審計(jì)抽樣ppt課件VIP

.,審計(jì)抽樣,第四章,.,.,.,.,.,.,.,.,知識(shí)點(diǎn)圖：審計(jì)目標(biāo)審計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表細(xì)節(jié)測試變量抽樣誤受風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制控制測試屬性抽樣信賴過度信賴不足,.,第一節(jié)審計(jì)抽樣的基本概念,審計(jì)抽樣的定義,統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣,抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)測試的影響,非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)測試的影響,統(tǒng)計(jì)抽樣方法,.,一、審計(jì)抽樣的含義,審計(jì)抽樣的定義,審計(jì)抽樣的基本特征,審計(jì)抽樣的適用范圍,.,二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)測試的影響,抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義,抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響,控制測試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn),細(xì)節(jié)測試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn),降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策,.,100個(gè)樣本10個(gè)無附件審計(jì)抽樣時(shí)，抽出是個(gè)樣本，恰好把這10個(gè)無附件的抽出來了據(jù)此，推斷出總體全部無附件,100個(gè)樣本90個(gè)無附件審計(jì)抽樣時(shí)，抽出是個(gè)樣本，恰好把這10個(gè)有附件的抽出來了據(jù)此，推斷出總體全部有附件,.,兩類風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)效果、審計(jì)效率的關(guān)系信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率,.,只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模的關(guān)系：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小,.,三、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)測試的影響,非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義,可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因,.,四、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣,統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的比較,.,五、統(tǒng)計(jì)抽樣方法,統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的比較,.,以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)表述中，正確的是（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合測試目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.只要合理控制，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以避免,【答案】A【解析】在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合測試目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。,.,【答案】C【解析】屬性抽樣是一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，變量抽樣是一種用來對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；屬性抽樣用來測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；變量抽樣方法中的PPS抽樣，是運(yùn)用屬性抽樣原理得出以金額表示的結(jié)論，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。,下列選項(xiàng)中，關(guān)于屬性抽樣和變量抽樣的說法中正確的是（）。A.變量抽樣是一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，屬性抽樣是一種用來對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法B.變量抽樣用來測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，用于控制測試C.屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，用于細(xì)節(jié)測試D.PPS抽樣是運(yùn)用變量抽樣的原理得出的與總體發(fā)生率有關(guān)的結(jié)論,.,第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理和步驟,一、樣本設(shè)計(jì)階段二、選取樣本階段三、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果,.,一、樣本設(shè)計(jì)階段,分層：若全部按照金額大進(jìn)行篩選，則樣本全部集中于大金額部分，不能反映總體特征，因此需進(jìn)行分層。分層可以降低每一層的變異性將總體分為三層：期末余額在100,000.00以上的。期末余額為50,000.00100,000.00的期末余額為50,000.00以下的各抽出10筆。,.,二、選取樣本階段,影響樣本規(guī)模的因素：,選取樣本：,對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序,.,三、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果,分析樣本誤差,推斷總體誤差,形成審計(jì)結(jié)論,.,在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮分層。下列關(guān)于分層的說法，正確的是（）。A.總體的分層越多，樣本規(guī)模越大B.不管總體項(xiàng)目是否存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)考慮分層C.分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，但是分層會(huì)降低審計(jì)效率D.當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照金額進(jìn)行分層，以將更多的審計(jì)資源投入到大額項(xiàng)目中,【答案】D【解析】總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層；如果總體項(xiàng)目不存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮分層，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。,.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試的選取樣本階段，要確定樣本規(guī)模。下列關(guān)于確定樣本規(guī)模要考慮的事項(xiàng)，正確的是（）。A.總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模越大B.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.某賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)實(shí)際上就是該賬戶的重要性水平，當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低，樣本規(guī)模增加D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大,【答案】C【解析】總體項(xiàng)目的變異性和樣本規(guī)模成同向變動(dòng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；總體中的項(xiàng)目數(shù)量在細(xì)節(jié)測試中對(duì)樣本規(guī)模的影響很小。