基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課后習(xí)題答案-會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試-會(huì)計(jì)學(xué)課后資料參考ppt課件

2020 4 25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 2020 4 25 假如你有一筆2000元的私房錢 打算用它賺更多的錢 你該怎么辦 下面我們就從愉快的游戲中開始學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)這一門非常有實(shí)用價(jià)值的課程吧 2020 4 25 2020 4 25 借入現(xiàn)金3000元 2020 4 25 購買價(jià)值4000元的原材料 2020 4 25 出售產(chǎn)品 取得收入6000元 賺取利潤2000元 2020 4 25 假設(shè)你現(xiàn)在有五萬元的存款 想要進(jìn)行投資 你是想買股票 還是開辦一個(gè)小公司 2020 4 25 如果是買股票 你如何選擇 要考慮哪些因素 2020 4 25 如果你選擇了開公司 我們做一個(gè)假設(shè) 假設(shè)你2007年9月 在某學(xué)校的附近租了房子想開一個(gè)打印社 年租金20000元 租賃開始日一次付清 經(jīng)預(yù)算自有資金不足 從銀行貸款50000元 期限為3年 年利率8 每月計(jì)算一次利息 每年年末支付一次利息 到期還本 花10000元買了兩臺(tái)電腦 2000元買了一臺(tái)打印機(jī) 30000元買了一臺(tái)復(fù)印機(jī) 買各種紙張和油墨又花了8000元 雇傭了兩名工作人員 每人月工資800元 開始營業(yè)后 每天營業(yè)收入為200元 每月需交各種稅費(fèi)1000元 你如何對(duì)公司的賬務(wù)進(jìn)行處理 2020 4 25 第一節(jié)會(huì)計(jì)概述第二節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素第三節(jié)會(huì)計(jì)的方法 第一章總論 2020 4 25 一 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生 萌芽 繪圖記事結(jié)繩記事刻木記事 第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念 2020 4 25 云南滄源巖畫 2020 4 25 傈僳結(jié)繩記事 2020 4 25 會(huì)計(jì)發(fā)展三階段 1 古代會(huì)計(jì)階段 產(chǎn)生 1494年 國外 4000年前巴比倫人在金屬和瓦片上記錄公元前200年羅馬政府設(shè)會(huì)計(jì)官員13世紀(jì)后佛羅倫薩 借主 貸主 2020 4 25 我欠人人欠我張三1 2 李四錢商趙六王五貸主借主 2020 4 25 在我國西周專職會(huì)計(jì)官員宋初 四柱清冊 舊管 新收 開除 實(shí)在上期結(jié)存 本期收入 本期支出 本期結(jié)存 2020 4 25 贈(zèng)李輔圣 交蓋相逢水急流 八年今復(fù)會(huì)荊州 已回青眼追鴻翼 肯使黃塵沒馬頭 舊管新收幾妝鏡 流行坎止一虛舟 相看絕嘆女博士 筆研管弦成左丘 黃庭堅(jiān)北宋1101年 2020 4 25 傅山 明末清初山西幫商人 他參考當(dāng)時(shí)官廳會(huì)計(jì)的 四柱清冊 記賬方法 設(shè)計(jì)出一種適合于民間商業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法 龍門賬 龍門賬的要點(diǎn)是將全部賬目劃分為進(jìn) 繳 存 該四大類 進(jìn) 指全部收入 繳 指全部支出 存 指資產(chǎn)并包括債權(quán) 該 指負(fù)債并包括業(yè)主投資 當(dāng)時(shí)的民間商業(yè)一般只在年終才辦理結(jié)算 稱年結(jié) 年結(jié)就是通過 進(jìn) 與 繳 的差額 同時(shí)也通過 存 與 該 的差額 平行計(jì)算盈虧 進(jìn) 大于 繳 就是盈利 反之則為虧損 它與 存 該 的差額相等 就是 進(jìn) 繳 存 該 傅山將這種雙軌計(jì)算盈虧 并檢查賬目平衡關(guān)系的會(huì)計(jì)方法 形象地稱為 合龍門 龍門賬 因此而得名 龍門賬 的誕生標(biāo)志著我國復(fù)式簿記的開始 龍門賬的由來 2020 4 25 2 近代會(huì)計(jì)階段 1494年 20世紀(jì)50年代 盧卡巴其阿勒意大利 算術(shù) 幾何 比及比例概要 兩大發(fā)展 復(fù)式記賬的產(chǎn)生和發(fā)展成本會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 2020 4 25 3 現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段 20世紀(jì)50年代 今 在美國發(fā)展起來 1 工藝方面 手工記賬會(huì)計(jì)處理電算化 2 理論方面 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)兩個(gè)子系統(tǒng)管理會(huì)計(jì) 對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì) 2020 4 25 二 會(huì)計(jì)的基本職能1 會(huì)計(jì)職能的概念會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能 即人們在經(jīng)濟(jì)管理中用會(huì)計(jì)干什么 會(huì)計(jì)的職能按其發(fā)展變化可分為 基本職能和擴(kuò)展職能 2 會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的基本職能是指會(huì)計(jì)本身所具有的最基本的固有的作用和功能 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 確定的會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督 2020 4 25 1 會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)核算職能是指主要運(yùn)用貨幣計(jì)量形式 通過確認(rèn) 計(jì)量 記錄 報(bào)告 連續(xù) 系統(tǒng) 完整反映各單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況 為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理 提高經(jīng)濟(jì)效益提供會(huì)計(jì)信息 2020 4 25 2 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前 事中和事后的檢查和控制 并借助于會(huì)計(jì)核算提供的會(huì)計(jì)信息 及時(shí) 客觀地引導(dǎo)并控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 以達(dá)到維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全 防止和減少損失和浪費(fèi)的預(yù)期目標(biāo) 2020 4 25 3 會(huì)計(jì)的擴(kuò)展職能隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展 管理作為生產(chǎn)力的基本要素已成共識(shí) 會(huì)計(jì)作為管理的組成部分 其職能在原有基本職能的基礎(chǔ)上 已發(fā)展為包括預(yù)測 決策 評(píng)價(jià)等在內(nèi)的諸多職能 這些職能從不同側(cè)面進(jìn)一步強(qiáng)化了會(huì)計(jì)在管理中的作用 2020 4 25 三 會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo)即通過會(huì)計(jì)核算后所達(dá)到的結(jié)果 會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理的組成部分 其目的就是要為管理部門提供真實(shí)可靠的信息 即提高經(jīng)濟(jì)效益 因此 提高經(jīng)濟(jì)效益既是管理的目標(biāo) 也是會(huì)計(jì)的目標(biāo) 總目標(biāo) 2020 4 25 具體目標(biāo) 1 滿足政府宏觀調(diào)控的需要2 滿足利益相關(guān)者決策的需要3 滿足企業(yè)自身經(jīng)營管理的需要 2020 4 25 四 會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn) 一 以貨幣作為主要計(jì)量單位 二 必須以合法的原始憑證作為核算據(jù) 三 有一系列完善的專門方法 2020 4 25 五 會(huì)計(jì)的概念 會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分 它是以貨幣為主要計(jì)量單位 采用專門的方法 對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督 以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) 2020 4 25 一 會(huì)計(jì)對(duì)象指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容 工業(yè)企業(yè) 冶金 機(jī)械 軍工 煤炭 石油 化工 制藥 電力 紡織 印刷等商品流通企業(yè) 商場 超市 批發(fā) 零售部門行政事業(yè)單位 國家行政機(jī)關(guān) 司法機(jī)關(guān) 