經(jīng)營管理者財務管理培訓教程

經(jīng)營管理者財務管理培訓課程主講人邢崢,公司理財主講人邢崢,課程主要內(nèi)容,第一講現(xiàn)代公司理財思路第二講預算管理第三講企業(yè)信用管理第四講固定資產(chǎn)管理與投資決策第五講現(xiàn)代成本管理與控制第六講證券投資與資本運營第七講財務報表的閱讀和分析,第一講現(xiàn)代公司理財思路,公司理財也稱公司財務管理，其含義是：依據(jù)資金運動的規(guī)律，遵守國家法令制度，對資金的籌集、使用和分配，進行預測、決策、計劃、控制、核算和分析，提高資金利用效果，實現(xiàn)資本保值增值的管理活動。財務管理的實質(zhì)是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的綜合性管理。,綜合性是財務管理最顯著的特性。收入、成本費用、利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合反映，財務管理是企業(yè)管理的“牛鼻子”。,第一節(jié)財務管理的依據(jù)財務管理依據(jù)很多，重點是兩個方面1、資金運動的規(guī)律為什么強調(diào)資金運動的規(guī)律？因為企業(yè)財務就是企業(yè)的資金運動。,什么是財務?通俗說法：財務是企業(yè)聚財、用財、發(fā)財、理財?shù)幕顒印Ｓ霉芾碚Z言說：企業(yè)籌集資金、運用資金、分配資金的活動，及其體現(xiàn)的經(jīng)濟關系。什么是資金？資金是社會再生產(chǎn)的墊支價值和周轉(zhuǎn)價值。,資金運動的規(guī)律也是兩個方面:（1）公司內(nèi)部資金運動資金循環(huán)和周轉(zhuǎn),資金循環(huán)，是指資金從貨幣形態(tài)開始，依次經(jīng)過三個階段，不斷改變自己的形態(tài)，最后回到貨幣形態(tài)的全過程。貨幣-原材料-在產(chǎn)品-產(chǎn)成品-應收賬款-貨幣資金周轉(zhuǎn)，不斷重復的，周而復始的資金循環(huán)，形成周期性過程就是資金周轉(zhuǎn)。,（2）公司外部資金運動主要是財政和金融。,財政-是以國家為主體的分配，是國家憑借政治權力對一部分社會剩余產(chǎn)品進行的集中的無償?shù)姆峙洹?財政對公司影響最大的是稅收。我國稅收按課稅對象不同分為五大稅類：流轉(zhuǎn)稅類所得稅類土地資源稅類行為稅類財產(chǎn)稅類,與公司關系密切的稅收有：1）增值稅或營業(yè)稅，消費稅及其附加,增值稅對增值額的征稅增值額=產(chǎn)品銷售收入-外購商品勞務價值增值額的計算口徑：大口徑工資、利潤、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、折舊，中口徑在大口徑基礎上扣除折舊，小口徑扣除購進固定資產(chǎn)價值，扣稅法應納稅額=銷項稅額-進項稅額,增值稅對企業(yè)的影響：扣額法應納稅額=（產(chǎn)品銷售收入-外購商品勞務的價值）*增值稅率增值額占銷售額的比重約40，401768銷售利稅率利稅總額/銷售總額=12則增值稅占利稅總額的比重為：68/12%=56.7見圖,營業(yè)稅對七個行業(yè)，兩種行為的營業(yè)收入的征稅消費稅對某些特定消費品的征稅,城市維護建設稅7%教育費3%兩個附加是根據(jù)交納的增值稅或營業(yè)稅，消費稅的稅額的10，只交納增值稅的企業(yè)，兩個附加大體占到利稅總額的5.67見圖,附加,2）計入管理費用的稅金：土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅，這些稅合計占利稅總額的515，取一個中間值10，見圖,3）盈利企業(yè)交納所得稅所得稅稅率一般企業(yè)為33，有兩個低稅率：18，27各類稅收對企業(yè)的影響：見圖,金融貨幣及其流通。金融機構銀行，證券公司，投資公司等金融工具金融商品金融流通渠道金融市場掌握資金運動規(guī)律的目的是錢生錢，生大錢，生更多的錢。,2、法令制度財務是財政的基礎，財務與金融關系密切，與公司財務管理相關的法律主要有：稅法、銀行法、證券法、票據(jù)法、公司法、會計法、兩則（財務通則、會計準則）,第二節(jié)財務管理的目標,1、利潤最大化利潤最大化的合理性：（1）利潤是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合表現(xiàn)，（2）利潤是企業(yè)積累資金的主要來源，（3）體現(xiàn)了企業(yè)的本質(zhì)要求。,利潤最大化的不足：（1）利潤是根據(jù)權責發(fā)生制原則計算出來的，會使企業(yè)出現(xiàn)有利潤而無資金的現(xiàn)象。收入包括：已收款項應收款項費用包括：已付款項應付款項,2）片面追求利潤會使經(jīng)營者少提或不提折舊，少攤或不攤銷各種費用損失，形成虛盈實虧。,（3）片面追求利潤會使經(jīng)營者為了眼前盈利，而放棄具有發(fā)展前途的長遠投資。,2、企業(yè)價值最大化也稱企業(yè)財富最大化，是現(xiàn)代企業(yè)的理財目標，是與資本保值增值相聯(lián)系的。,（1）企業(yè)價值最大化與利潤最大化不是完全矛盾的。,（2）資本保值增值除了通過經(jīng)營商品獲得利潤使資本增值外，還可以通過資本運營。資本運營是以資本為對象，使資本增值的經(jīng)營活動，即通過籌資，投資，參股、控股、收購、兼并、轉(zhuǎn)讓股權，產(chǎn)權，使資本增值的經(jīng)營活動。,（3）追求資本保值增值，有時利潤會下降。（4）企業(yè)價值最大化具體表現(xiàn)為股票價值最大化。（5）追求資本保值增值才能使企業(yè)形成自動的積累機制。(6)企業(yè)價值最大還表現(xiàn)在企業(yè)的牌子，信譽，質(zhì)量，服務，科技水平等無形資產(chǎn)形成的企業(yè)價值。,第三節(jié)財務管理的方法,1、財務的預測和決策（事前管理）財務預測是分析研究企業(yè)內(nèi)外部的各種經(jīng)濟技術條件，并利用各種經(jīng)濟信息，采用科學的方法和手段，對企業(yè)未來一定時期的資金、成本，盈利水平進行測算，對企業(yè)的財務趨勢進行估計。,財務預測的內(nèi)容：投資前景的預測，資金需要量的預測，資金來源的預測，銷售收入預測，成本費用預測，利潤預測等。財務預測方法有定量預測和定性預測。