個人所得稅-講解-PPT課件

. 1、個人所得稅法，2、內(nèi)容概要，個人所得稅納稅人個人所得稅率計算個人所得稅優(yōu)惠個人所得稅征收管理，3，2、個人所得稅納稅人、中國個人所得稅納稅人包括居住在中國國內(nèi)的人、不居住在中國國內(nèi)而從中國國內(nèi)取得收入的人、中國國內(nèi)公民、在中國取得收入的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。 居民納稅人不是居民納稅人，4、(1)居民納稅人1 .在中國境內(nèi)有住所的人，即因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系習(xí)慣居住在中國境內(nèi)的人。 (1)居住地標(biāo)準(zhǔn)： 戶籍/國籍(2)居住時間標(biāo)準(zhǔn)在中國境內(nèi)居住1年以上的個人臨時出境的天數(shù)扣除： 2、個人所得稅納稅人、5、2、個人所得稅納稅人；(2)非居民納稅人1 2 .在中國境內(nèi)沒有住所，在中國境內(nèi)居住不到1年的自然人3 .在我國境內(nèi)沒有住所，居住1年以上，在納稅年度內(nèi)一次3354個人納稅人。6、3、個人所得稅應(yīng)納稅、工資、工資收入個人單位生產(chǎn)、經(jīng)營收入向企業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營收入勞動報酬收入原稿報酬收入的版稅收入、紅利、紅利所得財產(chǎn)租賃收入轉(zhuǎn)讓收入的偶然收入等收入，7、(1)應(yīng)納稅收入的類別1 .工資、工資收入， 個人通過工作或雇傭取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動紅利、津貼、補助金以及與工作或雇傭相關(guān)的其他收入。 (1)工資基本范圍基本工資、工齡工資、職務(wù)工資各種補助金、津貼獎金、年終工資、勞動定額雇傭的其他收入、三、個人所得稅課稅對象、8 (1)課稅所得的類別(2)不屬于工資工資的項目差旅費津貼、 暴食津貼按規(guī)定支付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金獨生子女津貼、保育補助費住房津貼家屬的副食津貼、3、個人所得稅應(yīng)納稅、9、3、個人所得稅應(yīng)納稅(1)所得稅的類別2 .個人工商店的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(1)個人工商店工業(yè)、 手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營得到的收入(2)個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事學(xué)業(yè)、醫(yī)療、咨詢及其他有償服務(wù)活動得到的收入(3)其他個人從事個人工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營得到的收入(4)上述個人商店和個人得到的生產(chǎn)、經(jīng)營、10、3、個人所得稅應(yīng)納稅；(1)應(yīng)納稅收入的類別3 .企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營收入，是指個人承包經(jīng)營、承包經(jīng)營及轉(zhuǎn)賣收入，包括個人每月或每月獲得的工資、工資性質(zhì)的收入。、11、3、個人所得稅應(yīng)納稅；(1)應(yīng)納稅收入的類別4 .勞動報酬收入(1)主要類型(2)勞動報酬的主要特征3354個人的獨立性：提供勞動的行為是個人行為，任何組織或個人3354小時的不穩(wěn)定性或不代表臨時3354人事關(guān)系的非雇傭性；12、3、 個人所得稅的應(yīng)納稅對象(1)應(yīng)納稅收入的類別(3)勞動報酬和工資的差異勞動關(guān)系在提供勞動力的性質(zhì)上不同，13，3，個人所得稅應(yīng)納稅對象，(1)應(yīng)納稅收入的類別5 .稿件報酬收入6 .版稅收入7 .利息、股息、 紅利收入8 .財產(chǎn)租賃收入9 .財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入10 .偶然收入11 .其他收入14三、個人所得稅征稅對象，(二)所得所在地的判定1 .所得所在地的基本原則(一)工資、工資、勞務(wù)收入： 勞務(wù)提供地(二)生產(chǎn)、經(jīng)營收入生產(chǎn)、經(jīng)營地(三)財產(chǎn)租賃收入租賃財產(chǎn)使用地(四) 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得動產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓地不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地，15三，個人所得稅課稅對象，(5)專利權(quán)使用費專利權(quán)用地(6)利息，股息和紅利公司所在地(7)偶然支付所得的發(fā)生地，16，3，個人所得稅課稅對象，(3)收入的表現(xiàn)形式和金額的確定(1) 收入為實物形式(2)收入為有價證券形式(3)收入為其他形式的經(jīng)濟利益時，17、3、個人所得稅應(yīng)納稅對象，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，計算所得稅時允許扣除費用的項目有哪些a .利息、紅利、紅利b .原稿費收入c .偶然收入d .