教育醫(yī)療部門等 第二節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素 2020 4 25 一 會(huì)計(jì)的一般對(duì)象企業(yè) 行政事業(yè)單位在社會(huì)再生產(chǎn)過程中發(fā)生的能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 資金運(yùn)動(dòng) 二 各企業(yè) 單位會(huì)計(jì)的具體1 工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金 2020 4 25 生產(chǎn)過程 銷售過程 資金投入 貨幣資金 材料儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品成品資金 貨幣資金 固定資產(chǎn)固定資金 供應(yīng)過程 資金退出 提取折舊 工資及其他費(fèi)用 重新投入生產(chǎn)周期 2020 4 25 貨幣資金 商品資金 貨幣資金 供應(yīng)階段 銷售階段 經(jīng)營過程 資金的循環(huán)周轉(zhuǎn) 資金退出企業(yè) 資金進(jìn)入企業(yè) 2 商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象貨幣資金商品資金貨幣資金 2020 4 25 3 行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的預(yù)算內(nèi) 外 財(cái)務(wù)收支活動(dòng) 行政事業(yè)單位的資金來源 預(yù)算內(nèi)收入 國家行政撥款預(yù)算外收入 自身業(yè)務(wù)收入 2020 4 25 二 會(huì)計(jì)要素對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征所做的基本分類 1 反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素2 反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素 2020 4 25 資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指過去的交易 事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源 該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 2020 4 25 我們一起來看看你的打印社的財(cái)產(chǎn) 假設(shè)你2008年9月 在某學(xué)校的附近租了房子想開一個(gè)打印社 年租金20000元 租賃開始日一次付清 經(jīng)預(yù)算自有資金不足 從銀行貸款50000元 期限為3年 年利率8 每月計(jì)算一次利息 每年年末支付一次利息 到期還本 花10000元買了兩臺(tái)電腦 2000元買了一臺(tái)打印機(jī) 30000元買了一臺(tái)復(fù)印機(jī) 買各種紙張又花了8000元 雇傭了兩名工作人員 每人月工資800元 開始營業(yè)后 每天營業(yè)收入為200元 每月需交各種稅費(fèi)1000元 2020 4 25 判斷 下列項(xiàng)目是否是你的打印社的資產(chǎn) 計(jì)劃在一個(gè)月后購買的電腦 你的打印社租用的房屋 你雇用的工作人員 已經(jīng)宣布報(bào)廢的打印機(jī) 2020 4 25 資產(chǎn)的分類 2020 4 25 2020 4 25 2020 4 25 練習(xí) 下列所列資產(chǎn)應(yīng)屬于你的打印社的哪類資產(chǎn) 電腦 打印紙 復(fù)印機(jī) 你為自己的打印社注冊的商標(biāo) 尚未收回的打印費(fèi) 2020 4 25 負(fù)債的定義 負(fù)債是指過去的交易 事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 2020 4 25 判斷 下列項(xiàng)目是否是你打印社的負(fù)債打印社向銀行借入的期限3年借款50000元打印社與銀行達(dá)成2個(gè)月后借款20000元的協(xié)議 2020 4 25 負(fù)債的分類 2020 4 25 2020 4 25 練習(xí) 下列負(fù)債應(yīng)屬于你打印社的哪類負(fù)債 打印社購買油墨未付的款項(xiàng)打印社向銀行借入的期限為3年的借款打印社拖欠的職工工資 2020 4 25 所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益 其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額 所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系 即企業(yè)歸誰所有 2020 4 25 所有者權(quán)益的分類 留存收益 所有者投入 2020 4 25 所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別所有者權(quán)益負(fù)債1 需要償還不需要償還2 需要支付使用費(fèi) 利息 不需要支付使用費(fèi)3 有優(yōu)先清償權(quán)受償權(quán)在債權(quán)人之后4 不能參與利潤分配能參與利潤分配和相和經(jīng)濟(jì)決策關(guān)經(jīng)濟(jì)決策 2020 4 25 收入定義 指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 分類 收入 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 2020 4 25 注意 與利得的區(qū)別 定義 指企業(yè)在非日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 如 企業(yè)接收捐贈(zèng)屬于利得 應(yīng)計(jì)入 營業(yè)外收入 賬戶 2020 4 25 費(fèi)用定義 企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出 分類 費(fèi)用 生產(chǎn) 成本 費(fèi)用 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 直接費(fèi)用間接費(fèi)用 2020 4 25 注意 與損失的區(qū)別 定義 指企業(yè)在非日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 如 企業(yè)的捐贈(zèng)支出屬于損失 應(yīng)計(jì)入 營業(yè)外支出 賬戶 2020 4 25 利潤定義 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果 利潤的計(jì)算 利潤總額 利潤 收入 費(fèi)用 利得 損失 2020 4 25 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 原始數(shù)據(jù) 財(cái)務(wù)報(bào)表 初始確認(rèn) 再確認(rèn) 第三節(jié)會(huì)計(jì)的方法 1 設(shè)置賬戶2 復(fù)式記賬3 填制和審核憑證4 登記賬簿5 成本計(jì)算6 財(cái)產(chǎn)清查7 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 2020 4 25 2020 4 25 思考題 會(huì)計(jì)的基本概念是什么 會(huì)計(jì)的基本職能有哪些 各有何特點(diǎn) 什么是會(huì)計(jì)要素 企業(yè)會(huì)計(jì)要素如何分類 簡述會(huì)計(jì)核算方法 2020 4 25 第二章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)第一節(jié)會(huì)計(jì)規(guī)范的概念及體系構(gòu)成第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提第三節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 2020 4 25 第一節(jié)會(huì)計(jì)規(guī)范的概念及體系構(gòu)成 一 會(huì)計(jì)規(guī)范體系的特征 一 權(quán)威性 二 科學(xué)性和客觀性 三 統(tǒng)一性 四 相對(duì)穩(wěn)定性 會(huì)計(jì)規(guī)范就是會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 是會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的法規(guī) 規(guī)則 典范 范例或慣例 2020 4 25 二 我國會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成 一 會(huì)計(jì)法律規(guī)范 二 會(huì)計(jì)理論規(guī)范 三 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范 四 會(huì)計(jì)制度規(guī)范 五 會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 2020 4 25 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 由全國人大常委會(huì)制訂1985年制定1993年修訂1999年修訂現(xiàn)行共7章52條 2020 4 25 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 由財(cái)政部制訂1992年制訂 基本準(zhǔn)則1997 