會計工作職責

演講稿 工作總結 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案會計工作職責 出納工作職責 一、要認真審查各種報銷或支出的原始憑證，未經(jīng)審批的票據(jù)一律不得報支，對不合法違反國家規(guī)定或有誤差的的憑證，要拒絕辦理報銷手續(xù)。 二、要根據(jù)原始憑證編寫記賬憑證，做到內(nèi)容齊全、數(shù)字準確、摘要清楚、簽名完整、符合記賬要求，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款 日記賬帳，并日清月結，賬款相符，并結出余額。登記完畢將憑證轉會計處記賬，并定期與會計做好核對工作。， 三、嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，逐日盤點庫存現(xiàn)金，保持現(xiàn)金實存與現(xiàn)金帳面一致。 四、負責到銀行辦理銀行存款和現(xiàn)金領取及結算工作。每月5日之前收取支票回單、月末對帳單，并填寫收支明細，做好后交給會計。 五、現(xiàn)金往來必須當面點清，提付現(xiàn)金外出購貨不得超過規(guī)定限額，使用轉帳必須有批準手續(xù)，按規(guī)定數(shù)額使用，并隨時結清帳目。 六、負責作好工資、獎金、醫(yī)藥費的造冊發(fā)放工作。 七、及時核對銀行存款，及時與銀行對帳，作好銀行對帳調(diào)節(jié)表，做到帳款相符，不出差錯。 八、加強安全防范意識和安全防范措施，認真管好現(xiàn)金、各種印章、空白支票、空白收據(jù)及其他證券。向銀行送付較大數(shù)額現(xiàn)金，必須兩人同行， 每天保留現(xiàn)金不得超過規(guī)定數(shù)額，謹防意外。 九、負責支票簽發(fā)管理，不得簽發(fā)空頭支票，按規(guī)定設立支票領用登記簿。 十、每星期填報資金收入及支出的明細表。 會計工作職責 一、認真審核原始憑證，對違反規(guī)定或不合格的憑證應拒絕入帳。負責記好總帳及各種明細帳目。做到手續(xù)完備、數(shù)字準確、登記及時、帳面清楚。 二、按財務制度規(guī)定正確核算利潤。負責編制月、季、年終資產(chǎn)負債表、損益表等有關報表。按期填報審計報表，認真自查，按時報送會計資料。 三.按期繳納各種稅款。 四、定期核對固定資產(chǎn)帳目，作到帳物相符。 五、按照國家會計制度規(guī)定，定期裝訂會計憑證、帳簿、表冊等，妥善保管會計憑證、帳簿、報表等檔案資料并存檔。當年會計檔案由會計人員 保管，往年會計檔案由檔案室保管。 六、協(xié)助出納作好工資、獎金的發(fā)放工作。 七、負責掌管財務印章，嚴格控制支票的簽發(fā)。 八、對本單位各項業(yè)務收支實行會計監(jiān)督，監(jiān)督、檢查本單位有關部門的財務收支、資金使用和財產(chǎn)保管，收發(fā)計量、檢驗等工作。 九、嚴格執(zhí)行國家各項財經(jīng)制度，遵守費用開支標準，對違反財經(jīng)紀律和財會制度的行為，有權拒絕付款、報銷和拒絕執(zhí)行，并向本單位領導人或上級機關報告。一、名詞解釋審計過程 審計業(yè)務約定書 審計準則 屬性抽樣內(nèi)部控制 審計工作底稿 重要性 審計抽樣 審計風險二、判斷題1. 審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權屬于該審計人員。（ ）2. 由于固定資產(chǎn)的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計人員都應要求被審計單位進行全面盤點。（ ）3賒銷未入賬，應收賬款的存在性受影響。（ ）4注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應當獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多。（ ）5客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎上，所以說，審計證據(jù)在一般情況下數(shù)量越多越好。（ ）6屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實質(zhì)性測試。（ ）7.在銷貨業(yè)務中，測試真實性目標時，起點應是發(fā)貨憑證；測試完整性目標時，起點應是明細賬。（ ）8.即使某一應付賬款明細賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（ ）9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審計業(yè)務。（ ）10. 通過實地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權。（ ）作業(yè)題：簡答：1什么是審計業(yè)務約定書？其主要內(nèi)容如何？在簽訂審計業(yè)務約定書前，會計師事務所應作哪些準備？2. 對應收賬款進行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可采取何種替代程序？3審計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。4什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？5. 簡述具體審計目標的內(nèi)容及其與被審計單位管理當局認定的關系。教材P282 業(yè)務題一、名詞解釋1、審計過程：P632、審計業(yè)務約定書：P643、審計準則:：P20審計準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審計業(yè)務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論。新的審計準則包括以下六方面的內(nèi)容：一般原則與責任，風險評估以及風險的應對，審計證據(jù)、利用其他主體的工作、審計結論與報告、特殊領域，共41條。4、屬性抽樣：P1565、內(nèi)部控制：P1216、審計工作底稿：P1457、重要性：P1098、審計抽樣：P1539、審計風險：P95二、判斷題1. 審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權屬于該審計人員。（錯）P1492. 由于固定資產(chǎn)的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計人員都應要求被審計單位進行全面盤點。（錯）P2303賒銷未入賬，應收賬款的存在性受影響。（錯）P1994注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應當獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多。（錯）P1405客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎上，所以說，審計證據(jù)在一般情況下數(shù)量越多越好。（錯）P1406屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實質(zhì)性測試。（對）P1567.在銷貨業(yè)務中，測試真實性目標時，起點應是發(fā)貨憑證；測試完整性目標時，起點應是明細賬。（錯）P1998.即使某一應付賬款明細賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（對）P2259.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審計業(yè)務。（錯）P14910. 通過實地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權。