,財務決策是為企業(yè)未來的財務活動確定目標，制訂方案，并從兩個或兩個以上的可行方案中選擇一個合理方案的工作過程。,財務決策是財務管理的核心。財務決策是經(jīng)營決策的重要組成部分，在經(jīng)營決策中起核心作用。作用是兩方面：第一是綜合平衡的作用，第二是把關的作用。財務決策是公司高層管理者的職責。,財務決策的內(nèi)容:投資決策籌資決策目標利潤決策目標成本決策利潤分配及股利決策財務政策決策財務管理制度決策財務決策要求經(jīng)營管理者要有較高的預見性。,2、財務計劃和控制（事中管理）財務計劃是根據(jù)財務預測和決策確定的目標，制訂的具體實施方案和措施步驟。財務計劃是財務決策方案的具體化，是日常財務管理的依據(jù)。計劃目標方法步驟,財務計劃的內(nèi)容:投資計劃籌資計劃銷售收入計劃成本費用計劃現(xiàn)金收支計劃利潤分配計劃,財務計劃也稱作財務預算。預算是用貨幣或數(shù)據(jù)表示的各類計劃。,財務控制是指財務計劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動。財務控制是財務管理中工作量最大的，因為企業(yè)的財務涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面。財務控制中最重要的是成本費用控制。,3、財務核算和分析（事后管理）財務核算是指運用會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務核算等技術方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際形成的資金，收入，成本費用等數(shù)據(jù)，進行記錄，匯總、分配和計算，反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。,財務分析是指運用財務核算提供的數(shù)據(jù)資料，查明企業(yè)哪些因素，在哪些方面，在多大程度上影響企業(yè)經(jīng)濟效益，以便今后采取糾正措施。,第二講預算管理,第一節(jié)預算管理概述,預算簡單地說是用貨幣或數(shù)字表示的各類計劃。全面預算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導向，全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預算體系。,1.全面預算的功能(1)明確目標通過編制預算，明確企業(yè)總體經(jīng)營目標和各部門的具體目標。,(2)配置資源編制預算的過程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，合理的安排人力，物力，財力，進行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟資源得到合理配置的過程。預算被認為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利能力的一種方法。,(3)考核標準通過編制預算將企業(yè)的各項目標分解為各個部門的責任和指標，這些細分的責任和指標就成為衡量各部門工作業(yè)績的具體標準。,(4)控制依據(jù)運用預算規(guī)定的各項具體指標，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行。,2.預算管理達到的目標預算管理不是萬能的，不能把預算管理作用的期望值定得太高，預算管理能達到下列目標就算有效了。,(1)統(tǒng)一思想行動通過預算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營目標，實現(xiàn)目標的具體措施，從而達到統(tǒng)一全體員工的思想和行動的作用。,(2)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理通過預算管理，使企業(yè)各部門及其職工按照預算規(guī)定的時間進度和各項指標要求，有序地開展工作，有利于企業(yè)建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。,(3)提高資金利用效果通過預算管理，企業(yè)各部門在遵循資金運動規(guī)律的基礎上，合理地安排和使用資金，使企業(yè)有限的資金充分運用好，發(fā)揮出最大的效用。,(4)降低成本費用通過預算管理，使企業(yè)各級管理者形成先算帳后花錢，精打細算的習慣，能夠有效地降低成本費用。,(5)較好地應對市場的變化通過預算管理，使企業(yè)各級管理者養(yǎng)成預見性工作的能力，認真分析研究市場需求和資源供給的趨勢，提前制定應對措施，從而主動地應對市場的變化。,3.全面預算的內(nèi)容西方國家，尤其是美國，管理歷史悠久，他們形成一套完善的預算體系。這一體系將預算分為兩部分。業(yè)務預算全面預算財務預算,銷售預算業(yè)務預算生產(chǎn)預算成本預算費用預算資本預算現(xiàn)金預算財務預算預計資產(chǎn)負債表預計利潤表預計現(xiàn)金流量表,在一些企業(yè)的實踐中，通常把預算按時間劃分成年度預算和月度預算。年度預算也稱作總預算，或年度經(jīng)營計劃，它是一個年度經(jīng)營目標的指標體系，規(guī)定了年度經(jīng)營活動應達到的目標和具體指標，并將目標和指標在各部門，各單位進行分解，在時間上細分，成為季度，月度指標。,月度預算也稱月度計劃，月度預算是從銷售預算開始，編制月度生產(chǎn)預算，成本預算，費用預算，現(xiàn)金收支預算，從而指導月度生產(chǎn)經(jīng)營活動。,第二節(jié)現(xiàn)金收支預算,現(xiàn)金收支預算也稱現(xiàn)金預算，是全面預算的一個重要組成部分，而且它在整個預算體系中起到承上啟下的綜合作用。一般情況下，企業(yè)制定出年度預算后，再認真地編制好銷售預算、生產(chǎn)預算、重點是現(xiàn)金收支預算，并嚴格執(zhí)行，企業(yè)的預算管理就可以發(fā)揮出較大的作用。,1、現(xiàn)金收支在企業(yè)財務中的作用（1）現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)都是從現(xiàn)金支出開始的。