工資、工資收入、18、4、個人所得稅稅率、個人所得稅稅率是個人所得稅稅稅額與應(yīng)納稅收入的比率工資和工資收入應(yīng)用7級的超額累進稅率，并按照每個月的應(yīng)納稅收入計算應(yīng)納稅。 (表1 )個體經(jīng)營者的生產(chǎn)、經(jīng)營收入和向企業(yè)經(jīng)營者承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營收入適用5級超額累進稅率。 比例稅率。 19、工資累進稅率：20、個人工商店承包經(jīng)營所得稅表、21、5、個人所得稅計算、個人所得稅實施區(qū)段扣除、區(qū)段匯率、區(qū)段征收的征收方法。 工資、工資所得部分的個人所得稅額=應(yīng)納稅所得稅率-速算扣除數(shù)個人事業(yè)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個人所得稅額=應(yīng)納稅所得稅率-速算扣除數(shù)企業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得的個人所得稅額=應(yīng)納稅所得稅率-速算扣除數(shù)利率、紅利、紅利所得、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入偶然收入與其他收入的個人所得稅額=收入20%、22、5，個人所得稅的計算，(1)工資收入稅額的計算1 .每月征收2 .費用扣除基準(zhǔn)3 .應(yīng)稅收入=每月工資收入-3500元稅額=應(yīng)稅收入稅率-速算扣除，23， 張某自2011年底公司以下收入：交通費津貼2000元，獨生子女津貼200元，工資1500元，獎金2500元，購買該公司股票紅利400元，張某的工資應(yīng)該支付個人所得稅嗎？24、獨生子女津貼、差旅費津貼不在工資、工資收入范圍內(nèi)，年終獎金和勞動分配不論種類和取得情況，一律按工資、工資收入征稅。因此，張某的工資，工資總收入=1500 2500 400=4400元應(yīng)納稅收入=4400-3500元=900元應(yīng)納稅額=9003%=27元、25元、5元，個人所得稅的計算，3 .年度獎金的稅收計算方式(1)適用范圍(2)計算方式： 單獨月薪，工資收入計算稅： 稅率的決定26 五、在個人所得稅的計算中，如果某單位郭先生2008年12月獲得工資3000元，同時獲得年終大獎120500元，郭先生應(yīng)在12月支付個人所得稅嗎？(1)年終獎金當(dāng)月工資不到3500元， 應(yīng)扣除當(dāng)月工資收入與費用扣除額的差額： 120500-(3500-3000)=120000元(2)年終獎金稅率決定： 12000012=10000元，因此適用稅率為25%稅額=12000025%-375元=23625元、27、5，個人所得稅的計算(2)個人事業(yè)者計算經(jīng)營收入稅額1 .公式：個人企業(yè)生產(chǎn)，經(jīng)營收入稅額=應(yīng)納稅率-速算除數(shù)(1)應(yīng)納稅額=收入總額-成本，費用和損失，28，5，個人所得稅計算，劉先生是從事飲食服務(wù)的個人企業(yè)，2007年獲利100000元，其中勞動者工資15000元，經(jīng)營費用1000元劉先生本月應(yīng)支付多少個人所得稅=所得總額-費用-損失=100000-15000-10000-12000-2000-350012=19000元本月應(yīng)付稅額=1900010%-250元=1650元，29，5，個人所得稅計算2 .個人獨資企業(yè)、 合伙企業(yè)投資者應(yīng)納稅額(1)納稅主體的確定(2)投資者個人納稅義務(wù)個人獨資企業(yè)的投資者合伙企業(yè)的投資者(3)生產(chǎn)經(jīng)營收入的確定(4)成本、費用的扣除、30、5、個人所得稅的計算、順風(fēng)機械工廠是甲、乙出資設(shè)立的合伙企業(yè)，出資比例為3:2。 這個工廠在2012年實現(xiàn)了100萬營業(yè)收入。 其中生產(chǎn)成本22.5萬美元，工人工資3.5萬元，經(jīng)營費用10萬元，現(xiàn)場租金4.5萬元，向銀行支付貸款利息2萬元。 甲、乙當(dāng)時應(yīng)支付多少所得稅，31、5、個人所得稅的計算，順風(fēng)機械廠是甲、乙出資設(shè)立的合作企業(yè)，出資比例為3:2。 這個工廠在2012年實現(xiàn)了100萬營業(yè)收入。 其中生產(chǎn)成本22.5萬元，工人工資3.5萬元，管理費用10萬元，現(xiàn)場租金4.5萬元，向銀行支付貸款利息2萬元。 甲、乙當(dāng)時應(yīng)支付多少所得稅？本廠生產(chǎn)經(jīng)營收入為： 100萬-22.5萬-3.5萬-10萬-3.5萬-2萬-3500122=49.1萬甲的應(yīng)納稅收入=49.13/5=29.46萬元乙的應(yīng)納稅收入=49.12/5=19.64萬元、32、 5、個人所得稅的計算；(3)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得稅額1 .征稅所得稅額的確定2 .費用扣除、33、5、個人所得稅的計算；(3)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得稅額周名為2010年3月承包北京市某公司投資的隴海酒店，雙方簽訂承包經(jīng)營合同，按合同規(guī)定，周名為2012年底，酒店稅后利潤達(dá)到15萬元。 本年度周名應(yīng)支付多少個人所得稅，34，5，個人所得稅計算，(3)勞動報酬所得、忠誠度所得、財產(chǎn)租賃所得(4000元以下)個人所得稅=(每所得800元) 20%； (4000元以上)個人所得稅稅額=所得收入(1200 )的20%例：某歌手在某餐廳唱歌，每周工作3天，每天獲得報酬1200元。 