審計課后作業(yè)(三)

審計課后作業(yè)（三）一、單項選擇題1.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，獲取的下列信息屬于其他信息的是（）。A.合同記錄B.銀行對賬單C.分析師的報告D.未在財務(wù)報表中反映的對財務(wù)報表的其他調(diào)整2.下列關(guān)于審計證據(jù)的理解中錯誤的是（）。A.注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息B.作為編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)，會計記錄構(gòu)成注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的重要部分C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.會計記錄中含有的信息能為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見提供充分的審計證據(jù)3.注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說法中，不正確的是（）。A.審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷越多，所需的審計證據(jù)越多B.審計客戶規(guī)模越大，需要的審計證據(jù)可能越多C.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多D.業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計證據(jù)可能越多4.關(guān)于審計證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中不正確的是（）。A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)B.審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D.高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴5.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）。A.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠B.購貨發(fā)票比驗收單更可靠C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠D.詢問某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)比觀察某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)更可靠6.以下關(guān)于審計證據(jù)的相關(guān)性的表述中，錯誤的是（）。A.相關(guān)性是用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系B.審計證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響C.如果測試應(yīng)付賬款的低估，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序D.如果測試應(yīng)收賬款的高估，則測試已記錄的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計程序7.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)8.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司207年度財務(wù)報表進行審計。在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。A.連續(xù)編號的采購訂單B.成本分配計算表C.銀行對賬單 D.甲公司管理層提供的聲明書9.注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。A.詢問 B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行10.下列實施的審計程序與其目的相關(guān)的是（）。A.觀察某項正在執(zhí)行的控制可以證明該項控制一貫有效執(zhí)行B.實地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C.函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定D.重新計算可以證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定11.下列有關(guān)審計程序的說法中，正確的是（）。A.檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額 C.詢問程序僅適用于風(fēng)險評估程序D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明以證實對口頭詢問的答復(fù)12.以下關(guān)于函證程序的表述中錯誤的是（）。A.注冊會計師對在本期注銷的銀行存款賬戶不必進行函證B.如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序C.函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計單位與第三方簽訂的合同條款D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間實施函證13.針對下列情形的應(yīng)收賬款項目，注冊會計師可以不實施函證的是（）。A.金額較大的項目B.交易頻繁但期末賬戶余額為零的項目C.重大或異常的交易D.函證很可能無效14.關(guān)于注冊會計師實施函證時間的下列表述中，錯誤的是（）。A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證B.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序C.根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能會決定函證非期末的某一日的賬戶余額D.對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師沒必要針對剩余期間獲取進一步的審計證據(jù)15.下列關(guān)于函證方式的理解，正確的是（）。A.在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函B.采用積極的函證方式，無論是否收到回函，都能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)C.采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性D.針對某個被審計單位，只能采用一種函證方式16.下列各項中，有關(guān)對函證過程的控制的說法錯誤的是（）。A.對于銀行存款的函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)需要函證的相關(guān)信息是否與銀行對賬單保持一致B.跟函方式下，被審計單位員工到柜臺辦理相關(guān)事宜，注冊會計師在等候區(qū)喝咖啡C.詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨立寄發(fā)詢證函17.下列關(guān)于回函中免責(zé)條款或限制條款的說法中，錯誤的是（）。A.格式化的免責(zé)條款可能不會影響所確認(rèn)信息的可靠性B.限制條款如果與所測試的認(rèn)定無關(guān)，也不會導(dǎo)致回函失去可靠性C.特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊會計師應(yīng)確定其對審計意見的影響D.一些限制條款可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊會計師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑18.下列各項中，不屬于與函證程序相關(guān)的舞弊風(fēng)險跡象的是（）。A.從私人電子信箱發(fā)送的回函B.收到同一日期發(fā)回的，相同筆跡的多份回函C.與以前年度相比，回函率異常偏高D.被審計單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一19.以下關(guān)于分析程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.