現(xiàn)金支出的方向?qū)Σ粚?，好不好，直接決定資金周轉(zhuǎn)的好壞。,（2）現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費用的高低。企業(yè)的成本費用，追根尋源都是從現(xiàn)金支出開始的?，F(xiàn)金收支如同企業(yè)資金的總樞紐，總節(jié)門。,2、現(xiàn)金收支預算管理的基本原則(1)收支兩條線原則所謂收支兩條線是指收入一條線，支出一條線，兩條線要分開。企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金收入的，必須回到企業(yè)財務部門，任何單位不得截留現(xiàn)金收入；企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預算規(guī)定的項目，金額，時間，由財務部門劃撥支出。,（2）硬預算原則硬預算是強調(diào)預算要硬，剛性要強，彈性要小。企業(yè)全部現(xiàn)金收支都必須納入預算控制范圍，預算一旦通過，任何人不得隨意修改，包括總經(jīng)理也不能隨便修改。在預算執(zhí)行過程中，沒有預算不開支，杜絕一切超預算開支的現(xiàn)象。,3、月度現(xiàn)金收支預算制訂和執(zhí)行的程序（1）企業(yè)各部門、各單位在制訂生產(chǎn)經(jīng)營計劃和各項工作計劃的同時，編制現(xiàn)金支出預算，報到企業(yè)財務部門。各部門的支出預算要按標準定額逐項核算編制，關鍵是細。,（2）財務部門匯同銷售部門，根據(jù)銷售計劃或銷售預測，編制現(xiàn)金收入預算。,（3）由總經(jīng)理主持，財務部門牽頭，各有關方面的負責人參加，編制全公司的現(xiàn)金收支預算方案?？偨?jīng)理要明確支出原則、支出重點和支出方向。,（4）現(xiàn)金收支預算方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過，交由財務部門控制執(zhí)行。討論通過預算的作用是兩方面第一，進一步綜合平衡，第二，賦予預算以法律效力。,（5）企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預算規(guī)定的項目、金額和時間，由財務部門劃撥執(zhí)行，對沒有列入預算的項目，財務部門有權拒絕開支。決裁制度，總經(jīng)理在兩種情況下簽字：第一，意外性支出第二，資本性支出,（6）計劃期末對預算執(zhí)行情況，進行檢查考核，對超預算開支的要追究當事者責任。,預算不是方法，是一種習慣，改變小生產(chǎn)的習慣適應現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。,第三講企業(yè)信用管理,第一節(jié)應收帳款及其成本,應收帳款是企業(yè)銷售商品、提供勞務應收回而未收回的款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，在某些企業(yè)中占到流動資產(chǎn)的30-40%左右，由于我國信用水平低，大量的應收帳款已經(jīng)嚴重地影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。,1、應收帳款產(chǎn)生的原因,應收帳款產(chǎn)生的原因賒銷，也就是企業(yè)給客戶提供了商業(yè)信用。賒銷的作用可以增加銷售量、銷售額，但是同時形成和增加了應收帳款。,2、應收帳款對企業(yè)的影響（1）造成資金沉淀（2）影響資產(chǎn)變現(xiàn)能力（3）影響企業(yè)短期償債能力（4）增加企業(yè)資本成本（5）增加企業(yè)稅收負擔增值稅、營業(yè)稅預交。,3、應收帳款成本應收帳款成本主要有：（1）機會成本因應收帳款占用資金而失去的收益,（2）管理成本因?qū)諑た钸M行管理而產(chǎn)生的各項費用調(diào)查費用包括信息費用收款費用,（3）壞帳損失成本無法收回的應收帳款給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)在提供賒銷時，必須考慮應收帳款成本。當應收帳款成本賒銷增加的利潤時，不能賒銷。,第二節(jié)應收帳款決策,應收帳款決策的內(nèi)容主要是圍繞：企業(yè)提供不提供賒銷，對什么樣的客戶提供賒銷，提供多少賒銷，賒銷的期限多長等問題，由總經(jīng)理，營銷副經(jīng)理和總會計師，對這些問題進行認真的分析，討論，形成共識，作出決策。,1、提供不提供賒銷的決策是應收帳款決策的首要問題，這個問題的決策要考慮一下情況：第一，本企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)第二，本企業(yè)產(chǎn)品的定位第三，是否有替代賒銷的其他營銷手段第四，權衡賒銷增加的收益與應收帳款增加的成本,2、對什么人提供賒銷的決策確定客戶要求賒銷應具備的條件，作為銷售部門用以判斷是否賒銷對象的標準和依據(jù)。,3、提供多少賒銷的決策根據(jù)企業(yè)承受能力確定企業(yè)總的賒銷額度，以及各類客戶的賒銷最高額度。,4、賒銷期限的決策確定客戶賒銷的最長還款時間，以及為促使客戶及時還款是否給以現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠。,第三節(jié)信用政策,信用政策是企業(yè)高管層作出的信用決策的執(zhí)行政策，應收帳款決策只有形成具體的，可操作，可依循的政策，才能得到落實。,信用政策具體說是企業(yè)在給客戶提供賒銷時，所應遵循的原則，標準，條件，程序和對策等。進行應收帳款的決策和制定信用政策是將應收賬款從事后管理轉(zhuǎn)向事前管理。,信用政策主要包括三個方面：信用標準，信用條件，收款政策,1，信用標準是企業(yè)對客戶的信用要求所規(guī)定的標準，也是客戶要求賒銷應具備的條件。通常以預計的壞帳損失率為判斷標準。對客戶的信用情況從5個方面進行評價。,品德客戶信譽能力客戶的償債能力5C資本客戶資本金，資本結構，財務狀況抵押品有無可能抵押的物品條件經(jīng)濟環(huán)境條件,社會調(diào)查通過與客戶有經(jīng)濟往來的企業(yè)單位調(diào)查，調(diào)查渠道中介機構專門的調(diào)查機構，銀行客戶的開戶銀行，企業(yè)自身積累建立用戶檔案。