預(yù)算編制案例

銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃生產(chǎn)預(yù)算(對于貿(mào)易公司來說是商品采購預(yù)算)直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃損益表計(jì)劃資產(chǎn)負(fù)債表,舉例:某企業(yè)總預(yù)算由以下10預(yù)算組成,銷售預(yù)測應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個因素,公司以往銷售量,未提貨的訂單,宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括利率水平以及對可支配收入和國民生產(chǎn)總值以及就業(yè)率和物價(jià)水平的預(yù)測,預(yù)算期內(nèi)公司的產(chǎn)品定價(jià)政策,預(yù)算期內(nèi)公司的營銷計(jì)劃,公司的市場份額,公司所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境售預(yù)計(jì)，以及行業(yè)內(nèi)的競爭態(tài)勢。包括對全行業(yè)的產(chǎn)品銷,銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃,凱泰公司2003年的公司計(jì)劃全年銷售100,000支產(chǎn)品，其中一季度1萬支，二季度3萬支，三季度4萬支，四季度2萬支。售價(jià)20元/支。,銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃,銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃,銷售預(yù)算完成后，接下來要編制貨款回收計(jì)劃，這一計(jì)劃是編制現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)。預(yù)期現(xiàn)金回收量包括上個會計(jì)期賒銷給客戶的貨款和當(dāng)期發(fā)生當(dāng)期要收回的貨款。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，凱泰公司本季發(fā)生的銷售有70能夠于當(dāng)季收回貨款，而余下30要待下個季度方能收回。年初應(yīng)收帳款余額為90，000元。,銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃,現(xiàn)金回收計(jì)劃表,生產(chǎn)預(yù)算(對于貿(mào)易公司來說是商品采購預(yù)算),這里需要注意的是，公司每季的產(chǎn)品需要量與計(jì)劃期末存貨水平有關(guān)，因此要精心安排存貨計(jì)劃。存貨過多占用資金過多，并可能導(dǎo)致倉儲問題，存貨不足則會影響產(chǎn)品銷售，并可能給下期生產(chǎn)增加壓力。凱泰公司管理層認(rèn)為該公司的每季末存貨保持在下一季銷售量的20的水平比較合適。下年一季度計(jì)劃生產(chǎn)15000支。公司既不會付出過多的存貨成本，也不會發(fā)生太多的存貨不足成本。,生產(chǎn)預(yù)算(對于貿(mào)易公司來說是商品采購預(yù)算),生產(chǎn)預(yù)算表：表4-2單位：支,生產(chǎn)預(yù)算(對于貿(mào)易公司來說是商品采購預(yù)算),直接材料預(yù)算,凱泰公司的直接材料預(yù)算表。凱泰公司的主材料是糖，凱泰公司的管理層希望每季末能保持相當(dāng)于下季度生產(chǎn)量的10的存貨。原材料的單位成本為0.2元/千克。制訂直接材料預(yù)算時，還需要編制采購原材料的付款計(jì)劃與之配套。,直接材料預(yù)算,凱泰公司直接材料預(yù)算表43,直接材料預(yù)算,直接材料預(yù)算,根據(jù)分析，凱泰公司本季發(fā)生的材料采購有50在當(dāng)月付清，而余下50要待下個季度支付。年初應(yīng)付帳款余額為25800元。,付款計(jì)劃表,直接材料預(yù)算,直接人工預(yù)算,管理層是計(jì)劃根據(jù)各季度工作量變化隨時調(diào)整用工量的。單位產(chǎn)量直接工時0.8(小時/支)，單位小時直接人工成本7.5(元/小時)。,直接人工預(yù)算44,直接人工預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算是有關(guān)直接材料和直接人工以外的其它所有生產(chǎn)成本的計(jì)劃。在制訂預(yù)算過程中，應(yīng)當(dāng)將制造費(fèi)用成本按照成本習(xí)性進(jìn)行分類，并依據(jù)預(yù)定的加工費(fèi)用率將本期的加工費(fèi)用分配到產(chǎn)品中去。在凱泰公司，可變制造費(fèi)用為每小時2元，直接人工費(fèi)每季固定加工費(fèi)用為60600元，其中有15000元為折舊費(fèi)。所有需要支付現(xiàn)金的費(fèi)用成本都在當(dāng)季支付了現(xiàn)金。凱泰公司的加工費(fèi)用預(yù)算見表45。,制造費(fèi)用預(yù)算,表45單位：元,制造費(fèi)用預(yù)算,期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算,凱泰公司的單位產(chǎn)品成本為13元，3元直接材料成本，6元直接人工成本以及4元加工費(fèi)用成本。為方便起見，將制造費(fèi)用成本以直接人工工時為基礎(chǔ)分配到產(chǎn)品中去。,期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算,銷售及管理費(fèi)用預(yù)算,銷售與管理費(fèi)用預(yù)算是對加工費(fèi)用以外的其它費(fèi)用的預(yù)算，一家大公司的預(yù)算常常是根據(jù)各部門負(fù)責(zé)人或其它人員給出的銷售與管理費(fèi)用預(yù)算匯總而成的，例如，市場部經(jīng)理應(yīng)提交廣告宣傳費(fèi)預(yù)算，計(jì)劃預(yù)算期內(nèi)廣告費(fèi)的具體用途以及廣告宣傳總成本金額。凱泰公司廣告費(fèi)每季度20000元。管理人員工資每季度55000元。保險(xiǎn)費(fèi)二季度1900元，三季度37750元，折舊每季度10000元。財(cái)產(chǎn)稅四季度18150元。表47是凱泰公司的銷售與管理費(fèi)用預(yù)算。,銷售及管理費(fèi)用預(yù)算,銷售及管理費(fèi)用預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算中幾乎囊括了前面我們介紹的幾張預(yù)算表中所有數(shù)據(jù)?，F(xiàn)金預(yù)算由四個主要部分組成1收款部分2付款部分3現(xiàn)金余富或不足4融資部分現(xiàn)金余富部分或不足部分是這樣計(jì)算出來的：期初現(xiàn)金余額XXXX加收款額XXXX融資前可用現(xiàn)金XXXX減付款額XXXX現(xiàn)金余富或不足XXXX在預(yù)算中，凱泰公司會計(jì)人員假定公司憑銀行授信額得的貸款一律為年息10。凱泰公司的預(yù)算中規(guī)定所有貸款在當(dāng)年年底都要還清