分析程序的對象包括財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)B.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境過程中運用分析程序是強制要求C.不同目的下使用分析程序會有不同的特點D.分析程序是對財務(wù)信息作出評價，不包括對不一致的情況進行調(diào)查20.以下關(guān)于在總體復(fù)核中運用分析程序的說法中正確的是（）。A.在總體復(fù)核中運用分析程序的目的是確定查出財務(wù)報表中的所有錯報B.確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷C.總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險評估程序中使用分析程序的手段基本相同D.在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次二、多項選擇題1.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.作為審計證據(jù)的會計記錄的來源和被審計單位內(nèi)部控制的相關(guān)強度，會影響注冊會計師對這些信息的信賴程度B.會計記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式C.審計證據(jù)是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性D.如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)信賴被審計單位內(nèi)部的原始憑證2.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于會計記錄中含有的信息的有（）。A.被審計單位會議記錄B.租賃合同C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)D.顧客對賬單3.注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷，受下列（）因素的影響。A.重要性評估水平B.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險C.總體規(guī)模D.審計意見類型4.注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，需要特殊考慮的內(nèi)容有（）。A.使用被審計單位生成信息時的考慮B.證據(jù)相互矛盾時的考慮C.對文件記錄可靠性的考慮D.獲取審計證據(jù)時對成本的考慮5.注冊會計師對審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的特殊考慮中，正確的有（）。A.如果識別出文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方函證，或考慮利用專家的工作B.如果實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，且針對信息的完整性和準(zhǔn)確性獲取審計證據(jù)是所實施審計程序本身不可分割的組成部分，則可以與所實施的審計程序同時進行C.如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則注冊會計師無需考慮信息對審計目的而言是否足夠精確和詳細D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系6.注冊會計師可以運用觀察程序來獲取下列與（）有關(guān)的審計證據(jù)。A.內(nèi)部控制的執(zhí)行 B.內(nèi)部控制的設(shè)計C.被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點 D.業(yè)務(wù)經(jīng)營活動7.下列審計程序中，可以用于風(fēng)險評估程序的有（）。A.詢問B.分析程序C.觀察D.檢查8.在作出函證決策時，注冊會計師考慮的因素有（）。A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險B.被詢證者對函證事項的了解C.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿D.預(yù)期被詢證者的客觀性9.下列各項中，屬于影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素有（）。A.被詢證者可能不愿意承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任B.被詢證者可能以不同幣種核算交易C.回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營活動的重要部分D.被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時間10.注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證時，能夠為應(yīng)收賬款的（）認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)。A.存在 B.計價和分?jǐn)侰.權(quán)利和義務(wù)D.截止11.在確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應(yīng)該考慮的因素有（）。A.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境 B.被審計單位管理層的要求C.函證賬戶或交易的性質(zhì) D.被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法12.當(dāng)同時存在下列（）情況時，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。A.重大錯報風(fēng)險評估為高水平 B.涉及大量余額較小的賬戶C.預(yù)期不存在大量的錯誤 D.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證13.對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施的審計程序包括（）。A.了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員B.確認(rèn)處理詢證函人員的身份C.確認(rèn)處理詢證函人員的權(quán)限D(zhuǎn).觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函14.如果注冊會計師收到的詢證函回函與被審計單位的財務(wù)報表不符，則下列說法中，正確的有（）。A.不符事項表明財務(wù)報表存在錯報B.不符事項可能顯示被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷C.不符事項可以為注冊會計師判斷類似的被詢證者回函的質(zhì)量提供依據(jù)D.不符事項可能是由于函證程序的計量或書寫錯誤造成的15.在函證過程中，注冊會計師應(yīng)對舞弊風(fēng)險跡象保持警覺。下列各項中表明存在舞弊風(fēng)險跡象的有（）。A.管理層堅持以特定方式發(fā)送詢證函B.位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同C.提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行賬面記錄不一致D.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函16.在下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為適合運用分析程序的是（）。A.營業(yè)外支出B.營業(yè)收入C.應(yīng)付職工薪酬D.固定資產(chǎn)的累計折舊17.注冊會計師在風(fēng)險評估過程中運用分析程序，以下表述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.在對內(nèi)部控制的了解中，分析程序是必不可少的B.分析程序可以與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用C.所使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，并輔之以賬戶余額變化的分析D.與實質(zhì)性分析程序相比，所進行的分析和調(diào)查的范圍并不足以提供很高的保證水平18.注冊會計師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，需要考慮的因素有（）。A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息的完整、準(zhǔn)確和有效19.