《企業(yè)預(yù)算編制過程》PPT課件

1 制造業(yè)企業(yè)預(yù)算問題 天馬行空官方博客 2 一 預(yù)算的意義 為什么要編制預(yù)算 用來優(yōu)化企業(yè)資源配置 通過預(yù)算 人們可以總括地考量和觀察企業(yè)的生產(chǎn)能力 加工方式 人力物力財力各個要素 供應(yīng)生產(chǎn)銷售各個環(huán)節(jié)之間的配置是否最佳 生產(chǎn)經(jīng)營的瓶頸是什么 從而對重新配置企業(yè)資源提供信息 使企業(yè)管理當(dāng)局面向未來 管理人員可以利用預(yù)算實現(xiàn)預(yù)防性管理 做到未雨綢繆 它是在標(biāo)準(zhǔn)成本制度上發(fā)展而來的 用來分析評價實際結(jié)果的優(yōu)劣 以便針對薄弱環(huán)節(jié)采取糾正性措施 沒有預(yù)算 只能與上年實際比 那就很難說明問題的 天馬行空官方博客 3 二 預(yù)算的內(nèi)容 預(yù)算都包括些什么 經(jīng)營預(yù)算 包括銷售預(yù)算 生產(chǎn)費用預(yù)算 成本預(yù)算 采購預(yù)算 期間費用預(yù)算 對于在產(chǎn)品和產(chǎn)成品余額波動很小或者是產(chǎn)銷平衡的企業(yè) 也可以省略生產(chǎn)費用預(yù)算 把生產(chǎn)費用預(yù)算和銷售成本當(dāng)成同一個預(yù)算 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計現(xiàn)金流量表 在沒有融資業(yè)務(wù)的企業(yè)里 董事會和管理當(dāng)局可能不要求提交預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表 只需編制預(yù)計損益表即可 資本支出計劃 用來報告預(yù)算年度內(nèi)需要發(fā)生的用于建造或購買固定資產(chǎn)的投資項目 對于重大項目 還要編制可行性論證報告 包括項目介紹 投資的必要性 技術(shù)的可行性和經(jīng)濟的合理性描述 4 三 編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員 誰來編制預(yù)算 總經(jīng)理 他需要提出年度經(jīng)營目標(biāo) 這個經(jīng)營目標(biāo)需要得到預(yù)算的支持 不能相互矛盾 總經(jīng)理必須在預(yù)算和他的經(jīng)營目標(biāo)之間找到平衡 或者是修改目標(biāo) 或者是采取措施 改善預(yù)算結(jié)果 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)總監(jiān)是為總經(jīng)理提供專家智囊服務(wù)的 他必須能夠恰當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)參加預(yù)算過程的所有人員 主持公司的預(yù)算編制過程 回答預(yù)算管理過程中的所有技術(shù)問題 并承擔(dān)數(shù)據(jù)合成和反復(fù)修訂的責(zé)任 承擔(dān)預(yù)算責(zé)任的單位和部門經(jīng)理 這些人員將對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任 他們是預(yù)算編制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié) 5 四 預(yù)算的編制過程 編制預(yù)算需要經(jīng)過哪些步驟 第一步驟 培訓(xùn)過程 要使承擔(dān)責(zé)任的單位和部門經(jīng)理明白什么是預(yù)算 怎樣編預(yù)算 年度預(yù)算通常在10月份開始編制 所以要對第四季度的數(shù)據(jù)作出預(yù)測 并把全年ESTIMATION數(shù)據(jù)打印出來分發(fā)給有關(guān)單位和部門 作為依據(jù) 6 第二步驟 建立和修訂各項消耗定額和標(biāo)準(zhǔn)成本 7 第三步驟 建立假設(shè)基礎(chǔ) 需要建立哪些假設(shè)基礎(chǔ) 我們將在后面展開介紹 未來是比確定的 預(yù)算必須對不確定的未來作出確定性的假設(shè) 8 第四步驟 數(shù)據(jù)合成 各部門完成個別預(yù)算之后 財務(wù)總監(jiān)要負(fù)責(zé)把諸多個別預(yù)算合成起來 形成公司的統(tǒng)一預(yù)算草稿 交總經(jīng)理審閱 總經(jīng)理審閱后 通常需要經(jīng)過若干次反復(fù)調(diào)整才能最后確定預(yù)算 9 第五步驟 預(yù)算草案的審定和修改 財務(wù)總監(jiān)要對預(yù)算草案提出評論 并根據(jù)總經(jīng)理的修改意見會同各有關(guān)部門重新討論修改 幾次反復(fù)后 直到總經(jīng)理滿意為止 10 五 編制預(yù)算的基本原則 可靠性原則 預(yù)算是建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)上的 但是 這些假設(shè)不是沒有根據(jù)的猜測 而是必須有可靠的 可以驗證的基礎(chǔ) 以便確保預(yù)算記過客觀 并能夠回答讀者提出的各種疑問 