水平的逐步提高，核算對象將向單項工程、單位時間段過渡）；向經(jīng)營管理部門提供編制成本計劃所需的數(shù)據(jù)和資料。（2）財務(wù)部門根據(jù)項目公司（部）編制的成本計劃，按計劃對象確定成本核算對象，對口設(shè)置財務(wù)賬目。 （3）財務(wù)部門按成本計劃核定現(xiàn)場經(jīng)費額度，組織制定項目現(xiàn)場經(jīng)費支出計劃，并監(jiān)督執(zhí)行。與經(jīng)營管理部溝通協(xié)商確定成本核算對象提供編制成本計劃所需資料按成本計劃對口設(shè)賬，確定核算對象經(jīng)營管理部組織制定現(xiàn)場經(jīng)費支出計劃進(jìn)行成本費用歸集核算按月匯總核算成本費用數(shù)據(jù)資料對比分析會計核算成果與成本分析考核結(jié)果下達(dá)成本計劃提交數(shù)據(jù)資料反饋成本分析考核結(jié)果 7-5 目標(biāo)成本管理流程圖（4）財務(wù)部門按照會計制度規(guī)定和項目核算辦法，對項目部人工、材料、機(jī)械、間接費用、其他直接費用、外協(xié)勞務(wù)隊伍結(jié)算款等成本費用項目的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行歸集核算。（5）財務(wù)部門按月將項目公司（部）期間費用及各項成本費用實際支出情況匯總反饋至經(jīng)營管理部門，并配合經(jīng)營管理部門與項目月度成本計劃進(jìn)行對比分析，查找計劃偏差形成的原因，提出改進(jìn)措施，形成項目生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動分析報告，逐步完善項目目標(biāo)成本管理體系。7.8財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。7.8.1財務(wù)會計報告編制（1）財務(wù)會計報告編制依據(jù)為企業(yè)會計準(zhǔn)則和集團(tuán)統(tǒng)一的會計政策以及相關(guān)的會計賬薄資料，反映項目公司（部）資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)、負(fù)債及報告期財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況。（2）財務(wù)報告編制應(yīng)全面清查核實資產(chǎn)負(fù)債，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、債權(quán)債務(wù)等項目，并根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實完整反映各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入和成本費用。（3）財務(wù)會計報告編制應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的標(biāo)準(zhǔn)和方法，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項進(jìn)行確認(rèn)、計算。（4）財務(wù)會計報告編制應(yīng)遵循可比性原則，編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項財務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后各期一致，各年度期間財務(wù)數(shù)據(jù)保持銜接，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變動情況。（5）會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按規(guī)定的格式和內(nèi)容要求進(jìn)行編寫。7.8.2財務(wù)會計報告審計（1）為保證財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的真實性，集團(tuán)公司統(tǒng)一委托具有相關(guān)資質(zhì)的會計師事務(wù)所對各單位年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計。（2）年度財務(wù)會計報告審計內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和報表附注以及其他財務(wù)數(shù)據(jù)。（3）在審計過程中，對審計提出的應(yīng)調(diào)整事項，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整；對有充分理由認(rèn)為不應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)并盡可能與審計取得一致認(rèn)識，無法取得一致的，應(yīng)及時報告上級主管單位協(xié)調(diào)解決；對于應(yīng)調(diào)整事項需在編制年度財務(wù)會計報告前予以調(diào)整完畢。（4）項目公司（部）應(yīng)為會計師事務(wù)所及注冊會計師開展財務(wù)審計、履行必要的審計程序、取得必要的審計證據(jù)提供條件和協(xié)助，以保證審計工作順利開展。7.8.3財務(wù)會計報告報送（1）財務(wù)會計報告報送原則：統(tǒng)一編報口徑、統(tǒng)一編報格式、統(tǒng)一編報要求。（2）財務(wù)會計報告應(yīng)統(tǒng)一采用集團(tuán)公司指定的報表匯編系統(tǒng)進(jìn)行編制上報，同時還應(yīng)按要求將紙質(zhì)財務(wù)會計報告報送上級主管單位。（3）紙質(zhì)財務(wù)會計報告封面應(yīng)加蓋單位公章，并由項目經(jīng)理、總會計師或主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計報表編制人員簽名并蓋章。報送財務(wù)會計報告時應(yīng)同時報送項目經(jīng)理親筆簽名的聲明書。