（錯）三、簡答題：1、什么是審計業(yè)務約定書？其主要內(nèi)容如何？在簽訂審計業(yè)務約定書前，會計師事務所應作哪些準備？審計業(yè)務約定書，是會計師事務所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合約。審計業(yè)務約定書一般應包括以下基本內(nèi)容：（1）財務報表審計的目標；（2）管理層對財務報表的責任；（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度；（4）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的審計準則（5）執(zhí)行審計工作的安排；（6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式；（7）審計不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險；（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息；（10）管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認；（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；（12）審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排；（13）違約責任；（14）解決爭議的方法；（15）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。在簽訂審計業(yè)務約定書前，會計師事務所應做的工作：A)初步了解被審計單位的基本情況，評價其可審性。會計師事務所在接到委托人的委托審計要求后，首先需要對被審計單位的基本情況進行初步了解，然后在此基礎上決定是否接受委托。注冊會計師應當初步了解審計業(yè)務的環(huán)境，包括業(yè)務月定事項、審計對象特征、使用標準、預期使用者的要求、責任方及其環(huán)境的相關特征，以及可能對業(yè)務產(chǎn)生影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項，以此為基礎，評價客戶的可審性。B)評價會計師事務所的勝任能力，主要包括兩個方面：一是評價執(zhí)行審計的能力；二是評價獨立性。2、對應收賬款進行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可采取何種替代程序？函證的目的是確定應收賬款的真實性、所有權和估價的正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售業(yè)務中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證可以比較有效地證明應收賬款及相關債務人的存在性和被審計單位記錄的可靠性。函證分為兩種方式：肯定式函證和否定式函證?？隙ㄊ胶C適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯、爭議等問題的賬戶。否定式函證適用于以下情況：固有風險和控制風險都比較低；預計錯誤率比較低；欠款金額小的債務人數(shù)量很多；沒有理由認為被函證對象對不一致的情況不予以回復。對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可采取替代程序。替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發(fā)票副本等憑證；審查資產(chǎn)負債表日后的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。3、計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。審計報告的基本要素：標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師簽名及蓋章、會計師事務所的名稱、地址和蓋章、報告日期。審計報告按意見類型分為標準審計報告（即標準無保留意見的審計報告）和非標準審計報告。非標準審計報告包括帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告又包括保留意見、否定意見和無法表達意見三種意見類型的審計報告。出具標準無保留意見的審計報告的條件：A)注冊會計師已經(jīng)按照獨立審計準則的要求執(zhí)行了審計業(yè)務，且未受任何限制和阻礙B)被審計單位財務報表按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C)沒有必要對審計報告增加說明段出具帶強調(diào)事項段的無保留審計意見報告的條件：A)可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性B)存在可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項C)被審計單位不以持續(xù)經(jīng)營基礎編制財務報表D)管理層因期后事項修改財務報表E)當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要F)含有已審計財務報表的文件中的其他信息與已審財務報表存在重大不一致出具保留意見審計報告的條件注冊會計師經(jīng)過審計后，如果認為被審計單位財務報表整體是公允的，但還存在下列情況之一時，A)會計政策的選用、會計估計的確定或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不致于出具否定意見的審計報告B)因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖然影響重大，但不致于出具無法表示意見的審計報告出具否定意見審計報告的條件注冊會計師經(jīng)審計后，認為被審計單位財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應當出具否定意見的審計報告出具無法表示意見審計報告的條件如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以致無法對財務報表是否公允反映形成審計意見，應當出具無法表示意見的審計報告4、什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？分析性程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作做出評價 。其目的在于了解被審計單位及其環(huán)境，并評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表中的異常變化，或者預期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識別存在潛在的重大錯報風險的領域，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項。分析性程序可以在不同的層次上加以應用，既可以在審計的計劃階段運用，也可以在審計的實施階段和完成階段運用5、簡述具體審計目標的內(nèi)容及其與被審計單位管理當局認定的關系。具體審計目標的內(nèi)容：第一類：與各類交易和事項相關的審計目標真實性：確認已記錄的交易是真實的，該目標是由發(fā)生認定推導而來的。完整性：確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。準確性：確認已發(fā)生的交易是按正確金額反映，該目標是由準確性認定推導而來的。