,信用標準的制訂第一步，設定信用等級的評價標準、收集各個客戶過去的信用資料；以能說明客戶付款能力的財務比率，作為信用風險指標；找出信用好與信用壞的兩類客戶的財務比率的平均值作為評價客戶信用狀況的標準。,第二步，根據(jù)各個客戶的財務報表資料，計算各個客戶的指標值。第三步，進行風險排隊，確定各個客戶的信用等級。,2、信用條件是指企業(yè)對客戶規(guī)定的付款條件信用期間包括現(xiàn)金折扣,信用期間企業(yè)給客戶規(guī)定的最長付款時間?，F(xiàn)金折扣企業(yè)為促使客戶及時付款，而給予的價格優(yōu)惠。2/101/30n/60,2折扣相當2的利息放棄現(xiàn)金折扣的成本現(xiàn)金折扣率/(1-現(xiàn)金折扣率)365天/(信用期間折扣期間),3、收款政策是企業(yè)為催收過期的應收帳款所遵循的原則、程序和對策等。對拖欠款的客戶進行統(tǒng)計分析，并分類，對不同客戶采用不同的對策。制訂對本企業(yè)銷售人員的管理政策。,第四節(jié)應收帳款管理制度,1,客戶信用要求的審批制度新客戶提出賒銷要求，要履行審批手續(xù)，根據(jù)賒銷金額大小，分權審批。,2,信息反饋制度對應收帳款的情況進行調(diào)查跟蹤，定期進行統(tǒng)計分析。跟蹤調(diào)查的對象，主要是賒銷金額大或信用品質(zhì)較差的客戶。定期地進行應收帳款的帳齡分析，判斷應收帳款的質(zhì)量狀況。,3,應收帳款的責任制度在應收帳款回收上要堅持準銷售，誰負責收款，并按回款額計發(fā)銷售人員的工資和獎金，對超過信用期間的應收帳款，除督促收款外，還要有相應的懲罰措施：,應收帳款不完全是銷售問題和財務問題，它與企業(yè)的經(jīng)營方向，產(chǎn)品開發(fā)等關系非常密切。應收帳款也受企業(yè)的體制和管理制度的影響和制約，,第四講固定資產(chǎn)管理與投資決策,固定資產(chǎn)是使用期限在一定年限以上,單位價值在規(guī)定的標準以上,并在使用中不改變其實物形態(tài)的資產(chǎn)。第一節(jié)、固定資產(chǎn)折舊管理1固定資產(chǎn)折舊的作用1).折舊資金是固定資產(chǎn)更新改造資金的主要來源,2).折舊資金是企業(yè)現(xiàn)金凈流量的重要組成部分現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=營業(yè)凈利潤+折舊+分期攤銷的各種費用3).折舊具有抵稅作用-稅收擋板,2.固定資產(chǎn)折舊的方法1).平均年限法將固定資產(chǎn)折舊總額在其使用年限內(nèi)平均分攤計提折舊額的方法,年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額/使用年限=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)/使用年限年折舊率=(年折舊額/固定資產(chǎn)原值)*100%=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)/(使用年限*固定資產(chǎn)原值）100=(1-預計凈殘值率)/使用年限*100%月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)原值*月折舊率,2).加速折舊辦法加速折舊的好處:及早地收回固定資產(chǎn)投資；加快企業(yè)技術進步的速度;減少和避免投資風險。,A雙倍余額遞減法用年初固定資產(chǎn)凈值乘以一個直線折舊率2倍的年折舊率計提年折舊額的方法年折舊率=（1/使用年限）*2某年折舊額=該年初固定資產(chǎn)凈值*（2/使用年限）最后兩年年折舊額=（倒數(shù)第2年年初凈值-預計凈殘值）/2,B年數(shù)總和法用固定資產(chǎn)折舊總額乘以一個遞減分數(shù)的年折舊率計提年折舊額的方法某年折舊率=（使用年限-已使用年份）/使用年限的順序數(shù)之和=（使用年限-已使用年份）/使用年限*（使用年限+1）/2某年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額*該年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）*該年折舊率,3.固定資產(chǎn)折舊資金的管理1).按規(guī)定提足折舊2).制訂好固定資產(chǎn)更新改造計劃3).編制好年度更新改造資金預算4).折舊資金的剝離管理(專項管理),第二節(jié)固定資產(chǎn)日常管理,1，固定資產(chǎn)管理的基礎工作,固定資產(chǎn)管理的基礎工作具體包括：編制固定資產(chǎn)目錄，登記固定資產(chǎn)卡片，建立固定資產(chǎn)分類帳簿，制訂固定資產(chǎn)效率定額，建立健全固定資產(chǎn)盤點制度等。,（1）、建立固定資產(chǎn)目錄,為了便于對固定資產(chǎn)進行管理，通常要按固定資產(chǎn)的分類標準，編制固定資產(chǎn)目錄。固定資產(chǎn)目錄要統(tǒng)一編號，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的帳號與實物的編號，要與目錄的編號相一致，以便于檢查和核對。,（2）、登記固定資產(chǎn)卡片,固定資產(chǎn)卡片是按每一項固定資產(chǎn)項目為對象分別設立的，卡片上登記了該項固定資產(chǎn)的詳細情況，包括固定資產(chǎn)的購進、使用、修理、轉(zhuǎn)移、調(diào)出、報廢等。固定資產(chǎn)卡片通常一式三份，財務、管理和使用部門各一份。一般在固定資產(chǎn)情況變動后，應隨時登記有關的卡片，以便掌握固定資產(chǎn)的使用和變動情況。,（3）、制訂固定資產(chǎn)效率定額,固定資產(chǎn)效率定額是衡量固定資產(chǎn)使用效果的尺度，也是加強固定資產(chǎn)管理的重要手段。固定資產(chǎn)效率定額包括單位產(chǎn)品臺時消耗定額、設備故障停機率、設備計劃臺時利用率以及萬元產(chǎn)值維修費等，通過這些標準定額的制訂，促使固定資產(chǎn)的使用部門有效地利用固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率，降低固定資產(chǎn)使用成本。