商業(yè)銀行會計PPT課件

精品課件 1 商業(yè)銀行會計1 楊叢叢2009年5月28日 精品課件 2 幾組需要了解的概念 記賬方式單式記賬復式記賬會計分錄的要素 借 貸 會計科目 舉例 借 庫存現(xiàn)金貸 吸收存款 活期存款 單位存款戶 精品課件 3 銀行會計核算對象 會計科目 資產負債資產負債共同類所有者權益損益類表外業(yè)務或有事項和承諾事項有價單證和財產的保管 精品課件 4 第四章商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算與管理 貸款業(yè)務貼現(xiàn)業(yè)務 精品課件 5 貸款業(yè)務 貸款的分類按期限分 短期 1年 中期 1 5年 長期 5年以上 按還款方式分按貸款對象按保障條件 信用貸款 擔保貸款 抵押 質押 保證 票據貼現(xiàn)按自主程度按質量和風險程度正常 關注 次級 可疑 損失 精品課件 6 借款人資信狀況評價 5C 原則借款人的品質 Character 借款人能力 Capacity 借款人的資本 Capital 借款人貸款擔保情況 Collateral 借款人的環(huán)境條件 Condition 精品課件 7 貸款的核算 以信用貸款為例 涉及的二級科目 本金 利息調整 已減值發(fā)放 借 貸款 借款單位戶 合同本金 貸 吸收存款 借款單位戶 實際支付的金額 按其差額借記或貸記 貸款 利息調整收回 精品課件 8 收回未減值貸款的處理利息的計算借 應收利息 合同本金和合同約定的名義利率 貸 利息收入 按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額 按其差額借記或貸記 貸款 利息調整貸款收回借 吸收存款 借款單位戶貸 應收利息貸款 借款單位戶 精品課件 9 減值貸款的收回減值記錄 借 資產減值損失 損失類 貸 貸款損失準備 資產類 借 貸款 已減值 貸 貸款 本金 利息結算 借 貸款損失準備貸 利息收入應收利息表外記錄收回減值貸款借 吸收存款 借款單位戶 實際收到的金額 貸款損失準備貸 貸款 已減值 資產減值損失 差額 精品課件 10 概念貼現(xiàn)利息的計算貼現(xiàn)利息 匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) 月貼現(xiàn)率 30 實付貼現(xiàn)金額 匯票金額 貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)業(yè)務 精品課件 11 貼現(xiàn)流程及核算申請人申請貼現(xiàn)借 貼現(xiàn)資產貸 吸收存款 貼現(xiàn)申請人戶貼現(xiàn)資產 利息調整利息的計算借 貼現(xiàn)資產 利息調整貸 利息收入到期收回貼現(xiàn)款借 吸收存款 或轄內上存款項或存放中央銀行款項 貸 貼現(xiàn)資產利息收入 精品課件 12 第五章社會支付結算業(yè)務的核算與管理 票據結算業(yè)務銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票本票 支票結算方式的核算匯兌托收承付委托收款 精品課件 13 銀行匯票 涉及到的主體申請人 付款者 VS持票人 收款者 出票行 申請人開戶行 VS代理付款行 持票人或收款者開戶行 流程圖參照課本P114涉及到的主要會計科目活期存款 申請人戶 活期存款 持票人戶 匯出匯款 轄內上存款項 精品課件 14 會計核算的流程和內容出票行出票借 活期存款 申請人戶貸 匯出匯款持票人接受并審核匯票代理付款行付款借 轄內上存款項貸 活期存款 持票人戶出票行結清匯票借 匯出匯款貸 轄內上存款項匯票的退款 掛失和喪失借 匯出匯款貸 活期存款 申請人戶 精品課件 15 商業(yè)承兌匯票處理流程和會計核算簽發(fā)和承兌 付款人 持票人委托開戶行收取匯票款付款人開戶行收到匯票的處理付款人的銀行帳戶有足夠款項支付匯票時借 活期存款 