2003年先后制訂16項(xiàng)具體準(zhǔn)則截至2006年又制訂22項(xiàng)新準(zhǔn)則現(xiàn)行 1項(xiàng)基本準(zhǔn)則38項(xiàng)具體準(zhǔn)則 2020 4 25 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 由財(cái)政部制訂2000年制訂 2001年頒布 2020 4 25 第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)核算的基本前提是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的變化不定的環(huán)境做出的合理判斷 是會(huì)計(jì)核算的前提條件 也稱會(huì)計(jì)假設(shè) 一 會(huì)計(jì)主體二 持續(xù)經(jīng)營三 會(huì)計(jì)分期四 貨幣計(jì)量 2020 4 25 一 會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體 是會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織 第一 確定的目的 明確會(huì)計(jì)核算的空間范圍 第二 確定的標(biāo)準(zhǔn) 凡是實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 第三 會(huì)計(jì)主體與法律主體的區(qū)別 2020 4 25 A原材料增加10000元銀行存款減少10000元費(fèi)用增加10000元 例 A公司購入B公司材料10000元 款項(xiàng)通過銀行支付 B庫存商品減少10000元銀行存款增加10000元收入增加10000元 不同的會(huì)計(jì)主體對(duì)同一筆業(yè)務(wù)的處理大不相同 2020 4 25 二 持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營 是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)將無限期地經(jīng)營下去 在可預(yù)見的未來 不會(huì)面臨破產(chǎn)清算 持續(xù)經(jīng)營是企業(yè)選擇會(huì)計(jì)處理方法和程序的前提 也是會(huì)計(jì)處理方法和程序保持穩(wěn)定的條件 2020 4 25 三 會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)分期 是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的全部過程中的一個(gè)時(shí)間段落 我國以日歷年度為一個(gè)會(huì)計(jì)年度 從每年1月1日到12月31日止 會(huì)計(jì)期間分為年度 半年度 季度和月度 其中 半年度 季度和月度稱為會(huì)計(jì)中期 2020 4 25 劃分會(huì)計(jì)期間的意義會(huì)計(jì)分期假設(shè)確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍 會(huì)計(jì)期間的劃分對(duì)會(huì)計(jì)核算有著重要的作用 由于有了會(huì)計(jì)期間 才有了本期和非本期的區(qū)別 才出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入與費(fèi)用配比 劃分收益性支出和資本性支出原則 會(huì)計(jì)分期的目的定期核算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和報(bào)告經(jīng)營成果 及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息 2020 4 25 四 貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量 是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位 記錄 反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營情況 企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣 也可采用某一外幣作為記賬本位幣 貨幣計(jì)量是以幣值穩(wěn)定為條件的 記賬本位幣 是企業(yè)在有多種貨幣收支的情況下 企業(yè)會(huì)計(jì)核算所選定的一種基本的貨幣單位 2020 4 25 第三節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 真實(shí)性相關(guān)性可比性可理解性及時(shí)性明晰性重要性實(shí)質(zhì)重于形式謹(jǐn)慎性 2020 4 25 一 真實(shí)性 會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù) 如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 會(huì)計(jì)確認(rèn)必須以實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為依據(jù) 會(huì)計(jì)計(jì)量 記錄的對(duì)象必須是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告必須如實(shí)反映 2020 4 25 二 相關(guān)性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān) 有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去 現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或預(yù)測 三 可比性 要求 同一企業(yè)對(duì)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng) 應(yīng)采用一致的會(huì)計(jì)政策 不得隨意變更 2020 4 25 2 不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng) 應(yīng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策 確保會(huì)計(jì)信息口徑一致 相互可比 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)地進(jìn)行 不得提前或延后 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 明確規(guī)定 月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于月份終了后的6天內(nèi)報(bào)出 半年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后60天內(nèi)報(bào)出 年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出 四 及時(shí)性 2020 4 25 五 明晰性 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了 便于理解和利用 六 重要性 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求 在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度 采用不同的核算方式 2020 4 25 七 實(shí)質(zhì)重于形式 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 如 售后回購等 八 謹(jǐn)慎性 企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí) 應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求 不得多計(jì)資產(chǎn)或收益 少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用 2020 4 25 一 劃分收益性支出和資本性支出二 收入與費(fèi)用配比三 歷史成本計(jì)量 第四節(jié)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求 2020 4 25 一 劃分收益性支出和資本性支出 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限 收益性支出 是指該項(xiàng)支出的發(fā)生是為了取得本期收益 即僅與本期收益取得有關(guān) 因此 收益性支出列入 利潤表 資本性支出 是指該項(xiàng)支出的發(fā)生不僅與本期收益的取得有關(guān) 而更主要的是與以后會(huì)計(jì)期間的收益相關(guān) 因此 資本性支出列入 資產(chǎn)負(fù)債表 2020 4 25 二 收入與費(fèi)用配比 因果配比 企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí) 收入與對(duì)應(yīng)成本 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比 時(shí)間配比 同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本 費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn) 必須將企業(yè)的收入與為取得這些收入所耗費(fèi)的成本或費(fèi)用相配合 相比較 以便確定凈收益或凈損失 2020 4 25 三 歷史成本計(jì)量 