,固定資產(chǎn)基礎工作在企業(yè)運用計算機ERP管理后，主要是通過計算機信息系統(tǒng)記錄，保管儲存和傳輸上述基礎工作提到的固定資產(chǎn)目錄、固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)效率定額和盤點情況，為企業(yè)加強對固定資產(chǎn)的管理提供全面及時的信息。,（4）、定期清查、盤點固定資產(chǎn),為保證固定資產(chǎn)的完整無損，必須建立固定資產(chǎn)的定期盤點制度。固定資產(chǎn)的盤點主要是兩項工作：一是查物點數(shù)，核對帳目，深入現(xiàn)場對固定資產(chǎn)進行清點，做到帳、卡、物三相符，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損，查明原因，弄清責任,二是檢查固定資產(chǎn)的保管、使用和維護情況，對固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)不當?shù)?，要提出措施加以改進，對已滿使用年限，不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，或者是技術落后、消耗高、效率低的固定資產(chǎn)，經(jīng)審批進行處理。,2，固定資產(chǎn)使用維護管理,（1）、合理使用固定資產(chǎn)，提高利用效果合理使用固定資產(chǎn)，就是根據(jù)固定資產(chǎn)的性能和使用要求，統(tǒng)一調(diào)度安排生產(chǎn)任務和工作負荷，保證滿負荷，防止超負荷，并制定相應的責任制度和獎懲制度，提高工人操作的技術水平和熟練程度，保證生產(chǎn)設備安全有效的使用。,。提高固定資產(chǎn)利用效果主要是從兩個方面努力：一是提高設備的時間利用程度，企業(yè)應充分利用設備可能的工作時間，讓設備在時間上盡可能滿負荷運轉(zhuǎn)，如增加開工班次，提高維修質(zhì)量，縮短維修時間。,二是提高設備在單位時間內(nèi)的生產(chǎn)效率，即讓設備在生產(chǎn)能力規(guī)定的范圍內(nèi)滿負荷，利用先進的工藝技術對現(xiàn)有設備進行技術改造，提高設備的生產(chǎn)能力，提高工人的技術水平和熟練程度,（2）、做好固定資產(chǎn)的維護修理工作,固定資產(chǎn)的維護修理是保證固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)，提高固定資產(chǎn)利用效果的重要措施。設備的維護包括日保、一保、二保，通過設備的維護保養(yǎng)，及時處理設備使用過程中的不正常的技術狀態(tài)，保證設備的正常運轉(zhuǎn)，延長設備的正常磨損期，提高設備的使用壽命。,設備的修理包括大、中、小修。通過修理，更換損壞的零部件，修復設備磨損部位，使其物質(zhì)磨損得以補償，恢復設備的效能。企業(yè)要千方百計地保證設備維護和修理的資金，同時要編定定額、標準和制度，控制設備的維護修理費用，減少浪費。,3，固定資產(chǎn)清理管理,固定資產(chǎn)清理是指固定資產(chǎn)使用年限已滿，企業(yè)將其報廢、變賣或拆除等的處理工作，固定資產(chǎn)清理是固定資產(chǎn)在企業(yè)的生命終結，也是固定資產(chǎn)投資資金的最終收回。固定資產(chǎn)清理工作好壞，對固定資產(chǎn)投資的經(jīng)濟效益同樣會產(chǎn)生重要影響。,（1）、固定資產(chǎn)報廢清理時機的選擇,固定資產(chǎn)報廢清理時機是指在什么時間決定固定資產(chǎn)報廢清理，這實際上是確定固定資產(chǎn)的使用年限的問題。,固定資產(chǎn)壽命通常包括三種壽命：技術壽命、經(jīng)濟壽命和物質(zhì)壽命。技術壽命是指由固定資產(chǎn)所包含的技術所決定的壽命，是設備從開始使用直至因技術落后而被淘汰為止所經(jīng)歷的時間。,經(jīng)濟壽命是指由固定資產(chǎn)使用費用決定的壽命，當固定資產(chǎn)超過這一壽命繼續(xù)使用，則要付出高額的維持費用，在經(jīng)濟上就不合理了。物質(zhì)壽命是由于物質(zhì)磨損的原因所決定的設備使用壽命，即設備從開始投入使用，由于磨損使設備老化、壞損、直至報廢為止所經(jīng)歷的時間。,三種壽命中，物質(zhì)壽命時間最長，技術壽命時間最短，經(jīng)濟壽命居中。企業(yè)在決定固定資產(chǎn)使用年限時，以哪個壽命為標準呢？對于高科技企業(yè)，尤其是技術更新速度非?？斓钠髽I(yè)，其中的關鍵性設備，采用技術壽命為依據(jù)來確定使用年限，是比較適合的。,對于大多數(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)，采用技術壽命來確定使用報廢期限就不一定合適。如果采用物質(zhì)壽命來確定使用年限，其折舊年限過長，資金回收太慢，并且固定資產(chǎn)的效率也不會高。采用經(jīng)濟壽命來確定固定資產(chǎn)的使用年限，對大多數(shù)固定資產(chǎn)來說更為合適。,由固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命所決定的固定資產(chǎn)使用年限也稱為固定資產(chǎn)經(jīng)濟使用年限，是固定資產(chǎn)年平均成本最低的使用年限。固定資產(chǎn)年平均成本由固定資產(chǎn)年投資費，（或叫年原始費，年資產(chǎn)成本）和年使用費（或叫年維持費）構成。,在不考慮資金時間價值的情況下，年投資費（年資產(chǎn)成本）就是固定資產(chǎn)的年折舊額。年使用費用（年維持費用）由兩部分組成：一部分是由于固定資產(chǎn)的磨損，精度和效率降低，而逐年增加的原材料、能源的消耗以及廢品、次品損失；另一部分是隨著固定資產(chǎn)使用年限增加而逐步增加的維修費用。,固定資產(chǎn)使用年限越長，則每年分攤的固定資產(chǎn)投資費（即折舊）是遞減的，而隨著固定資產(chǎn)使用年限延長，年使用費用是遞增的。在固定資產(chǎn)使用到某一時點時，固定資產(chǎn)年平均成本，即年投資費和年使用費之和可以達到一個最低點，這個最低點的時間也就是固定資產(chǎn)的經(jīng)濟使用年限。