7.9會計檔案管理（1）會計檔案是指會計憑證、會計賬薄和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)資料，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括:會計憑證類：原始憑證、會計憑證、匯總憑證、其他會計憑證。會計賬薄類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬薄、其他會計賬薄。財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。（2）會計檔案管理流程圖會計人員定期將會計憑證、賬簿、報表等整理立卷、裝訂成冊、編制清冊項目解體后，清理財務(wù)會計檔案,填制移交清單向上級主管單位辦理移交手續(xù)非財務(wù)人員借閱檔案提出借閱需求及有關(guān)證明項目經(jīng)理簽批檔案管理人員代為查閱借閱登記、備案圖7-6 會計檔案管理流程圖（2）項目公司（部）會計檔案由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。出納人員不得兼管會計檔案。（3）項目部會計檔案由財務(wù)部門按照歸檔的要求進(jìn)行整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案目錄清冊。會計憑證應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定項目填制好封面，編制序號，裝訂成冊，按年度存放。會計賬薄應(yīng)按冊編制序號，活頁賬應(yīng)裝訂成冊，并按統(tǒng)一規(guī)定填好賬薄啟用表，經(jīng)管人員一覽表及賬薄目錄等，按年度存放。會計報表應(yīng)按快報、月報、季報、年報裝訂成冊。其他會計資料應(yīng)按年度整理、分類、編號、裝訂成冊。（4）項目公司（部）會計檔案原則上不得借閱。如需要查詢、復(fù)印會計檔案，經(jīng)項目經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)后可在財務(wù)人員的協(xié)助下查閱或復(fù)印有關(guān)檔案；外單位需借閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)項目經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借閱。7.10完工（解體）項目財務(wù)管理7.10.1資金管理（1）自上級主管單位下發(fā)解體通知10日內(nèi)，解體項目公司（部）將全部資金轉(zhuǎn)入項目公司（部）在上級主管單位資金結(jié)算中心開設(shè)的賬戶中進(jìn)行管理。（2）撤銷外部銀行賬戶。若因特殊情況需保留使用外部銀行賬戶的，在解體通知下發(fā)10日內(nèi)報請上級主管單位批準(zhǔn)后可保留使用。（3）解體項目部資金使用實行上級主管單位資金使用會簽審批制度，填報解體項目部資金使用會簽審批表（附件7-15）。7.10.2債權(quán)債務(wù)清收項目經(jīng)理是項目公司（部）債權(quán)債務(wù)清收的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織債權(quán)債務(wù)的清理催收工作；上級主管單位有關(guān)部門提供必要的配合。7.10.3會計檔案移交解體項目公司（部）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制終結(jié)審計結(jié)束，財務(wù)部門按程序?qū)嫏n案移交上級主管單位。同時編制檔案移交清冊(附件7-16），由經(jīng)辦人和監(jiān)交人共同簽字。移交的會計檔案，原則上要保持原賬冊的封裝，個別需要拆封重新整理，應(yīng)會同財務(wù)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。7.10.4其他管理（1）保函退保 保函到期后，項目部與發(fā)包人聯(lián)系，指定專人負(fù)責(zé)辦理保函原件清退工作。 保函退保程序項目公司（部）在保函到期后，將保函原件交回上級主管單位。項目公司（部）如遇到工期滯后等原因不能退回到期保函原件時：A經(jīng)辦銀行接受退保承諾書辦理到期保函撤銷的，項目公司（部）可申請辦理退保承諾書，解除銀行擔(dān)保責(zé)任。退保承諾書詳細(xì)說明保函不能退回原因、承諾項目公司（部）負(fù)責(zé)保函相應(yīng)責(zé)任。辦理退保承諾書后，項目公司（部）仍應(yīng)從保函收益人（業(yè)主）處將保函原件取回。B經(jīng)辦銀行不接受退保承諾書辦理到期保函撤銷的，項目公司（部）于保函到期日提前30天與發(fā)包人對保函相關(guān)問題進(jìn)行溝通，并報請上級主管單位保函延期，報告中詳細(xì)說明保函延期原因和時間。延期手續(xù)費由項目部支付。C由于發(fā)包人原因無法退回保函原件時，項目公司（部）須取得發(fā)包人出具的，由經(jīng)辦銀行認(rèn)可的書面材料。（2）注銷稅務(wù)登記項目公司（部）在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。項目公司（部）在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，回收項目外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并返還上級主管單位辦理核銷手續(xù)。（3）注銷銀行賬戶（4）通過區(qū)域公司向公司上交財務(wù)專用章。 54 / 54附件7-1 貨幣資金日報表編制單位: 單位:元 項目昨日余額本日收入本日支出本日余額備注庫存現(xiàn)金銀行存款賬 號=+1.集團(tuán)內(nèi)=+2.集團(tuán)外=+合 計=+ 制表人: 附件7-2 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表編制單位：盤點日期： 年 月 日單位：元檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