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)進(jìn)行計(jì)價(jià) 除法律 行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者除外 企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值 要求 企業(yè)的資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益均按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的實(shí)際交易價(jià)格或成本計(jì)量 不考慮以后市場價(jià)格變動(dòng)的影響 優(yōu)點(diǎn) 數(shù)據(jù)真實(shí)可靠 具有客觀性 可驗(yàn)證性 缺點(diǎn) 通貨膨脹時(shí) 不能準(zhǔn)確反映 2020 4 25 第五節(jié)會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ) 一 權(quán)責(zé)發(fā)生制 企業(yè) 二 收付實(shí)現(xiàn)制 行政事業(yè)單位 2020 4 25 二 權(quán)責(zé)發(fā)生制 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 不論款項(xiàng)是否收付 都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用 即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付 也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 2020 4 25 凡是當(dāng)期收到的款項(xiàng) 不論其是否為本期的收入均作為本期的收入處理 凡是本期支付的款項(xiàng) 不論其是否為本期的費(fèi)用均作為本期的費(fèi)用 一 收付實(shí)現(xiàn)制 收付實(shí)現(xiàn)制以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù) 2020 4 25 收入同是1000萬的企業(yè)甲乙現(xiàn)金流入800萬200萬應(yīng)收賬款200萬800萬 思考 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)的甲 乙兩企業(yè)收入都是1000萬元 假設(shè)改按收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ) 甲 乙兩企業(yè)收入各為多少 2020 4 25 思考題 什么是會(huì)計(jì)核算的基本前提 其具體內(nèi)容是什么 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求有哪些 會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求有哪些 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是什么 2020 4 25 第三章賬戶與復(fù)式記賬 第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)賬戶 2020 4 25 第一節(jié)會(huì)計(jì)等式 一 會(huì)計(jì)等式的涵義 重點(diǎn) 二 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)等式的影響 重點(diǎn) 2020 4 25 一 會(huì)計(jì)等式的涵義 會(huì)計(jì)等式是揭示會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式 又稱會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)恒等式 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù) 企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 首先就必須擁有一定數(shù)額的資產(chǎn) 也就是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源 企業(yè)資產(chǎn)來源于兩個(gè)渠道 企業(yè)所有者 投資者 提供和企業(yè)債權(quán)人提供 2020 4 25 一 靜態(tài)分析企業(yè)的所有者和債權(quán)人不會(huì)無償?shù)貙①Y金提供給企業(yè) 而是對(duì)企業(yè)擁有一定的要求權(quán) 這在會(huì)計(jì)上稱之為 權(quán)益 資產(chǎn)與權(quán)益是同一事物的兩個(gè)不同的表現(xiàn) 資產(chǎn) 反映了企業(yè)資金的占用狀態(tài) 表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源以及哪些經(jīng)濟(jì)資源 權(quán)益 則體現(xiàn)了企業(yè)資金的來源 表明誰擁有這些資源及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源所具有的權(quán)利 任何一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必然相等 這種關(guān)系用公式表示為 資產(chǎn) 權(quán)益 2020 4 25 權(quán)益分為兩部分 所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益 企業(yè)的所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)的主要來源 即企業(yè)資產(chǎn)的絕大部分是投資者投入形成及資產(chǎn)在運(yùn)營過程中形成 債權(quán)人權(quán)益是資產(chǎn)的另一個(gè)重要來源 在會(huì)計(jì)上稱為負(fù)債 因此 上述等式可進(jìn)一步表示為 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 2020 4 25 這個(gè)基本會(huì)計(jì)等式反映了資金運(yùn)動(dòng)三個(gè)靜態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系 反映了企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況 是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ) 2020 4 25 二 動(dòng)態(tài)分析從企業(yè)一定時(shí)期的資金運(yùn)動(dòng)分析 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)取得收入 并為取得收入而發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用 收入和費(fèi)用相配比 其差額為企業(yè)的經(jīng)營成果 即利潤 這種關(guān)系用公式表示為 收入 費(fèi)用 利潤 2020 4 25 上述等式反映了收入 費(fèi)用和利潤三者的關(guān)系 是從某個(gè)會(huì)計(jì)期間考察企業(yè)的最終經(jīng)營成果而形成的恒等關(guān)系 它表明 從動(dòng)態(tài)考察 某一期間的利潤 是已實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用的差額 因此 我們稱之為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 該等式構(gòu)成利潤表的基本框架 2020 4 25 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)和權(quán)益的增減變化 歸納起來不外乎以下四種情況 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 引起資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)增加 增加的金額相等 會(huì)計(jì)等式仍保持平衡 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 引起資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)減少 減少的金額相等 會(huì)計(jì)等式仍保持平衡 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 引起資產(chǎn)項(xiàng)目之間的此增彼減 增減的金額相等 會(huì)計(jì)等式仍保持平衡 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 引起權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減 增減的金額相等 會(huì)計(jì)等式仍保持平衡 2020 4 25 二 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 一 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所謂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng) 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的 能引起會(huì)計(jì)要素增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 條件 能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 