個(gè)人所得稅-講解-PPT課件

. 1、個(gè)人所得稅法，2、內(nèi)容概要，個(gè)人所得稅納稅人個(gè)人所得稅率計(jì)算個(gè)人所得稅優(yōu)惠個(gè)人所得稅征收管理，3，2、個(gè)人所得稅納稅人、中國個(gè)人所得稅納稅人包括居住在中國國內(nèi)的人、不居住在中國國內(nèi)而從中國國內(nèi)取得收入的人、中國國內(nèi)公民、在中國取得收入的外籍人員和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。 居民納稅人不是居民納稅人，4、(1)居民納稅人1 .在中國境內(nèi)有住所的人，即因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系習(xí)慣居住在中國境內(nèi)的人。 (1)居住地標(biāo)準(zhǔn)： 戶籍/國籍(2)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)在中國境內(nèi)居住1年以上的個(gè)人臨時(shí)出境的天數(shù)扣除： 2、個(gè)人所得稅納稅人、5、2、個(gè)人所得稅納稅人；(2)非居民納稅人1 2 .在中國境內(nèi)沒有住所，在中國境內(nèi)居住不到1年的自然人3 .在我國境內(nèi)沒有住所，居住1年以上，在納稅年度內(nèi)一次3354個(gè)人納稅人。6、3、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅、工資、工資收入個(gè)人單位生產(chǎn)、經(jīng)營收入向企業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營收入勞動(dòng)報(bào)酬收入原稿報(bào)酬收入的版稅收入、紅利、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃收入轉(zhuǎn)讓收入的偶然收入等收入，7、(1)應(yīng)納稅收入的類別1 .工資、工資收入， 個(gè)人通過工作或雇傭取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)紅利、津貼、補(bǔ)助金以及與工作或雇傭相關(guān)的其他收入。 (1)工資基本范圍基本工資、工齡工資、職務(wù)工資各種補(bǔ)助金、津貼獎(jiǎng)金、年終工資、勞動(dòng)定額雇傭的其他收入、三、個(gè)人所得稅課稅對象、8 (1)課稅所得的類別(2)不屬于工資工資的項(xiàng)目差旅費(fèi)津貼、 暴食津貼按規(guī)定支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金獨(dú)生子女津貼、保育補(bǔ)助費(fèi)住房津貼家屬的副食津貼、3、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅、9、3、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅(1)所得稅的類別2 .個(gè)人工商店的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(1)個(gè)人工商店工業(yè)、 手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營得到的收入(2)個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事學(xué)業(yè)、醫(yī)療、咨詢及其他有償服務(wù)活動(dòng)得到的收入(3)其他個(gè)人從事個(gè)人工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營得到的收入(4)上述個(gè)人商店和個(gè)人得到的生產(chǎn)、經(jīng)營、10、3、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅；(1)應(yīng)納稅收入的類別3 .企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營收入，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承包經(jīng)營及轉(zhuǎn)賣收入，包括個(gè)人每月或每月獲得的工資、工資性質(zhì)的收入。、11、3、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅；(1)應(yīng)納稅收入的類別4 .勞動(dòng)報(bào)酬收入(1)主要類型(2)勞動(dòng)報(bào)酬的主要特征3354個(gè)人的獨(dú)立性：提供勞動(dòng)的行為是個(gè)人行為，任何組織或個(gè)人3354小時(shí)的不穩(wěn)定性或不代表臨時(shí)3354人事關(guān)系的非雇傭性；12、3、 個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅對象(1)應(yīng)納稅收入的類別(3)勞動(dòng)報(bào)酬和工資的差異勞動(dòng)關(guān)系在提供勞動(dòng)力的性質(zhì)上不同，13，3，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅對象，(1)應(yīng)納稅收入的類別5 .