實質(zhì)性分析程序中，在評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.對實質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性B.信息可分解的程度C.財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性D.被審計單位作出的預(yù)期20.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性答案與解析一、單項選擇題1. 【答案】C【解析】選項ABD屬于會計記錄中含有的信息。2. 【答案】D【解析】會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。3. 【答案】A【解析】獲取更多數(shù)量的審計證據(jù)不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷，選項A錯誤。4. 【答案】A【解析】只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)，選項A不正確。5. 【答案】B【解析】從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，會議記錄是內(nèi)部證據(jù)，保險公司證明屬于外部證據(jù)，選項A不正確；以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，選項C不正確；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠，注冊會計師觀察得到的證據(jù)屬于直接獲取的審計證據(jù)，詢問得到的證據(jù)屬于間接獲取的審計證據(jù)，選項D不正確。6. 【答案】C【解析】低估表示應(yīng)付賬款記錄不完整，低估的部分沒有記錄在賬上，因此測試已記錄的應(yīng)付賬款是查不出被低估的部分。如果測試應(yīng)付賬款的低估，相關(guān)的審計程序可能是測試期后支出、未支付發(fā)票、供應(yīng)商結(jié)算單等。7. 【答案】D【解析】審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷，選項A錯誤；注冊會計師應(yīng)當(dāng)對可能是偽造的某些文件，或文件記錄中的某些條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查，選項B錯誤；注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序,選項C錯誤。8. 【答案】C 【解析】ABD屬于被審計單位內(nèi)部證據(jù)，C是來源于被審計單位外部，因此可靠性通常最強。9. 【答案】D 【解析】重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計證據(jù)，可靠性最強。10.【答案】C【解析】觀察獲取的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項A錯誤；實地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，但是不能證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，選項B錯誤；函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項C正確；重新計算是指對金額的核算，不可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，選項D錯誤。11. 【答案】A【解析】選項B，函證不必僅僅局限于賬戶余額，還可以函證交易條款或交易“背后協(xié)議”等；選項C，詢問程序作為其他審計程序的補充，廣泛應(yīng)用于整個審計過程中，不僅限于風(fēng)險評估程序；選項D，針對某些事項，注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)。12. 【答案】A【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實施函證。 13. 【答案】D【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。14. 【答案】D【解析】對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對剩余期間獲取進一步的審計證據(jù)。15. 【答案】C【解析】積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他信息的，一種是不列明賬戶余額或其他信息的，選項A不正確；采用積極的函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)，選項B錯誤；注冊會計師可以將兩種函證方式結(jié)合使用，選項D錯誤。16.【答案】B【解析】選項B錯誤，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制。17. 【答案】C【解析】在特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊會計師可能認(rèn)為要求被詢證者澄清或?qū)で蠓梢庖娛沁m當(dāng)?shù)模ㄟx項C錯誤）?；睾写嬖诿庳?zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性（選項A、B、D正確）。18. 【答案】D【解析】如果說的是被審計單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商，那么被詢證者缺乏獨立性，進而存在舞弊風(fēng)險跡象，可是這里說被審計單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一，表明被審計單位在被詢證者處并沒有較強的話語權(quán)，由此選項D不存在舞弊風(fēng)險跡象。19. 【答案】D【解析】分析程序是分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查。20. 【答案】C【解析】在總體復(fù)核中運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項A錯誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項B錯誤；在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財務(wù)報表層次，選項D錯誤。二、多項選擇題1. 【答案】AB【解析】選項C，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)來看是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性；選項D，如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。2. 【答案】BD【解析】選項AC屬于其他信息，不是會計記錄中含有的信息。3. 【答案】ABC【解析】注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷受到重要性評估水平、與特定認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險、總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性的交易的影響，選項ABC正確；審計意見類型是以審計證據(jù)為基礎(chǔ)的，因此審計意見類型并不能影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍,選項D不正確。4. 【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。5. 【答案】ABD【解析】如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則獲取的審計證據(jù)的適當(dāng)性受到該信息對于審計目的而言是否足夠精確和詳細的影響，因此注冊會計師需要考慮信息的精確和詳細程度。6. 【答案】ACD【解析】內(nèi)部控制的設(shè)計情況應(yīng)運用檢查等程序獲得。7. 【答案】ABCD【解析】在風(fēng)險評估程序中，可以將觀察、檢查、詢問和分析程序結(jié)合使用。8. 【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。9. 【答案】ABCD【解析】影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素除以上四點外，還包括被詢證者可能對因回復(fù)詢證函而可能承擔(dān)的法律責(zé)任有所擔(dān)心。