可改變會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目的數(shù)量和內(nèi)在聯(lián)系 2020 4 25 例 ABC公司2008年1月1日 相關(guān)項(xiàng)目金額如下 2020 4 25 1 向銀行借入期限六個(gè)月的貸款100000元 上述款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶 分析 業(yè)務(wù)發(fā)生后 ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款增加100000元 一項(xiàng)負(fù)債短期借款增加100000元 金額相等 2020 4 25 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益15000005000001000000 100000 100000 2020 4 25 2 從銀行提取現(xiàn)金10000元備用 資產(chǎn)內(nèi)部一增一減 分析 業(yè)務(wù)發(fā)生后 ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)庫存現(xiàn)金增加10000元 另一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款減少10000元 金額相等 2020 4 25 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益15000005000001000000 100000 100000 10000 10000 2020 4 25 3 賒購原材料80000元 材料已經(jīng)入庫 兩邊同增 分析 業(yè)務(wù)發(fā)生后 ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)原材料增加80000元 一項(xiàng)負(fù)債應(yīng)付賬款增加80000元 金額相等 2020 4 25 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益15000005000001000000 100000 100000 10000 10000 80000 80000 2020 4 25 分析 業(yè)務(wù)發(fā)生后 ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款減少100000元 一項(xiàng)負(fù)債短期借款減少100000元 金額相等 4 用銀行存款償還短期借款 金額為100000元 兩邊同減 2020 4 25 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益15000005000001000000 100000 100000 10000 10000 80000 80000 100000 100000 2020 4 25 5 用銀行存款償還材料貨款 金額為60000元 兩邊同減 分析 業(yè)務(wù)發(fā)生后 ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款減少60000元 一項(xiàng)負(fù)債短期借款減少60000元 金額相等 2020 4 25 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益15000005000001000000 100000 100000 10000 10000 80000 80000 100000 100000 60000 60000 2020 4 25 分析 業(yè)務(wù)發(fā)生后 ABC公司一項(xiàng)負(fù)債短期借款增加20000元 一項(xiàng)負(fù)債 應(yīng)付賬款減少20000元 金額相等 6 向銀行借入期限六個(gè)月的貸款20000元 直接償還前欠貨款 金額為20000元 負(fù)債內(nèi)部一增一減 2020 4 25 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益15000005000001000000 100000 100000 10000 10000 80000 80000 100000 100000 60000 60000 20000 20000 2020 4 25 業(yè)務(wù)發(fā)生后ABC公司相關(guān)項(xiàng)目的金額情況如下表 2020 4 25 結(jié)論 1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 無非是影響資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用的增減 2 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 至少要影響兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變化 3 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系 2020 4 25 第二節(jié)會(huì)計(jì)科目 一 會(huì)計(jì)科目的概念和意義 了解 二 會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 了解 三 會(huì)計(jì)科目的分類 掌握 四 會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào) 了解 2020 4 25 一 會(huì)計(jì)科目的概念和意義 一 概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目 二 意義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類 連續(xù)核算和監(jiān)督的重要工具 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) 會(huì)計(jì)科目是規(guī)范會(huì)計(jì)核算和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段 2020 4 25 二 會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 必須考慮會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 應(yīng)保證簡明性 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 應(yīng)保證總體的完整性和個(gè)體的互斥性 2020 4 25 三 會(huì)計(jì)科目的分類 會(huì)計(jì)科目 經(jīng)濟(jì)用途 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 詳細(xì)程度 總分類會(huì)計(jì)科目 明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目 2020 4 25 會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度 可以分為 總分類科目 也稱總賬科目或一級(jí)科目 是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目 它提供總括核算指標(biāo) 總分類科目由國家財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布 明細(xì)分類科目 也稱明細(xì)科目 細(xì)目 是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目 它提供明細(xì)核算指標(biāo) 明細(xì)科目的設(shè)置 除制度已有規(guī)定外 各單位可根據(jù)實(shí)際情況和經(jīng)營管理的需要自行設(shè)置 在實(shí)際工作中 除 庫存現(xiàn)金 累計(jì)折舊 等少數(shù)總分類科目不必設(shè)置明細(xì)分類科目外 大多數(shù)都要設(shè)置明細(xì)分類科目 2020 4 25 例如 在 原材料 總分類科目下 可按材料的類別設(shè)置明細(xì)分類科目 2020 4 25 四 會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào) 一 會(huì)計(jì)科目的排列會(huì)計(jì)科目的大類排列順序一般是 資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類 2 資產(chǎn) 負(fù)債類科目排列方式按流動(dòng)性的大小排列按固定性的大小排列 2020 4 25 二 會(huì)計(jì)科目的編號(hào)為了便于編制會(huì)計(jì)憑證 登記賬簿 查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證 登記賬簿時(shí) 應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱 或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào) 不應(yīng)只填科目編號(hào)不填科目名稱 總賬科目的編號(hào)采用四位數(shù)字第一位表示會(huì)計(jì)科目的大類第二位表示某一大類會(huì)計(jì)科目的各個(gè)小類第三 第四位表示各小類下的各會(huì)計(jì)科目的序號(hào) 2020 4 25 第三節(jié)賬戶 一 賬戶的意義 了解 二 賬戶的設(shè)置與基本結(jié)構(gòu) 掌握 三 會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別 掌握 2020 4 25 一 賬戶的意義 什么是賬戶 