稿件報(bào)酬收入6 .版稅收入7 .利息、股息、 紅利收入8 .財(cái)產(chǎn)租賃收入9 .財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入10 .偶然收入11 .其他收入14三、個(gè)人所得稅征稅對象，(二)所得所在地的判定1 .所得所在地的基本原則(一)工資、工資、勞務(wù)收入： 勞務(wù)提供地(二)生產(chǎn)、經(jīng)營收入生產(chǎn)、經(jīng)營地(三)財(cái)產(chǎn)租賃收入租賃財(cái)產(chǎn)使用地(四) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓地不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地，15三，個(gè)人所得稅課稅對象，(5)專利權(quán)使用費(fèi)專利權(quán)用地(6)利息，股息和紅利公司所在地(7)偶然支付所得的發(fā)生地，16，3，個(gè)人所得稅課稅對象，(3)收入的表現(xiàn)形式和金額的確定(1) 收入為實(shí)物形式(2)收入為有價(jià)證券形式(3)收入為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，17、3、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅對象，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，計(jì)算所得稅時(shí)允許扣除費(fèi)用的項(xiàng)目有哪些a .利息、紅利、紅利b .原稿費(fèi)收入c .偶然收入d .工資、工資收入、18、4、個(gè)人所得稅稅率、個(gè)人所得稅稅率是個(gè)人所得稅稅稅額與應(yīng)納稅收入的比率工資和工資收入應(yīng)用7級(jí)的超額累進(jìn)稅率，并按照每個(gè)月的應(yīng)納稅收入計(jì)算應(yīng)納稅。 (表1 )個(gè)體經(jīng)營者的生產(chǎn)、經(jīng)營收入和向企業(yè)經(jīng)營者承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營收入適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。 比例稅率。 19、工資累進(jìn)稅率：20、個(gè)人工商店承包經(jīng)營所得稅表、21、5、個(gè)人所得稅計(jì)算、個(gè)人所得稅實(shí)施區(qū)段扣除、區(qū)段匯率、區(qū)段征收的征收方法。 工資、工資所得部分的個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人事業(yè)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得稅率-速算扣除數(shù)企業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得稅率-速算扣除數(shù)利率、紅利、紅利所得、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入偶然收入與其他收入的個(gè)人所得稅額=收入20%、22、5，個(gè)人所得稅的計(jì)算，(1)工資收入稅額的計(jì)算1 .每月征收2 .費(fèi)用扣除基準(zhǔn)3 .應(yīng)稅收入=每月工資收入-3500元稅額=應(yīng)稅收入稅率-速算扣除，23， 張某自2011年底公司以下收入：交通費(fèi)津貼2000元，獨(dú)生子女津貼200元，工資1500元，獎(jiǎng)金2500元，購買該公司股票紅利400元，張某的工資應(yīng)該支付個(gè)人所得稅嗎？24、獨(dú)生子女津貼、差旅費(fèi)津貼不在工資、工資收入范圍內(nèi)，年終獎(jiǎng)金和勞動(dòng)分配不論種類和取得情況，一律按工資、工資收入征稅。因此，張某的工資，工資總收入=1500 2500 400=4400元應(yīng)納稅收入=4400-3500元=900元應(yīng)納稅額=9003%=27元、25元、5元，個(gè)人所得稅的計(jì)算，3 .年度獎(jiǎng)金的稅收計(jì)算方式(1)適用范圍(2)計(jì)算方式： 單獨(dú)月薪，工資收入計(jì)算稅： 稅率的決定26 五、在個(gè)人所得稅的計(jì)算中，如果某單位郭先生2008年12月獲得工資3000元，同時(shí)獲得年終大獎(jiǎng)120500元，郭先生應(yīng)在12月支付個(gè)人所得稅嗎？(1)年終獎(jiǎng)金當(dāng)月工資不到3500元， 應(yīng)扣除當(dāng)月工資收入與費(fèi)用扣除額的差額： 120500-(3500-3000)=120000元(2)年終獎(jiǎng)金稅率決定： 12000012=10000元，因此適用稅率為25%稅額=12000025%-375元=23625元、27、5，個(gè)人所得稅的計(jì)算(2)個(gè)人事業(yè)者計(jì)算經(jīng)營收入稅額1 .