關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理試行辦法的實(shí)施細(xì)則.doc

廣州市科學(xué)技術(shù)局 廣州市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會廣州市國家稅務(wù)局 廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理試行辦法的實(shí)施細(xì)則第一條 為促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，明確企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策實(shí)施的工作程序和加強(qiáng)稅收管理，提高工作效率，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、企業(yè)財(cái)務(wù)通則（財(cái)政部令第41號）的有關(guān)規(guī)定，以及廣東省科學(xué)技術(shù)廳、廣東省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、廣東省國家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理試行辦法（粵科政字2008121號）（以下簡稱試行辦法）文件精神，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條 申請享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的企業(yè)，應(yīng)是在本市注冊、財(cái)務(wù)核算制度健全、企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收的企業(yè)。本實(shí)施細(xì)則所指的企業(yè)應(yīng)：（一）對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對應(yīng)；（二）對不同的研究開發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對象的會計(jì)核算；（三）對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項(xiàng)目，或研究開發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。第三條 本實(shí)施細(xì)則所指的研究開發(fā)活動是指從事研究開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝和新技術(shù)的活動。（一）新產(chǎn)品研究開發(fā)活動是指企業(yè)采用新技術(shù)原理、新設(shè)計(jì)構(gòu)思研制生產(chǎn)全新型產(chǎn)品或在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等某一方面比老產(chǎn)品有明顯改進(jìn),從而顯著提高了產(chǎn)品性能或擴(kuò)大產(chǎn)品使用功能的活動。（二）新工藝研究開發(fā)活動是指企業(yè)研究開發(fā)在工藝要求、加工方法等比原有工藝有明顯改進(jìn)，具有獨(dú)特性、先進(jìn)性及實(shí)用性，并在一定范圍內(nèi)首次應(yīng)用的工藝的活動。（三）新技術(shù)研究開發(fā)活動是指企業(yè)研究開發(fā)在一定地域、時限和行業(yè)內(nèi)有創(chuàng)新并具有競爭力的技術(shù)的活動，其技術(shù)包括：首次發(fā)明創(chuàng)造的技術(shù)及國內(nèi)尚未形成的開發(fā)成果；技術(shù)性能有重大突破和顯著進(jìn)步的技術(shù)；對原有技術(shù)進(jìn)行重大改進(jìn)的技術(shù)。第四條 下列各項(xiàng)不屬于研究開發(fā)活動：（一）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；（二）通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整；（三）一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的；（四）一般檢驗(yàn)、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用；（五）軟件復(fù)制和無源代碼的程序編制；（六）其他非研究開發(fā)活動。第五條 市科技行政部門負(fù)責(zé)組織專家，對列入各級行政部門計(jì)劃的研究開發(fā)項(xiàng)目、企業(yè)自主立項(xiàng)的研究開發(fā)項(xiàng)目，申請享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策進(jìn)行初審確認(rèn)工作。其中，列入各級經(jīng)貿(mào)行政部門的研究開發(fā)項(xiàng)目由市經(jīng)貿(mào)行政部門負(fù)責(zé)組織專家對其申請享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策進(jìn)行初審確認(rèn)工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對企業(yè)申請享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策的申報(bào)受理工作，并依據(jù)市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門對企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目的初審意見對研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用及加計(jì)扣除金額進(jìn)行核實(shí)。區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門，負(fù)責(zé)對企業(yè)申請享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策的申報(bào)材料進(jìn)行形式審查。第六條 本實(shí)施細(xì)則所指的研究開發(fā)費(fèi)為企業(yè)在一個納稅年度研究開發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由政府財(cái)政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。通過初審確認(rèn)的項(xiàng)目，實(shí)施過程中需要跨年度的，每年只對該項(xiàng)目當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用申請享受加計(jì)扣除，以前年度已享受過加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用不得重復(fù)申請享受加計(jì)扣除政策。第七條 企業(yè)按照本實(shí)施細(xì)則第十一條規(guī)定的時間，將申報(bào)材料送交區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門，并確保材料的真實(shí)合法性。第八條 經(jīng)涉稅鑒證備案的稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)通過初審確認(rèn)的研究開發(fā)項(xiàng)目在一個納稅年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。