,固定資產(chǎn)經(jīng)濟使用年限的確定方法有兩類：一類是考慮時間價值的方法，一類是不考慮時間價值的方法（1）庫存模式法這是一種不考慮固定資產(chǎn)殘值和資金時間價值的方法。,（2）面值法面值法是通過對固定資產(chǎn)帳面統(tǒng)計資料的分析計算，求得固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命的方法。它是根據(jù)各年折舊額和各年維持費用計算出各年的平均成本，然后將使用年限內(nèi)各年的平均成本加以比較，平均成本最低的年份就是固定資產(chǎn)的經(jīng)濟使用年限，這種方法考慮了固定資產(chǎn)殘值，但不考慮資金時間價值。,（3）考慮貨幣時間價值的方法考慮時間價值的方法較為復雜，是要把不同使用年限的固定資產(chǎn)投資費和使用費用之和貼現(xiàn)到投資初始年，即計算出現(xiàn)值總成本再將現(xiàn)值總成本用資金回收系數(shù)折算成年平均成本。,（2）、固定資產(chǎn)報廢清理程序,固定資產(chǎn)報廢清理過程的管理是非常重要的，如果管理不好，會造成企業(yè)固定資產(chǎn)的不正常損失。如把不應報廢的固定資產(chǎn)報廢，應收回的殘值收入不能如數(shù)收回，還有可能給某些人中飽私囊提供方便條件。,為防止固定資產(chǎn)報廢清理過程中出現(xiàn)的問題，企業(yè)要制定固定資產(chǎn)報廢清理制度，嚴格按制度規(guī)定的程序辦事。具體程序包括申請、鑒定、核查、估價、處理、回收等環(huán)節(jié)。,（1）申請對超過固定資產(chǎn)使用年限，需要報廢的固定資產(chǎn)，由使用或保管部門填制“固定資產(chǎn)報廢申請單”，報財務部門和固定資產(chǎn)管理部門。（2）鑒定財務部門與固定資產(chǎn)管理部門請有關人員進行技術鑒定，查明是否符合報廢的標準，是否準予報廢，避免不必要的浪費。,（3）核查核對實物，查明報廢的固定資產(chǎn)與報廢申請書所例內(nèi)容是否相符，防止設備報廢環(huán)節(jié)發(fā)生的漏洞。（4）估價估價是對報廢的固定資產(chǎn)的殘值進行估價，為固定資產(chǎn)殘值變現(xiàn)提供依據(jù)。,（5）處理處理是核實報廢原因，對責任事故造成的報廢，應分清責任，給予處理。（6）收回對報廢的固定資產(chǎn)的殘值進行出售，收回變現(xiàn)的價款；對不能變現(xiàn)的殘料殘物做好入庫工作。,固定資產(chǎn)報廢清理程序的每一個環(huán)節(jié)都要有明確的信息記錄，可以用固定資產(chǎn)報廢清理統(tǒng)一表格，每一流程都要有專人負責，按流程要求逐一處理，將處理意見和結果登記在表上，并簽署上責任人的名字。固定資產(chǎn)處理完畢，表格存檔，以備今后檢查。,第三節(jié).投資項目的可行性研究投資項目可行性研究的含義可行性研究的步驟和內(nèi)容,1.機會研究是尋找投資機會,選擇投資項目,提出輪廓性建議,確定是否有必要做進一步的分析研究。,2初步可行性研究是對機會研究提出的投資機會、投資項目的篩選。主要任務和目的有三個。,3詳細可行性研究是對經(jīng)過初步可行性研究，認為具備初步條件和有前途的項目的深入分析研究，是對項目的各個具體方面，進行深入細致的調(diào)查、分析、測算，從各個細節(jié)上論證項目的市場前景、技術條件的具備程度和經(jīng)濟效益的好壞程度。,4評價和選擇是對詳細可行性研究所提供的結論和方案，進行綜合分析和評價?？尚行匝芯繎⒁獾膸讉€問題：1).可行性研究的關鍵是調(diào)查研究2).可行性研究要力求客觀3).可行性研究的重點是不可行性研究,第四節(jié).投資項目的經(jīng)濟評價指標1.貨幣時間價值貨幣隨著時間變化而變化的價值貨幣兩個時間值(現(xiàn)值、終值)貨幣時間值計算的方法（單利法、復利法）,1).復利終值計算終值=現(xiàn)值*(1+i)n為期數(shù),2).復利現(xiàn)值計算現(xiàn)值=終值*1/(1+i),2投資項目的靜態(tài)指標（1）投資報酬率年均利潤投資總額或年均利潤年均投資總額,2).投資回收期A.各年凈現(xiàn)金流量相等投資回收期=原始投資額/年凈現(xiàn)金流量B.各年凈現(xiàn)金流量不相等各年凈現(xiàn)金流量之和=原始投資額時PP=?,3.投資項目經(jīng)濟評價的動態(tài)指標1).凈現(xiàn)值:投資項目建成投產(chǎn)后,未來各期的現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之差,凈現(xiàn)值=n未來各期的現(xiàn)金凈流量Ot原始投資額,-,2).現(xiàn)值指數(shù)也稱獲利指數(shù)投資項目建成投產(chǎn)后,未來各期的現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之比?，F(xiàn)值指數(shù)=,3）內(nèi)含報酬率凈現(xiàn)值等于零時的貼現(xiàn)率,n,T=1,=0r=?,第五講現(xiàn)代成本管理與控制,第一節(jié)現(xiàn)代成本管理的概念和觀念,1、現(xiàn)代成本管理的概念為實現(xiàn)企業(yè)各部門、各單位管理者的成本責任，提高管理者的成本意識，制訂和落實成本目標，并通過一系列活動提高成本效率的工作。,（1）成本管理的對象不是成本費用項目，而是成本責任。（2）成本管理的主體以總經(jīng)理為首的各級管理者。,（3）成本管理的手段制訂目標成本，落實成本責任。目標成本企業(yè)未來一定時期產(chǎn)品成本預期達到的水平，作為企業(yè)成本管理的奮斗目標。目標成本是目標管理在成本管理中的運用。目標管理是現(xiàn)代管理方法之一，,制訂目標成本的方法，邯鋼采用倒推法、例擠法：目標成本=預計銷售收入-目標利潤-稅金落實成本責任-邯鋼采用指標層層分解法，大量測算工作。,（4）成本管理的目的提高成本效率成本效率=收益/成本,（5）成本管理的核心管理者成本意識成本意識能夠自覺地將生產(chǎn)經(jīng)營活動與成本費用收益進行掛鉤考慮的習慣，能夠較準確地判斷成本效率的能力和提高成本效率積極性的綜合反映。,2、成本責任是在一定范圍內(nèi)選擇和消耗資源的權力，就是為了提高成本效率而給予管理者在選擇和管理成本費用的責任。