所謂賬戶就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的 具有一定的格式和結(jié)構(gòu) 分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種工具和手段 賬戶的具體形式是賬頁 設(shè)置賬戶是一種專門會(huì)計(jì)核算方法 2020 4 25 賬戶的意義 1可以反映每筆和每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金數(shù)量的增減變化 2可以儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 既反映資金的總分類情況 又反映資金的明細(xì)分類情況 3既能反映企業(yè)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況 又能反映一定時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況 4既能反映資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益的增進(jìn)變動(dòng)情況 又能反映其變動(dòng)結(jié)果的情況 2020 4 25 二 賬戶的設(shè)置與基本結(jié)構(gòu)賬戶是由賬戶名稱和基本結(jié)構(gòu)兩個(gè)部分組成 賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目 2020 4 25 一 賬戶的設(shè)置企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中必須根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶 一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類開設(shè)資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 另一方面根據(jù)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 2020 4 25 二 賬戶的基本結(jié)構(gòu)由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的變動(dòng) 從數(shù)量上看只有增加和減少兩種情況 因此 用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶 在結(jié)構(gòu)上也相應(yīng)地分為兩個(gè)基本部分 用以分類記錄各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增加和減少的數(shù)額 2020 4 25 所謂賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶應(yīng)由哪幾部分組成 以及如何在賬戶中記錄會(huì)計(jì)要素的增加 減少及余額情況等 在實(shí)際工作中 賬戶的具體結(jié)構(gòu)可以根據(jù)不同的需要設(shè)計(jì)出多種多樣的格式 但其基本內(nèi)容包括 1 賬戶名稱 2 日期 3 憑證號(hào) 4 摘要 5 增加額 減少額及余額 2020 4 25 賬戶的基本形式如下表 2020 4 25 其中 反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增加額 減少額和余額這三個(gè)部分就形成了賬戶的基本結(jié)構(gòu) 為了便于說明 通常將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為T型賬戶 其格式如下表所示 2020 4 25 賬戶中記錄四種核算指標(biāo) 期初余額 上期期末轉(zhuǎn)入本期的余額本期增加發(fā)生額 一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計(jì)數(shù)本期減少發(fā)生額 一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計(jì)數(shù)期末余額其關(guān)系式如下 期末余額 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額余額的關(guān)系式如下 上期期末余額 本期期初余額 2020 4 25 三 會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別會(huì)計(jì)科目與賬戶是既有密切聯(lián)系又有嚴(yán)格區(qū)別的兩個(gè)概念 會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系表現(xiàn)在兩個(gè)方面 1 二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致 2 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱 是設(shè)置賬戶的依據(jù) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的主要目的就是為了設(shè)置賬戶 可見科目設(shè)置是賬戶設(shè)置的前提 2020 4 25 會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別表現(xiàn)在三個(gè)方面 首先 會(huì)計(jì)科目本身沒有結(jié)構(gòu) 賬戶有結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)科目僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么 而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么 而且還具有一定的結(jié)構(gòu) 可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況和結(jié)果 為經(jīng)濟(jì)管理提供量化的核算資料 其次 會(huì)計(jì)科目只表示一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 不能反映其數(shù)量上的變化 而賬戶可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量上的變化 會(huì)計(jì)科目的作用主要是為開設(shè)賬戶 填制記賬憑證所運(yùn)用 而賬戶的作用主要是系統(tǒng)提供某一具體會(huì)計(jì)對(duì)象的核算資料 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)管理所運(yùn)用 最后 設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分 它包含著設(shè)置會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容 而設(shè)置會(huì)計(jì)科目不構(gòu)成一種獨(dú)立的會(huì)計(jì)方法 它只是為賬戶的設(shè)置提供依據(jù) 在實(shí)際工作中 大多將兩者作為同義語理解 不加區(qū)別 2020 4 25 思考題 什么是會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式有哪幾個(gè) 什么是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括哪幾種類型 什么是賬戶 賬戶和會(huì)計(jì)科目有什么聯(lián)系和區(qū)別 賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的 2020 4 25 第四章復(fù)式記賬法 記賬方法借貸記賬法 2020 4 25 第一節(jié)記賬方法 記賬方法是指根據(jù)一定的原理 記賬符號(hào) 記賬規(guī)則 采用一定的計(jì)量單位 利用文字和數(shù)字記錄交易和事項(xiàng)的一種專門方法 記賬方法按照記錄方式的不同 可分為單式記賬方法和復(fù)式記賬方法 在會(huì)計(jì)的發(fā)展過程中 先有單式記賬法 后有復(fù)式記賬法 2020 4 25 一 單式記賬法 單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法 這種記賬方法重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金 銀行存款 以及債權(quán) 債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 對(duì)其他項(xiàng)目的變化則不做記錄 一般只設(shè)置現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款等賬戶 2020 4 25 例如 1 企業(yè)用銀行存款購買原材料100 000元 對(duì)于這筆業(yè)務(wù) 只登記銀行存款減少100 000元 而不反映原材料的變化 2020 4 25 單式記賬法的基本特征是 1 沒有一套完整的賬戶體系 2 采用單方面的記錄方式 3 賬戶之間沒有數(shù)字平衡關(guān)系 2020 4 25 單式記賬法不能全面 系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地來龍去脈 賬戶之間形不成相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系 不便于檢查賬戶記錄的正確性 所以 只能在簡單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)用 因此 隨著商品生產(chǎn)和交換的發(fā)展 單式記賬法在15世紀(jì)末 