公式：個(gè)人企業(yè)生產(chǎn)，經(jīng)營收入稅額=應(yīng)納稅率-速算除數(shù)(1)應(yīng)納稅額=收入總額-成本，費(fèi)用和損失，28，5，個(gè)人所得稅計(jì)算，劉先生是從事飲食服務(wù)的個(gè)人企業(yè)，2007年獲利100000元，其中勞動(dòng)者工資15000元，經(jīng)營費(fèi)用1000元?jiǎng)⑾壬驹聭?yīng)支付多少個(gè)人所得稅=所得總額-費(fèi)用-損失=100000-15000-10000-12000-2000-350012=19000元本月應(yīng)付稅額=1900010%-250元=1650元，29，5，個(gè)人所得稅計(jì)算2 .個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、 合伙企業(yè)投資者應(yīng)納稅額(1)納稅主體的確定(2)投資者個(gè)人納稅義務(wù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者合伙企業(yè)的投資者(3)生產(chǎn)經(jīng)營收入的確定(4)成本、費(fèi)用的扣除、30、5、個(gè)人所得稅的計(jì)算、順風(fēng)機(jī)械工廠是甲、乙出資設(shè)立的合伙企業(yè)，出資比例為3:2。 這個(gè)工廠在2012年實(shí)現(xiàn)了100萬營業(yè)收入。 其中生產(chǎn)成本22.5萬美元，工人工資3.5萬元，經(jīng)營費(fèi)用10萬元，現(xiàn)場租金4.5萬元，向銀行支付貸款利息2萬元。 甲、乙當(dāng)時(shí)應(yīng)支付多少所得稅，31、5、個(gè)人所得稅的計(jì)算，順風(fēng)機(jī)械廠是甲、乙出資設(shè)立的合作企業(yè)，出資比例為3:2。 這個(gè)工廠在2012年實(shí)現(xiàn)了100萬營業(yè)收入。 其中生產(chǎn)成本22.5萬元，工人工資3.5萬元，管理費(fèi)用10萬元，現(xiàn)場租金4.5萬元，向銀行支付貸款利息2萬元。 甲、乙當(dāng)時(shí)應(yīng)支付多少所得稅？本廠生產(chǎn)經(jīng)營收入為： 100萬-22.5萬-3.5萬-10萬-3.5萬-2萬-3500122=49.1萬甲的應(yīng)納稅收入=49.13/5=29.46萬元乙的應(yīng)納稅收入=49.12/5=19.64萬元、32、 5、個(gè)人所得稅的計(jì)算；(3)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得稅額1 .征稅所得稅額的確定2 .費(fèi)用扣除、33、5、個(gè)人所得稅的計(jì)算；(3)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得稅額周名為2010年3月承包北京市某公司投資的隴海酒店，雙方簽訂承包經(jīng)營合同，按合同規(guī)定，周名為2012年底，酒店稅后利潤達(dá)到15萬元。 本年度周名應(yīng)支付多少個(gè)人所得稅，34，5，個(gè)人所得稅計(jì)算，(3)勞動(dòng)報(bào)酬所得、忠誠度所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得(4000元以下)個(gè)人所得稅=(每所得800元) 20%； (4000元以上)個(gè)人所得稅稅額=所得收入(1200 )的20%例：某歌手在某餐廳唱歌，每周工作3天，每天獲得報(bào)酬1200元。 作為2012年3月的產(chǎn)品代言人拍攝了廣告，廣告費(fèi)獲得了6萬元。本月應(yīng)付多少個(gè)人所得稅，35，5，個(gè)人所得稅核算，(4)稿費(fèi)收入(一次收入4000元以下)個(gè)人所得稅=(一次收入800元)為20%(1-30% )； (一次收入超過4000元)個(gè)人所得稅稅額=一次收入(1-20% )為20% (l-30 % ) (5)股息、利息、偶然收入稅額=收入為20 %、36、5、個(gè)人所得稅的計(jì)算，(6)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為1 .財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額減去財(cái)產(chǎn)成本和合理費(fèi)用后的金額作為應(yīng)稅所得稅2 .財(cái)產(chǎn)成本確定3 .合理費(fèi)用：出售財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的相關(guān)費(fèi)用4 .