付款人戶貸 轄內上存款項付款人的銀行帳戶不足支付的 寄回持票人開戶行持票人開戶行收到劃回票款借 轄內上存款項貸 活期存款 持票人戶 精品課件 16 銀行承兌匯票處理流程和會計核算簽發(fā) 付款人 承兌 付款人的開戶銀行 借 活期存款 承兌申請人戶貸 手續(xù)費收入持票人委托開戶行收取匯票單 精品課件 17 承兌銀行到期收取匯票款有錢借 活期存款 承兌申請人戶貸 應解匯款 承兌申請人戶沒錢借 逾期貸款 承兌申請人逾期貸款戶貸 應解匯款 承兌申請人戶承兌銀行支付匯票款借 應解匯款 承兌申請人戶貸 轄內上存款項持票人開戶行收賬借 轄內上存款項貸 活期存款 持票人戶 精品課件 18 本票支票用于同城 精品課件 19 第七章聯(lián)行往來的核算與管理 聯(lián)行的概念銀行系統(tǒng)內各行處在資金上具有往來關系的銀行 聯(lián)行往來的概念聯(lián)行往來是系統(tǒng)內銀行的資金賬務往來 是由銀行間辦理資金調撥 貨幣結算 相互間代收 代付款項引起的 聯(lián)行往來涉及到的主體發(fā)報經辦行 發(fā)報清算行收報經辦行 收報清算行總行清算中心 精品課件 20 聯(lián)行電子匯劃的概念實存資金 以清算行為單位 同步清算頭寸控制集中監(jiān)管 精品課件 21 電子匯劃的會計科目系統(tǒng)內上存款項 資產類 省區(qū)分行 直轄市分行 總行直屬分行 二級分行系統(tǒng)內款項存放 負債類 總行 各省區(qū)分行轄內款項存放 負債類 分行 支行轄內上存款項 資產類 支行或網點存放中央銀行款項 款項的來源和去向 精品課件 22 聯(lián)行往來流程客戶發(fā)報經辦行發(fā)報清算行總行清算中心客戶收報經辦行收報清算行 精品課件 23 系統(tǒng)內資金調撥概念在聯(lián)行電子匯劃和清算中 如果出現(xiàn)資金頭寸不足時 各清算行或省區(qū)分行可通過中國人民銀行及時補足在總行的備付金存款 新增科目 系統(tǒng)內借入 負債類 系統(tǒng)內借出 資產類 聯(lián)行電子匯劃清算的對賬對賬 總行 清算行 經辦行 系統(tǒng)內款項存放 系統(tǒng)內借入 精品課件 24 第八章金融機構往來的核算與管理 涉及到的主體中央銀行商業(yè)銀行非銀行金融機構本質不同銀行 系統(tǒng) 之間的資金賬務往來緣由資金劃撥 款項匯劃 貨幣結算 資金融通 精品課件 25 涉及的主要帳戶和科目存放中央銀行款項 資產類法定存款準備金備付金 應付資金清算存放同業(yè) 資產類拆出資金 資產類轉貼現(xiàn)與再貼現(xiàn) 貼現(xiàn)資產 貼現(xiàn)負債向中央銀行借款 負債類同業(yè)存放 負債類拆入資金 負債類 精品課件 26 商行向央行繳存 調整 法定存款準備金繳存財政性存款商業(yè)銀行吸收的各種財政性存款的規(guī)定比例借 存放中央銀行財政性存款科目貸 存放中央銀行款項繳存一般性存款商業(yè)銀行吸收的企業(yè)活期存款 定期存款 個人活期儲蓄存款 定期儲蓄存款等的規(guī)定比例 商業(yè)銀行向中央銀行繳存 支取 現(xiàn)金借 存放中央銀行款項貸 庫存現(xiàn)金 第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來 精品課件 27 商業(yè)銀行向中央銀行借款借 存放中央銀行款項貸 向中央銀行借款歸還時利息計入 金融企業(yè)往來支出 商業(yè)銀行向中央銀行再貼現(xiàn)借 存放中央銀行款項金融企業(yè)往來支出貸 貼現(xiàn)負債票據到期后借 貼現(xiàn)負債貸 貼現(xiàn)資產 精品課件 28 通過中央銀行異地匯劃項的處理先橫后直 匯出行和匯入行所在地都是雙設機構 先直后橫再直 匯出行和匯入行均為單設機構地區(qū) 先直后橫 匯出地為單設機構地區(qū) 匯入地為雙設機構地區(qū) 直 同系統(tǒng)內的銀行橫 兩地的中央銀行機構之間單設機構 只有商業(yè)銀行