16世紀(jì)初 逐漸被復(fù)式記賬法所替代 2020 4 25 二 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法 2020 4 25 例如 企業(yè)用銀行存款購買原材料100 000元 對(duì)于這筆業(yè)務(wù) 既要登記銀行存款減少100 000元 又要反映原材料增加100 000元 2020 4 25 復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn) 1 需要設(shè)置一套完整的賬戶體系 2 對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中作雙重記錄 3 賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系 便于進(jìn)行核對(duì)和試算平衡 以檢查賬簿記錄是否正確 2020 4 25 復(fù)式記賬法的種類 復(fù)式記賬法按照記賬符號(hào)的不同有 借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法 是最早產(chǎn)生的 也是當(dāng)今各國普遍采用的 我國在20世紀(jì)60年代所創(chuàng)造 我國傳統(tǒng)的記賬方法 2020 4 25 第二節(jié)借貸記賬法 借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法應(yīng)用舉例 2020 4 25 一 借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展 1 借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利 2 最早使用借貸記賬法記賬的是公元1211年意大利佛羅倫薩市 銀行 的賬簿 人們通常把這種記賬方法稱為佛羅倫薩簿記法 它是借貸記賬法的萌芽 3 大約公元1340年前后 出現(xiàn)熱那亞式簿記法 4 大約從15世紀(jì)初到15世紀(jì)末的七八十年代 在意大利的威尼斯 形成了一種更為完善的記錄方式 人們把這種記賬方法稱為威尼斯式簿記法 至此 已初步形成了借貸復(fù)式記賬法 5 1494年11月10日 意大利數(shù)學(xué)家 近代會(huì)計(jì)之父盧卡 巴其阿勒 LucaPacili 在威尼斯出版了 算術(shù) 幾何與比例概要 一書 對(duì)威尼斯式簿記法作了詳細(xì)介紹 并在理論上加以說明 其標(biāo)志現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開始 2020 4 25 借貸記賬法在我國 1 20世紀(jì)初清政府派員赴日學(xué)習(xí) 英美式的復(fù)式記賬就由日本傳入我國 2 我國最早介紹借貸記賬法的書籍是1905年由蔡暢勇所著的 連環(huán)賬譜 3 1907年 由謝霖和孟森合著的 銀行簿記學(xué) 在日本東京發(fā)行 成為我國第二本介紹借貸記賬法的著作 4 1858年后被英國人控制的我國海關(guān)是最早應(yīng)用借貸記賬法的部門 5 新中國成立后 在全面學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)會(huì)計(jì)理論 方法和制度時(shí) 借貸記賬法得到了廣泛的應(yīng)用 20世紀(jì)70年代以前我國的企業(yè)等單位基本上都采用借貸記賬法 6 隨著改革開放的深入 這一方法又重新受到中國會(huì)計(jì)界的重視 現(xiàn)在它已成為我國惟一通用的記賬方法 2020 4 25 二 借貸記賬法的基本內(nèi)容 記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄試算平衡 基本內(nèi)容 2020 4 25 概念 借貸記賬法是以復(fù)式記賬的基本原理為基礎(chǔ) 以 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 的會(huì)計(jì)恒等式為理論依據(jù) 以 借 貸 為記賬符號(hào) 以 有借必有貸 借貸必相等 為記賬規(guī)則 反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種方法 2020 4 25 一 記賬符號(hào)借貸記賬法是以 借 貸 二字為記賬符號(hào) 借 貸 兩個(gè)字已經(jīng)失去了其本身的含義 僅僅是一種記賬符號(hào)而已 其意義視賬戶的性質(zhì)而異記賬符號(hào)是用以確定發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)記入賬戶的某一方向的標(biāo)志 不同的記賬方法 記賬符號(hào)也不相同 記賬符號(hào)是一種記賬方法區(qū)別于另一種記賬方法的重要特征 借 貸 2020 4 25 二 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分為資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類和損益類 2020 4 25 1 資產(chǎn)類賬戶 期末余額 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 2020 4 25 2 負(fù)債類賬戶 期末余額 期初余額 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 2020 4 25 3 所有者權(quán)益類賬戶 期末余額 期初余額 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 2020 4 25 4 成本類賬戶 期末余額 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 2020 4 25 5 損益類賬戶 2020 4 25 三 記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是 有借必有貸 借貸必相等 2020 4 25 四 會(huì)計(jì)分錄1 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系復(fù)式記賬法要求對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要分別記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶 從而使這些賬戶形成了對(duì)立統(tǒng)一 相互依存的關(guān)系 這種關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶 2020 4 25 2 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄 它是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定應(yīng)登記的賬戶 記賬方向和金額的一種記錄 一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素 賬戶 及其所屬明細(xì)賬戶 名稱 記賬符號(hào)和記賬金額 會(huì)計(jì)分錄按照其涉及賬戶的多少分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄 簡單會(huì)計(jì)分錄 是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后 只涉及相互聯(lián)系的兩個(gè)會(huì)計(jì)賬戶 即 一借一貸 的分錄 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄 是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后 需要在兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶記錄數(shù)量變化情況的會(huì)計(jì)分錄 包括 一借多貸 多借一貸 和 多借多貸 的分錄 一個(gè)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾個(gè)簡單的會(huì)計(jì)分錄 2020 4 25 3 在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)一般應(yīng)按以下步驟進(jìn)行 1 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn) 確定其所涉及的賬戶名稱及其類別 性質(zhì) 2020 4 25 2 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的變動(dòng) 判定各賬戶應(yīng)記金額是增還是減 進(jìn)而確定各賬戶的記賬方向是借還是貸以及借方和貸方賬戶的金額 3 按照一定的書寫格式表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方向 賬戶名稱及其金額 2020 4 25 4 會(huì)計(jì)分錄的格式一般統(tǒng)一規(guī)定為如下形式 1 先借后貸 借貸分行寫 且貸記方面的符號(hào) 科目及其金額比借記方面要退后 相錯(cuò)一格 2 同行文字與表示金額的數(shù)字應(yīng)適當(dāng)錯(cuò)開位置 表示金額的數(shù)字不應(yīng)帶單位 3 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須分別對(duì)齊 2020 4 25 五 試算平衡試算平衡 就是根據(jù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 的平衡關(guān)系 按照記賬規(guī)則的要求 對(duì)本期賬戶記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和比較 以檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性 2020 4 25 借貸記賬法的試算平衡 可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行 并形成試算平衡的兩種公式 1 發(fā)生額試算平衡公式 它是根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)則來確定賬戶本期發(fā)生額的入賬及計(jì)算是否正確的一種平衡公式 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 貸方發(fā)生額合計(jì) 借方發(fā)生額合計(jì) 2020 4 25 2 余額試算平衡公式 它是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 的平衡關(guān)系來確定賬戶登記及其余額計(jì)算是否正確的一種平衡公式 借貸記賬法是以會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ) 因而所有賬戶的借方余額合計(jì) 即為期末資產(chǎn)總額 所有賬戶貸方余額合計(jì) 即為期末負(fù)債及所有者權(quán)益總額 兩者必然相等 用公式表示為 全部賬戶借方余額合計(jì) 全部賬戶貸方余額合計(jì) 2020 4 25 試算平衡體現(xiàn)了借貸記賬法在記錄和計(jì)算上的嚴(yán)密性 而據(jù)此編制的試算平衡表則是借貸記賬法優(yōu)于其他復(fù)式記賬法的一個(gè)重要標(biāo)志 試算平衡表可以反映賬戶記錄的平衡關(guān)系 若不平衡 說明賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤 應(yīng)采用一定的方法查找 更正 若試算平衡 說明賬戶記錄基本正確 2020 4 25 2020 4 25 試算平衡表的格式 2020 4 25 三 借貸記賬法的應(yīng)用舉例 1 1月5日國家投入資本 現(xiàn)金22000元 當(dāng)即存入銀行 2 1月10日從供應(yīng)單位購入原材料4000元 貨款賒欠 尚未支付 3 1月20日購入固定資產(chǎn)一批計(jì)10000元 開出支票以銀行存款支付貨款 4 1月25日向供應(yīng)單位購入原材料3000元 其中2000元貨款用銀行存款支付 而其余1000元貨款拖欠未清 2020 4 25 借 銀行存款22000貸 實(shí)收資本22000 記賬方向 賬戶名稱 記賬金額 會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄 1 1月5日國家投入資本 現(xiàn)金22000元 當(dāng)即存入銀行 2020 4 25 2 1月10日從供應(yīng)單位購入原材料4000元 貨款賒欠 尚未支付 借 原材料4000貸 應(yīng)付賬款4000 3 1月20日購入固定資產(chǎn)一批計(jì)10000元 開出支票以銀行存款支付貨款 借 固定資產(chǎn)10000貸 銀行存款10000 4 1月25日向供應(yīng)單位購入原材料3000元 其中2000元貨款用銀行存款支付 而其余1000元貨款拖欠未清 借 原材料3000貸 銀行存款2000應(yīng)付賬款1000 2020 4 25 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 2200022000 1 1000010000 3 應(yīng)付賬款 原材料 2000 40004000 2 4 3000 1000 4 2020 4 25 問題 1 試算平衡了 是否賬簿記錄就沒有錯(cuò)誤了 2020 4 25 2 哪些錯(cuò)誤通過試算平衡不能發(fā)現(xiàn) 1 錯(cuò)用賬戶 2 借貸方向記反 3 漏記或多記業(yè)務(wù) 4 一筆業(yè)務(wù)多記 一筆業(yè)務(wù)少記 金額正好相互抵消 2020 4 25 練習(xí) 1 下列項(xiàng)目中 用 借 表示增加的是 A 應(yīng)付賬款 賬戶B 本年利潤 賬戶C 投資收益 賬戶D 原材料 賬戶 2020 4 25 2 下列業(yè)務(wù)中 引起資產(chǎn)與權(quán)益同增的是 A 企業(yè)用銀行存款購買材料B 企業(yè)用現(xiàn)金交納本期稅金C 企業(yè)購買原材料 款項(xiàng)未付D 企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品1000件 2020 4 25 3 下列賬戶中 期末為借方余額的是 A 應(yīng)收賬款 賬戶B 固定資產(chǎn) 賬戶C 主營業(yè)務(wù)收入 賬戶D 利潤分配 賬戶 2020 4 25 4 A公司2007年9月30日個(gè)別賬戶余額如下 現(xiàn)金30000元銀行存款200000元應(yīng)收賬款50000元原材料60000元固定資產(chǎn)500000元短期借款100000元應(yīng)付賬款70000元應(yīng)付職工薪酬60000元實(shí)收資本550000元盈余公積60000元 2020 4 25 10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 用銀行存款購買原材料50000元 2 從銀行取得期限為6個(gè)月的借款100000元 存入銀行 3 收回貨款30000元存入銀行 4 收到國家投入的機(jī)器設(shè)備一套 價(jià)值200000元 5 以現(xiàn)金30000元發(fā)放職工工資 6 將盈余公積10000元轉(zhuǎn)增資本 7 從銀行提取現(xiàn)金20000元 2020 4 25 8 以現(xiàn)金10000元支付本月行政部門水電費(fèi) 9 本月銷售產(chǎn)品100000元 款項(xiàng)尚未收到 10 用銀行存款歸還前欠貨款50000元 要求 寫出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄編制10月份試算平衡表 2020 4 25 5 紅陽化工廠8月份各賬戶期初余額如下 庫存現(xiàn)金4000元銀行存款100000元應(yīng)收賬款50000元原材料10000元應(yīng)付賬款30000元實(shí)收資本134000元 2020 4 25 紅陽化工廠8月份以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 用銀行存款購買原材料10000元 2 用庫存現(xiàn)金支付廠部電話費(fèi)600元 3 向銀行借入短期借款30000元 償還應(yīng)付賬款 4 將多余庫存現(xiàn)金3000元送存銀行 5 收回應(yīng)收賬款50000元 存入銀行 要求 編制會(huì)計(jì)分錄 登記T型賬戶 編制試算平衡表 2020 4 25 1 借 原材料10000貸 銀行存款100002 借 管理費(fèi)用600貸 庫存現(xiàn)金6003 借 應(yīng)付賬款30000貸 短期借款300004 借 銀行存款3000貸 庫存現(xiàn)金30005 借 銀行存款50000貸 應(yīng)收賬款50000 2020 4 25 分錄 借在上 貸在下 上下錯(cuò)開兩個(gè)字 寫科目 標(biāo)明細(xì) 破折中間找位置 記金額 阿拉伯 科目金額要看齊 寫數(shù)字 元舍去 記賬規(guī)則要牢記 2020 4 25 第五章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算第五節(jié)銷售過程的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算 2020 4 25 第一節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 一 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的意義 了解 二 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 熟悉 2020 4 25 工業(yè)企業(yè) 包括供應(yīng) 生產(chǎn)和銷售三個(gè)過程 沿著貨幣資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 結(jié)算資金 貨幣資金的軌道不斷地改變其存在的形態(tài) 概括地說 企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為籌集資金 使用資金和收回資金的過程 一 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的意義 二 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 2020 4 25 資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程的起點(diǎn)投資者投入企業(yè)資金企業(yè)資本金向債權(quán)人借入資金企業(yè)借入資金 2020 4 25 供應(yīng)過程的核算材料的采購業(yè)務(wù)與供應(yīng)單位之間的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)貨幣資金儲(chǔ)備資金 2020 4 25 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生 歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算完工產(chǎn)品的驗(yàn)收入庫等 儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金 2020 4 25 銷售過程業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本發(fā)生營業(yè)費(fèi)用 交納稅金及附加企業(yè)同其他單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)成