,（1）成本責任與管理權力相對應（2）成本責任是負有成本責任的管理者的個人責任，而不是集體的共同的責任,（3）成本責任是一種財務會計責任財務會計對外會計管理會計對內(nèi)會計成本責任者有報告資財支配使用情況和資金運用情況的責任,3、成本戰(zhàn)略成本戰(zhàn)略是指為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)較長時期的成本管理進行總體的設計和謀劃，是配合市場戰(zhàn)略，強調(diào)企業(yè)保持低成本地位，把價廉建立在低成本基礎上的戰(zhàn)略。,成本戰(zhàn)略的提出日本經(jīng)濟學家占部都美的降低成本的戰(zhàn)略,戰(zhàn)略是企業(yè)長遠發(fā)展的根本的全局謀劃，戰(zhàn)略決定企業(yè)在根本轉(zhuǎn)變和重大調(diào)整時期的未來走向。,企業(yè)戰(zhàn)略核心內(nèi)容是市場戰(zhàn)略，市場是企業(yè)的命根子，市戰(zhàn)略突出兩個問題：一個是將提高市場占有率作為企業(yè)的根本目標；二是把科技和新產(chǎn)品新服務開發(fā)作為開拓市場的主攻方向。,企業(yè)戰(zhàn)略僅有市場戰(zhàn)略不行，還要沒有人力資源戰(zhàn)略，技術開發(fā)戰(zhàn)略等其他戰(zhàn)略配合，其中成本戰(zhàn)略是影響市場戰(zhàn)略成敗的重要因素，企業(yè)沒有成本優(yōu)劣，很難有市場優(yōu)勢。,提倡成本戰(zhàn)略觀念，就是要求企業(yè)要從決定企業(yè)生死存亡的角度看待加強成本管理的意義，把降低成本作為企業(yè)管理根據(jù)任務，作為企業(yè)取得競爭優(yōu)勢的長期工程。,4、戰(zhàn)略成本戰(zhàn)略成本不是執(zhí)行戰(zhàn)略的成本，它是要求企業(yè)從宏觀總體的高度，考慮企業(yè)的成本，也就是突破原有成本管理局限于公司內(nèi)部，而從全社會，以及全球角度考慮成本的管理；哪里的原材料成本低，哪里的技術成本低，哪里的人力資源成本低，哪里交易成本低，哪里稅費成本低，就把哪里作為公司優(yōu)選考慮的生產(chǎn)地點或供貨單位，從而發(fā)揮不同地區(qū)、國家的經(jīng)濟優(yōu)勢。,（1）戰(zhàn)略成本要求企業(yè)必須有靈敏的信息系統(tǒng)（2）戰(zhàn)略成本要求企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營型轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營型（3）戰(zhàn)略成本要求公司經(jīng)營者、職工要有更高的經(jīng)營管理水平,（4）戰(zhàn)略成本要求企業(yè)要盡快成為跨國公司打破地區(qū)、國界的限制，加入世界貿(mào)易組織為我國企業(yè)創(chuàng)造了條件。,第二節(jié)成本費用控制,成本費用控制：是成本費用計劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動。,作用：第一、是保證企業(yè)成本目標和成本費用計劃實現(xiàn)的重要措施。第二、是保證成本費用核算真實、準確的重要條件。第三、是促進企業(yè)降低成本費用的有效途徑。,成本費用控制原則即成本費用控制的基本思路1、介入原則成本費用控制要介入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，即成本費用形成全過程。,（1）對工作計劃的介入企業(yè)各部門、各單位在制訂生產(chǎn)經(jīng)營計劃和各項工作計劃的同時，必須考慮成本費用，要使成本費用計劃滲透到各項工作計劃中去。,（2）對工作過程的介入在工作過程中，要自始至終按規(guī)定的消耗標準和費用開支標準進行工作。,（3）對獎懲的介入企業(yè)獎懲不光要看勞動成果，而且要看勞動投入，即消耗和費用開支的大小。以獎勵超額為主以獎勵節(jié)約和質(zhì)量為主賣方市場買方市場效率=效益效率*正確方向=效益,2、預防原則成本費用控制貴在預防。管理者要有預見性，對影響成本費用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。,采購環(huán)節(jié)大宗物資采用集中招標采購各類資源消耗零星物資采用最低價格原則消耗環(huán)節(jié)限額領料,3、重點原則成本費用控制對象應是重要事項，對成本費用影響較大的事項。,抓重點ABC分析法巴雷特圖法將企業(yè)全部費用按其支出金額由大到小進行排列，把累計支出金額占費用總額達到80左右的費用，稱作A類費用；把累計支出金額占費用總額8095部分(占全部費用15左右)的費用，稱作B類費用;把累計支出金額占費用總額95100部分（占全部費用5%左右）的費用，稱作C類費用。見圖：,4、現(xiàn)場原則通過現(xiàn)場觀察、跟蹤檢查，追究工作成效，保證成本費用控制成功。兩場：市場、現(xiàn)場5S活動：整理、整頓、清掃、清潔、素養(yǎng),5、全面原則全過程，全員參加。全員參加的條件：（1）企業(yè)體制改革建立職工持股的現(xiàn)代企業(yè)制度,(2）獎懲制度建立一套與成本費用掛鉤的獎懲制度（3）領導方面領導的決心和信心、領導的行為,第六講證券投資與資本運營,從經(jīng)營商品到經(jīng)營資本企業(yè)面臨第二次飛躍第一次飛躍從制造產(chǎn)品到經(jīng)營商品第二次飛躍從經(jīng)營商品到經(jīng)營資本經(jīng)營資本的概念和含義經(jīng)營資本的兩層含義經(jīng)營資本與經(jīng)營商品的區(qū)別,1經(jīng)營商品注重的主要是商品市場，而經(jīng)營資本則要著眼于整個市場體系。,2經(jīng)營商品注重的眼前的是市場定位和份額，而經(jīng)營資本則要著眼于企業(yè)未來的發(fā)展，明天的市場定位和份額。,3經(jīng)營商品注重的是企業(yè)利潤，追求利潤最大化，而經(jīng)營資本則注重的是資本保值增值，追求企業(yè)價值最大化。,4經(jīng)營商品主要是強調(diào)競爭，而經(jīng)營資本不僅要講競爭，而且要講聯(lián)合壟斷。,二證券投資1證券投資的目的1).積聚資金的目的2).擴展經(jīng)營的目的3).盈利的目的,2.證券投資的種類1).