鑒證報(bào)告格式以廣州市注冊稅務(wù)師管理部門規(guī)定的格式為準(zhǔn)。第九條 企業(yè)對已列入各級科技、經(jīng)貿(mào)行政部門或其他各級行政部門的研究開發(fā)項(xiàng)目，在申請辦理企業(yè)配套研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除初審時須報(bào)送如下材料：（一）各級科技、經(jīng)貿(mào)行政部門或其他各級行政部門的研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書（立項(xiàng)文件）、任務(wù)書、技術(shù)合同等材料（復(fù)印件）；（二）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審查表（附件1）；（三）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目單個項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)表（附件3）；（四）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表（附件4）。第十條 企業(yè)對自主設(shè)立的研究開發(fā)項(xiàng)目向科技行政部門申請辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除初審時應(yīng)報(bào)送如下材料：(一)企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審查表(附件1)；(二)企業(yè)自主研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書（附件2）和企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會關(guān)于自主研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議等相關(guān)文件資料；（三）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目單個項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)表（附件3）；（四）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表（附件4）；（五）項(xiàng)目查新材料或科技成果和專利等證明。第十一條 企業(yè)在每年12月31日前將本納稅年度需享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策的申報(bào)材料一式四份送交企業(yè)所在區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門進(jìn)行形式審查。區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門于次年 2月1日前將通過形式審查的材料匯總后分別送交市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門進(jìn)行初審確認(rèn)。初審確認(rèn)后，市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門將其中三份申報(bào)材料退回區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門，區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門將其中兩份退回企業(yè)。第十二條 市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門于每年3月31日前將上一年度的初審結(jié)果，分別向市稅務(wù)行政部門反饋，并提供企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目確認(rèn)目錄。第十三條 企業(yè)收到初審確認(rèn)材料后，應(yīng)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時，隨同報(bào)送如下材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除： （一）通過初審的企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審查表（區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門退還的原件）；（二）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目單個項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)表（區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門退還的原件）；（三）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表（區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門退還的原件）；（四）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目單個項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)表（附件3）；（五）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表（附件4）；（六）稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告。第十四條 企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用及加計(jì)扣除金額的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)，一經(jīng)查實(shí)，按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第十五條 市稅務(wù)行政部門在研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理或檢查中，對研究開發(fā)項(xiàng)目初審結(jié)果有異議的，由市稅務(wù)行政部門提出，會同市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門進(jìn)行復(fù)核和處理。第十六條 本實(shí)施細(xì)則未規(guī)定的有關(guān)事項(xiàng)，按照試行辦法施行。第十七條 本實(shí)施細(xì)則由市科技局、市經(jīng)貿(mào)委、市國稅局、市地稅局就各自負(fù)責(zé)的范圍解釋。第十八條 本實(shí)施細(xì)則自頒布之日起施行，有效期暫定1年。