作為2012年3月的產(chǎn)品代言人拍攝了廣告，廣告費獲得了6萬元。本月應(yīng)付多少個人所得稅，35，5，個人所得稅核算，(4)稿費收入(一次收入4000元以下)個人所得稅=(一次收入800元)為20%(1-30% )； (一次收入超過4000元)個人所得稅稅額=一次收入(1-20% )為20% (l-30 % ) (5)股息、利息、偶然收入稅額=收入為20 %、36、5、個人所得稅的計算，(6)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為1 .財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額減去財產(chǎn)成本和合理費用后的金額作為應(yīng)稅所得稅2 .財產(chǎn)成本確定3 .合理費用：出售財產(chǎn)時按規(guī)定支付的相關(guān)費用4 .稅額=(收入總額-財產(chǎn)成本-合理費用) 20%、37、6，免除個人所得稅稅收優(yōu)惠個人所得稅： 個人所得稅法第4條對個人所得稅減免障礙、孤獨人員和家屬收入嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的國務(wù)院財政部門決定其他免稅事項38、6、個人所得稅稅收優(yōu)惠；(1)免稅收入；(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上機構(gòu)，以及外國組織、國際組織發(fā)行的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等獎金；(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息、儲蓄利息；(3) 按照國家統(tǒng)一規(guī)定支付的補助金、津貼(4)福利費、撫恤金、救濟金： (5)保險賠償金(6)軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、39、(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定向干部、員工提供的安家費、退休費、退休費、退休費、退休工資、退休生活補助費(8)應(yīng)按照中國有關(guān)法律的規(guī)定免稅各國駐華大使館、 領(lǐng)事館外交代表、領(lǐng)事館和其他人員收入(九)中國政府參加的國際條約、經(jīng)簽訂協(xié)議規(guī)定免稅的收入(十)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的其他收入。 6、個人所得稅稅收優(yōu)惠，40，1 .我國個人所得稅法允許納稅人從中國境外取得的收入，從應(yīng)納稅金額中扣除其收入來源國或地區(qū)法律繳納的實際繳納的稅額。 (一)被免除的稅額，是中國境外收入在國外繳納的所得稅；(二)在中國申請免除的，僅在中國稅法規(guī)定的所得稅額內(nèi)免除；(三)在國外繳納的所得稅額超過免除限額的，不得予以免除。 六、個人所得稅的扣除，41，2 .扣除限額(1)納稅義務(wù)人從中國境外取得的收入，按稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的稅額(2)免除稅額采用國別分項法計算的(3)未扣除稅額的結(jié)轉(zhuǎn)，六、個人所得稅的扣除，42，中國某居民納稅人甲方在中國國內(nèi)獲得工資10000元在英國提供專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得版稅30000元，在英國繳納個人所得稅6000元，向稅務(wù)機關(guān)申請豁免的方法試問？ (1)甲方的課稅額為(10000-3500 )-20 %-555 (30000-300020 % ) 20 %=5545 (2)海外取得的版權(quán)利要求根據(jù)中國稅法計算的課稅額為(30000-3000020%)20%=4800(3)甲方在英國的納稅額超過免除限度4800 其免除額為4800.5545-4800=745元(4)的免除部分1200元可以結(jié)轉(zhuǎn)到下年度免除。 六、個人所得稅的扣除，43，以下各項中，哪些項可以免除個人所得稅？ a .市級人民政府發(fā)行的“優(yōu)秀教師獎”獎金。 b .采購財政部發(fā)行的金融債券利息。 c .中國科學(xué)院老院士每年獲得的1萬元津貼。 d .發(fā)給看見義勇者獎金。 44、以下外國人個人得到的收入中，哪些項目可以免除個人所得稅？ a .聯(lián)合國機構(gòu)直接派遣到我國工作的專家。 b .從外商投資企業(yè)收到的股息、股息。 c .應(yīng)征在中國國內(nèi)國家機構(gòu)工作的工資。 d .在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)工作得到的工資、工資收入。45、張某2011年底，公司以下收入：交通費津貼2000元，人均津貼200元，工資1500元，獎金2500元，購買該公司股票分紅400元，張某的工資應(yīng)支付多少個人所得稅46、人均津貼、差旅費津貼因此，張某的工資、工資總收入=1500 2500 400=4400元應(yīng)納稅收入=4400-3500元=900元應(yīng)納稅額=9003%=27元、47元、7元、個人所得稅征收管理，(1)重視征收方式征收和自我申報和用法，在預(yù)扣個人各應(yīng)納稅收入有支付單位的情況下，實施預(yù)扣，扣除支付單位個人應(yīng)納稅收入沒有扣除義務(wù)人的，以及在兩處以上取得工資的，實行自我申報，納稅人申報納稅。 申報的時候應(yīng)該重新計算稅金額，從中減去預(yù)扣的稅金。48、7、個人所得稅征收管理；(2)納稅申報1