截 止：確認接近于資產(chǎn)負債日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g，該目標是由截止認定推導而來的。分 類：確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類，該目標是由分類認定推導而來的。第二類：與期末賬戶余額相關的審計目標存 在：確認已記錄的金額確實存在，該目標是由存在認定推導而來的。權利與義務：確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務，該目標是由權利與義務認定推導而來的。完整性：確認已存在的金額均已記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。計價與分攤：確認資產(chǎn)、負債、所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄，該目標是由計價與分攤認定推導而來的。第三類：與列報相關的審計目標發(fā)生及權利與義務：確認披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關，該目標是由發(fā)生及權利與義務認定推導而來的。完整性：確認所有應當包括在財務報表中的披露均已包括，該目標是由完整性認定推導而來的。分類和可理解性：確認財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容清楚，該目標是由分類和可理解性認定推導而來的。準確性和計價：確認財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當，該目標是由準確性和計價認定推導而來的。管理當局的認定是指被審計單位管理當局對財務報表各組成要素的確認、計量、列報所作的各種明確的或暗示的表達。一般審計目標是基于被審計單位管理當局認定的考慮而具體確立的，注冊會計師的基本職責就在于確定被審計單位管理當局對其會計報表的認定是否恰當。四、業(yè)務題：教材P282 1、庫存現(xiàn)金應有數(shù)=現(xiàn)金日記賬余額832.1-已付未記賬款（200+140）+已收未記賬款135.24=627.34，等于現(xiàn)金實有數(shù)。2、2007年1月20日現(xiàn)金日記賬余額832.1+1月1日-20日總支出2580-總收入2350=1062.1，等于2006年12月31日資產(chǎn)負債表中庫存現(xiàn)金數(shù)。3、提出意見：1)貨幣資金的支出必須經(jīng)過授權。（王剛借140元未經(jīng)批準）2)貨幣資金的收入和支出應及時、準確入賬。（王原10.4借差旅費200元未入賬）3)貨幣資金的留存應在限額范圍之內(nèi)。審計作業(yè)題（綜合共享上的答案，紅色字體的不確定是否正確，僅供參考）。一、名詞解釋1、審計過程：是審計機構和審計人員在審計活動中，辦理審計事項時自始至 終必須遵循的工作順序，也就是審計工作從開始到結束的基本工作步驟及其內(nèi)容。（P63）2、審計業(yè)務約定書：是會計師事務所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合約。（P64或課件4章18）3、審計準則：用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審計業(yè)務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論。（P20或課件2章18）4、屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特 征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。（P156）5、內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律、法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。（P121）6、審計工作底稿：是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中形成的審計工作記錄。它是審計證據(jù)的載體和形成審計結論、發(fā)表審計意見、出具審計報告的直接依據(jù)，也是評價考核審計人員專業(yè)能力、工作業(yè)績、知識水平和行業(yè)監(jiān)督機構檢查業(yè)務質(zhì)量、明確審計責任的重要依據(jù)。（P145）7、重要性：如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。重要性是根據(jù)外部使用者來確定的；重要性的確定需要運用職業(yè)判斷；重要性是一個相對概念。（P109或課件6章45）8、審計抽樣：是指審計人員在審計過程中，從審計對象總體中選取一定數(shù)量 的項目（即樣本），并根據(jù)樣本項目的特征推斷總體項目特征的方法。（P153）9、審計風險：審計風險有廣義和狹義之分。廣義的審計風險是指審計主體由于從事審計業(yè)務招致?lián)p失的可能性；狹義的審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性，即注冊會計師作出錯誤結論的可能性。（P95或課件6章17）二、判斷題1. 審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權屬于該審計人員。（）P1492. 由于固定資產(chǎn)的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計人員都應要求被審計單位進行全面盤點。（）P2303賒銷未入賬，應收賬款的存在性受影響。（）P1994注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應當獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多。（）P1405客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎上，所以說，審計證據(jù)在一般情況下數(shù)量越多越好。（）P1406屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實質(zhì)性測試。（）P1567.在銷貨業(yè)務中，測試真實性目標時，起點應是發(fā)貨憑證；測試完整性目標時，起點應是明細賬。（）P1998.即使某一應付賬款明細賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（）P2259.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審計業(yè)務。（）P14910. 通過實地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權。（）三、簡答：1. 什么是審計業(yè)務約定書？其主要內(nèi)容如何？在簽訂審計業(yè)務約定書前，會計師事務所應作哪些準備？（P64或課件4章18）答：是會計師事務所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合約。