稅額=(收入總額-財(cái)產(chǎn)成本-合理費(fèi)用) 20%、37、6，免除個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅： 個(gè)人所得稅法第4條對個(gè)人所得稅減免障礙、孤獨(dú)人員和家屬收入嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的國務(wù)院財(cái)政部門決定其他免稅事項(xiàng)38、6、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠；(1)免稅收入；(1)省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上機(jī)構(gòu)，以及外國組織、國際組織發(fā)行的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等獎(jiǎng)金；(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息、儲(chǔ)蓄利息；(3) 按照國家統(tǒng)一規(guī)定支付的補(bǔ)助金、津貼(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金： (5)保險(xiǎn)賠償金(6)軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、39、(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定向干部、員工提供的安家費(fèi)、退休費(fèi)、退休費(fèi)、退休費(fèi)、退休工資、退休生活補(bǔ)助費(fèi)(8)應(yīng)按照中國有關(guān)法律的規(guī)定免稅各國駐華大使館、 領(lǐng)事館外交代表、領(lǐng)事館和其他人員收入(九)中國政府參加的國際條約、經(jīng)簽訂協(xié)議規(guī)定免稅的收入(十)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他收入。 6、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠，40，1 .我國個(gè)人所得稅法允許納稅人從中國境外取得的收入，從應(yīng)納稅金額中扣除其收入來源國或地區(qū)法律繳納的實(shí)際繳納的稅額。 (一)被免除的稅額，是中國境外收入在國外繳納的所得稅；(二)在中國申請免除的，僅在中國稅法規(guī)定的所得稅額內(nèi)免除；(三)在國外繳納的所得稅額超過免除限額的，不得予以免除。 六、個(gè)人所得稅的扣除，41，2 .扣除限額(1)納稅義務(wù)人從中國境外取得的收入，按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的稅額(2)免除稅額采用國別分項(xiàng)法計(jì)算的(3)未扣除稅額的結(jié)轉(zhuǎn)，六、個(gè)人所得稅的扣除，42，中國某居民納稅人甲方在中國國內(nèi)獲得工資10000元在英國提供專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得版稅30000元，在英國繳納個(gè)人所得稅6000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請豁免的方法試問？ (1)甲方的課稅額為(10000-3500 )-20 %-555 (30000-300020 % ) 20 %=5545 (2)海外取得的版權(quán)利要求根據(jù)中國稅法計(jì)算的課稅額為(30000-3000020%)20%=4800(3)甲方在英國的納稅額超過免除限度4800 其免除額為4800.5545-4800=745元(4)的免除部分1200元可以結(jié)轉(zhuǎn)到下年度免除。 六、個(gè)人所得稅的扣除，43，以下各項(xiàng)中，哪些項(xiàng)可以免除個(gè)人所得稅？ a .市級(jí)人民政府發(fā)行的“優(yōu)秀教師獎(jiǎng)”獎(jiǎng)金。 b .采購財(cái)政部發(fā)行的金融債券利息。 c .中國科學(xué)院老院士每年獲得的1萬元津貼。 d .發(fā)給看見義勇者獎(jiǎng)金。 44、以下外國人個(gè)人得到的收入中，哪些項(xiàng)目可以免除個(gè)人所得稅？ a .聯(lián)合國機(jī)構(gòu)直接派遣到我國工作的專家。 b .從外商投資企業(yè)收到的股息、股息。 c .應(yīng)征在中國國內(nèi)國家機(jī)構(gòu)工作的工資。 d .在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)工作得到的工資、工資收入。45、張某2011年底，公司以下收入：交通費(fèi)津貼2000元，人均津貼200元，工資1500元，獎(jiǎng)金2500元，購買該公司股票分紅400元，張某的工資應(yīng)支付多少個(gè)人所得稅46、人均津貼、差旅費(fèi)津貼因此，張某的工資、工資總收入=1500 2500 400=4400元應(yīng)納稅收入=4400-3500元=900元應(yīng)納稅額=9003%=27元、47元、7元、個(gè)人所得稅征收管理，(1)重視征收方式征收和自我申報(bào)和用法，在預(yù)扣個(gè)人各應(yīng)納稅收入有支付單位的情況下，實(shí)施預(yù)扣，扣除支付單位個(gè)人應(yīng)納稅收入沒有扣除義務(wù)人的，以及在兩處以上取得工資的，實(shí)行自我申報(bào)，納稅人申報(bào)納稅。 申報(bào)的時(shí)候應(yīng)該重新計(jì)算稅金額，從中減去預(yù)扣的稅金。48、7、個(gè)人所得稅征收管理；(2)納稅申報(bào)1