債券投資企業(yè)通過購入債券，成為債券發(fā)行單位的債權人，并獲取債券利息收益的一種投資行為。2).股票投資企業(yè)購買某家公司的股票，以便獲得股利和股票增值的收益，或達到控制該家公司等目的的一種投資行為。,3.股票及其種類股票是股份公司發(fā)給股東作為入股的憑證，并借以取得股息收入的一種有價證券。股票種類：1).按持有者權益不同分為:普通股、優(yōu)先股普通股的權益優(yōu)先股的權益2).按投資主體不同分為:國家股、法人股、社會公眾股（個人股）3).按投資人不同分為:A股、B股,4.股票價格1).理論價格股票價格=股息/利息率2).票面價值股票票面上所標明的金額3).發(fā)行價格股票在一級市場上發(fā)行時的價格4).帳面價值股票在會計帳面上的價值，通常計算普通股的帳面價值,也稱作普通股每股凈資產(chǎn)5).內(nèi)在價值股票未來的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和6).市場價格開盤價、收盤價、買入價、賣出價、成交價、最高價、最低價,5股票價格指數(shù)是股票價格水平的相對數(shù)，是以某一基期的股票價格平均數(shù)為100（或1000）以后各期的股票價格平均數(shù)與基數(shù)相比得出的百分數(shù)（或千分數(shù)）即為股票價格指數(shù)。,6證券投資風險1).可分散風險,也叫非系統(tǒng)性風險,公司特有風險，是某些因素對單個證券造成經(jīng)濟損失的可能性,可以通過證券持有多樣化抵銷掉。,2).不可分散風險,也叫系統(tǒng)性風險,市場風險,是某些因素對市場上所有證券者帶來經(jīng)濟損失的可能性,這類風險不可能通過證券持有的多樣化抵銷掉,這些風險可以用B系數(shù)衡量B系數(shù)=某種證券的風險報酬率/市場上所有證券的平均風險報酬率,三沃倫、巴非特投資理念1企業(yè)定律1).企業(yè)簡單且易于了解2).企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定3).企業(yè)前景看好,2.經(jīng)營定律1).經(jīng)營者必須理性2).經(jīng)營者對股東坦誠3).經(jīng)營者能克服法人機構的盲從行為,3.財務定律1).股東權益報酬率2).股東盈余3)高毛利率4)創(chuàng)造股票更大價值,4.市場定律1).股票(企業(yè))價值的確定2).用什么價格購買股票(企業(yè)),第七講財務報表的閱讀與分析,一.財務報表簡介三張主表:資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表附表：應交稅金應交增值稅表，股東權益變動表、利潤分配表，資產(chǎn)減值準備表等。,1資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)一定時期財務狀況的靜態(tài)報表，是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一基本等式，并依照一定的分類標準和排列次序，將企業(yè)一定時日的資產(chǎn)、負債、資本項目予以適當排列、編制而成。（詳見附表一）,1).資產(chǎn)債表的作用A.反映企業(yè)所擁有的資源資產(chǎn)B.反映企業(yè)所負擔的債務負債C.反映企業(yè)償還債務的能力償債能力D.反映投資者在企業(yè)持有的權益所有者權益E.反映企業(yè)未來的財務趨勢,2).資產(chǎn)負債表的項目分類及排列順序資產(chǎn)按其變現(xiàn)速度的快慢分類排列負債按其償還期的先后分類排列,資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源流動資產(chǎn)資產(chǎn)非流動資產(chǎn)（長期資產(chǎn)）長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他資產(chǎn),流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)貨幣資金流動資產(chǎn)的項目短期投資應收預付款項存貨,長期投資：不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資長期股權性投資長期投資的主要形式長期債權性投資其他長期投資,固定資產(chǎn)：使用期限在一定年限以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用中不改變其實物形態(tài)的資產(chǎn)固定資產(chǎn)的項目：固定資產(chǎn)原值、累計折舊、固定資產(chǎn)凈值、在建工程、固定資產(chǎn)清理、待處理固定資產(chǎn)損失,無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用，但沒有實物形態(tài)的各種資產(chǎn)主要有：專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等,長期待攤費用：不能全部計入當期損益，需要在以后年度分期攤銷的各種費用主要有：開辦費、租入固定資產(chǎn)改良費,其他資產(chǎn)：不屬于上述資產(chǎn)的其他的一些資產(chǎn)主要有：特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產(chǎn),負債：企業(yè)在將來一定時期，用貨幣或服務予以清償?shù)膫鶆栈蛄x務，反映債權人在企業(yè)所享有的資產(chǎn)。負債分為：流動負債、長期負債,流動負債：那些將在正常的經(jīng)營周期內(nèi)到期、動用流動資產(chǎn)償付的債務流動負債包括：短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、其他應付款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預提費用,長期負債：償還期在一年以上的債務包括：長期借款、應付債券、長期應付款項,所有者權益：企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權凈資產(chǎn)=全部資產(chǎn)-全部負債所有者權益包括：實收資本