附件：1、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審查表附件1企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審查表A：政府立項(xiàng) B：企業(yè)立項(xiàng)申請企業(yè)：（蓋章） 年 月 日項(xiàng)目名稱企業(yè)聯(lián)系人聯(lián)系電話（手機(jī)）企業(yè)通訊地址企業(yè)總職工人數(shù)上年企業(yè)銷售收入研究人員數(shù)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)局（ ）區(qū)/市稅務(wù)局 納稅人識別號： 地方稅務(wù)局（ ）區(qū)/市稅務(wù)局 納稅人識別號：研究開發(fā)項(xiàng)目所屬技術(shù)領(lǐng)域信息技術(shù) 生物醫(yī)藥 新材料 先進(jìn)制造業(yè)新能源和節(jié)能 環(huán)保 海洋技術(shù) 現(xiàn)代農(nóng)業(yè)現(xiàn)代交通 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 其他項(xiàng)目開發(fā)形式新產(chǎn)品 新技術(shù) 新工藝 隸屬本企業(yè)的項(xiàng)目主要研究人員情況姓名性別年齡專業(yè)職稱在本項(xiàng)目中承擔(dān)工作研究開發(fā)內(nèi)容簡要（300字以內(nèi)）研究開發(fā)活動主要（大中型）儀器設(shè)備清單名 稱單價(jià)數(shù)量折舊方法折舊年限研究開發(fā)費(fèi)分科目預(yù)算（分八個科目及金額列出，單位：萬元）科 目經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算投入當(dāng)年實(shí)際投入 年 年 年人員人工直接投入折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷委托外部研究開發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用總計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源（萬元）總經(jīng)費(fèi)國家撥款（注明部門）省撥款（注明部門）市撥款（注明部門）區(qū)縣及其他撥款（注明部門）銀行貸款企業(yè)自有企業(yè)法定代表人聲明本人知悉并保證本企業(yè)提供的研究開發(fā)活動資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，并承擔(dān)因資料虛假而產(chǎn)生的法律和行政責(zé)任。 （簽名） 年 月 日企業(yè)所在區(qū)、縣級市科技（經(jīng)貿(mào)）行政部門形式審查意見（單位蓋章） 年 月 日廣州市科技（經(jīng)貿(mào)）行政部門初審意見 （單位蓋章） 年 月 日2、企業(yè)自主研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書編寫提綱附件2企業(yè)自主研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書編寫提綱（立項(xiàng)書字?jǐn)?shù)要求在5000字以內(nèi)）一、立項(xiàng)依據(jù) 國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢 項(xiàng)目研究開發(fā)目的和意義 項(xiàng)目達(dá)到的技術(shù)水平及市場前景二、研究開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo) 項(xiàng)目主要內(nèi)容及關(guān)鍵技術(shù) 技術(shù)創(chuàng)新點(diǎn)（國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)若頒布相關(guān)技術(shù)參數(shù)或標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)提供。） 主要技術(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)三、研究開發(fā)方法及技術(shù)路線四、現(xiàn)有研究開發(fā)基礎(chǔ)五、研究開發(fā)項(xiàng)目組人員名單六、計(jì)劃工作進(jìn)度附件33、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目單個項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)表企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目單個項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)表申請企業(yè)：（蓋章） 年 月 日 （單位：元）項(xiàng)目名稱支出科目實(shí)際發(fā)生金額一、人員人工1、工資、獎金2、津貼、補(bǔ)貼3、年終加薪、加班工資4、人員聘用5、其他支出二、直接投入 6、原材料、輔助材料 7、燃料動力 8、中間試驗(yàn)9、產(chǎn)品試制 10、達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi) 11、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi) 12、儀器設(shè)備簡單維護(hù)費(fèi) 13、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)14、其他支出三、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 15、儀器折舊費(fèi) 16、設(shè)備折舊費(fèi)17、在用建筑物折舊費(fèi)支出科目實(shí)際發(fā)生金額18、設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi) 19、其他支出四、設(shè)計(jì)費(fèi)用20、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)21、新工藝設(shè)計(jì)22、工序、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì) 23、操作特性設(shè)計(jì) 24、其他支出五、裝備調(diào)試費(fèi) 25、研制生產(chǎn)機(jī)器 26、模具、工具開發(fā)及制造27、設(shè)備調(diào)整費(fèi) 28、改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序 29、制定新方法新標(biāo)準(zhǔn) 30、其他支出六、無形資產(chǎn)攤銷31、專利、非專利技術(shù)攤銷 32、軟件、技術(shù)圖書資料 33、許可證使用 34、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法 35、專有技術(shù)購入 36、其他支出七、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用37、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用八、其他費(fèi)用支出科目實(shí)際發(fā)生金額38、辦公費(fèi) 39、通訊費(fèi) 40、專利申請維護(hù)費(fèi) 41、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi) 42、其他支出總 計(jì)4、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表附件4企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表申請企業(yè)（蓋章） 年 月 日 （單位：元）累計(jì)發(fā)生額研發(fā)項(xiàng)目科目ABCN各科目小計(jì)研究開發(fā)投入額 內(nèi)部研究開發(fā)投入 人員人工A1B1C1N1A1+N1 直接投入A2B2C2N2A2+N2 折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用A3B3C3N3A3+N3 設(shè)計(jì)費(fèi)用A4B4C4N4A4+N4 裝備調(diào)