主要內(nèi)容：（1）財務報表審計的目標； （2）管理層對財務報表的責任； （3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度； （4）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的審計準則 （5）執(zhí)行審計工作的安排； （6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式； （7）審計不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險； （8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息； （10）管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認； （11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密； （12）審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排； （13）違約責任； （14）解決爭議的方法；（15）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。在簽訂審計業(yè)務約定書前，會計師事務所應作以下準備： （1）明確審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍； （2）初步了解被審計單位的基本情況，評價其可審性； （3）會計師事務所評價專業(yè)的勝任能力（一、執(zhí)行審計能力；二、獨立性）； （4）商定審計收費； （5）明確審計單位應協(xié)助的工作。2. 對應收賬款進行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可采取何種替代程序？（P205-P206）（P208）答：應收賬款進行函證的目的是：確定應收賬款的真實性、所有權和估價的正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其他有關人員在銷售業(yè)務中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證可以比較有效地證明應收賬款及相關債務人的存在性和被審計單位記錄的可靠性。函證分為：肯定式函證和否定式函證。 （1）肯定式函證,也稱積極式函證，是指無論函證的內(nèi)容與被函證人的記錄是否一致，都要予以回復的函證方式。 （2）否定式函證，也稱消極式函證，是指只有在函證的內(nèi)容與被函證人的記錄不一致時，才予以回復的函證方式?？隙ㄊ胶C適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯、爭議等問題的賬戶。否定式函證適用于以下情況：固有風險和控制風險都比較低；預計錯誤率比較低；欠款金額小的債務人數(shù)量很多；沒有理由認為被函證對象對不一致的情況不予以回復。對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可以采取替代程序，替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發(fā)票副本等憑證；審查資產(chǎn)負債表日的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。3審計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。（P308-P315）答：審計報告的基本要素：（1）標題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對財務報表的責任段；（5）注冊會計師的責任段；（6）審計意見段；（7）注冊會計師簽名及蓋章；（8）會計師事務所的名稱、地址和蓋章；（9）報告日期。審計報告按意見類型分為：標準審計報告（即標準無保留意見的審計報告）和非標準審計報告。非標準審計報告包括帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告又包括保留意見、否定意見和無法表示意見三種意見類型的審計報告。1、出具標準無保留意見的審計報告條件： （1）注冊會計師已經(jīng)按照獨立審計準則的要求執(zhí)行了審計業(yè)務，且未受任何限制和阻礙。 （2）被審計單位財務報表按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （3）沒有必要對審計報告增加說明段。2、出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的條件： （1）對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮； （2）重大不確定事項； （3）被審計單位不以持續(xù)經(jīng)營基礎編制財務報表； （4）管理層因期后事項修改財務報表； （5）比較數(shù)據(jù)； （6）含有已審計財務報表的文件中的其他信息與已審財務報表存在重大不一致；3、出具保留意見審計報告的條件： （1）會計政策的運用、會計估計的確定或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。 （2）因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。4、出具否定意見審計報告的條件： 注冊會計師經(jīng)審計后，認為被審計單位財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況時，才應使用否定意見。5、出具無法表示意見審計報告的條件： 如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以致無法對財務報表是否公允反映形成審計意見，應當出具無法表示意見的審計報告。4什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？（P143）答：分析性程序：是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作做出評價 。分析性程序的目的在于：了解被審計單位及其環(huán)境，并評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表中的異常變化，或者預期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識別存在潛在的重大錯報風險的領域，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項。運用范圍：分析性程序可以在不同的層次上加以應用，既可以在審計的計劃階段運用，也可以在審計的實施階段和完成階段運用。5. 簡述具體審計目標的內(nèi)容及其與被審計單位管理當局認定的關系。（P62）答：具體審計目標的內(nèi)容：第一類：與各類交易和事項相關的審計目標（1）真實性：確認已記錄的交易是真實的，該目標是由發(fā)生認定推導而來的。（2）完整性：確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。（3）準確性：確認已發(fā)生的交易是按正確金額反映，該目標是由準確性認定推導而來的。（4）截止：確認接近于資產(chǎn)負債日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g，該目標是由截止認定推導而來的。（5）分類：確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類，該目標是由分類認定推導而來的。第二類：與期末賬戶余額相關的審計目標（1）存 在：確認已記錄的金額確實存在，該目標是由存在認定推導而來的。（2）權利與義務：確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務，該目標是由權利與義務認定推導而來的。（3）完整性：確認已存在的金額均已記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。（4）計價與分攤：確認資產(chǎn)、負債、所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分