,.,第三節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的作用,確定測試目標(biāo),確定樣本規(guī)模,定義總體，抽樣單元與偏差,根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測試的程序,選取樣本方法,評(píng)價(jià)樣本結(jié)果,.,控制測試是否要進(jìn)行期中測試呢？,.,影響樣本規(guī)模的因素：1.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（事先確定）反向變動(dòng)2.可容忍偏差率反向變動(dòng)可容忍偏差率過高，則說明內(nèi)部控制不值得信任，不再進(jìn)行控制測試3.預(yù)計(jì)總體偏差率同向變動(dòng)總體偏差率過高，意味著控制有效性很低，不再進(jìn)行控制測試4.總體規(guī)模影響可以忽略,.,審計(jì)抽樣舉例：1.定義總體：本年所有憑證2.定義樣本：單筆支出超過10萬元的憑證3.定義偏差：沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字的憑證4.篩選樣本：將所有單筆支出超過10萬元的憑證找出來，得出憑證張數(shù)5.進(jìn)行檢驗(yàn)：沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字的憑證找出來，得出憑證張數(shù)6.根據(jù)樣本偏差推算總體偏差,.,總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)樣本量,利用模型評(píng)價(jià)樣本結(jié)果：,.,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了W上市公司的2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，U注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。在控制測試中，U注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：(1)為測試2010年度庫存商品發(fā)出控制是否有效運(yùn)行，將2010年2月1日到2010年11月30日的出庫單界定為測試總體。(2)為測試2010年度銷售單的信用審批控制是否有效運(yùn)行，將銷售單缺乏信用部門人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證金額較小，改用別的憑證代替。(4)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)，同時(shí)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。(5)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的存貨項(xiàng)目可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時(shí)，控制測試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“3.9”，U注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為3%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受該控制運(yùn)行有效。要求：針對(duì)上述資料的每個(gè)事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出U注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。,.,【答案】(1)存貨發(fā)出控制測試總體的確定不完整。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取證據(jù)表明W上市公司2010年度庫存商品發(fā)出控制制度運(yùn)行有效，應(yīng)當(dāng)將該公司2010年1月1日至12月31日期間所有開具的出庫單作為測試總體。(2)U注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于偏差的定義正確。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接另選1張憑證代替金額較小的憑證的做法不正確。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表選擇樣本，如果因?yàn)榻痤~較小就選用其他憑證，會(huì)破壞選取樣本的隨機(jī)性。(4)正確。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定存貨驗(yàn)收控制運(yùn)行有效不正確。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，總體偏差率上限為(3.945)8.67%，超出可容忍偏差率，說明總體不能接受，該項(xiàng)控制運(yùn)行無效。,.,第四節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用,審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用時(shí)的基本步驟,概率比例規(guī)模抽樣法,非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)例,傳統(tǒng)變量抽樣的運(yùn)用,.,二、非統(tǒng)計(jì)抽樣示例,確定測試目標(biāo),根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測試的程序,定義總體，抽樣單元與錯(cuò)報(bào),評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體,選取樣本方法,確定樣本規(guī)模,.,三、傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用的舉例,均值估計(jì)抽樣的舉例,比率估計(jì)抽樣的舉例,差額估計(jì)抽樣的舉例,.,四、審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用,審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用時(shí)的基本步驟,傳統(tǒng)變量抽樣的運(yùn)用,非統(tǒng)計(jì)抽樣示例,概率比例規(guī)模抽樣法,.,樣本規(guī)模=總體賬面金額保證系數(shù)可容忍錯(cuò)報(bào),利用模型確定樣本規(guī)模：,.,A&B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A股份有限公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)存貨項(xiàng)目抽樣時(shí)確定總體規(guī)模數(shù)量為1000，存貨項(xiàng)目賬面金額為1000000元，假設(shè)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬抽取的樣本規(guī)模為100個(gè)，經(jīng)過對(duì)100個(gè)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序后得到樣本實(shí)際審定金額為90000元，賬面金額為100000元。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)階段評(píng)估的存貨項(xiàng)目可容忍錯(cuò)報(bào)為20000元。要求：(1)請(qǐng)代乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用均值估計(jì)抽樣方法、差額估計(jì)抽樣方法和比率估計(jì)抽樣推斷存貨項(xiàng)目的總體金額；(2)在均值估計(jì)抽樣中，假如被審計(jì)單位不調(diào)整錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。,.,【答案】均值估計(jì)：平均審定金額=90000/100=900（元）估計(jì)的總體實(shí)際金額=9001000=900000（元）差額估計(jì)：平均錯(cuò)報(bào)=（100000-90000）/100=100（元）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=1001000=100000（元）估計(jì)的總體實(shí)際金額=1000