11 協(xié)調(diào)性原則 1 協(xié)調(diào)性原則 預(yù)算要有大量的工作底稿 記載所有數(shù)據(jù)的計算依據(jù)和生成過程 文件數(shù)據(jù)之間要要相互關(guān)連 不能自相矛盾 預(yù)計損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 資本支出計劃之間 以及各個項目之間要以公式相互銜接 12 2 一致性原則 一致性原則 預(yù)算的口徑與核算的口徑必須一致 否則無法依據(jù)預(yù)算對實際結(jié)果實施對比和考核分析 預(yù)算口徑與核算單位口徑的一致是個互動的過程 不能單純強調(diào)誰服從誰 要強調(diào)數(shù)據(jù)指標(biāo)的科學(xué)性 13 3 計算機處理原則 目前市場上還沒有見到通用性很強的預(yù)算通用軟件 那就要在EXCEL狀態(tài)下完成預(yù)算的數(shù)據(jù)處理 因為手工無法完成大量工作底稿與預(yù)算表格的自動關(guān)聯(lián) 要確保底稿變化的時候 預(yù)算一定要自動改變 離開計算機是不行的 14 六 預(yù)算的假設(shè)基礎(chǔ) 關(guān)鍵歷史數(shù)據(jù)選定要列出重要的歷史相關(guān)數(shù)據(jù) 用意揭示預(yù)測指標(biāo)與這些數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)程度 可以作為關(guān)鍵歷史數(shù)據(jù)列出的可以是 GDP指數(shù) JDP指數(shù) 行業(yè)增長指數(shù) 客戶業(yè)務(wù)增長指數(shù) 本公司歷史增長數(shù)據(jù)等等 15 假設(shè)基礎(chǔ)應(yīng)包括的內(nèi)容 參見預(yù)算資料中ASSUMPTION 16 七 編制預(yù)算 銷售預(yù)算1 市場預(yù)測 預(yù)測銷售量 按客戶 按產(chǎn)品預(yù)測預(yù)算年度銷售量 對于長期預(yù)算中銷售數(shù)量的預(yù)測應(yīng)更多注意宏觀經(jīng)濟因素影響 17 銷售價格預(yù)測 分別確定各種產(chǎn)品價格下降百分比 如果不能明確提出每種產(chǎn)品的價格走勢 可以綜合確定百分比 參見銷售預(yù)算表格 18 2 成本預(yù)算 變動成本預(yù)算包括直接材料 直接人工和變動性制造費用 對預(yù)算年度的第一年 以上年實際資料為基礎(chǔ) 考慮預(yù)算年度變動成本變動趨勢 按產(chǎn)品預(yù)計預(yù)算年度變動成本 以后年度的預(yù)測 主要是確定變動成本占銷售收入的比重 參見成本預(yù)測和損益表 19 2 成本預(yù)算 續(xù) 固定成本預(yù)算固定制造費用同樣要對上年實際數(shù)據(jù)分項目作出估算 然后要考慮預(yù)算年度影響因素的變化 逐項目預(yù)計第一個預(yù)算年度的固定制造費用 匯總 以后年度的固定制造費用同樣是考慮宏觀方面的因素 對每年增長幅度作出預(yù)計 20 3 期間費用預(yù)算 期間費用已經(jīng)在假設(shè)基礎(chǔ)當(dāng)中作出預(yù)計 可以直接列示于預(yù)計損益表里 21 4 資本支出計劃 資本支出計劃要按照項目列示 并對付款日期作出具體安排 這個計劃回直接影響現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表 并通過改變折舊影響預(yù)計損益表 要注意公式的連接關(guān)系 22 5 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的方法很簡單 首先要把預(yù)計凈利潤轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)負(fù)債表上 并增加現(xiàn)金 再在把資本支出計劃中的現(xiàn)金支出額轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)負(fù)債表上 增加在建工程 減少現(xiàn)金 預(yù)計當(dāng)年完工的還要從在建工程轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)里 應(yīng)收應(yīng)付余額怎么確定 銀行借款怎么確定 大家想一想 23 5 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表 續(xù) 現(xiàn)金流量表上的所有數(shù)據(jù)都取決于資產(chǎn)負(fù)債表上的余額變動或損益表上的發(fā)生額 這一點同現(xiàn)金流量表的原理是一樣的 預(yù)計現(xiàn)金流量表的編制方法同現(xiàn)金流量表一樣 不再詳細(xì)說明 24 八 預(yù)算的實施和控制 財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)預(yù)算的實施和控制 控制的要點包括 1 捍衛(wèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性 2 開發(fā)建立實施預(yù)算的財務(wù)規(guī)